Curso: Tributación Indirecta.

Clase 2: Impuestos indirectos vigentes.

 Dudas de la Clase 1 (5 minutos)
• ¿Qué dudas quedaron de la clase anterior?
• ¿Qué dudas tuvieron en el desarrollo de las actividades online?
 Estructura del curso
Clase 1: Concepto de impuesto y Clasificación.
Unidad 1: Impuestos Indirectos
Clase 2: Impuestos indirectos vigentes.
Clase 3: Determinación y declaración de
impuestos indirectos.
Clase 4: Impuesto al valor agregado, hecho
gravado.
Clase 5: Base imponible y sujeto.

Clase 6: Solemne
Tributación Unidad 2: Impuesto al valor agregado
Indirecta
Clase 7: Débitos y créditos fiscales.

Clase 8: Cálculo del impuesto al valor agregado.

Clase 9: Declaración y pago de IVA.

Clase 10: IVA exportador.

Clase 11: Devolución de créditos fiscales por
Unidad 3: Franquicia Impuesto al valor agregado compra de activo fijo.
Clase 12: Crédito especial empresas
constructoras.
Clase 13: Solemne
 Estructura del curso
Clase 1: Concepto de impuesto y Clasificación.
Unidad 1: Impuestos Indirectos
Clase 2: Impuestos indirectos vigentes.
Clase 3: Determinación y declaración de
impuestos indirectos.
Clase 4: Impuesto al valor agregado, hecho
gravado.
Clase 5: Base imponible y sujeto.

Clase 6: Solemne
Tributación Unidad 2: Impuesto al valor agregado
Indirecta
Clase 7: Débitos y créditos fiscales.

Clase 8: Cálculo del impuesto al valor agregado.

Clase 9: Declaración y pago de IVA.

Clase 10: IVA exportador.

Clase 11: Devolución de créditos fiscales por
Unidad 3: Franquicia Impuesto al valor agregado compra de activo fijo.
Clase 12: Crédito especial empresas
constructoras.
Clase 13: Solemne
 Resultado de Aprendizaje de la Clase
• Describir los impuestos indirectos vigentes en Chile, para
propiciar el cumplimiento de la legislación vigente.
 ¿Por qué es importante este tema?
SERIE INGRESOS TRIBUTARIOS CONSOLIDADOS
(Cifras en millones de pesos nominales)

CONCEPTOS AÑO 2009 AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012 AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
1. IMPUESTOS A LA RENTA 4.567.961 7.085.706 9.008.442 9.527.689 9.086.413 9.208.867 11.690.995 11.470.112 12.371.669
2. IMPTO AL VALOR AGREGADO 7.054.486 8.402.773 9.443.335 10.453.259 11.173.484 12.120.613 13.206.596 14.071.933 15.061.274
3. IMPTO A PROD ESPECIFICOS 1.241.355 1.561.206 1.742.794 1.892.992 1.987.473 2.224.224 2.378.177 2.521.075 2.619.779
4. IMPTO A LOS ACTOS JURIDICOS 63.236 204.352 265.509 319.546 247.266 263.785 269.718 462.201 514.684
5. IMPTOS AL COMERCIO EXTERIOR 163.157 267.400 290.816 314.340 303.397 337.843 324.334 308.864 321.141
6. IMPUESTOS VARIOS 355.561 203.471 336.953 499.633 378.744 361.244 537.398 641.137 746.316
7. FLUCTUACION DEUDORES (81.525) (139.777) (18.336) (234.298) (196.194) (23.519) (702.422) (368.260) (758.988)
INGRESOS TRIBUTARIOS NETOS 13.364.231 17.585.131 21.069.513 22.773.161 22.980.583 24.493.057 27.704.796 29.107.062 30.875.874
9. Cuentas No Tributarias (17.675) (7.417) 31.689 (3.131) (27.540) (8.001) (26.980) (108.895) (121.807)
TOTAL ING TRIBUT + ING NO TRIBUT 13.346.556 17.577.714 21.101.202 22.770.030 22.953.043 24.485.056 27.677.816 28.998.167 30.754.067
Fuente: Elaborado por la Subdirección de Gestión Estratégica y Estudios Tributarios del SII, en base a los Informes de Ingresos Fiscales de la Tesorería General de la República.

Los impuestos indirectos son aquellos que más aportan a los ingresos del estado.
 Introducción
Los impuestos indirectos son aquellos que se aplican por el uso
de la riqueza sobre las personas y, por lo tanto, indirectamente.

Otro definición es:

Es aquel que grava el consumo de los contribuyentes; se llama
indirecto porque no repercute en forma directa sobre los
ingresos sino que recae sobre los costos de producción y venta
de las empresas, y se traslada a los consumidores a través de los
precios. Son los gravámenes establecidos por las autoridades
públicas sobre la producción, venta, compra o uso de bienes y
servicios que los productores cargan a los gastos de producción.
 Los impuestos indirectos en Chile
• Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA).
• Impuesto a los Productos Suntuarios.
• Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos
Similares.
• Impuesto a los Tabacos.
• Impuestos a los Combustibles.
• Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas).
• Impuesto al Comercio Exterior.
Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
• El Impuesto a las Ventas y Servicios grava la venta de bienes y
prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas
entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, y
de servicios, con una tasa.

