Contabilidad Gerencial PDF

LIBRO PRÁCTICO SOBRE CONTABILIDAD GERENCIAL
TERESA DE JESUS ALTAHONA QUIJANO
FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

BUCARAMANGA
2009
UNIVERSITARIA DE INVESTIGACION Y
DESARROLLO - UDI
INTRODUCCION
El método utilizado tiene como objetivo específico facilitar el aprendizaje en la

asignatura de Contabilidad Gerencial, para ello se ha diseñado en capítulos, los
cuales contienen ejercicios resueltos, ejercicios para desarrollar en clase,
ejercicios para desarrollar en casa y el proceso de retroalimentación por parte del
estudiante.
El primer capítulo agrupa cuentas del Activo, del Pasivo y del Patrimonio, que son
continuación de las ya vistas en Contabilidad General, pero que tienen un
tratamiento diferente y por lo tanto afectan los resultados de la empresa.
El segundo capítulo comprende el estado financiero denominado Balance General,

allí se encontrará las cuentas que lo comprenden, la forma de presentarlo, su
estructura y significado.
El tercer capítulo contiene el estado financiero llamado Estado de Resultados,

comprende las cuentas que en él intervienen, su estructura y significado.
El cuarto capítulo desarrolla el estado financiero: Estado de Cambio en el

Patrimonio, iguales que los estados financieros anteriores comprende las cuentas
que en él intervienen, su estructura y significado.
El quinto capítulo presenta el estado financiero denominado Estado de Fuentes y

Usos, la metodología para elaborarlo, su estructura y significado.
El sexto capítulo comprende el estado denominado Flujo de Efectivo, presenta la

metodología para elaborar, su estructura y significado.
El séptimo capítulo agrupa los indicadores financieros, aplicados a los estados

financieros anteriores y su significado.
CAPITULO I
DINAMICA Y MANEJO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO – PASIVO
Y PATRIMONIO
ACTIVO
Representa los bienes y valores apreciables en dinero, que son propiedad de la
empresa y están en capacidad de producir un beneficio futuro.
El activo se clasifica en:
Activo Corriente: Comprende las cuentas que la empresa puede

convertir en dinero en menos de un año. Dentro
de este grupo se encuentran: Caja, Bancos,
Cuentas de Ahorro, Inversiones a Corto Plazo,
Deudores, Mercancías no Fabricadas por la
empresa.
Propiedad Planta y Equipo: Agrupa las cuentas que representan los bienes
que la empresa compra para su uso, incluye la
depreciación acumulada la cual significa una
disminución de los activos por su uso. Las
cuentas que lo comprenden: Terrenos,
Construcciones y Edificaciones, Maquinaria y
Equipo, Muebles y Enseres, Equipos de Oficina,
Equipos de Computo y Comunicación, Flota y
Equipo de Transporte, Depreciación Acumulada, y
los ajustes por inflación hasta Diciembre 31 de
2006.
Otros Activos: En este rubro se incluyen todos los activos que no

se puedan clasificar como corrientes o propiedad,
planta y equipo. Comprende: Intangibles,
Diferidos, Valorizaciones, Otros Activos y los
Activos a Largo Plazo, como las inversiones.
BANCOS y CUENTAS DE AHORRO EN MONEDA EXTRANJERA

Representan los dineros depositados en moneda extranjera ya sea en cuentas
corrientes, cuentas de ahorro que se han abierto en entidades del exterior
autorizadas para captación de dinero. Esta cuenta debe estar representada en
moneda nacional al finalizar cada periodo a la tasa de cambio en el momento de
cierre.
Ejemplo:
La empresa abre una cuenta bancaria en EEUU, por US 1.900, a la fecha de
apertura el dólar se cotizaba a $1.900.
Para realizar el asiento primero que todo se debe convertir los dólares en pesos
colombianos, así:
US$ 1.900
(*) TASA DE CAMBIO POR DÓLAR $ 1.900
TOTAL PESOS 3.610.000
Asiento contable
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
1110 BANCOS – En moneda extranjera 3.610.000
1105 CAJA – Caja General 3.610.000
SUMAS IGUALES 3.610.000 3.610.000
Si al cierre la tasa de cambio es inferior que en el momento de la compra, el ajuste

al final del periodo seria el siguiente: Tasa de cambio $1.850
Para realizar el asiento de ajuste, se requiere nuevamente al finalizar el periodo

hacer la reliquidación de los dólares a la tasa de cambio vigente a la fecha de
cierre.
US$ 1.900
Como se puede observar la empresa ya no posee los mismos pesos por la

variación negativa en la tasa de cambio, por eso, esto representa para la empresa
un gasto financiero y el asiento contable quedaría:
Asiento contable
5305 GASTOS FINANCIEROS – Reajuste 95.000
Monetario
1110 BANCOS – En moneda extranjera 95.000
SUMAS IGUALES 95.000 95.000
Si al cierre la tasa de cambio es superior que en el momento de la compra, el

ajuste al final del periodo sería el siguiente: Tasa de cambio $1.950
Nuevamente se requiere de hacer la liquidación:
US$ 1.900
Al contrario del ejemplo anterior, la empresa posee por diferencia en la tasa de

cambio, en este caso positiva, más dinero en pesos, por lo cual representa un
ingreso financiero para la empresa, quedando el asiento contable, así:
Asiento contable
1110 BANCOS – En moneda extranjera 95.000
4210 OTROS INGRESOS – Diferencia en
Cambio 95.000
INVERSIONES
Representa el desembolso que ha efectuado la empresa para la adquisición de
derechos sociales, títulos – valores u otros documentos negociables, con fines de
mantener una reserva secundaria de liquidez, obtener un rendimiento fijo o
variable, establecer relaciones económicas con otras entidades o por cumplir con
disposiciones legales.
Por tanto se considera inversión, la adquisición de acciones, bonos, certificados de

depósito a término, certificados de cambio, cédulas de capitalización, títulos de
ahorro, y en general, cualquier documento emitido por otra entidad pública o
privada, que se negocie directamente o a través de las bolsas de valores del país.
Clasificación de las inversiones:

De acuerdo a la intención que tenga la empresa de tenerlo en su poder
Temporales: Aquellas que la empresa ha adquirido con el propósito de ganar
un rendimiento en términos de dividendos o intereses y luego venderlas a un
precio mayor que el costo, antes de un año contado a partir de la fecha del
Balance donde se presenta, por lo tanto pertenecen a los Activos Corrientes.
Permanentes: La intención de la empresa es poseer el título hasta su
redención o vencimiento si son títulos, o ejercer cierto control sobre la
sociedad que ha emitido los documentos si son acciones. Por ser títulos que
la empresa desea tener en su poder por un término mayor de un año, se
presentan en el Balance en la sección de Otros Activos No Corrientes.
De acuerdo al derecho que se deriva de su posesión

Inversiones en títulos valores: Generan para el poseedor, el derecho a la
devolución del dinero invertido, al término del vencimiento o de su redención,
por lo tanto, para la entidad que emite los títulos-valores, el poseedor de un
título es un acreedor. Generan rendimientos financieros (intereses)
Inversiones de capital: Las inversiones en acciones, son las que representan
participación en el capital de una sociedad por parte de otra y generan para
quien las adquiere dominio y control sobre la sociedad que emite las
acciones. Generan dividendos.
Cuando se trate de inversiones de capital, estos se deben registrar al valor

histórico (incluye los costos ocasionados por su adquisición tales como
comisiones, honorarios e impuestos).
Cuando se trate de inversiones distintas de capital, éstas se deben registrar por su

valor nominal y si éste es distinto al costo de adquisición, tal diferencia debe
registrarse como Descuento o Prima por amortizar, según sea superior o inferior el
valor nominal.
Ejemplo con títulos valores:

La empresa adquiere en la bolsa 1.000 Títulos de Ahorro Cafetero (TAC), en
$12.000.000. El corredor de bolsa cobra una comisión de 2,5%, estos títulos
tienen un valor nominal de $10.000 y su rendimiento es del 18% anual, pagaderos
por semestre vencido. El título se vence en un año.
Liquidación
Títulos 12.000.000
Corredor ($12.000.000 * 2.5%) 300.000
Iva en comisión ($300.000 * 16%) 48.000
Retefuente en comisión (300.000 * 10%) 30.000
Desembolso $12.318.000
Valor nominal de los títulos (1.000 * $10.000) $10.000.000
Para realizar el asiento contable en el momento de la compra, se debe tener en

cuenta que a la cuenta de Inversiones solo se llevará el valor nominal de los
títulos, ya que ésta es la base para que se liquiden los intereses o rendimientos.
Asiento contable
1235 – 35 INVERSIONES – Títulos de ahorro 10.000.000
cafetero
1235 – 35 INVERSIONES – Primas por 2.348.000
amortizar
2365 - 20 RETEFUENTE POR PAGAR - 30.000
Comisiones
1105 – 05 CAJA – Caja General 12.318.000
SUMAS IGUALES 12.348.000 12.348.000
Como la operación se registró por un mayor valor al valor nominal de los títulos, se
generó una prima por amortizar, la cual deberá amortizarse en el tiempo de
tenencia de los mismos.
La amortización se registraría así:
Prima por amortizar = 2.348.000 = $195.667.00 mensuales

Vigencia del título 12 meses
Al ser un mayor valor pagado por la operación, dicha amortización representa un

gasto financiero para la empresa y el asiento para la amortización de la prima
(mensual), quedaría:
Asiento contable
5305 – 45 GASTOS FINANCIEROS – Prima 195.667
amortizada
1235 – 35 INVERSIONES – Prima por 195.667
amortizar
Para liquidar los intereses, tendremos en cuenta:
Inversión (valor nominal) $10.000.000

Tasa de interés (18% / 12 ) expresada en forma mensual 1.5%
Intereses o rendimientos mensuales $ 150.000
(-) Retención en la fuente ($150.000 * 7%) 10.500
Intereses por Cobrar $ 139.500
Asiento contable
1345 – 10 INGRESOS POR COBRAR – 139.500
Intereses General
1355 – 15 ANTICIPO DE IMPUESTOS – 10.500
Retefuente 150.000
4210 – 05 OTROS INGRESOS – Intereses
En el pago de los rendimientos (semestral), el valor a cobrar estaría representado,
por:
Ingresos por Cobrar $ 139.500

Tiempo de intereses 6
Intereses acumulados por cobrar $ 837.000
Asiento contable
1105 – 05 CAJA – Caja General 837.000
1345 – 10 INGRESOS POR COBRAR – 837.000
Intereses
En el momento de la redención de los títulos (fecha en la cual se vence el título), el

asiento contable, quedaría:
Asiento contable
cafetero
SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000
En esa fecha, la cuenta Prima por amortizar, deberá estar en cero, ya que este
asiento deberá registrarse por los doce (12) meses de tenencia del título valor, o
revertirse la parte que hace falta por amortizar, si este se vende antes de su
vencimiento.
Tomemos otro ejemplo, pero en este caso los títulos valores se compran por
debajo de su valor nominal.
La empresa adquiere en la bolsa 1.000 Títulos de Ahorro Cafetero (TAC), en
$9.000.000. El corredor de bolsa cobra una comisión de 2,5%, estos títulos tienen
un valor nominal de $10.000 y su rendimiento es del 18% anual, pagaderos por
semestre vencido. El título se vence en un año.
Liquidación
Títulos $ 9.000.000
Corredor ($9.000.000 * 2.5%) 225.000
Iva en comisión ($225.000 * 16%) 36.000
Retefuente en comisión (225.000 * 10%) 22.500
Desembolso $ 9.238.500
Valor nominal de los títulos (1.000 * $10.000) $10.000.000
Para realizar el asiento contable en el momento de la compra, se debe tener en

cuenta que a la cuenta de Inversiones solo se llevará el valor nominal de los
títulos, ya que ésta es la base para que se liquiden los intereses o rendimientos.
Asiento contable
cafetero
1235 - 35 INVERSIONES – Descuentos por 739.000
amortizar
2365 - 20 RETEFUENTE POR PAGAR - 22.500
Comisiones
SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000
Como la operación se registró por un menor valor al valor nominal de los títulos, se
generó un descuento por amortizar, la cual deberá amortizarse en el tiempo de
tenencia de los mismos.
La amortización se registraría así:
Descuento por amortizar = 739.000 = $61.583.00 mensuales
Vigencia del título 12 meses
Al ser un menor valor pagado por la operación, representa dicha amortización un

ingreso financiero para la empresa y el asiento para la amortización del descuento
por amortizar (mensual), quedaría:
Asiento contable
1235 – 35 INVERSIONES – Descuentos por 61.583.00
amortizar
4210 – 15 FINANCIEROS – Descuentos 61.583.00
amortizados
SUMAS IGUALES 61.583.00 61.583.00
Nuevamente, este registro contable se realizará por el tiempo en que se posea la

inversión o hasta el final de la redención del título. Si el título se vende antes de
su redención se revertirá la parte que falte por amortizar acorde a la fecha de
vencimiento.
Ejemplo con inversiones de capital

La empresa compra en la bolsa 500 acciones, pagando una comisión al corredor
de bolsas del 5%. El valor nominal de cada acción es de $5.000. Compra cada
acción en $5.500 c/u.
Liquidación
Valor acciones (500 acciones a $5.500 c/u) $2.750.000
Comisión ($2.750.000 * 5%) $ 137.500
Iva en comisión ($137.500 * 16%) $ 22.000
Retefuente ($137.500 * 10%) $ 13.750
Desembolso $2.895.750
Asiento contable
1205 – 70 INVERSION EN ACCIONES – 2.909.500
Comercio al por mayor y al por menor
2365 – 20 RETEFUENTE POR PAGAR –
Comisiones 13.750
SUMAS IGUALES 2.909.500 2.909.500
A diferencia de los títulos valores, las inversiones de capital se registran por el

valor total de la operación, ya que los dividendos se cancelan con base al número
de acciones que posea el inversionista y no por su valor nominal.
Valorización de inversiones
Cuando el valor del mercado de las inversiones poseídas al final del período
contable, sea mayor que el costo adquirido o histórico, la diferencia se registra
como un mayor valor patrimonial, aunque no se constituirá en un ingreso del
periodo, ni hará parte del costo para determinar la utilidad en el momento de la
venta de la inversión.
El valor de mercado es el promedio de su precio en bolsa en el último mes del

período contable, como lo indica el artículo 271 del Estatuto Tributario.
Ejemplo
Tomando como base el ejemplo de las acciones, asumimos que las acciones
adquirida por la compañía se cotizaron en bolsa durante el mes de Diciembre en
promedio por valor de $6.000 c/u.
Liquidación
Valor de mercado (500 acciones a $6.000 c/u) $3.000.000
Valor en libros $2.909.500
Valor a ajustar $ 90.500
Asiento contable
1905 – 05 VALORIZACION DE INVERSIONES 90.500
– Acciones
3805 – 05 SUPERAVIT POR VALORIZACION
DE INVERSIONES – Acciones 90.500
Provisión para inversiones

