Área Contabilidad y Costos
Asesoría Aplicada
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Las utilidades necesariamente deben
distribuirse, sucede algo si no se rea-
liza la distribución; en el caso de op-
tar por la capitalización, esto hace que
varíe el capital de trabajo?
Las utilidades no distribuidas finan-
cieramente es una partida patrimonial que
les pertenece a los dueños de las empre-
sas, entidad o negocio y ellos son los que
deciden que hacer con ella de acuerdo a
lo que señalen sus estatutos o pacto social.
La capitalización de las utilidades no dis-
tribuidas no afecta el capital de trabajo,
porque sólo consiste en trasladar de una
partida patrimonial a otra partida patri-
monial. Con la capitalización se refuerza
el patrimonio, pues los dueños ya no po-
drán llevarse las utilidades.
El tratamiento contable de la capitaliza-
ción de utilidades sería el siguiente:
———————— x ———————— DEBE HABER
59 RESULTADO ACUMULADOS XXX
591 Utilidades no distribuidas
A 50 CAPITAL XXX
501 Capital Social
———————— x ————————
CONTABILIZACIÓN DE BIENES
EN CUSTODIA
La empresa ABC mantiene activos fi-
jos de la empresa XYZ que las dejó
con la finalidad de que éstas sean uti-
lizadas, quiere decir, que lo mantiene
en custodia, del cual se pide la forma
de contabilizar estos activos y si esta
información debe revelarse en notas
a los estados financieros.
Mientras no se tenga el control sobre ellos
(sobre todo la propiedad), es decir, no
tenga poder de decisión, se deben man-
tener en cuentas de orden (cuentas de
control) y deben revelarse en notas a los
estados financieros.
El tratamiento contable sería el siguiente:
———————— x ———————— DEBE HABER
006 ACTIVOS FIJOS EN CUSTODIA XXX
A 016 PASIVO. AF en custodia XXX
———————— x ————————
NEUMÁTICOS PARA VEHÍCULOS
La consulta consiste en cual debería
ser el tratamiento contable de la ad-
quisición de neumáticos a ser utiliza-
das en los vehículos de la empresa.
Si las neumáticos que van a ser usadas
por la unidades de transporte de la em-
N.° 148 Primera Quincena - Diciembre 2007
2007
VII
presa, permanecen en el almacén, estos
representan en SUMINISTROS DIVERSOS
y cuando salen para su uso SON GASTOS.
En el supuesto de que el valor de compras
de los neumáticos es de S/. 10,000.00 y el
consumo del mes es de 1,000.00 en vehícu-
los utilizados por el área administrativa; el
tratamiento contable sería el siguiente:
1. Por la compra de los neumáticos:
———————— x ———————— DEBE HABER
60 COMPRAS 10,000
606 Suministros Diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las ventas
401102 IGV Crédito Fiscal
A 42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
———————— x ————————
26 SUMINISTROS DIVERSOS 10,000
264 Repuestos para Vehículos
2643 Neumáticos
A 61 VARIAC.DE EXISTENCIAS
———————— x ————————
2. Por el consumo de neumáticos por
un valor de S/. 1,000
———————— x ———————— DEBE HABER
63 SERV.PREST.TERCEROS 1,000
634 Mantenimiento y Reparación
A 26 SUMINISTROS DIVERSOS 1,000
264 Repuestos para Vehículos
2643 Neumáticos
———————— x ————————
94 GASTOS DE ADMINIST. 1,000
A 79 CARG.IMPUT.CTAS COSTOS 1,000
———————— x ————————
ACTIVOS FIJOS MENORES
Una empresa ha realizado adquisicio-
nes de bienes tales como impresoras
y sillones cuyo valor de compra uni-
tario no superan individualmente el
1/4 de UIT (S/. 862.50), que es el
monto referencial para ser conside-
rado como activo fijo para fines del
Impuesto a la Renta.
¿Cuál es el tratamiento contable de
estos bienes?
La consulta realizada está enfocada des-
de el punto de vista tributario, pero es de
expresar que este criterio tributario difie-
re al criterio expresado en la NIC 16 ya
que si bien un determinado bien mueble
cuyo costo de adquisición es menor al 1/4
Asesoría Aplicada
UIT, si puede cumplir con la definición de
activo fijo el cual no deja de serlo por su
monto, del cual desde el punto de vista
puramente contable, habría que conside-
rarse otros aspectos como lo es la política
que la empresa ha implementado respec-
to a la activación de bienes.
