El Hecho gravado Básico de las ventas y servicios.

Karina Soledad Jara Quezada

Taller de IVA

Instituto IACC

08/10/2018
 TAREA Nº2
1.- La prestación de servicios debe estar gravada con IVA, y en qué casos no se debe aplicar el
impuesto.
Prestación de Servicios, en su definición, es factible explicarlo como un acuerdo generalmente escrito
entre dos partes, en donde una recibe el servicio y la otra recibe el pago en dinero por prestar dicho
servicio.
En cuanto a la Prestación de Servicios, siempre surgen dudas sobre cuales son gravados por IVA y
cuáles no. Por esta constante duda entre los contribuyentes el Servicio de Impuestos Internos (SII)
entrego un Oficio Nº961 con fecha 11/05/2018 en el cual explica la tributación de servicios prestados
en Chile. Mas esto no funciona, indicando que los servicios que no estén señalados en dicho oficio
están exentos de IVA, por lo que se hace necesario profundizar un poco más.
La mayoría de las prestaciones de servicio que la Ley de IVA establece que NO deben ser gravadas,
suponen una exención limitada, como lo son los Servicios de Educación hasta el nivel de Postgrado,
enseñanza de Idiomas, enseñanza de oficios, entre otros. También se incluyen las clases particulares
siempre que los contenidos reforzados se encuentren incluidos en el plan de estudios de cualquier nivel
educativo.
No se debe aplicar IVA a los Servicios Culturales, como bibliotecas, archivos nacionales, o judiciales,
museos, seminarios, cursos, entre otros. Se incluyen en este campo los servicios prestados por
escritores, compositores, artistas plásticos, pintores, escultores, entre otros.
Otro campo que esta exento de IVA, son la Prestación de Servicios relacionados con el deporte, como
los que ofrecen las federaciones de futbol, patinaje, básquetbol, entre otras. Pero no incluye
espectáculos deportivos.
Entidades públicas o privadas de carácter social, que no tengan fines de lucro y representante legal no
cobre por sus servicios.
Actividades como préstamos de dinero, transferencias, tarjetas de crédito, además de las empresas de
seguros. Servicios públicos postales como Correos de Chile. Entregas de terrenos rústicos no
edificables,
Las actividades de atención realizadas por médicos o personal del área de la salud con titulación oficial
acreditada. Los Servicios de hospitalización, diagnostico, procedimientos, entre otros.
Así como existe una larga lista de prestaciones de servicios que deben ser afectadas por IVA, tenemos
una lista no menor de prestaciones que no son afectadas por este impuesto, tal vez, para el
 contribuyente no sea muy atractivo usar su IVA crédito para reducir su IVA débito, o tal vez se
compense, dependerá en tanto del giro de la empresa y del servicio que ofrezca.

2.- Si las ventas de bienes de consumo realizadas por las personas naturales, se considera que
deben ser sujetos de tributación, y si es así, que le parece a usted que debería hacerse para que las
personas que venden no paguen impuestos.

En nuestro país existe una economía informal, realizada por personas naturales, y que conocemos como
“Comercio ambulante”, ya que estas personas adquieren bienes a bajos precios y los venden en la calle,
de puerta a puerta, en las oficinas, entre conocidos, entre otros. El incentivo que esta persona natural tiene
es que la ganancia por cada bien vendido es casi en un 100% para su bolsillo, ya sea para capitalizar y
comprar mas o mejor mercadería, o para cubrir sus necesidades. La existencia de esta economía informal,
va en desmedro del comerciante establecido, que es contribuyente, que es fiscalizado por la municipalidad
sobre su patente comercial, fiscalizado por SII para controlar el cumplimiento tanto de la entrega de Boleta
de venta o factura de venta como de la normativa tributaria ya sea con la Ley de IVA o de Impuesto a la
Renta, además este comerciante establecido tiene gastos de arriendo, servicios básicos, y muchos más,
que reducen sus ganancias.
Si se considerara que las ventas realizadas por personas naturales deben ser declaradas y gravadas con
impuesto, la principal dificultad es hacer un catastro de quienes realizan esta actividad, consideremos que
muchos la evitaran para no pagar impuestos de ninguna forma. En Temuco, se ha intentado durante 30
años solucionar el tema de los comerciantes ambulantes con diversas propuestas, finalmente el 08/08/2018
se aprobó una ordenanza municipal en donde serán multados quienes vendan y quienes compren, no se
logro llegar a otro acuerdo ya que la Cámara de Comercio de la zona advirtió que la existencia del
comercio ilegal provocaba la “lenta muerte” del comercio establecido ya que iba en desmedro de las
ganancias de estos comerciantes.
Bajo lo propuesto en el enunciado, creo que una solución podría ser un impuesto adicional a quienes
compran en mayoristas, algo así como el impuesto a las bebidas de fantasía (ILA), en donde sea el
mayorista quien lo recaude y entregue al fisco en su declaración de IVA. Ya que estas personas naturales
para vender a un precio mas bajo que el comercio establecido, debe comprar por mayoreo, así se obligaría
al mayorista a aplicar dicho impuesto. El consumidor final paga el IVA, la persona natural que vende
bienes de consumo sin ser contribuyente tendrá que pagar el IVA y el impuesto adicional agregado en su
boleta de compra, no puede pedir factura por que no tributa.
REFERENCIAS:
1. IACC (2018). Características Generales del IVA. Taller de IVA. Semana 1.
2. Varas D. 20/07/2017. ¿Qué actividades están exentas de IVA? Consultado el 08/10/2018 del
website: https://www.blueindic.com/blog/que-actividades-estan-exentas-de-iva/
3. Sanhueza Jose. 08/08/2018. Aprueban ordenanza municipal en Temuco que castigara a quienes
compren al comercio ambulante ilegal. Consultado el 08/10/2018 del website: soychile.cl -
https://www.soychile.cl/Temuco/Sociedad/2018/08/08/549379/Aprueban-ordenanza-municipal-
en-Temuco-que-castigara-a-quienes-compren-al-comercio-ambulante-ilegal.aspx