Cuando el valor de mercado es inferior al costo de adquisición o costo histórico, se
hará un ajuste por la diferencia mediante una provisión, con cargo a los resultados
del ejercicio del período en el cual ocurrió la pérdida de valor.
Ejemplo
Tomando como base el ejemplo de las acciones, asumimos que las acciones
adquirida por la compañía se cotizaron en bolsa durante el mes de Diciembre en
promedio por valor de $4.500 c/u.
Liquidación
Valor de mercado (500 acciones a $4.500 c/u) $2.250.000
Valor en libros $2.909.500
Valor a ajustar $ 659.500
Asiento contable
5199 – 05 PROVISIONES – Inversiones 659.500
1299 – 05 PROVISIONES – Acciones 659.500
Utilidad en venta de inversiones
La venta de inversiones por un valor mayor al costo registrado origina una
diferencia que se debe acreditar ante la cuenta de resultados Utilidad en Venta de
inversiones, lo cual incluye un ingreso no operacional para efectos de su
presentación en el Estado de Resultados.
Ejemplo
Supóngase que la empresa vende los TAC por $12.000.000 y le faltaba una cuota
de prima por amortizar.
Liquidación
Venta de la inversión $12.000.000
(-) Costo histórico de la inversión 10.000.000
(-) Cuota por amortizar (prima) 195.667
Utilidad en venta de inversiones $ 1.804.333
Asiento contable
cafetero
4240 - 35 UTILIDAD EN VENTA DE 1.804.333
INVERSIONES-Títulos
1235 - 35 INVERSIONES – Primas por 195.667
amortizar
SUMAS IGUALES 12.000.000 12.000.000
Perdida en venta de inversiones

La venta de inversiones por un valor menor al costo registrado origina una
diferencia que se debe acreditar ante la cuenta de resultados Perdida en Venta de
inversiones, lo cual incluye un gasto no operacional para efectos de su
presentación en el Estado de Resultados.
Ejemplo
Supóngase que la empresa vende los TAC por $9.000.000, por los cuales había
realizado una provisión de $500.000.
Liquidación
Venta de la inversión $ 9.000.000
(-) Costo histórico de la inversión 10.000.000
(+) Provisión para inversiones 500.000
Pérdida en venta de inversiones $ 500.000
Obsérvese, que la pérdida solo se representa por $500.000, ya que la provisión

efectuada se realizó contra un gasto, el cual merma las utilidades de la empresa,
es un tanto así, como si la empresa hubiese asumido la pérdida en forma
anticipada.
Asiento contable
1105-05 CAJA – Caja General 9.000.000
1299-05 PROVISION – Para inversiones 500.000
5310-05 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE
BIENES-Inversiones 500.000
1235-35 INVERSIONES-Títulos de Ahorro 10.000.000
cafetero
SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000
DEUDORES EN MONEDA EXTRANJERA

Corresponde a las ventas a crédito que realiza la empresa en moneda extranjera,
como en el procedimientos de bancos, esta cuenta se debe ajustar a la tasa de
cambio vigente a la fecha de cierre.
Ejemplo de venta de mercancía al extranjero
La empresa vende mercancía a crédito a un cliente en E.E.U.U., así: U$1.000 a
una tasa de cambio de $1.980 por dólar.
Liquidación:
Vr. de la mercancía vendida (U$1.000 a $1.980) $1.980.000
Iva (16%) 316.800
Vr. factura $2.296.800
Retención en la fuente (3,5%) 69.300
Vr. a cobrar $2.227.500
Asiento contable
1305-10 CLIENTES EN MONEDA 2.227.500
EXTRANJERA
1355-15 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y 69.300
CONTRIBUCIONES
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR 316.800
PAGAR
4135-15 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 1.980.000
POR MENOR
SUMAS IGUALES 2.296.800 2.296.800
Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por mayor valor
Al finalizar el mes la tasa de cambio cerró a US$1.990.
Liquidación:
Variación por diferencia a favor de la tasa de cambio $ 10.000
Como el dólar subió significa una ganancia para la empresa, ya que si le
cancelarán la deuda a la empresa en esa fecha, la empresa recibiría por diferencia
en la tasa de cambio $10.000, demás.
Asiento contable
1305-10 CLIENTES EN MONEDA 10.000
EXTRANJERA
4210-20 DIFERENCIA EN TASA DE CAMBIO 10.000
Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por menor valor
Al finalizar el mes la tasa de cambio cerró a US$1.970.
Liquidación:
Variación por diferencia en contra de la tasa de cambio $ 10.000
Como el dólar bajo significa una pérdida para la empresa, ya que si le cancelarán
la deuda a la empresa en esa fecha, la empresa recibiría por diferencia en la tasa
de cambio $10.000, menos.
Asiento contable
5305-25 DIFERENCIA DE CAMBIO 10.000
1305-10 CLIENTES EN MONEDA
EXTRANJERA 10.000
MERCANCIAS IMPORTADAS
El valor de las mercancías que se importen, se establece por el costo de
adquisición más las erogaciones incurridas para la disposición de las existencias
en el lugar de expendio, utilizando transitoriamente la cuenta de Inventarios en
tránsito.
La mercancía comprada se registra por el monto de la factura de adquisición,

valorada en pesos colombianos a la cotización que se tenga la divisa en el
momento de la compra, más los desembolsos adicionales que sean necesarios
hasta que la mercancía esté en condiciones de utilización por parte de la empresa,
tales como el pago de fletes, seguros, intereses, impuestos, gastos de
nacionalización, bodegaje, variación en la tasa de cambio, etc.
Una vez nacionalizada la mercancía, se procede a trasladar el saldo de la cuenta

Inventarios en tránsito, a la cuenta de Mercancías no fabricadas por la empresa, o
compra de mercancías, dependiendo del sistema de inventarios que utilice la
empresa.
Ejemplo en el momento de la compra

La compañía compra en EEUU, mercancía por valor de US 10.000 , a esa fecha la
tasa de cambio estaba en $1.950.
Asiento contable
1465-05 INVENTARIOS EN TRANSITO- 19.500.000
Mercancías Importadas
1110-05 BANCOS- En Moneda Nacional 19.500.000
SUMAS IGUALES 19.500.000 19.500.000
Por gastos antes de que la mercancía llegue a la bodega de la empresa
Durante el período se pagaron fletes por traslado de la mercancía puerto
colombiano por $2.000.000, seguros por $700.000, descargue por $500.000.
Estos valores se cancelaron ante el intermediador aduanero.
Asiento contable
SUMAS IGUALES 3.200.000 3.200.000
Por otros gastos hasta que la mercancía llegue a la bodega de la empresa.

En ese mismo tiempo se canceló la nacionalización de la mercancía por
$1.000.000. El bodegaje por $300.000 y fletes por traslado de la mercancía a las
bodegas de la empresa por $500.000.
El asiento contable
SUMAS IGUALES 1.800.000 1.800.000
En el momento en que la mercancía es recibida

Una vez la mercancía llegue a la empresa, se suma el total debitado en la cuenta
de Inventarios en Tránsito y se traslada a mercancías no fabricadas por la
empresa.
Asiento contable
1435-05 MERCANCIAS NO FABRICADAS 24.500.000
POR LA EMPRESA
1465.05 INVENTARIOS EN TRANSITO- 24.500.000
Mercancías importadas
SUMAS IGUALES 24.500.000 24.500.000
ACTIVOS FIJO IMPORTADOS

Al igual que en las mercancías importadas el valor de los activos fijos que se
importen, para establecer su costo de adquisición, se debe tener en cuenta el
valor de la operación, más todos las erogaciones incurridas hasta que el bien este
listo para su uso, utilizando transitoriamente la cuenta de Propiedad, Planta y
Equipo en Tránsito.
El activo comprado se registra por el monto de la factura de adquisición, valorada

en pesos colombianos a la cotización que se tenga la divisa en el momento de la
compra, más los desembolsos adicionales que sean necesarios hasta que el bien
esté en condiciones de utilización por parte de la empresa, tales como el pago de
fletes, seguros, intereses, impuestos, gastos de nacionalización, bodegaje,
variación en la tasa de cambio, etc.
Una vez nacionalizada el bien, se procede a trasladar el saldo de la cuenta

Propiedad, Planta y Equipo en Tránsito, a la cuenta de Propiedad, Planta y
Equipo, al activo que se esté adquiriendo, como por ejemplo: Maquinaria y
Equipo. La cuenta de Propiedad, Planta y Equipo en Tránsito también se utiliza
cuando se adquieren bienes a nivel nacional, cumpliendo los mismos requisitos
anteriores.
Ejemplo en el momento de la compra

La compañía compra en EEUU, una máquina para su ciclo de producción, por
valor de US 10.000 , a esa fecha la tasa de cambio estaba en $1.950.
Asiento contable
1588-05 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 19.500.000
EN TRANSITO – Maquinaria y
Equipo
SUMAS IGUALES 19.500.000 19.500.000
Por gastos antes de que la maquinaria llegue a la bodega de la empresa

Durante el período se pagaron fletes por traslado de la maquinaria puerto
colombiano por $2.000.000, seguros por $700.000, descargue por $500.000.
Estos valores se cancelaron ante el intermediador aduanero.
Asiento contable
EN TRANSITO – Maquinaria y
Equipo
SUMAS IGUALES 3.200.000 3.200.000
Por otros gastos hasta que la maquinaria llegue a la bodega de la empresa.

En ese mismo tiempo se canceló la nacionalización de la maquinaria por
$1.000.000. El bodegaje por $300.000 y fletes por traslado de la maquinaria a las
bodegas de la empresa por $500.000.
Asiento contable
EN TRANSITO-Maquinaria y equipo
SUMAS IGUALES 1.800.000 1.800.000
En el momento en que la maquinaria es recibida
Una vez la maquinaria llegue a la empresa, se suma el total debitado en la cuenta
de Propiedad, Planta y Equipo en Tránsito y se traslada a Propiedad Planta y
Equipo.
Asiento contable
1520-05 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO – 24.500.000
Maquinaria y Equipo
EN TRANSITO-Maquinaria y Equipo
SUMAS IGUALES 24.500.000 24.500.000
MATERIAL PARA DESARROLLO EN CLASE
EJERCICIO Nº 1
Con la siguiente información la empresa espera que usted le elabore:
Asientos contables
Saldos en cuentas T
Balance de Prueba
La empresa Ltda.. se crea con aportes sociales (los integrantes del grupo), asi: En
efectivo: $30.000.000, mercancías; $25.000.000, muebles y enseres: $6.000.000,
equipos de oficina: $5.000.000.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Durante el mes realiza las siguientes operaciones:
Vende mercancía por $10.000.000, con iva del 16% y retefuente del 3,5%, la cual
le es cancelada el 50% en efectivo y el saldo a 30 días.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Con el 90% del disponible en caja abre una cuenta corriente.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Adquiere papelería para el uso de la empresa por $500.000, iva del 16%,
retefuente del 3,5%, la cual es cancelada mediante giro de cheque
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Compra mercancía por $5.000.000, con iva del 16% y retefuente del 3,5%, la cual
es cancelada el 50% mediante cheque y el saldo a 30 días.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Compra un seguro de protección total por $1.300.000, con iva del 16%, con
vigencia de un año, el cual le dan 30 días para pagarlo.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Adquiere útiles de aseo para la oficina por $300.000, con un iva del 16%,
cancelando en efectivo.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Cancela por concepto de transporte de mercancías la factura por valor de
$300.000, retefuente del 1%,, para lo cual gira un cheque.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Determinación de los saldos en cuentas T

Balance de Prueba
SUMAS IGUALES
EJERCICIO Nº 2
Realice los asientos respectivos y los ajustes necesarios al finalizar el mes y
elabore: Saldos en cuentas T y Balance de Prueba. Los datos incluidos en otra
información, son solo para determinar los ajustes si la empresa se encuentra en
cierre fiscal (Diciembre 31, no forman parte de los saldos anteriores).
Además deberá determinar las unidades a comprar, a vender, el precio de

compra, el precio de venta, la vigencia de los títulos. El sistema de inventario es
permanente.
OTRA INFORMACION
Suponga que la empresa se encuentra en cierre fiscal (Diciembre 31/___), y a esa
fecha:
Los bonos se cotizan en bolsa por $1.800 c/u
Las acciones se cotizan en bolsa por $150.00 c/u
Qué asientos realizaría la empresa a esa fecha?
La empresa comercial Ltda.. se constituye el 31 de Julio de 20___, con los

siguientes aportes sociales: Efectivo: $100.000.000, Muebles y Enseres:
$5.000.000, Equipos de Computo y Comunicación: $2.000.000, Vehículo:
$50.000.000.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Durante el mes de Agosto de 20___, realiza las siguientes operaciones
comerciales:
Compra mercancía por $50.000.000, Iva. 16%, Retefuente 3,5%, le conceden un

plazo de 60 días para el pago.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Vende mercancía de contado por $40.000.000, Iva. 16%, Retefuente 3,5%, le

conceden un plazo de 60 días para el pago.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Abre una cuenta bancaria por la suma de $90.000.000 y una cuenta de ahorro por
$5.000.000, en dinero en efectivo.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
La compañía compró 1.200 bonos de Fomento Industrial, emitidos por el Banco de

la República, pagándose por ellos $2.352.000 mediante cheque, más una
comisión del 1% al corredor de bolsas. Los bonos tienen un valor nominal del
$2.000 y rinden un interés del 2,8% mensual, pagadero por mes vencido.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
La compañía adquiere 4.000 acciones de Colpatria S. A., por un valor de $527.800

con una comisión del 1,5% del corredor de bolsa. Estas acciones tienen un valor
nominal de $120 y la transacción anterior se efectuó mediante cheque.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Adquiere mercancía del extranjero por US $1.000, a una tasa de cambio por
$2.000, la paga mediante cheque.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Durante el mes paga por gastos de legalización, intermediación aduanero, bodega

y fletes a la empresa la suma de $1.500.000, en cheque.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Asiento de ajustes para
SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES
Asientos de ajustes para

SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
Saldos en cuentas T
Balance de Prueba
SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA TRABAJO EN CASA
Con la siguiente información realice:
Los asientos respectivos y los ajustes necesarios
Los saldos en cuentas T
Balance de Prueba
Otra información:
La mercancía importada llega a final del mes y a esa fecha la tasa de cambio es
de $2.140.00
Operaciones comerciales en el mes de Agosto de 20 ---------

La empresa Lindaluz Ltda.. se constituye el 30 de Agosto de 20----, con los
siguientes aportes sociales: Efectivo: $150.000.000, Muebles y Enseres:
$6.000.000, Equipos de Computo y Comunicación: $5.000.000, Vehículo:
$60.000.000, Construcciones y Edificaciones: $70.000.000
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Operaciones comerciales en el mes de Septiembre de 20-----