Sin embargo si se sigue el criterio tributario y
se opta por considerarlo gasto estos bienes
clasificados como activos fijos menores de-
berán contabilizarse en una cuenta de gas-
tos; pero antes, debe también tenerse en
cuenta que de acuerdo al último párrafo del
art 23 del Reglamento de la ley del IR, ésta
señala que la regla del 1/4 de UIT no es de
aplicación cuando los referidos bienes mue-
bles cuyo costo es menor al 1/4 de la UIT, es
necesario formar parte de un conjunto o equi-
po, tal es el caso de la impresora.
El tratamiento contable de la adquisición
del bien mueble:
11,900
1. En el supuesto de que la operación es la
de una compra de un sillón (a utilizarse
en el área de administración) cuyo valor
unitario es de S/. 450.00 más IGV, y se
tome la decisión de contabilizarla al gas-
to, esta sería de la siguiente manera:
———————— x ———————— DEBE HABER
10,000
65 CARGAS DIVERSAS 450.00
655 Activos Fijos Menores
40 TRIBUTOS POR PAGAR 85.50
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las ventas
401102 IGV Crédito Fiscal
A 42 PROVEEDORES 535.30
421 Facturas por pagar
———————— x ————————
94 GASTOS DE ADMINIST. 450.00
A 79 CARG.IMPUT.CTAS COSTOS 450.00
———————— x ————————
2. En el supuesto de que se trate de una
impresora cuyo costo de adquisición
es de S/. 300.00 más IGV, del cual, para
su funcionamiento es necesario formar
parte de un equipo, este debe tener
el tratamiento contable de un activo
fijo, así se tiene lo siguiente:
———————— x ———————— DEBE HABER
33 CARGAS DIVERSAS 300.00
336 Equipos Diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 57.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las ventas
401102 IGV Crédito Fiscal
A 42 PROVEEDORES 357.00
421 Facturas por pagar
———————— x ————————
En el caso de que se optara por una con-
tabilización al gasto, es necesario
implementarse un Registro de Control de
Activos Fijos Menores.
Actualidad Empresarial VII-9
 VII Preguntas y Respuestas
Justamente, un registro como el mencio-
nado permitirá ejercer un adecuado con-
trol sobre todo en la parte física (ubica-
ción, designación, estado físico, etc.); es
conveniente que este registro sea llevado
por el área de control interno, o también
el área de contabilidad, quienes deberán
realizar los cruces respectivos cuando se
proceda a la toma de inventario físico.
FONDOS PROVENIENTES DEL EX-
TERIOR
Qué tratamiento contable debe dar-
se a fondos que provienen del exte-
rior con la finalidad de cubrir los gas-
tos de una sucursal en el Perú.
Dependiendo de quien provenga los fon-
dos y cual es la libre disponibilidad y uso de
dichos fondos es que se debe optar por el
tratamiento contable, por cuanto estos pue-
den representar en un INGRESO, o un PASI-
VO o también un incremento PATRIMONIAL.
Veamos las siguientes situaciones que
pueden presentarse:
1. Fondos provenientes del exterior en-
viados por terceros del cual no existe
VII-10 Instituto Pacífico
obligación de devolución; el tratamien-
to contable sería con abono a una
cuenta de ingresos:
———————— x ———————— DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS XXX
A 75 INGRESOS DIVERSOS XXX
———————— x ————————
2. Fondos provenientes del exterior envia-
dos por terceros, del cual en un deter-
minado momento deben ser devueltos;
el tratamiento contable sería con abono
a una cuenta del pasivo (obligaciones):
———————— x ———————— DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS XXX
A 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS XXX
———————— x ————————
3. Fondos provenientes del exterior en-
viado por la matriz y/o por uno de los
dueños, el tratamiento contable sería
con abono a una cuenta patrimonial:
———————— x ———————— DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS XXX
A 56 CAPITAL ADICIONAL XXX
———————— x ————————
N.° 148
SANCIÓN ADUANERA
Por razones de que se han consignado
cifras erradas en una declaración,
SUNAT/Aduanas ha procedido a no-
tificar la multa, el mismo que se ha
procedido a su pago, del cuál se de-
sea saber, cuál sería el tratamiento
contable
En el presente caso, estamos al frente
de una sanción administrativa impuesta
por una entidad del estado, el mismo
que representa en un gasto el mismo que
por su naturaleza, es un gasto excepcio-
nal.
En aplicación del actual Plan Contable Ge-
neral Revisado, la contabilización se hará
con cargo a la cuenta 66 CARGAS EXCEP-
CIONALES de la siguiente manera:
———————— x ———————— DEBE HABER
66 CARGAS EXCEPCIONALES XXX
666 Sanciones Administ. y Fiscales
A 10 CAJA Y BANCOS XXX
———————— x ————————
Primera Quincena - Diciembre 2007
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