• A partir del 1 de Octubre de 2003 dicho tributo se aplica con una

tasa del 19%.

• Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y

servicios que establece la ley respectiva.

• En la práctica tiene pocas exenciones, siendo la más relevante la

que beneficia a las exportaciones.
 Impuesto a los Productos Suntuarios
La primera venta o importación habitual, o no de artículos que la
Ley considera suntuarios, paga un impuesto adicional con una
tasa de 15% sobre el valor en que se enajenen.
Entre estos suntuarios están los artículos de:
– Oro, platino y marfil.
– Joyas y piedras preciosas.
– Pieles finas.
– Alfombras, tapices y cualquier otro artículo de similar naturaleza, calificados
como finos por el Servicio de Impuestos Internos.
– Vehículos casa-rodantes autopropulsados.
– Conservas de caviar y sucedáneos.
– Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, excepto los de
caza submarina.
– Los artículos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y
similares pagarán con tasa del 50%.
 Impuesto a las Bebidas Alcohólicas,
Analcohólicas y Productos Similares

La venta o importación de bebidas alcohólicas,

analcohólicas y productos similares paga un impuesto
adicional, con la tasa que en cada caso se indica, que se
aplica sobre la misma base imponible del Impuesto a
las Ventas y Servicios.
 Impuesto a las Bebidas Alcohólicas,
Analcohólicas y Productos Similares
Tipo de Bebidas Tasa

Bebidas analcohólicas naturales o artificiales, 10%

energizantes o hipertónicas, jarabes y en general
cualquier otro producto que las sustituya o que sirva 18% (composición
para preparar bebidas similares, y aguas minerales o nutricional de elevado
termales a las cuales se les haya adicionado colorante, contenido de azúcares).
sabor o edulcorantes.

Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados,

incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares 31,5%
al vermouth.

Fuente: Circular N° 51 del 03 de Octubre del 2014.

 Impuesto a las Bebidas Alcohólicas,
Analcohólicas y Productos Similares
Tipo de Bebidas Tasa

Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos 20%

gasificados, los espumosos o champaña, los generosos
o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo,
cualquiera que sea su envase, cervezas y otras bebidas
alcohólicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o
denominación.

Fuente: Circular N° 51 del 03 de Octubre del 2014.

 Impuesto a los Tabacos
Los cigarrillos y tabacos poseen los siguientes impuestos:
Tipo Tasa

Cigarros puros. 52,6% sobre su precio de venta al

consumidor, incluido impuestos.

Tabaco elaborado, sea en hebras, tableta,

pastas o cuerdas, granulados, picadura o 59,7%; sobre su precio de venta al
pulverizado. consumidor, incluido impuestos.

Impuesto a los cigarrillos. Se estructura en base a un impuesto

especifico de 0,0010304240 UTM por
cigarrillo y un impuesto de 30% sobre
el precio de venta al consumidor,
incluido impuestos, por paquete.
Fuente: Circular N° 50 del 03 de Octubre del 2014,
 Preguntas
¿En qué productos que consumimos a diario encontramos los
impuestos indirectos?
 Resumen de la clase
Los impuestos indirectos gravan principalmente el consumo
diario de las personas.
Por ejemplo, una persona que genera un almuerzo para un fin de
semana y adquiere productos, todos estos impuestos pueden
interactuar.
Producto Impuesto
Pan Impuesto al valor agregado
Arroz Impuesto al valor agregado
Carne Impuesto al valor agregado
Vino Impuesto a las bebidas alcohólicas
Bebida Impuesto a las bebidas analcohólicas
Ensaladas Impuesto al valor agregado
 Bibliografía
Bibliografía obligatoria
– Servicios de Impuestos Internos, (29-05-
2014),(http://www.sii.cl/destacados/siieduca/contenidos/docentes/joven
es/ed_superior/3/24-OP-201405294650.pdf)

Bibliografía complementaria
– Circular N° 51 del 03 de Octubre del 2014, instruye sobre las
modificaciones introducidas por la Ley N° 20.780, de 29 de septiembre de
2014, al artículo 42°, del D.L. N° 825, de 1974.
– La Circular N° 50 del 03 de Octubre del 2014, instruye sobre las
modificaciones al Decreto Ley N° 828 de 1974, que establece normas
para el cultivo, elaboración, comercialización e impuestos que afectan
al tabaco introducidas por el artículo 4° de la Ley N° 20.780 de 29 de
Septiembre de 2014.
Taller Práctico Colaborativo
Impuestos indirectos vigentes
• Impuestos a los combustibles.

Resultado de Aprendizaje
• Describir los impuestos indirectos vigentes en Chile,
para propiciar el cumplimiento de la legislación
vigente.

Tiempo
• 80 minutos (5 min. organización, 70 min. desarrollo del
taller y 5 min cierre).
Actividad online Clase 2
Taller Online
• Otros impuestos indirectos.
• 40 minutos.
• Confirme con el docente fecha y hora de entrega límite.
• El docente revisará y retroalimentará a través del Classroom.