Realiza importación de mercancías por US $2.000, a una tasa de cambio de
$2.130. Plazo 60 días
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Para la importación cancela gastos de nacionalización por $3.500.000, incluido los

gastos de CIA y fletes a puerto, el pago se hace en efectivo
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Adquiere mercancía nacional por $50.000.000, Iva del 16%, retefuente del 3,5%,
le conceden un plazo de 30 días
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Vende mercancía por $70.000.000, Iva del 16%, retefuente del 3,5%, le conceden
un plazo de 30 días
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Compra papelería por $700.000, Iva del 16%, retefuente del 3,5%, le conceden un
plazo de 30 días
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Abre cuenta bancaria con el 90% disponible en caja y el 5% en cuenta de ahorro
Asiento contable
SUMAS IGUALES
La compañía compró 1.000 bonos de Fomento Industrial, emitidos por el Banco de

la República, pagándose por ellos $2.500.000 mediante cheque, más una
comisión del 3% al corredor de bolsas. Los bonos tienen un valor nominal del
$3.000 y rinden un interés del 2,8% mensual, pagadero por mes vencido.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
La compañía adquiere 4.000 acciones de Colpatria S. A., por un valor de $600.000
con una comisión del 2,5% del corredor de bolsa. Estas acciones tienen un valor
nominal de $200 y la transacción anterior se efectuó mediante cheque.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Asiento contable - ajuste

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
Saldos en cuentas T
Balance de Prueba
SUMAS IGUALES
CORRECCION DE TRABAJO EN CASA
Asiento contable mal elaborado

SUMAS IGUALES
Breve explicación de la corrección

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

PASIVOS
Para el presente capítulo se tomarán solo las cuentas de Proveedores en Moneda

Extranjera y Bonos y Papeles Comerciales, ya que las cuentas tales como
Sobregiros Bancarios, Proveedores, Acreedores, Impuestos Gravámenes y Tasas,
Obligaciones Labores, fueron desarrolladas en el texto de Contabilidad General.
Los Pasivos, representan las deudas que tiene la empresa con terceros, ya sea en
moneda nacional o moneda extranjera, es decir, son obligaciones por pagar que
tiene el ente económico a favor de terceros, ya estos sean sus proveedores, el
estado, sus trabajadores e inclusive los mismos socios de la empresa.
Los Pasivos se clasifican de acuerdo a su periodo para el pago en:
Pasivos Corrientes : Son aquellas deudas que debe cancelar la

empresa a favor de un tercero en un periodo
inferior a un año. Dentro de los pasivos corrientes
encontramos: Sobregiros Bancarios, Obligaciones
Financieras a Corto Plazo, Proveedores, Cuentas
por Pagar, Impuestos Gravámenes y Tasas,
Obligaciones Laborales parte Corriente, Pasivos
Estimados y Provisiones, Pasivos Diferidos, Otros
Pasivos y Bonos y Papeles Comerciales
Corrientes.
Pasivos a Largo Plazo : Son las deudas que debe cancelar la

empresa a favor de un tercero en un periodo
superior a un año.
Dentro de los pasivos no corrientes o a largo plazo
encontramos: Obligaciones Financieras a Largo
Plazo, y Bonos y Papeles Comerciales A Largo
Plazo, entre las más comunes.
PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

Cuando la empresa realiza operaciones en moneda extranjera, en la adquisición
de mercancías o en la adquisición de activos fijos, deberá tener en cuenta las
disposiciones ya vistas en el capítulo I, (deudores en moneda extranjera), y ajustar
a la tasa de cambio las cuentas que intervinieron en la operación a la fecha del
cierre del periodo.
Ejemplo por compras de mercancías en moneda extranjera

La empresa adquiere mercancía con un proveedor en el extranjero, por U$1.500 a
una tasa de cambio en el momento de la operación por valor de $1.890 cada
dólar, con un plazo de 60 días para el pago de la misma. La mercancía viene
gravada con el 16% y una retención en la fuente del 3,5%.
Liquidación de la operación
Vr. de la mercancía adquirida U$1.500
Tasa de cambio $ 1.890
Valor de la compra 2.835.000
Iva sobre la compra (16%) 453.600
Total factura 3.288.600
Retención en la fuente (3,5%) 99.225
Valor a pagar al proveedor 3.189.375
Asiento contable
1465 – 05 INVENTARIOS EN TRANSITO – 2.835.000
2408 – 05 IMPUESTO A LAS VENTAS POR 453.600
PAGAR – Impuestos descontables
2365 - 40 RETEFUENTE POR PAGAR – En 99.225
compras
2205 - 10 PROVEEDORES – En Moneda 3.189.375
Extranjera
SUMAS IGUALES 3.288.600 3.288.600
Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por mayor valor
Al finalizar el mes la tasa de cambio cerró a U$1.900
Liquidación
Vr. de la mercancía (U$1.500 a $1.890) $2.835.000
Tasa de cambio (U$1.500 a $1.900) $2.850.000
Variación de la operación por tasa de cambio $ 15.000
Asiento contable
1465 – 05 INVENTARIOS EN TRANSITO – 15.000
2205 – 10 PROVEEDORES – En Moneda 15.000
Extranjera
El ajuste se hace en dos sentidos, ya que la mercancía a un no ha llegado a la

empresa y por otro lado aún no se le ha pagado al proveedor, y la empresa
debería en esos momentos conseguir mas dinero en moneda nacional, para
pagarle la deuda al proveedor en dólares.
Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por menor valor

Al finalizar el mes la tasa de cambio cerró a U$1.880
Liquidación
Tasa de cambio (U$1.500 a $1.880) $2.820.000
El ajuste nuevamente se hace en dos sentidos, ya que la mercancía aún no ha

llegado a la empresa y por otro lado aún no se le ha pagado al proveedor, por lo
tanto la empresa debería en esos momentos conseguir menos dinero en moneda
nacional, para pagarle la deuda al proveedor en dólares.
Asiento contable
2205 – 10 PROVEEDORES EN MONEDA 15.000
EXTRANJERA
1465 – 05 INVENTARIOS EN TRANSITO – 15.000
Una vez la mercancía llegue a la empresa, esta se cancela con la cuenta de

Mercancías no fabricadas por la empresa, o compra de mercancías, acorde al
sistema de inventario (permanente o periódico), pero si en la fecha aún no se le
ha cancelado al proveedor esta cuenta deberá ajustarse contra Gastos
Financieros, en el caso que la tasa de cambio nuevamente aumente o Ingresos
Financiero en el caso que la tasa de cambio disminuya.
Tomando como base el primer ejemplo, la empresa recibe la mercancía y la

traslada a la cuenta de Mercancías no fabricadas por la empresa.
Asiento contable
1435 – 05 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR 2.860.000
LA EMPRESA
1465 – 05 MERCANCIAS EN TRANSITO – 2.860.000
SUMAS IGUALES 2.860.000 2.860.000
Al finalizar el mes la tasa de cambio se cotizó a $1.905 por dólar, y la empresa

realiza el pago mediante un depósito directo en la cuenta bancaria del proveedor
Liquidación
Tasa de cambio (U$1.500 a $1.905) $2.857.500
Ajuste ya realizado en la cuenta de Proveedores $ 15.000
Diferencia $ 7.500
Asiento contable
2205 – 10 PROVEEDORES – En Moneda 3.204.375
Extranjera
5305 – GASTOS FINANCIEROS – Reajuste 7.500
Monetario
1110 - 05 BANCOS – En Moneda Nacional 3.211.875
SUMAS IGUALES 3.211.875 3.211.875
Como se observa la diferencia por el aumento en la tasa de cambio se lleva a la

cuenta de gastos financieros, por ser un mayor valor de pago.
Miremos el caso contrario, siguiendo con el primer ejemplo, la tasa de cambio

cerró una vez recibida la mercancía en $1.885 por dólar
Liquidación
Tasa de cambio (U$1.500 a $1.885) $2.827.500
Ajuste ya realizado en la cuenta de Proveedores $ 15.000
Diferencia $ 7.500
Asiento contable
2205 – 10 PROVEEDORES – En Moneda 3.204.375
Extranjera
4210 – INGRESOS FINANCIEROS – Reajuste 7.500
Monetario
1110 - 05 BANCOS – En Moneda Nacional 3.211.875
SUMAS IGUALES 3.204.375 3.204.375
La diferencia por la disminución en la tasa de cambio se lleva a la cuenta de

ingresos financieros, por ser un menor valor a pagar.
BONOS Y PAPELES COMERCIALES

Los bonos son títulos-valores expedidos por una empresa, en respaldo de un
crédito contraído colectivamente, en los cuales se expresa el compromiso de
cancelar su valor nominal en una fecha determinada, además de los intereses
estipulados.
ASPECTOS GENERALES
Los bonos solo pueden ser emitidos por las sociedades anónimas autorizadas por
las autoridades competentes, quienes deben dar cumplimiento a los requisitos
establecidos por la norma.
Algunos requisitos son:

La colocación debe ser autorizada por la asamblea de accionistas
Los bonos que se coloquen a oferta pública deberán ser inscritos en la bolsa
de valores
No podrán emitirse bonos con vencimientos inferiores a un año
Los bonos deben ser numerados en serie y de igual valor nominal
Los bonos deben ser pagados íntegramente en el momento de la suscripción
Deben contener por lo menos la siguiente información:
La palabra bono, la fecha de su expedición y la indicación de si es
nominativo, a la orden o al portador
El nombre y el domicilio de la sociedad
El capital autorizado, suscrito y pagado, y la reserva legal
La serie, número y valor nominal
El rendimiento del bono, es decir la tasa de interés, un descuento de
colocación o una prima
El monto de la emisión, la forma, lugar y plazo de amortización del capital y
del pago de los intereses
La garantía que otorga la sociedad
La firma del representante legal de la sociedad
Indicación de si son convertibles en acciones y las condiciones para ello
Las demás exigidas por las entidades de vigilancia
CLASES DE BONOS
Los bonos pueden ser:
Ordinarios
Los bonos ordinarios pueden ser nominativos o al portador
Los nominativos son los emitidos al nombre del adquiriente, cuyo registro se
debe efectuar en un libro inscrito en la Cámara de Comercio
La transferencia de propiedad de un bono nominativo se hará por endoso y
se actualizará el libro respectivo con el nombre y datos del nuevo adquiriente
Diferencia entre el bono nominativo o al portador

Bonos nominativos: Son los que dentro del cuerpo del título se realizan a
nombre de una persona determinada.
Bonos al portador: Son los que dentro del cuerpo del título se realizan al
portador, es decir que no son emitidos a nombre de una persona
determinada.
Convertibles en acciones
Confieren a sus poseedores el derecho de convertirlos en todo o en parte en
acciones de la sociedad que los emite
Deben ser nominativos
TIPOS DE INTERES
Los bonos pueden devengar dos tipos de interés: vencido o anticipado. En ambos
casos puede pactarse un rendimiento fijo o un rendimiento dependiente del DTF
vigente a la fecha de la liquidación del interés.
El DTF, es el interés promedio ponderado de los Depósitos a Término Fijo que

reconocen las corporaciones financieras a sus inversionistas.
Adicionalmente, la sociedad puede colocar sus bonos por un valor mayor al

nominal, en cuyo caso el excedente se denomina Prima en Bonos,
constituyéndose para la sociedad emisora en un ingreso por diferir en el plazo de
redención de los bonos. Cuando se realiza por debajo de su valor nominal,
constituye un descuento por amortizar, lo cual constituye un egreso para la
sociedad.
PROCEDIMIENTO CONTABLE
Venta de bonos al valor nominal

La sociedad S.A. es autorizada para emitir 1.000 bonos, valor nominal de $1.000
c/u, con plazo de 12 meses contados a partir de la fecha de autorización e interés
del 24% anual, pagadero semestre vencido. La empresa vende 300 bonos a su
valor nominal.
La liquidación sería:
300 Bonos a $1.000 c/u (valor nominal) $300.000
Asiento contable
1105 CAJA 300.000
2905 BONOS EN CIRCULACION 300.000
Venta de bonos por mayor valor al nominal

La empresa vende 200 bonos al 111% del valor nominal
200 Bonos a $1.110 c/u (111% del valor nominal) $222.000
200 Bonos a $1.000 c/u (100% del valor nominal) 200.000
Prima por amortizar $ 22.000
Asiento contable
1105 CAJA 222.000
2905 BONOS EN CIRCULACION 200.000
2905 BONOS EN CIRCULACION – Prima 22.000
por amortizar
Como se observa en esta operación la empresa la empresa recibió un excedente

en la venta de los bonos por $22.000. Este valor se registra en la misma cuenta
de Bonos en Circulación, pero en auxiliar separado para facilitar el procedimiento
de la amortización.
Venta de bonos por menor valor al nominal

La empresa vende 500 bonos al 90% del valor nominal.
500 Bonos a $1.000 c/u (100% del valor nominal) $500.000

500 Bonos a $1.000 c/u ( 90% del valor nominal) 450.000
Descuento por amortizar $ 50.000
Retención en la fuente (7%) 3.500
Valor a pagar $453.500
Asiento contable
1105 CAJA 453.500
2905 BONOS EN CIRCULACION – 50.000
Descuentos por amortizar
2905 BONOS EN CIRCULACION – Prima 500.000
por amortizar
2365 RETEFUENTE POR PAGAR 3.500
Como el descuento por amortizar se constituirá para quien lo compra un ingreso

financiero, se deberá descontar por tal concepto el 7% de retención en la fuente
Pago de intereses
Los intereses causados por los bonos se tratan como un egreso financiero y se
liquidan desde el momento de colocación hasta la fecha de pago, descontándole
al inversionista la retención en la fuente del 7%.
Tomando como ejemplo las ventas anteriores, suponga que la primera venta se
realizó el día 2, la siguiente el día 15 y la siguiente el día 20 del mismo mes. Para
causar los intereses se tendrá en cuenta los días de cada uno de los bonos. En
este primer mes solo se tienen en cuenta los días por efectos de la fecha en que
se vendieron los bonos, para los meses siguientes se tomará el mes completo, es
decir los 30 días.
Liquidación
Primer emisión (día 02) 300 bonos * $1.000 * 2% * 29 días = 5.800
Segunda emisión (día 15) 200 bonos * $1.000 * 2% * 16 días = 2.133
Tercera emisión (día 20) 500 bonos * $1.000 * 2% * 11 días = 3.667
Total intereses a causar 11.600
Retención en la fuente (7%) 812
Total a Pagar 10.788
Asiento contable
5305 GASTOS FINANCIEROS 11.600
2365 RETEFUENTE POR PAGAR 812
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 10.788
En el pago de los intereses (6 meses después)

En el momento del pago se debe tener en cuenta que ya se han causado todos los
intereses por lo cual, solo se cancelará la cuenta pasivo de Costos y Gastos por
Pagar, teniendo en cuenta que los Intereses causados a la fecha de pago son de
6 meses, generalmente se toma una sola fecha de pago.
Asiento contable
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 111.600
1105 CAJA GENERAL 111.600
En la amortización de la Prima en Bonos

Al finalizar el periodo contable, es necesario amortizar la Prima en Bonos por el
tiempo proporcional, transcurrido desde la fecha de colocación hasta la fecha de
cierre de libros, así:
Prima por amortizar $22.000 = Amortización mensual = 1.833
Vigencia de los bonos 12 meses
Asiento contable
Primas por amortizar
4210 INGRESOS FINANCIEROS - 1.833
En la amortización del Descuento en Bonos
Al finalizar el periodo contable, es necesario amortizar el Descuento en Bonos por
el tiempo proporcional, transcurrido desde la fecha de colocación hasta la fecha de
cierre de libros, así:
Descuento por amortizar $50.000 = Amortización mensual = 4.167
Vigencia de los bonos 12 meses
Asiento contable
5305 GASTOS FINANCIEROS 4.167
Descuentos por amortizar
En la redención de los bonos

