Contabilidad y Administración de Costos

ACTIVIDAD EN CLASE
Conteste la siguiente actividad, una vez terminada, compare con la solución y
corrija sus errores. Mandar por correo a adryanag@tensoquimicos.com durante
el día de hoy Jueves 20 de Septiembre 2018.

AJUSTES:
4.- AJUSTE A GASTOS DEVENGADOS NO REGISTRADOS: Un gasto devengado, es aquél
gasto que ya fue utilizado o realizado, en ocasiones en las empresas se ejecutan gastos
pero la administración no tiene la información, o el conocimiento del gasto hasta el fin
del mes o periodo.

Ejemplo 1: En la Cía CORRECTO SA quedaron pendiente de pago $8,500 de sueldos a

los empleados, al 30 de Septiembre del 2017. Este sueldo será pagado por $10,000 el
día 2 de Octubre del mismo año.
SE PIDE:
a) Prepare el asiento de AJUSTE al 30 de Septiembre:

b) Prepare el asiento de DIARIO al 2 de Octubre:

c) ¿Cuánto será el Gasto por Sueldo que se registró en Septiembre? $_____________

d) ¿Cuánto será el Gasto por Sueldo que se registró en Octubre? $_______________
Ejemplo 2: El 31 de Agosto del 2018 se determinó que se recibió el Recibo de la Luz
por $4,320, que no se registró en contabilidad y será pagado el día 10 del mes de
Septiembre del mismo año.
SE PIDE:
a) Prepare el asiento de AJUSTE necesario al 31 de Agosto:

b) Prepare el asiento de DIARIO necesario al 10 de Septiembre:

c) ¿Cuál será el Gasto por Servicio Público registrado en el mes de

Agosto:$_______________.
d) ¿Cuál será el Gasto por Servicio Público registrado en el mes de Septiembre?
$________________.

5.- DEPRECIACIÓN: La depreciación es un concepto que utilizamos los contadores

para reconocer el uso de los Activos Fijos de la empresa, exepto el Terreno. Este
conocepto no tiene nada que ver con el valor de mercado de los bienes, ni con la
apreciación o subvaluación de la moneda, es un concepto muy transparente en el que
lo que se reconoce es la utilización de los Activos Fijos de la empresa. El Terreno no se
deprecia, debido a que por más que lo pisemos, pasemos, vivamos, el terreno seguirá
teniendo un estado óptimo para cumplir con la función.
Existen 4 métodos de Depreciación:
- Dobles Saldos Decrecientes: Es un método de depreciación acelerado, en el que
el Activo se deprecia más en los primeros años y menos en los últimos años de
vida.
- Suma de los Dígitos de los Años: Este método es un método de depreciación más
acelerado que el de dobles saldos decrecientes, dejando muy poca depreciación
para los últimos años de vida del Activo.
 - Unidades Producidas o Kilómetros Recorridos: Este método es muy utilizado
para maquinaria, equipo o cualquier Activo que genere un output. Es muy
específico ya que considera que el Activo se usó en función de lo que generó.
- Método de Línea Recta: En este método de Depreciación se toma el supuesto
de que el Activo se usa de igual forma durante cada uno de los años de vida del
mismo, es decir, que tiene un uso uniforme durante su vida. Este método es el
más usado en las empresas y es el que se utiliza en Contabilidad Fiscal, ya que
el Fisco determina tasas de depreciación anual para cada tipo de activo, por
ejemplo:
Equipo de Cómputo 33% El fisco supone 3 años de Vida Útil del Activo
Equipo de Transporte 25% El fisco supone 4 años de Vida Útil del Activo
Edificio 10% El fisco supone ____ años de Vida Útil del Activo
Maquinaria 20% El fisco supone ____ años de Vida Útil del Activo

La elección del Método a utilizar por tipo de activo en la empresa es decisión del
criterio del Contador, y aunque hemos sido altamente criticados por decidir nosotros
el tipo de depreciación por activo o por empresa, no se ha desarrollado ningún otro
método para reconocer el uso de los Activos Fijos en la Operación de la empresa.
CONCEPTOS IMPORTANTES DE LA DEPRECIACIÓN:
• Vida Útil: Número de años que se espera que el activo esté en funciones en
forma óptima. Este número se determina según el criterio del CP, aunque los
mas usados en Cotabilidad Financiera son los establecidos por las leyes
fiscales.
• Valor de Rescate: Es el valor que se espera recuperar por la venta del Activo al
Final de la Vida útil, este concepto también se determina a criterio del CP.
• Costo de Adquisición: Es el valor que se pagó por el Activo sumando gastos de
importación, gastos de capacitación para que el activo esté en funciones, gastos
de instalación y todos los gastos necesarios para que el activo funcione de
forma óptima en la empresa.
• Fórmula del Gasto por Depreciación Anual:
Gasto por Depreciación Anual= Costo de Adquisición (-) Valor de Rescate
Vida Útil
Los criterios utilizados para activos que se compran a mitad del mes, es depreciar por
meses completos, otro criterio muy usado es depreciar por años completos, pero cada
empresa deberá definir sus politicas de depreciación, buscando que el gasto
represente la realidad lo más posible.
El registro de la depreciación se hace de la siguiente manera:
CC (Gasto por Depreciación) $XXX
A ( Depreciación Acumulada del Equipo) $XXX
Tomando como base que la Depreciación Acumulada es una Contra-Cuenta de Activo,
es decir, es una cuenta del Activo Fijo, pero disminuye el valor del Activo.
En esta cuenta se irá acumulando la depreciación durante todos los años de vida útil
del activo.
Ejemplo 1.- La Cía CORRESPONDENCIA SA compró el 1 de Enero del 2017 un equipo
de oficina con valor de $35,000 a crédito. Tiene la política de reconocer la
depreciación mensual de sus activos y utiliza el método de Línea Recta. El Valor de
Rescate del Activo se espera que sea de $5,000 y su vida útil estimada es de 10 años.
SE PIDE:
a) Registre el asiento de Diario del 1 de Enero 2017:

b) Registre el asiento de Ajuste al 31 de Enero 2017:

c) ¿Cuál será el saldo del Equipo de Oficina Neto al 31 de Enero 2017:

Equipo de Oficina $____________
Dep. Acum Equipo ($____________)
Equipo Oficina Neto $______________
d) Registre el asiento de Ajuste al 28 de Febrero 2017:

e) ¿Cuál será el saldo de Equipo de Oficina Neto al 28 de Febrero 2017:

Equipo de Oficina
Dep. Acum Equipo ($____________)
Equipo Oficina Neto $______________
Ejemplo 2: La Cía ESPERANZA SA compró el 1 de Septiembre del 2018 un equipo de
cómputo por $22,000 de contado, con una vida útil de 3 años y un valor de rescate de
$2,000. La Cía deprecia los activos anualmente.
SE PIDE:
a) Prepare el asiento de Diario al 1 de Septiembre 2018:

b) Prepare el asiento de Ajuste al 31 de Diciembre 2018:

c) Cuál será el saldo de la cuenta Equipo de Cómputo Neto al 31 de Diciembre del

2018?
Equipo de Cómputo $_________________
Dep Acum Eq. Comp.($_________________)
Eq. Cómputo Neto $__________________

d) Prepare el asiento de Ajuste al 31 de Diciembre del 2019:

e) ¿Cuál será el saldo de la cuenta Equipo de Cómputo Neto al 31 de Diciembre del

2019?
Equipo de Cómputo $_________________
Dep Acum Eq. Comp.($_________________)
Eq. Cómputo Neto $__________________