Cumplido el plazo de los bonos, se debe cancelar su valor nominal a quienes los
poseen.
El asiento contable sería:

2905 BONOS EN CIRCULACION 1.000.000
1105 CAJA GENERAL 1.000.000
SUMAS IGUALES 1.000.000 1.000.000
Tome en cuenta que a esa fecha tanto en los intereses, la prima por amortizar, el
descuento por amortizar, se han realizado los ajustes respectivos, por lo tanto
estas cuentas deben tener saldo 0, si los ajustes aun no se han actualizado, se
deberá registrar la diferencia por los valores que aun estén pendientes de
amortizar o causar y pagar.
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE PARA EL MANEJO
DE PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA
La empresa realiza importación de mercancía por U$2.350, a una tasa de cambio

en la fecha de la operación por valor de $1.857, su proveedor le concede un plazo
de 60 días de plazo para el pago. La mercancía tiene un Iva del 16% y se aplica
retención en la fuente.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Durante mes la tasa de cambio varió a $1.860.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Se cancelaron gastos por concepto de transporte aéreo por valor de $2.500.000,

en cheque.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
La mercancía llega al aeropuerto y se cancelan los gastos de intermediación
aduanera a la CIA por $1.100.000, en cheque.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Se traslada la mercancía a la empresa y a esa fecha la tasa de cambio es de

$1.865. A su vez se cancela los gastos de transporte por valor de $500.000, en
cheque.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Al finalizar el mes la tasa de cambio está representada por U$1.870.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Pasados los dos meses de plazo dados por el proveedor, se le cancela la deuda
mediante giro directo a su cuenta en el exterior, la tasa de cambio al momento de
realizar el pago es de U$1.860.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA EL MANEJO DE LOS BONOS
La empresa es autorizada el primer día del mes, para la emisión de 1.000 bonos,
con un valor nominal de $20.000 cada uno, a 12 meses y un rendimiento
financiero del 1,9%, mensual vencido.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Durante el mes vende 200 bonos a $22.000 cada uno, los cuales le son
cancelados mediante consignación directa en su cuenta corriente. (5 días
después de la emisión)
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Nuevamente vende 300 bonos a $19.000 cada uno, los cuales le son cancelados
mediante consignación directa en su cuenta corriente. (10 días después de la
emisión).
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Vende 400 bonos a $20.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante
consignación directa en su cuenta corriente. (15 días después de la emisión).
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Al finalizar el mes liquida los intereses para el pago de los rendimientos
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Asiento contable ajuste

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA TRABAJO EN CASA
MANEJO DE PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

La empresa realiza importación de mercancía por U$20.550, a una tasa de cambio
en la fecha de la operación por valor de $1.900, su proveedor le concede un plazo
de 60 días de plazo para el pago. La mercancía tiene un Iva del 16% y se aplica
retención en la fuente.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Se cancelaron gastos por concepto de transporte aéreo por valor de $3.500.000,

en cheque.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
La mercancía llega al aeropuerto y se cancelan los gastos de intermediación
aduanera a la CIA por $5.100.000, en cheque.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Se cancela los gastos de transporte por valor de $750.000, en cheque.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Se traslada la mercancía a la empresa y a esa fecha la tasa de cambio es de

$1.910.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Al finalizar el mes la tasa de cambio esta representada por U$1.915.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Pasados los dos meses de plazo dados por el proveedor, se le cancela la deuda
mediante giro directo a su cuenta en el exterior, la tasa de cambio al momento de
realizar el pago es de U$1.920.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA EL MANEJO DE LOS BONOS
La empresa es autorizada el día 05 del mes, para la emisión de 3.000 bonos, con
un valor nominal de $25.000 cada uno, a 18 meses y un rendimiento financiero del
1,19%, mensual vencido.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Durante el mes vende 1.200 bonos a $22.000 cada uno, los cuales le son
después de la emisión)
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Nuevamente vende 1.300 bonos a $26.000 cada uno, los cuales le son
después de la emisión).
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Vende 500 bonos a $25.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante
consignación directa en su cuenta corriente. (15 días después de la emisión).
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Al finalizar el mes liquida los intereses para el pago de los rendimientos
Asiento contable
SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES
CORRECCION DE TRABAJO EN CASA PARA EL MANEJO DE
PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

CORRECCION DE TRABAJO EN CASA PARA EL MANEJO DE
BONOS

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

PATRIMONIO
PATRIMONIO
El Patrimonio representa los derechos que los propietarios tienen sobre los bienes
de la compañía, conformado por los aportes efectuados ya sea en dinero o en
especie, y los beneficios obtenidos, como retribución al riesgo asumido por los
dueños al realizar tal inversión.
Dependiendo de la conformación jurídica de la sociedad, el patrimonio tiene un

tratamiento particular en cada caso. A continuación se explica la naturaleza de
cada cuenta, los registros contables y su forma de presentación en el Balance, en
primer lugar para las empresas de persona natural, las sociedades de personas y
posteriormente para las sociedades de capital.
EMPRESA DE PERSONA NATURAL

El patrimonio de las personas naturales se contabiliza en la cuenta Capital de
Personas Naturales, allí se registra todas las erogaciones que realizó en el
momento de constituir la empresa, como aportes en efectivo, bienes y especies.
También se registran los beneficios o pérdidas del respectivo ejercicio contable,
como los retiros que realice de los bienes que conforman su cuenta patrimonial.
Ejemplo de creación de empresa

Luis Gómez, persona natural, decide crear su empresa para lo cual aporta:
Efectivo: $5.000.000, Muebles y Enseres: $3.000.000, Equipo de Computo y
Comunicación: $1.200.000.
Asiento contable
1524 EQUIPOS DE OFICINA 3.000.000
1528 EQUIPOS DE COMPUTO Y 1.200.000
COMUNICACIÓN
3130 CAPITAL DE PERSONAS 9.200.000
NATURALES
SUMAS IGUALES 9.200.000 9.200.000
Para registrar la ganancia del ejercicio

Durante el ejercicio el Sr. Luis Gómez, obtuvo una utilidad después de impuestos
por valor de $7.500.000.
Asiento contable
5405 Ganancias y Pérdidas 7.500.000
3130 Capital de Personas Naturales 7.500.000
SUMAS IGUALES 7.500.000 7.500.000
Para registrar la pérdida del ejercicio

Durante el ejercicio el Sr. Luis Gómez, obtuvo una pérdida después de impuestos
por valor de $7.500.000.
Asiento contable
3130 Capital de Personas Naturales 7.500.000
5405 Ganancias y Pérdidas 7.500.000
SUMAS IGUALES 7.500.000 7.500.000
SOCIEDADES DE PERSONAS
Se consideran sociedades de personas a la sociedad colectiva, la limitada y la
comandita simple, por cuanto es muy importante para cada socio conocer a las
otras personas con quienes se asocia.
Estas sociedades deben cumplir los requisitos legales pertinentes para el registro
de los aportes, reparto de utilidades y retiro de socios, como a continuación se
explica.
Registro de aportes
La constitución de una sociedad de personas requiere la elaboración de una
escritura de constitución, suscrita por los socios ante un Notario, quien da fe
pública de su creación y del reconocimiento de sus estatutos.
Ejemplo
La sociedad Comercial Ltda., se crea con los siguientes aportes sociales
Socio Participación Monto Forma de aporte

Socio 1 29.17% 7.000.000 En efectivo
Socio 2 37.50% 9.000.000 En mercancías
Socio 3 33.33% 8.000.000 Muebles y enseres
Total 100.00% 24.000.000
El registro contable sería:

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA
EMPRESA 9.000.000
1524 EQUIPOS DE OFICINA 8.000.000
3115 APORTES SOCIALES 24.000.000
Socio 1 $7.000.000
Socio 2 9.000.000
Socio 3 8.000.000
SUMAS IGUALES 24.000.000 24.000.000
Reparto de utilidades
Una vez realizado el cierre del periodo fiscal (Diciembre 31), la empresa determina
el resultado de la misma. Una vez deducido el impuesto de renta respectivo
(33%), y la reserva legal (10%), se obtiene la utilidad neta, la cual será distribuida
entre los socios acorde a la participación de cada uno dentro de la sociedad y la
forma como se haya establecido en los estatutos.
Ejemplo
La empresa al cierre fiscal obtuvo unas utilidades después de impuesto y de
reserva por valor de $8.000.000.00, los socios han acordado repartir el 50% de las
utilidades, las cuales se cancelarán en efectivo.
Distribución de utilidades:
Utilidades acumuladas $8.000.000
Porcentaje de utilidades a distribuir 50%
Utilidades a distribuir $4.000.000
Socio Participación Monto Utilidades

Socio 1 29.17% 4.000.000 1.166.800
Socio 2 37.50% 4.000.000 1.500.000
Socio 3 33.33% 4.000.000 1.333.200
Total 100.00% 4.000.000 4.000.000
En el momento del pago el asiento contable es el siguiente:

3705 UTILIDADES ACUMULADAS 4.000.000
Socio 1 $1.166.800
Socio 2 1.500.000
Socio 3 1.333.200
SUMAS IGUALES 4.000.000 4.000.000
Retiro de Socios
La legislación estable que si un socio desea retirarse de la sociedad, en primera
instancia, debe ofrecer en venta sus derechos sociales a los demás socios a
través del representante legal de la sociedad.
Si ningún socio está interesado en comprarlos, se pueden ofrecer a un tercero
quien debe ser presentado a los otros socios, para que le den su aceptación.
Una vez se formalicen los trámites mediante escritura pública, si el nuevo socio
conserva la misma participación del socio saliente, se debe registrar
contablemente el cambio de un socio por otro.
Ejemplo cuando no se incrementa la participación del nuevo socio

El socio 4, desea ingresar a la sociedad y para ello adquiere los aportes sociales
del socio 1, una vez que estos fueron ofrecidos a los otros socios y no mostraron
interés en la adquisición de la parte social. El socio 4 es aceptado por los socios
restantes.
El asiento contable es:

Socio 1
Socio 4
SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000
Independientemente del valor de la operación entre los socios 1 y 4, el valor

contable es por el valor que posee el socio 1 dentro de la sociedad, independiente
del valor de la operación que realicen dentro de ellos mismos, que puede ser por
encima o por debajo del valor de aporte del socio que vende dentro de la
sociedad. Esa negociación es aparte del ente económico, es solo un cambio del
derecho patrimonial.
Ejemplo cuando se incrementa la participación del nuevo socio

El socio 4, desea ingresar a la sociedad y para ello adquiere los aportes sociales
del socio 1, una vez que estos fueron ofrecidos a los otros socios y no mostraron
interés en la adquisición de la parte social. El socio 4 es aceptado por los socios
restantes e ingresa con un aporte social de $10.000.000, la diferencia es
entregada a la sociedad en efectivo.

1105 CAJA 3.000.000
Socio 1
Socio 4
SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000
El nuevo capital social sería:
Socio Participación Monto

Socio 4 37.04% 10.000.000
Socio 2 33.33% 9.000.000
Socio 3 29.63% 8.000.000
Total 100.00% 27.000.000
Como el nuevo socio aporta un mayor valor al de los aportes del socio 1, cambia
la participación de los otros socios en la sociedad.
SOCIEDADES DE CAPITAL
En las sociedades de capital, su patrimonio está conformado por acciones de igual
valor nominal negociables generalmente en la bolsa de valores.
La Superintendencia de Sociedades es el ente encargado de autorizar la emisión

de acciones cuando estas se van a cotizar en la bolsa, con la reglamentación
respectiva para su emisión.
Esta autorización promueve la publicación de la emisión de acciones, donde se
indica el número de acciones, el valor nominal, la fecha y las particularidades de la
emisión.
La venta de las acciones también se puede realizar a crédito, donde el adquiriente

debe cancelar por lo menos la tercera parte de contado y el saldo a un año. Por
su parte la empresa le entrega un certificado provisional hasta el pago total de las
mismas, fecha en la que entregará al comprador los títulos en forma definitiva.
Características
En el Patrimonio se presenta en forma separada el capital autorizado, el
capital por suscribir, el capital suscrito y el capital suscrito por cobrar.
La acción representa una unidad y por lo tanto es indivisible.
La responsabilidad para el socio ante terceros es por el valor del aporte
No requiere modificar la escritura de constitución cada vez que ingrese o se
retire un socio de la sociedad
Posee un número ilimitado de socios
Las acciones se pueden negociar fácilmente en la bolsa de valores, excepto
las que tienen el garante de privilegiada o preferentes
Es fácil la recapitalización de la sociedad, mediante la venta de acciones o
emisión de nuevas acciones
La utilidad se distribuye por medio de dividendos
Clase de acciones
Las acciones ordinarias o comunes
Las acciones privilegiadas o preferentes
Las acciones de goce o de industria
Las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto
En el registro de la autorización de acciones

La Cía S. A., es autorizada para la emisión de 1.000 acciones con un valor
nominal de $1.000 por acción.
En este caso a pesar de no haberse efectuado una operación comercial, es
necesario realizar el registro de la autorización de la emisión de acciones.
Asiento contable
3105 -10 Capital por Suscribir 1.000.000
3105 -05 Capital Autorizado 1.000.000
SUMAS IGUALES 1.000.000 1.000.000
En la venta de las acciones en su valor nominal

La empresa suscribe 500 acciones a su valor nominal, la venta es consignada en
la cuenta corriente de la empresa.
Asiento contable
1110-05 Bancos en Moneda Nacional 500.000
3105-10 Capital por Suscribir 500.000
En la venta de las acciones por encima de su valor nominal y a crédito

La empresa vende 100 acciones, a $1.100, cada una, le cancelan la tercera parte
mediante consignación directa a la cuenta corriente y por el saldo concede un
plazo de 6 meses.
Asiento contable
1328-05 Capital Suscrito por Cobrar 73.333
3105-10 Capital por Suscribir 100.000
3205-05 Prima en colocación de accione 10.000
En el momento del pago
Pasado los 6 meses en la fecha para la cancelación del saldo de las acciones:
Asiento contable
1328-05 Capital Suscrito por Cobrar 73.333
En la distribución de utilidades en efectivo

La sociedad en su reunión de Asamblea General, realizada el 30 de Marzo, del
año en curso, ha determinado el reparto de utilidades sociales con corte a
Diciembre 31 del año inmediatamente anterior, por valor de $7.000.000, las cuales
se cancelaran en efectivo, a finales de Abril.
Asiento contable para la autorización en Marzo

3705-05 Utilidades Acumuladas 7.000.000
2360-05 Dividendos por Pagar 7.000.000
SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000
Asiento contable para el pago en Abril

2360-05 Dividendos por Pagar 7.000.000
1105-05 Caja General 7.000.000
SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000
En la distribución de utilidades en acciones

se cancelaran en acciones disponibles de la sociedad.
La cuenta acreedora Dividendos decretados en acciones es una cuenta transitoria
y no constituye una cuenta por pagar a favor de los accionistas
Asiento contable para la autorización

3705-05 Utilidades Acumuladas 7.000.000
Dividendos Decretados en Acciones 7.000.000
SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000
Asiento contable para el pago en acciones

Dividendos Decretados en Acciones 7.000.000
3105.10 Capital por Suscribir 7.000.000
SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE
PERSONAS NATURALES
El Sr. Luis Gómez ha decidido iniciar su propio negocio y para ello realiza los
siguientes aportes: Efectivo $15.000.000, Vehículo: $70.000.000, Mercancías No
Fabricadas por la Empresa: $18.000.000.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Al finalizar el ejercicio contable, su información financiera refleja una utilidad
después de impuestos de $19.000.000.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Durante el año siguiente realiza retiros para gastos personales por la suma de
$7.500.000.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
SOCIEDAD DE PERSONAS
La empresa Todo va bien Ltda., se crea con los siguientes aportes sociales:
Socio Monto Forma de aporte
Socio 1 25.000.000 Efectivo
Socio 2 30.000.000 Mercancías
Socio 3 10.000.000 Vehículo
Total 65.000.000
SUMAS IGUALES
Unos meses después el socio 3, decide poner en venta sus aportes sociales, para
lo cual le da ingreso al socio 4, quien es aprobado por los demás socios. Su
aporte a la sociedad es de $25.000.000, realizándose de ésta manera una nueva
inyección de capital. Se realiza la nueva escritura con la reforma respectiva. La
diferencia es aportada en efectivo. Determine la nueva participación de los socios
en la sociedad.

SUMAS IGUALES
Al finalizar el ejercicio contable, la empresa obtuvo utilidades después de

impuestos y de reservas por $18.000.000, los socios acuerdan la distribución del
80% de las utilidades, las cuales se cancelarán en efectivo. Determine el pago de
las utilidades de acuerdo a la nueva estructura de capital social.
SUMAS IGUALES
Unos meses más tarde los socios desean incrementar el capital social, por lo cual
cada uno realiza un nuevo aporte, así:
Socio Monto Forma de aporte

Socio 1 10.000.000 Efectivo
Socio 2 10.000.000 TAC
Socio 4 10.000.000 Acciones
Total 30.000.000
Realice el asiento respectivo y determine el porcentaje de participación de cada

socio.

SUMAS IGUALES
Que incidencia tiene en la empresa, el nuevo aporte de capital?. Si la empresa

presentara perdidas, que efecto tendría en la responsabilidad social?
Asiento contable
SUMAS IGUALES
La empresa suscribe 1.500 acciones a su valor nominal, la venta es consignada

en la cuenta corriente de la empresa.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
La empresa vende 2.100 acciones, a $2.100, cada una, le cancelan la tercera

parte mediante consignación directa a la cuenta corriente y por el saldo concede
un plazo de 6 meses.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Asiento contable en el pago
SUMAS IGUALES

Asiento contable
SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

Diciembre 31 del año inmediatamente anterior, por valor de $18.600.000, las
cuales se cancelaran en efectivo, a finales de Abril el 50% y el saldo se cancelaran
por medio de acciones.
SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA
PERSONAS NATURALES
El Sr. Alfredo Pómez ha decidido iniciar su propio negocio y para ello realiza los
siguientes aportes: Efectivo $25.000.000, Vehículo: $60.000.000, Mercancías No
Fabricadas por la Empresa: $17.000.000, Local Comercial: 70.000.000, Equipos
de Computo y Comunicación: $1.300.000.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Al finalizar el ejercicio contable, su información financiera refleja una pérdida

después de impuestos de $3.620.000.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
Durante el año siguiente realiza retiros para gastos personales por la suma de
$3.860.000.
Asiento contable
SUMAS IGUALES
SOCIEDAD DE PERSONAS
La empresa El Buen Porvenir Ltda., se constituye el 1ro. de Diciembre de 20___,
con los siguientes aportes sociales:
SOCIO APORTE VALOR

Socio Nº 1 100.000.000 Efectivo
Socio Nº 2 120.000.000 Construcciones Y
Edificaciones
Socio Nº 3 110.000.000 Flota y Equipo de Transporte
Realice el asiento respectivo y la participación social.

SUMAS IGUALES
Antes de finalizar el año, el socio Nº 2, pone en venta sus aportes sociales, y para
ello presenta al socio Nº 4, quien es aceptado por los otros socios, realiza un
incremento de los aportes sociales, el valor de la operación es de $150.000.000, la
cual se realiza mediante la entrega de mercancías por valor de $60.000.000,
muebles y enseres por $7.000.000, equipos de oficina por $5.000.000, equipos de
computo por $3.500.000 y el saldo restante mediante efectivo. Realice el asiento
respectivo y la participación social.

SUMAS IGUALES
Finalizado el año, la empresa arrojó una utilidad después de impuestos y de

reservas por valor de $25.000.000, realice el asiento respectivo.

SUMAS IGUALES
En marzo del año siguiente, la junta directiva decide hacer distribución de
utilidades, para lo cual autorizan repartir del 80% de dichas utilidades, las cuales
serán canceladas en Abril. Determine la distribución de utilidades y el respectivo
asiento contable
Proyecto de Distribución de Utilidades:

SUMAS IGUALES
Asiento para el pago de las utilidades en el mes de Abril

SUMAS IGUALES
Asiento contable
SUMAS IGUALES
La empresa suscribe 8.500 acciones a su valor nominal, la venta es consignada

en la cuenta corriente de la empresa.
Asiento contable
SUMAS IGUALES

parte mediante consignación directa a la cuenta corriente y para el saldo concede
Asiento contable
SUMAS IGUALES

Asiento contable
SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

se cancelaran en efectivo, a finales de Abril el 50% y el saldo se cancelaran por
medio de acciones.
SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES
PROCESO DE RETROALIMENTACION
Asiento mal elaborado

SUMAS IGUALES
Breve descripción del error

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

CAPITULO II
EL BALANCE GENERAL
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
El Balance General es el primer estado financiero básico, que de acuerdo al

decreto 2649 de 1993, muestra la situación financiera de una empresa a una fecha
determinada, el cual puede ser elaborado en forma mensual, que es lo más
recomendable, pero con cierre definitivo a Diciembre 31 del respectivo periodo
fiscal, certificado por los responsables: gerente, contador y revisor fiscal para
aquellas empresas obligadas a tener revisor fiscal, como es el caso de las
sociedades anónimas. Este estado financiero debe ser aprobado ya sea por la
Junta de Socios o Asamblea General, cuando se trate de una sociedad.
Este estado financiero está compuesto por las cuentas del Activo, que muestran el
valor de sus propiedades y derechos, del Pasivo que identifican sus obligaciones
y del Patrimonio, que refleja la tenencia real de la empresa, valuados y elaborados
de acuerdo con el decreto 2649 de 1993.
Partes del Balance General

Encabezamiento : Formado por la razón social de la empresa, su
identificación tributaria, el nombre del estado, y la fecha
de corte de cuentas a la cual se presenta.
Cuerpo o contenido : Es el resultado de la ecuación patrimonial: Activo =
Pasivo + Patrimonio, por lo tanto está compuesto por
las cuentas reales. Cada cuenta debe reflejar su valor
real, por lo tanto las cuentas deben presentarse con su
valor bruto y su valor neto.
Firma : Debe llevar las firmas de los responsables de su

elaboración y aprobación, como ya se mencionó
anteriormente.
Formas de presentación de un balance

El balance general se puede presentar de dos formas:
En forma horizontal o de cuenta : Se presentan al lado izquierdo las

cuentas del Activo (por su naturaleza
débito) y al lado derecho las cuentas de
Pasivo y Patrimonio (por su naturaleza
crédito), para representar la igualdad
patrimonial.
ACTIVO PASIVO
+
PATRIMONIO
En forma vertical o de reporte : Se presenta en forma de lista, primero

las cuentas del Activo, seguidas de las
cuentas del Pasivo y Patrimonio,
representando así la ecuación
patrimonial.
ACTIVO
=
PASIVO
+
PATRIMONIO
Balance General Clasificado
Para tener una identificación más clara de la situación financiera de la empresa, el
Balance General debe presentarse en forma clasificada, para facilitar la aplicación
del análisis financiero del mismo.
El Activo de una empresa se clasifica acorde a su disponibilidad o facilidad de

convertirse en dinero.
La clasificación se presenta así:

Activo Corriente : Comprende todas las cuentas del activo que
se pueden convertir en dinero en menos de
un año. Dentro de este grupo se encuentran:
Caja, Bancos, Cuentas de Ahorro,
Inversiones Temporales, Deudores a corto
plazo, Mercancías No Fabricadas por la
Empresa.
Propiedad, Planta y Equipo : Comprende las cuentas de Terrenos,

Maquinaria y Equipo, Construcciones en
Curso, Construcciones y Edificaciones,
Equipos de Oficina, Flota y Equipo de
Transporte, las Depreciaciones y los Ajustes
por Inflación causados hasta Diciembre 31 de
2006.
Activos No Corrientes : Agrupa las Inversiones y Deudores No

Corrientes, Intangibles, Diferidos, Otros
Activos, Valorizaciones
El Pasivo se clasifica de acuerdo a su exigibilidad de pago, o sea el plazo que

tiene la empresa para cancelar sus deudas.
Pasivo Corriente : Obligaciones Financieras a Corto Plazo,
Proveedores, Acreedores Varios, Impuestos,
Gravámenes y Tasas, Obligaciones
Laborales, Pasivos Estimados y Provisiones,
Pasivos Diferidos, Otros Pasivos.
Pasivos a Largo Plazo : La porción no corriente de las deudas, como
Obligaciones Financieras a Largo Plazo,
Obligaciones Laborales a Largo plazo, entre
otros.
El Patrimonio se clasifica así:

Capital Social
Superávit de Capital
Reservas
Revalorización Patrimonial
Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones, Cuotas o Partes de
Interés Social.
Resultados del Ejercicio
Resultados de Ejercicios Anteriores
Superávit por Valorizaciones
La clasificación del Patrimonio difiere del tipo de empresa, si esta es de persona

natural, de personas o de capital, como se mencionó en el capitulo anterior.
Ejemplo de un Balance General clasificado, presentado en forma vertical o de

reporte
DULCERIA LA BUENA LTDA.
BALANCE GENERAL A DICIEMBRE 31 DE 2009
ACTIVO
CORRIENTE 111.241.023.58
Caja 21.868.672,00
Bancos 9.651.840,52
Cuentas de Ahorro 4.981.052,54
Inversiones 1.080.000,00
Clientes 29.763.289.82
Cuentas por Cobrar a Socios 2.176.186,55
Anticipo y Avances a Proveedores 675.482,00
Anticipo de Impuestos 17.674.331,00
Deudas de difícil cobro 1.934.995,00
Provisión para deudas malas -1.195.672,58
Inventario de Mercancías 22.810.846,73
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO -
Equipos de Oficina 37.230.466,65
Equipos de Comp. y Comunicación 10.575.039,00
Depreciación Acumulada -47.805.505,65
OTROS ACTIVOS 672.174,00
Cargos Diferidos 672.174,00
TOTAL ACTIVO 111.913.197.58
PASIVO 45.342.377.41
Obligaciones Financieras -
Proveedores 36.052.227,00
Cuentas por Pagar 610.213,00
Impuestos Gravámenes y Tasas 6.544.372,41
Obligaciones Laborales 51.299,00
Otros Pasivos 2.084.266,00
TOTAL PASIVO EXTERNO 45.342.377.41
PATRIMONIO 66.570.820,17
Capital Social 1.000.000,00
Reserva Legal 9.791.587,69
Revalorización del Patrimonio 46.114.993,00
Resultado de Ejercicios Anteriores 10.650.110,80
Resultado del Presente Ejercicio -985.871,32
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 111.913.197.58
EJEMPLO EXPLICATIVO
Con el siguiente listado de cuentas elabore el Balance General para la empresa
Todo Poderoso Ltda., con corte a Diciembre 31 de 2009.
Nombre de la Cuenta Valor

Caja 1.000.000
Proveedores 10.000.000
Obligaciones Financieras 12.000.000
Clientes 18.000.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.500.000
Retención en la Fuente por Pagar 2.000.000
Impuesto a las Ventas por Pagar 3.500.000
Bancos 19.000.000
Cuentas de Ahorro 7.000.000
Mercancías No Fabricadas por la Empresa 15.000.000
Muebles y Enseres 8.000.000
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 1.200.000
Equipos de Computo y Comunicación 6.000.000
Depreciación Acumulada Equipos de Computo y Comunicación 1.500.000
Obligaciones Laborales 2.300.000
Retenciones y Aportes de Nómina 1.800.000
Aportes Sociales ¿
Utilidades Acumuladas 3.500.000
Reserva Legal 1.200.000
Acciones 8.900.000
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 600.000
Equipos de Oficina 3.500.000
Depreciación Acumulada Equipos de Oficina 350.000
Gastos Pagados por Anticipado 1.800.000

Pasos para elaborar el Balance General
El primer paso es determinar si las cuentas pertenecen al Activo, al Pasivo o
al Patrimonio, de acuerdo a su naturaleza
El segundo paso es clasificarlas de acuerdo a su exigibilidad
El tercer paso es la elaboración del estado financiero
El valor del Capital Social se determinará con base a la ecuación patrimonial
Nombre de la Cuenta Valor Naturaleza Exigibilidad

Caja 1.000.000 Activo Corriente
Proveedores 10.000.000 Pasivo Corriente
Obligaciones Financieras 12.000.000 Pasivo No Corriente
Clientes 18.000.000 Activo Corriente
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.500.000 Activo Corriente
Retención en la Fuente por Pagar 2.000.000 Pasivo Corriente
Impuesto a las Ventas por Pagar 3.500.000 Pasivo Corriente
Bancos 19.000.000 Activo Corriente
Cuentas de Ahorro 7.000.000 Activo Corriente
Mercancías No Fabricadas por la Empresa 15.000.000 Activo Corriente
Muebles y Enseres 8.000.000 Activo Propiedad, Planta y
Equipo
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 1.200.000 Activo Propiedad, Planta y
Equipo
Equipos de Computo y Comunicación 6.000.000 Activo Propiedad, Planta y
Equipo
Depreciación Acumulada Equipos de Computo 1.500.000 Activo Propiedad, Planta y
y Comunicación Equipo
Obligaciones Laborales 2.300.000 Pasivo Corriente
Retenciones y Aportes de Nómina 1.800.000 Pasivo Corriente
Aportes Sociales ¿ Patrimonio
Utilidades Acumuladas 3.500.000 Patrimonio
Reserva Legal 1.200.000 Patrimonio
Acciones 8.900.000 Activo No Corriente
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 600.000 Activo Corriente
Equipos de Oficina 3.500.000 Activo Propiedad, Planta y
Equipo
Depreciación Acumulada Equipos de Oficina 350.000 Activo Propiedad, Planta y
Equipo
Gastos Pagados por Anticipado 1.800.000 Activo Diferidos
TODO PODEROSO LTDA.
NIT. 800.753.630-8
BALANCE GENERAL A DICIEMBRE 31 DE 2009
ACTIVO
CORRIENTE 52.100.000
Caja 1.000.000
Bancos 19.000.000
Cuentas de Ahorro 7.000.000
Deudores Clientes 18.000.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.500.000
Mercancías No Fabricadas por la Empresa 5.000.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 20.550.000
Muebles y Enseres 8.000.000
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 1.200.000
Equipos de Oficina 3.500.000
Depreciación Acumulada Equipos de Oficina 350.000
Equipos de Computo y Comunicación 6.000.000
Dep. Acumulada Equipos de Computo y Comunicación 1.500.000
OTROS ACTIVOS 10.700.000
Gastos pagados por anticipado 1.800.000
Acciones 8.900.000
TOTAL ACTIVOS 83.350.000
PASIVO
CORRIENTE 31.600.000
Obligaciones financieras 12.000.000
Retención en la fuente por pagar 2.000.000
Retenciones y aportes de nómina 1.800.000
Impuesto a las ventas por pagar 3.500.000
Obligaciones Laborales 2.300.000
PATRIMONIO 51.750.000
Aportes Sociales 47.050.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 83.350.000
EJERCICIO PARA ELABORAR EN CLASE
Con el siguiente listado de cuentas elabore el Balance General para la empresa El
Mayor Logro Ltda., con corte a Diciembre 31 de 2009.

Caja 10.000
Bancos 25.000
Cuentas de Ahorro 1.000
Deudores Clientes 9.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 500
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 300
Muebles y Enseres 1.500
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 500
Equipos de Oficina 1.200
Depreciación Acumulada Equipos de Oficina 200
Flota y Equipo de Transporte 1.800
Depreciación Acumulada Equipo de Transporte 800
Gastos Pagados por Anticipado 120
Obligaciones Financieras 1.200
Proveedores 7.000
Retefuente por Pagar 200
Iva por Pagar 150
Obligaciones Laborales 600
Pasivos Estimados y Provisiones 50
Cuentas por Pagar a Socios 150
Pasivos Diferidos 20
Aportes Sociales ¿
Reserva Legal 400
Utilidad del Ejercicio 1.200

BALANCE GENERAL
EL MAYOR LOGRO LTDA.
A DICIEMBRE 31 DE 2009
EJERCICIO PARA ELABORAR EN CASA
Con el siguiente listado de cuentas elabore el Balance General para la empresa El
Veo Mejor Ltda., con corte a Diciembre 31 de 2009.

Sobregiros bancarios 1.000
Caja 10.000
Obligaciones Financieras a Largo Plazo 500
Bancos 18.000
Proveedores 5.000
Clientes 9.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.500
Retefuente por Pagar 1.200
Aportes Sociales ¿
Revalorización Patrimonial 200
Acreedores Varios 300
Costos y Gastos por Pagar 250
Equipos de Computo y Comunicación 1.600
Depreciación Acumulada Equipos de Computo 150
Provisión Para Cuentas Malas 60
Mercancías No Fabricadas por la Empresa 1.800
Salarios por Pagar 900
Prestaciones Sociales Consolidadas 450
Cargos Diferidos 100
Utilidades Acumuladas 600
Reserva Legal 130
Inversiones 600
Otros Activos 20
BALANCE GENERAL
VEO MEJOR LTDA.
A DICIEMBRE 31 DE 2009
RETROALIMENTACION
Señale las cuentas con las cuales tuvo dificultad y realice:
Nombre de la Cuenta Descripción Clase Naturaleza

CAPITULO III
EL ESTADO DE RESULTADOS
Este estado financiero básico se prepara al cierre de un período, para dar a

conocer el resultado de la gestión administrativa llevada a cabo en un período.
Presenta en forma analítica los ingresos obtenidos y los egresos incurridos por el
ente económico, en el desarrollo de su objeto social durante un período contable
determinado.
COMPONENTES
El Estado de Resultados está compuesto por las cuentas de Ingresos, Costos y
Gastos, en un esquema de sumas y restas para determinar la utilidad o pérdida
del ejercicio contable.
Ingresos : Representa los recursos que obtiene la empresa al

explotar su objeto social, ya sea que estos se realicen a
crédito o de contado, ya sea por la venta de bienes o
por la prestación de servicios.
Costo de Ventas : Muestra el costo de la mercancía vendida, es decir el

sacrificio económico que la empresa ha realizado en la
adquisición de los productos disponibles para la venta,
o por la prestación de los servicios, de los cuales la
empresa obtuvo sus ingresos.
Cuando se trata de mercancías, ya sean fabricadas o

compradas por la empresa, este costo puede variar
dependiendo del sistema de valoración de inventarios
que posea la empresa.
Si la empresa utiliza el sistema de inventario periódico,

dicho costo deberá determinarse por el juego de
inventarios.
Gastos : Comprende los gastos operacionales o de

funcionamiento que tiene la empresa en la explotación
de su actividad mercantil, los cuales se clasifican en
gastos de administración y gastos de ventas, que
generan disminuciones patrimoniales distintas de retiros
de capital o utilidades.
Otros Ingresos : Recursos obtenidos por la empresa diferentes a la

explotación de su objeto social, es decir, por la
ejecución de otras actividades realizadas durante un
período contable, como rendimientos financieros,
arrendamientos, indemnizaciones, aprovechamientos.
Otros Egresos : Recursos aplicados por la empresa diferentes a sus

gastos operacionales, tales como la pérdida originada
en la venta de equipos, los gastos financieros causados
por el período.
ESQUEMA
El esquema básico del Estado de Resultados es el siguiente:
ESTADO DE RESULTADOS
Por el período de 2.00__
Ingresos xxxxx
Menos: Egresos xxxxx
Utilidad o Pérdida xxxxx
Si los ingresos del período fueron mayores que los egresos, el resultado se
muestra en el último reglón, precedido solamente por el signo $.
Si por el contrario, los ingresos resultaron inferiores a los egresos del período, el
resultado se presenta en el mismo reglón final, pero la cifra se escribe entre
paréntesis.
EJEMPLO EXPLICATIVO
Presentar el Estado de Resultados por el año que termina en Diciembre 31 de
200_, para la empresa Comercial Ltda., a partir de la siguiente información:
CUENTA VALOR
Gastos de personal de ventas 1.136.000
Gastos financieros 160.000
Ingresos por ventas 9.097.000
Gastos depreciación edificios - administración 331.000
Ingresos por arrendamientos 286.000
Gastos personal administrativo 1.840.000
Costo de ventas 4.386.000
Gastos seguros – administración 115.000
Descuentos en ventas 412.000
Gastos depreciación muebles - administración 260.000
Gastos fletes en ventas 192.000
Pasos para elaborar el Estado de Resultados
El primer paso es determinar si las cuentas pertenecen a los Ingresos, a los
Costos, o a los Gastos.
El segundo paso es ordenarlas de acuerdo a estructura del estado de
resultados
El tercer paso es la elaboración del estado financiero
Cuenta Valor Clasificación

Gastos de personal de ventas 1.136.000 Gastos de ventas
Gastos Financieros 160.000 Otros Egresos
Ingresos por ventas 9.097.000 Ingresos
Gastos depreciación edificios 331.000 Gastos de administración
Ingresos por arrendamientos 286.000 Otros Ingresos
Gastos personal administrativo 1.840.000 Gastos de administración
Costo de ventas 4.386.000 Costo de Ventas
Gastos seguros 115.000 Gastos de administración
Descuentos en ventas 412.000 Otros Egresos
Gastos depreciación muebles 260.000 Gastos de administración
Gastos fletes en ventas 192.000 Gastos de ventas
COMERCIAL LTDA.
A DICIEMBRE DE 200_
INGRESOS
(+) Ventas Brutas 9.097.000
(-) Devoluciones en Ventas -
(=) Ventas Netas 9.097.000
(-) Costo de Ventas 4.386.000
(=) Utilidad Bruta 4.711.000
(-) Gastos de Operación 3.874.000
Gastos de Administración 2.546.000
Gastos de Ventas 1.328.000
(=) Utilidad Operacional 837.000
(+) Otros Ingresos 286.000
(-) Otros Egresos 572.000 - 286.000
(=) Utilidad antes de impuestos 551.000
(-) Provisión para Impuestos (33%) 181.830
(=) Utilidad antes de reserva 369.170
(-) Reserva Legal (10%) 36.917
(=) Utilidad del ejercicio 300.295
Con base en los siguientes datos de la compañía Éxito Ltda., se debe elaborar:
Balance de Prueba
El Balance General clasificado, en diciembre 31 de 200_
El Estado de Resultados, por el año que termina el 31 de diciembre de 200_
Nombre de la cuenta Valor

Inversiones permanentes 61.800
Ingresos honorarios asesorías 461.100
Gastos seguros 18.900
Acreedores varios no corrientes 259.200
Disponible 128.700
Gastos servicio aseo 8.400
Seguros pagados por anticipado 34.800
Ingresos por descuentos por pronto pago 15.000
Utilidades Acumuladas 45.900
Depreciación acum. Equipo de transporte 96.600
Gastos de personal 80.100
Gastos arrendamientos 10.000
Inventario materiales 72.900
Capital Social 375.000
Intereses recibidos por anticipado 9.600
Gastos depreciación. Equipo de transporte 13.500
Ingresos financieros 27.600
Obligaciones financieras corrientes 85.000
Gastos mantenimiento y reparaciones 10.500
Revalorización del patrimonio 71.800
Deudores clientes 217.500
Equipo de Transporte 800.000
Gastos servicios energía 10.600
Intereses por pagar 9.800
Reserva Legal 23.200
BALANCE GENERAL
Con base en los siguientes datos de la compañía Éxito Ltda., se debe elaborar:
Balance de Prueba
El Balance General clasificado, en diciembre 31 de 200_
El Estado de Resultados, por el año que termina el 31 de diciembre de 200_
Nombre de la cuenta Valor

Acreedores varios no corrientes 300.000
Capital Social ¿
Depreciación acum. Equipo de transporte 800.000
Deudores clientes 18.000.000
Disponible 50.000.000
Equipo de Transporte 58.000.000
Gastos arrendamientos 15.000.000
Gastos de personal 18.000.000
Gastos depreciación. Equipo de transporte 800.000
Gastos financieros 1.900.000
Gastos mantenimiento y reparaciones 1.700.000
Gastos seguros 1.500.000
Gastos servicio aseo 900.000
Gastos servicios energía 1.900.000
Ingresos financieros 4.200.000
Ingresos honorarios asesorías 150.000.000
Ingresos por descuentos por pronto pago 1.800.000
Intereses por pagar 450.000
Intereses recibidos por anticipado 950.000
Inventario materiales 1.700.000
Inversiones permanentes 50.000.000
Obligaciones financieras corrientes 20.000.000
Revalorización del patrimonio 3.000.000
Seguros pagados por anticipado 1.700.000
BALANCE GENERAL
RETROALIMENTACION

CAPITULO IV
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Este estado financiero complementario, se debe preparar al cierre del período, con
el fin de dar a conocer las variaciones que se han presentado en los derechos de
los propietarios de la empresa, durante un ejercicio contable.
El Estado de Cambio en el Patrimonio, indica el movimiento de las distintas

cuentas integrantes del Patrimonio de la empresa, ocurrido durante un período
contable. Permite determinar los aumentos o disminuciones que han sufrido cada
una de las cuentas que conforman el Patrimonio, ya sea que estas sean el
resultado de una nueva inyección patrimonial, revalorización de inversiones,
aumento por utilidades, disminución por reparto de utilidades, pérdida del ejercicio,
entre otras.
COMPONENTES
El Estado de Cambios en el Patrimonio está conformado por cuatro grandes
secciones:
Los saldos que tenían las cuentas del Patrimonio el último día del año
inmediatamente anterior.
Los incrementos que se presentaron en cada cuenta, durante el presente
período.
Las disminuciones que sufrieron las diversas cuentas patrimoniales, durante
el ejercicio contable.
Las cuentas del Patrimonio con sus respectivos saldos, al último día del
presente período contable.
ESQUEMA
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Por el período de _____
Cuenta Saldos a Dic. Aumento Disminución Saldos a Dic.

Patrimonial 31 de ______ 31 de ______
TOTALES
EJERCICIO EXPLICATIVO
Con los siguientes datos en diciembre 31 de 200__, la compañía Bueno Bueno S.
A., se debe elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio por el año de 200__:
Dividendos decretados durante el año 2.293.000
Superávit por valorizacion en el año anterior 2.262.000
Utilidades del ejercicio despues de impuestos 6.410.000
Capital Social 12.355.000
Reserva Legal Anterior 1.738.000
Utilidades acumuladas anteriores 4.585.000
Valorizaciones obtenidas durante el presente año 812.000
Para elaborar el Estado de Cambio en el Patrimonio, es necesario clasificar

primero las cuentas del período inmediatamente anterior, después los aumentos o
disminuciones y por el último determinar el nuevo Patrimonio.
COMPAÑÍA EL BUENO S.A.
Estado de Cambio en el Patrimonio
A Diciembre 31 de ________
Cuenta Patrimonial Saldo año Aumento Disminución Saldo

anterior nuevo año
Dividendos decretados durante el año

Superávit por valorización en el año 0 0 0 0
anterior
Utilidades del ejercicio después de 2.262.000 0 0 2.262.000
impuestos
Capital Social 6.410.000 6.410.000
Reserva Legal Anterior 12.355.000 12.355.000
Utilidades acumuladas anteriores 1.738.000 1.738.000

Valorizaciones obtenidas durante el 4.585.000 2.293.000 2.292.000
presente año
812.000 812.000
Suman 20.940.000 7.222.000 2.293.000 25.869.000

La empresa Musical S. A., presente la siguiente información, para que elabore el
Estado de Cambio en el Patrimonio por el año de 200__:
Utilidad del ejercicio 2.330.000

Revalorización del patrimonio en el presente año 3.110.000
Capital Social en Diciembre 31 del año anterior 15.600.000
Dividendos decretados durante el periodo 1.745.000
Utilidades acumuladas anteriores 6.084.000
Acciones suscritas y pagadas durante el presente
año 4.200.000
Reserva Legal Anterior 2.544.000
Prima en colocación de acciones en el presente año 210.000
MUSICAL S.A.
Estado de Cambio en el Patrimonio
Por el período de ___________
Cuenta Patrimonial Saldo año Aumento Disminución Saldo

anterior nuevo año
TOTALES

La empresa Librera S. A., presente la siguiente información, para que elabore:
Balance General en Diciembre 31 de 200__
Estado de Resultados por el año 200__
Estado de Cambios en el Patrimonio por el año 200__
Caja 300.000
Ingresos arrendamientos 750.000
Edificaciones 10.650.000
Gastos de Personal 4.650.000
Depreciación acumulada equipo de transporte 525.000
Ingresos servicio lavado 11.250.000
Obligaciones hipotecarias a largo plazo 12.850.000
Depreciación acumulada edificaciones 600.000
Equipo de Transporte 5.250.000
Capital Social año anterior 14.000.000
Construcciones en Curso 3.900.000
Ingresos recibidos por anticipado 780.000
Gastos publicidad 2.250.000

Cuentas por pagar corrientes 1.200.000
Deudores no corrientes 4.950.000
Inventarios suministros 1.800.000
Reserva legal en Diciembre año anterior 250.000
Inversiones temporales 1.500.000

Publicidad pagada por anticipado 300.000
Gastos servicios públicos 1.950.000

Utilidades acumuladas 945.000
Terrenos 3.100.000
Cesantías consolidadas corrientes 2.200.000

Gastos depreciación edificios 1.050.000
Dividendos decretados durante el presente ejercicio 600.000
Patentes 1.350.000
Gastos depreciación equipo de transporte 900.000
Impuesto a las ventas por pagar 400.000

Anticipo a proveedores 700.000
Revalorización Patrimonial 750.000
Inversiones permanentes 2.425.000
Acciones suscritas y pagadas durante el presente ejercicio 3.000.000
BALANCE GENERAL
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
RETROALIMENTACION

CAPITULO V
EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
Este estado también se prepara al final de cada período, para informar acerca de
los movimientos de los fondos de la empresa, durante un ejercicio.
Identifica las fuentes del capital de trabajo que tuvo la empresa a su disposición
durante el período y específica los usos o aplicaciones que se hicieron con dicho
capital de trabajo.
COMPONENTES
Las partes que componen el Estado de Cambio en la Situación Financiera son las
fuentes que proveen el capital de trabajo y los usos o aplicaciones de ese capital
de trabajo.
Fuentes de Capital de Trabajo

Los ingresos por concepto de las operaciones de la empresa
El valor recibido por venta de activos fijos
Los préstamos obtenidos a largo plazo
Los aportes adicionales de capital o emisión y venta de acciones
Usos del Capital de Trabajo
Adquisición de activos fijos
Cancelación de deudas a largo plazo
Apropiación para impuestos liquidados sobre la renta
Pago de dividendos o distribución de utilidades a los socios
Gastos financieros causados en el período
Compensación de pérdidas operacionales
Una fuente se identifica cuando:

Disminuye el Activo
Aumenta el Pasivo
Aumenta el Patrimonio
Un uso se identifica cuando:

Aumenta el Activo
Disminuye el Pasivo
Disminuye el Patrimonio
COMPAÑÍA LUJOSA LTDA.
BALANCE GENERAL
ACTIVO 2.005 2.006

CORRIENTE 66.250.000 78.075.000
Caja 1.500.000 1.650.000
Bancos 8.000.000 8.800.000
Cuentas de Ahorro 1.200.000 1.320.000
Inversiones Temporales 500.000 550.000
Deudores Clientes 35.000.000 38.500.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 260.000 286.000
Cuentas por Cobrar a Socios 365.000 401.500
Ingresos por Cobrar 895.000 984.500
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 680.000 748.000
Provisiones para Clientes - 800.000 - 880.000
Mercancías no Fabricadas por la Empresa 18.000.000 25.000.000
Ajustes por Infl. Mercn. No Fab. Empresa 650.000 715.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 78.300.000 86.130.000
Terrenos 30.000.000 33.000.000
Ajustes por inflación Terrenos 1.200.000 1.320.000
Construcciones y Edificaciones 42.000.000 46.200.000
Ajustes por Inflación Construcciones 1.600.000 1.760.000
Deprec. Acumul. Construcciones - 8.000.000 - 8.800.000
Equipos de Computo y Comunicación 3.500.000 3.850.000
Ajustes por Inflación Equipos de Computo 350.000 385.000
Deprec. Acumul. Equipos de Computo - 1.600.000 - 1.760.000
Flota y Equipo de Transporte 15.000.000 16.500.000
Ajustes por Inflación Equipo de Transporte 750.000 825.000
Deprec. Acumul. Equipo de Transporte - 6.500.000 - 7.150.000
OTROS ACTIVOS 4.500.000 3.540.000
Inversiones a largo plazo 700.000 770.000
Marcas 700.000 770.000
Gastos pagados por anticipado 1.500.000 1.000.000
Cargos Diferidos 1.600.000 1.000.000
TOTAL ACTIVOS 149.050.000 167.745.000
PASIVO
CORRIENTE 45.050.000 54.521.500
Obligaciones Financieras 5.000.000 5.500.000
Proveedores 25.000.000 27.500.000
Costos y gastos por pagar 1.300.000 1.430.000
Retención en la fuente 1.600.000 1.760.000
Impuesto a las ventas retenido 1.500.000 1.650.000
Impuesto de Industria y Comercio 1.800.000 1.980.000
Retenciones y aportes de nómina 1.950.000 2.090.000
Impuesto de Renta y Complementarios 3.500.000 8.816.500
Salarios por pagar 1.500.000 1.650.000
Ingresos Recibidos por Anticipado 1.900.000 2.145.000
TOTAL PASIVO EXTERNO 45.050.000 54.521.500
PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500
Aportes Sociales 93.000.000 93.000.000
Reservas Obligatorias 3.000.000 3.922.350
Revalorización del Patrimonio 1.500.000 1.500.000
Utilidades Acumuladas 6.500.000 6.500.000
Utilidad del Presente Ejercicio - 8.301.150
TOTAL PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 149.050.000 167.745.000
BALANCE GENERAL
ACTIVO 2.005 2.006 VARIACION

CORRIENTE 66.250.000 78.075.000 - 11.825.000
Caja 1.500.000 1.650.000 - 150.000
Bancos 8.000.000 8.800.000 - 800.000
Cuentas de Ahorro 1.200.000 1.320.000 - 120.000
Inversiones Temporales 500.000 550.000 - 50.000
Deudores Clientes 35.000.000 38.500.000 - 3.500.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 260.000 286.000 - 26.000
Cuentas por Cobrar a Socios 365.000 401.500 - 36.500
Ingresos por Cobrar 895.000 984.500 - 89.500
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 680.000 748.000 - 68.000
Provisiones para Clientes - 800.000 - 880.000 80.000
Mercancías no Fabricadas por la Empresa 18.000.000 25.000.000 - 7.000.000
Ajustes por Infl. Mercn. No Fab. Empresa 650.000 715.000 - 65.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 78.300.000 86.130.000 - 7.830.000
Terrenos 30.000.000 33.000.000 - 3.000.000
Ajustes por inflación Terrenos 1.200.000 1.320.000 - 120.000
Construcciones y Edificaciones 42.000.000 46.200.000 - 4.200.000
Ajustes por Inflación Construcciones 1.600.000 1.760.000 - 160.000
Deprec. Acumul. Construcciones - 8.000.000 - 8.800.000 800.000
Equipos de Computo y Comunicación 3.500.000 3.850.000 - 350.000
Ajustes por Inflación Equipos de Computo 350.000 385.000 - 35.000
Deprec. Acumul. Equipos de Computo - 1.600.000 - 1.760.000 160.000
Flota y Equipo de Transporte 15.000.000 16.500.000 - 1.500.000
Ajustes por Inflación Equipo de Transporte 750.000 825.000 - 75.000
Deprec. Acumul. Equipo de Transporte - 6.500.000 - 7.150.000 650.000
OTROS ACTIVOS 4.500.000 3.540.000 960.000
Inversiones a largo plazo 700.000 770.000 - 70.000
Marcas 700.000 770.000 - 70.000
Gastos pagados por anticipado 1.500.000 1.000.000 500.000
Cargos Diferidos 1.600.000 1.000.000 600.000
TOTAL ACTIVOS 149.050.000 167.745.000 - 18.695.000
PASIVO
CORRIENTE 45.050.000 54.521.500 - 9.471.500
Obligaciones Financieras 5.000.000 5.500.000 - 500.000
Proveedores 25.000.000 27.500.000 - 2.500.000
Costos y gastos por pagar 1.300.000 1.430.000 - 130.000
Retención en la fuente 1.600.000 1.760.000 - 160.000
Impuesto a las ventas retenido 1.500.000 1.650.000 - 150.000
Impuesto de Industria y Comercio 1.800.000 1.980.000 - 180.000
Retenciones y aportes de nómina 1.950.000 2.090.000 - 140.000
Impuesto de Renta y Complementarios 3.500.000 8.816.500 - 5.316.500
Salarios por pagar 1.500.000 1.650.000 - 150.000
Ingresos Recibidos por Anticipado 1.900.000 2.145.000 - 245.000
TOTAL PASIVO EXTERNO 45.050.000 54.521.500 - 9.471.500
PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500 - 9.223.500
Aportes Sociales 93.000.000 93.000.000 -
Reservas Obligatorias 3.000.000 3.922.350 - 922.350
Revalorización del Patrimonio 1.500.000 1.500.000 -
Utilidades Acumuladas 6.500.000 6.500.000 -
Utilidad del Presente Ejercicio - 8.301.150 - 8.301.150
TOTAL PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500 - 9.223.500
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 149.050.000 167.745.000 - 18.695.000
BALANCE GENERAL
ACTIVO 2.005 2.006 VARIACION FUENTES USOS

CORRIENTE 66.250.000 78.075.000 - 11.825.000 - 11.825.000
Caja 1.500.000 1.650.000 - 150.000 - 150.000
Bancos 8.000.000 8.800.000 - 800.000 - 800.000
Cuentas de Ahorro 1.200.000 1.320.000 - 120.000 - 120.000
Inversiones Temporales 500.000 550.000 - 50.000 - 50.000
Deudores Clientes 35.000.000 38.500.000 - 3.500.000 - 3.500.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 260.000 286.000 - 26.000 - 26.000
Cuentas por Cobrar a Socios 365.000 401.500 - 36.500 - 36.500
Ingresos por Cobrar 895.000 984.500 - 89.500 - 89.500
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 680.000 748.000 - 68.000 - 68.000
Provisiones para Clientes - 800.000 - 880.000 80.000 - - 80.000
Mercancías no Fabricadas por la Empresa 18.000.000 25.000.000 - 7.000.000 - 7.000.000
Ajustes por Infl. Mercn. No Fab. Empresa 650.000 715.000 - 65.000 - 65.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 78.300.000 86.130.000 - 7.830.000 - 7.830.000
Terrenos 30.000.000 33.000.000 - 3.000.000 - 3.000.000
Ajustes por inflación Terrenos 1.200.000 1.320.000 - 120.000 - 120.000
Construcciones y Edificaciones 42.000.000 46.200.000 - 4.200.000 - 4.200.000
Ajustes por Inflación Construcciones 1.600.000 1.760.000 - 160.000 - 160.000
Deprec. Acumul. Construcciones - 8.000.000 - 8.800.000 800.000 - - 800.000
Equipos de Computo y Comunicación 3.500.000 3.850.000 - 350.000 - 350.000
Ajustes por Inflación Equipos de Computo 350.000 385.000 - 35.000 - 35.000
Deprec. Acumul. Equipos de Computo - 1.600.000 - 1.760.000 160.000 - - 160.000
Flota y Equipo de Transporte 15.000.000 16.500.000 - 1.500.000 - 1.500.000
Ajustes por Inflación Equipo de Transporte 750.000 825.000 - 75.000 - 75.000
Deprec. Acumul. Equipo de Transporte - 6.500.000 - 7.150.000 650.000 - - 650.000
OTROS ACTIVOS 4.500.000 3.540.000 960.000 1.100.000 140.000
Inversiones a largo plazo 700.000 770.000 - 70.000 70.000
Marcas 700.000 770.000 - 70.000 70.000
Gastos pagados por anticipado 1.500.000 1.000.000 500.000 500.000 -
Cargos Diferidos 1.600.000 1.000.000 600.000 600.000 -
TOTAL ACTIVOS 149.050.000 167.745.000 - 18.695.000 1.100.000 19.795.000
PASIVO
CORRIENTE 45.050.000 54.521.500 - 9.471.500 9.471.500 -
Obligaciones Financieras 5.000.000 5.500.000 - 500.000 500.000 -
Proveedores 25.000.000 27.500.000 - 2.500.000 2.500.000 -
Costos y gastos por pagar 1.300.000 1.430.000 - 130.000 130.000 -
Retención en la fuente 1.600.000 1.760.000 - 160.000 160.000 -
Impuesto a las ventas retenido 1.500.000 1.650.000 - 150.000 150.000 -
Impuesto de Industria y Comercio 1.800.000 1.980.000 - 180.000 180.000 -
Retenciones y aportes de nómina 1.950.000 2.090.000 - 140.000 140.000 -
Impuesto de Renta y Complementarios 3.500.000 8.816.500 - 5.316.500 5.316.500 -
Salarios por pagar 1.500.000 1.650.000 - 150.000 150.000 -
Ingresos Recibidos por Anticipado 1.900.000 2.145.000 - 245.000 245.000 -
TOTAL PASIVO EXTERNO 45.050.000 54.521.500 - 9.471.500 9.471.500 -
PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500 - 9.223.500 9.223.500 -
Aportes Sociales 93.000.000 93.000.000 - - -
Reservas Obligatorias 3.000.000 3.922.350 - 922.350 922.350 -
Revalorización del Patrimonio 1.500.000 1.500.000 - - -
Utilidades Acumuladas 6.500.000 6.500.000 - - -
Utilidad del Presente Ejercicio - 8.301.150 - 8.301.150 8.301.150 -
TOTAL PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500 - 9.223.500 9.223.500 -
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 149.050.000 167.745.000 - 18.695.000 19.795.000 19.795.000
ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA
ORIGEN DE RECURSOS
DISMINUCION DE ACTIVOS 1.100.000
Gastos pagados por anticipado 500.000
Cargos Diferidos 600.000
AUMENTO DE PASIVOS 9.471.500
Obligaciones Financieras 500.000
Costos y gastos por pagar 130.000
Retención en la fuente 160.000
Impuesto a las ventas retenido 150.000
Impuesto de Industria y Comercio 180.000
Retenciones y aportes de nómina 195.000
Impuesto de Renta y Complementarios 5.316.500
Salarios por Pagar 150.000
Ingresos Recibidos por Anticipado 190.000
AUMENTO DE PATRIMONIO 9.223.500
Aportes Sociales -0–
Reservas Obligatorias 922.350
Revalorización del Patrimonio -0–
Utilidades Acumuladas -0–
Utilidad del Ejercicio 8.301.150
TOTAL ORIGEN DE RECURSOS 19.795.000
APLICACIÓN DE FONDOS
AUMENTO DE ACTIVOS 19.795.000
Caja 150.000
Bancos 800.000
Inversiones Temporales 50.000
Provisiones para Clientes 80.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 26.000
Cuentas por Cobrar a Socios 36.500
Ingresos por Cobrar 89.500
Mercancías no Fab. por la Empresa 7.000.000
Ajuste Inf. Mercan. No Fab. por la Empresa 65.000
Terrenos 3.000.000
Ajuste Inflación Terrenos 120.000
Construcciones y Edificaciones 4.200.000
Ajuste Inflación Construcciones y Edificaciones 160.000
Dep. Acumulada Construcciones y Edificaciones 800.000
Equipos de Computo y Comunicación 350.000
Ajuste Inflación Equipos de Computo y Com.. 35.000
Dep. Acumulada Equipos de Computo y Com 160.000
Flota y Equipo de Transporte 1.500.000
Ajuste Inflación Flota y Equipo de Transporte 75.000
Dep. Acumulada Flota y Equipo de Transporte 650.000
Inversiones a Largo Plazo 70.000
Marcas 70.000
TOTAL APLICACIÓN DE FONDOS 19.795.000
Con los siguientes estados financieros de la empresa, elabore el Estado de

Cambio en el Patrimonio.
EMPRESA COMERCIAL LTDA.

BALANCE GENERAL
ACTIVO 2008 2009

CORRIENTE 143.200.000 177.600.000
Caja 1.500.000 2.700.000
Bancos 12.000.000 28.000.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.700.000 3.900.000
Construcciones y Edificaciones -0- 35.164.000
Muebles y Enseres 8.500.000 8.500.000
Depreciación Acumulada 3.200.000 4.800.000
OTROS ACTIVOS 15.500.000 13.500.000
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 10.000.000 8.000.000
Inversiones a Largo Plazo 5.500.000 5.500.000
TOTAL ACTIVOS 166.600.000 232.564.000
PASIVO
CORRIENTE 67.100.000 116.320.000
Proveedores 15.000.000 45.000.000
Acreedores Varios 8.600.000 9.700.000
Impuesto a la Renta por Pagar 5.800.000 6.700.000
Iva por pagar 1.800.000 3.750.000
Obligaciones Laborales 4.900.000 5.870.000
PATRIMONIO 99.500.000 116.244.000
Capital Social 51.000.000 51.000.000
Reserva Legal 6.800.000 8.322.000
Utilidad del Presente Ejercicio 12.700.000 15.222.000
DETERMINACION DE LAS VARIACIONES
A DICIEMBRE DE 2009
ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA
A DICIEMBRE DE 2009
Con los siguientes estados financieros de la empresa, elabore el Estado de

cambio en el Patrimonio.
EMPRESA COMERCIAL SIN FIN LTDA.

BALANCE GENERAL
ACTIVO 2008 2009

CORRIENTE 187.322.000 186.086.000
Caja 3.500.000 3.686.000
Bancos 18.000.000 28.000.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 3.900.000 3.900.000
Construcciones y Edificaciones -0- 60.000.000
Equipos de Oficina 1.800.000 1.800.000
Muebles y Enseres 6.700.000 8.500.000
Depreciación Acumulada 6.500.000 4.800.000
OTROS ACTIVOS 22.000.000 13.500.000
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 15.000.000 8.000.000
Inversiones a Largo Plazo 7.000.000 5.500.000
TOTAL ACTIVOS 215.122.000 267.686.000
PASIVO
CORRIENTE 80.500.000 116.320.000
Proveedores 25.000.000 45.000.000
Acreedores Varios 3.500.000 9.700.000
Impuesto a la Renta por Pagar 6.700.000 6.700.000
Iva por pagar 2.800.000 3.750.000
Obligaciones Laborales 3.500.000 5.870.000
PATRIMONIO 134.622.000 151.366.000
Capital Social 86.122.000 86.122.000
Reserva Legal 6.800.000 8.322.000
Utilidad del Presente Ejercicio 12.700.000 15.222.000
DETERMINACION DE LAS VARIACIONES
A DICIEMBRE DE 2009
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
A DICIEMBRE DE 2009
RETROALIMENTACION
Realice una breve descripción de los errores cometidos que no le permitieron
llevar a cabo exitosamente el ejercicio y el proceso de corrección de los errores.
CAPITULO IV
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Este informe financiero se elabora al final de cada período contable, para mostrar
el movimiento del efectivo ocurrido durante el ejercicio.
Presenta la información relacionada con los recaudos y desembolsos en efectivo

que se derivan de las actividades de operación, inversión y financiación, llevadas a
cabo por la empresa durante un período contable.
COMPONENTES
Actividades de operación : Se refieren a las acciones que generan
Ganancias. Se relacionan con la producción
y la venta de bienes y servicios, la obtención
de otros ingresos no operacionales, los
costos y gastos incurridos en el
funcionamiento de la empresa, los egresos
no operacionales y los impuestos de renta
causados durante el ejercicio.
Actividades de inversión : Se relacionan con el Activo. Se refieren a las

acciones que tienen efecto en los activos no
corrientes, tales como Propiedad Planta y
Equipo, Inversiones Permanentes, Deudores
no corrientes, Diferidos, etc.
Actividades de financiación : Se relacionan con las demás fuentes de

recursos financieros distintas de las
utilidades del período. Se relacionan con los
pasivos no corrientes y el patrimonio, como
los aportes adicionales recibidos de los
socios, los préstamos y compromisos a largo
plazo que se han obtenido, los pagos de
deudas no corrientes, la distribución de
utilidades de contado, etc.
Existen dos métodos para elaborar el flujo de efectivo:
Método Directo : Proporciona información sobre el efectivo aportado

directamente por las principales clases de recaudo,
como también, muestra los más importantes
compromisos y pagos realizados directamente en
efectivo. Muestra el efectivo generado en las ventas y
los cobros a clientes, así como el efectivo utilizado en la
compra de inventarios, en la cancelación de gastos e
impuestos y en el pago a proveedores y a otros
acreedores corrientes.
Método Indirecto : Muestra la información acerca del efectivo provisto por

la actividad mercantil de la empresa, a partir de la
utilidad después de impuestos, efectuando los ajustes
necesarios relacionados con gastos causados (pero no
pagados), y con recaudos y cancelaciones en efectivo.
Ejercicio explicativo para el método indirecto

Este método parte del Estado de Resultados, tomando como base la utilidad del
ejercicio, y se le suman las partidas que dentro del mismo no representan una
salida de dinero y se le restan las partidas que no representan una entrad e
dinero, dentro de estos rubros se incluyen las depreciaciones, amortizaciones,
provisiones, etc., para de esta manera obtener la utilidad operacional antes de
cambios en el Capital de Trabajo.
Después se involucran las partidas que comprenden la operación del negocio,

debe tenerse en cuenta que si los pasivos aumentan se registran en forma
positiva, si disminuyen en forma negativa, para el caso de los activos si estos
aumentan el signo es negativo pero si disminuyen el signo es positivo.
Para las actividades de inversión se debe tener en cuenta el mismo procedimiento
anterior, si se realizaron adquisiciones estas se presentan en forma negativa y si
hubo desinversión se presenta en forma positiva.
Para el caso de las actividades de financiación en la obtención de deudas a largo

plazo o inyección de capital estas partidas serán positivas y en el caso de una
disminución de las deudas se presentaran negativas. Recuerde que el capital
social no podrá verse disminuido, solo las utilidades en el caso de que la empresa
haya decretado reparto de utilidades o dividendos.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

por el año 200____
Método indirecto
Flujos de efectivo en actividades de Operación

Utilidad del ejercicio 22.000
+ depreciación del período 6.000
Utilidad operacional antes de cambios en el
Capital de Trabajo 28.000
+ aumentos en Proveedores 3.500
+ aumentos en Cuentas por Pagar . 600
- aumentos en Clientes 1.600
- aumentos en Inventarios 1.500

Efectivo generado por las Operaciones 29.000
Flujo de efectivo en actividades de Inversión
- adquisición de muebles y equipos 1.800
Efectivo neto en actividades de inversión - 1.800
Flujo de efectivo en actividades de Financiación
+ obtención de deudas a largo plazo 15.000
+ aumento de aportes de socios 11.000
- pago de dividendos o reparto de utilidades 11.200 14.8000

Variación neta en el efectivo durante el período 42.000
Ejercicio explicativo para el método directo
Este método parte de las ventas del período, restando el aumento en clientes, ya
que es la parte no pagada de las ventas, en caso contrario se tomaría como
positivo. Se resta el costo de ventas sumando el aumento en la cuenta de
inventarios, se se hubiese presentado una disminución el valor seria negativo, se
resta el aumento en los proveedores o se suma la disminución de los mismos, se
restan todos los gastos.
El método es mucho más breve que el método indirecto, pero en ambos casos se
requiere de un gran apoyo de los resultados contables para determinar las
variaciones que se presentaron en dos periodos consecutivos en las partidas que
intervienen en la construcción del estado de Flujo de Efectivo.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

por el año 200____
Método directo
Flujos de efectivo en actividades de Operación

Ventas del periodo 250.000
- aumento en Clientes - 600

Efectivo recaudado en clientes 249.400
Costo de ventas 80.000
+ aumento en Inventarios 12.500
- aumento en Proveedores 12.500

Efectivo pagado en compras - 80.000
Gastos de administración 86.000
Apropiación para impuestos 5.000
- aumentos en Cuentas por Pagar - 600 - 99.400

Efectivo neto generado por la operación 70.000
Con los datos del enunciado del capítulo III, del ejercicio para desarrollar en clase
elabore el Estado de Flujo de Efectivo
a. Por el método directo
b. Por el método indirecto
FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO

FLUJO DE EFECTIVO METODO INDIRECTO
Con los datos del enunciado del capítulo IV, del ejercicio para desarrollar en casa
elabore el Estado de Flujo de Efectivo
c. Por el método directo
d. Por el método indirecto
FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO

FLUJO DE EFECTIVO METODO INDIRECTO
RETROALIMENTACION
Enuncie los principales inconvenientes para el desarrollo del Flujo de Efectivo y
presente las correcciones respectivas.
CAPITULO VII
INDICADORES FINANCIEROS
Los indicadores financieros permiten conocer y evaluar los resultados de una

organización para la toma de decisiones, ya sean de inversión o de financiación,
también reflejan si se están cumpliendo las políticas empresariales. En términos
sencillos podemos decir que los indicadores financieros nos informan sobre la
verdadera situación de la empresa, con el propósito de conocer situaciones de
interés particular sobre la organización.
Indicadores que se relacionan con el Balance
Capital de trabajo: Es el resultado de restar del Activo Corriente el Pasivo

Corriente. Muestra el capital con que la empresa puede seguir funcionando sin
necesidad de recurrir a nuevo crédito una vez cubierta sus obligaciones a corto
plazo. Se expresa en pesos.
Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
Razón Corriente: Es el resultado de dividir el Activo Corriente entre el Pasivo

Corriente. Muestra cada peso que posee en Activo Corriente como respaldo a
cada peso en el Pasivo Corriente, es decir indica la capacidad que posee la
empresa para atender sus deudas a corto plazo con los recursos disponibles en el
mismo lapso de tiempo. Se representa en veces.
Razón Corriente = Activo Corriente

Pasivo Corriente
Prueba Acida: Es el resultado de restar el Activo Líquido (Activos Corrientes –
Inventarios) menos el Pasivo Corriente. Muestra cada peso que se posee en el
Activo Corriente y como respalda cada peso en el Pasivo Corriente. Se basa en
que los inventarios deben realizarse primero para convertirse en un activo
disponible, por lo tanto el valor de los inventarios se omite en el cálculo de esta
razón. Se representa en veces.
Prueba Acida = Activo Líquido

Pasivo Corriente
Sólidez: Representa la relación del Activo Total sobre el Pasivo Total, es decir
cuánto de los activos ha sido financiado por deuda externa. Se representa en %.
Sólidez = Activo Total

Pasivo Total
Endeudamiento: Representa la relación del Pasivo Total sobre el Activo Total, es

decir cuánto del Activo Total le pertenece al Pasivo Externo. Indica el grado de
participación de los acreedores en la financiación de los activos de la empresa.
Se representa en %.
Endeudamiento = Pasivo Total

Activo Total
De propiedad: Representa la relación entre el Capital Contable sobre el Activo

Total, es decir que parte del Activo Total le pertenece a los dueños de la empresa.
Se representa en %.
De Propiedad = Capital Contable

Activo Total
Indicadores que se relacionan con el Estado de Resultados
Porcentaje de utilidad bruta: Representa la utilidad que ha obtenido la empresa

una vez cubierto su costo de ventas. Se expresa en término porcentual.
Porcentaje de utilidad bruta = Utilidad Bruta * 100

Ingresos Operacionales
Porcentaje de utilidad operacional: Representa la utilidad que ha obtenido la

empresa una vez cubierto sus gastos operacionales. Se expresa en término
porcentual.
Porcentaje de utilidad operacional = Utilidad Operacional * 100

Porcentaje de utilidad neta: Representa la utilidad que obtiene realmente la

empresa una vez cubierto sus costos y gastos de funcionamiento, sus gastos
financieros e impuestos. Se expresa en término porcentual.
Porcentaje de utilidad neta = Utilidad Neta * 100

Indicadores que se relacionan con el Balance General y el Estado de Resultados
Rotación de Cartera: Muestra las veces que la empresa a recuperado la cartera en

efectivo de sus clientes. Se expresa en veces.
Rotación de clientes = Comercio al por mayor y al por menor

Promedio de clientes
En días de cobro = 360

N veces
Rotación de Proveedores: Muestra las veces que la empresa a pagado la cartera
en efectivo de sus proveedores. Se expresa en veces.
Rotación de proveedores = Compras a crédito

Promedio de proveedores
En días de pago = 360

N veces
Rotación de Inventarios: Muestra las veces que el inventario de la empresa se ha

convertido en ventas. Se expresa en ventas.
Rotación de inventarios = Costo de Ventas

Promedio de inventarios
En días de inventario = 360
N veces
Rentabilidad del Capital Contable: Muestra el rendimiento que ha obtenido la

inversión de los dueños de la empresa en un periodo determinado. Se expresa en
término porcentual.
Rentabilidad del Capital Contable = Utilidad Neta * 100

Capital Contable
Rentabilidad del Activo Total: Muestra el rendimiento que ha obtenido el Activo

Total de la empresa en un período determinado. Se expresa en término
porcentual.
Rentabilidad del Activo Total = Utilidad Neta * 100

Activo Total
Con base a los ejercicios desarrollados en clase, en el capítulo IV, sobre el
Balance General y el Estado de Resultados aplique los indicadores financieros.
EJERCICIOS PARA DESARROLLAR EN CASA
Con base a los ejercicios desarrollados en casa, en el capítulo IV, sobre el
Balance General y el Estado de Resultados aplique los indicadores financieros.
RETROALIMENTACION
Enuncie los principales inconvenientes para el desarrollo e interpretación de los
indicadores financieros y presente las correcciones respectivas.
BIBLIOGRAFIA
Reglamento de la Contabilidad y Plan Unico de Cuentas. Editorial McGraw

Hill.
MEGS MOSICH JONSON VELEZ. Contabilidad – La base para decisiones
gerenciales. Editorial Pearson Educación de Colombia.
HARGADON, Bernard. Principios de Contabilidad. Editorial Norma. Ultima
edición.
Régimen Contable Colombiano. Estatuto Tributario. Régimen de Impuesto de
renta. Legis. Edición 2009.
Reglamento de la Contabilidad y Plan Unico de Cuentas. Ecoe. Edición
2009.
ELIZANDO. Contabilidad Básica 1 y 2. Editorial Thomson. Edición 2003.
CORAL – GUDIÑO. Contabilidad Universitaria. Editorial Mc Graw Hill.
Edición 2008.
DIAZ. Contabilidad General. Editorial Pearson Educación de Colombia.
Edición 2008.
MORENO. Contabilidad Básica. Editorial Grupo K-T-Dra. Edición 2008.
En internet. w.w.w.actualicese.com

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