SETIEMBRE 2018
DECRETO LEGISLATIVO N° 1451
QUE FORTALECE EL FUNCIONAMIENTO
DE LAS ENTIDADES DEL GOBIERNO
NACIONAL, DEL GOBIERNO REGIONAL O DEL
G O B I E R N O L O C A L , A T R AV É S D E
PRECISIONES DE SUS COMPETENCIAS,
REGULACIONES Y FUNCIONES
Mediante este Decreto Legislativo se modifican
diversas disposiciones de la Ley N° 27692, Ley
de creación de la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional – APCI, de la Ley N°
28875, Ley que crea el Sistema Nacional
Descentralizado de Cooperación Internacional
No Reembolsable, del Decreto Legislativo N°
719, Ley de Cooperación Técnica
Internacional, entre otros, que se señalan
continuación.
Artículo 6.- Modificación del artículo 1 de la
Ley N° 27692, Ley de creación de la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional -
APCI
Modificase el artículo 1 de la Ley N° 27692, Ley
de Creación de la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional - APCI, en los
términos siguientes:
“Artículo 1.- Creación de la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional-
APCI
Créase la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional - APCI, como un organismo
público ejecutor. Está adscrita al Ministerio de
Relaciones Exteriores. Goza de autonomía
técnica, económica, presupuestal y
administrativa”.
(…)
Artículo 26.- Precisión del artículo 2 de la
Ley N° 28875, Ley que crea el Sistema
Nacional Descentralizado de Cooperación
Internacional No Reembolsable
Precísase el artículo 2 de la Ley N° 28875, Ley
que crea el Sistema Nacional Descentralizado
de Cooperación Internacional No
Reembolsable, en los términos siguientes:
“Artículo 2.- Ente rector
El Ministerio de Relaciones Exteriores como ente
rector de la Cooperación Técnica Internacional,
dirige y articula el SINDCINR y prioriza las
necesidades de los actores públicos y privados,
realizando el seguimiento, supervisión y evaluación
de los programas, proyectos y actividades.
Las atribuciones y responsabilidades de las
unidades orgánicas y/o dependencias encargadas
de la cooperación internacional no reembolsable,
necesarias para el mejor cumplimiento de lo
dispuesto en la presente Ley, son establecidas por la
legislación vigente.”
Artículo 27.- Modificación del primer y segundo
párrafo del numeral 3.1 del artículo 3 de la Ley N°
27692, Ley de creación de la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional - APCI
Modifícanse el primer y segundo párrafo del numeral
3.1 del artículo 3 de la Ley N° 27692, Ley de creación
de la Agencia Peruana de Cooperación Internacional
- APCI,
en los términos siguientes:
“Artículo 3.- Objeto
3.1 La APCI está a cargo de ejecutar, programar y
organizar la cooperación técnica internacional,
también llamada cooperación internacional no
reembolsable, que se gestiona a través del Estado y
que proviene de fuentes del exterior de carácter
público y/o privado, en función de la política nacional
de desarrollo, y por consiguiente gozan de los benefi
cios tributarios que la ley establece.
Se encuentran excluidas del ámbito normativo de
la presente Ley, las entidades que gestionan
cooperación internacional sin la participación de
los organismos del Estado; salvo que hagan uso
de algún privilegio, beneficio tributario,
exoneración, utilicen de alguna forma recursos
estatales nacionales como extranjeros o que la
entidad cooperante originaria sea un organismo
bilateral o multilateral del que el Estado es parte.
(…).”
Artículo 28.- Precisión del numeral 3.3 del
artículo 3 de la Ley N° 27692, Ley de creación
de la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional- APCI
Precísase en el numeral 3.3 del artículo 3 de la
Ley N° 27692, Ley de creación de la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional - APCI
que, cuando dice “está a cargo del Director
Ejecutivo de la APCI” debe decir “está a cargo de
la APCI”.”
Artículo 29.- Modificación del primer párrafo
del artículo 8 y del artículo 13 del Decreto
Legislativo N° 719, Ley de Cooperación
Técnica Internacional
Modifícanse el primer párrafo del artículo 8 y el
artículo 13 del Decreto Legislativo N° 719, Ley de
Cooperación Técnica Internacional, en los
términos siguientes:
“Artículo 8.- La Gestión es la etapa en la cual, el
Ministerio de Relaciones Exteriores, negocia,
con el apoyo de la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional, según sus
competencias, las acciones y/o proyectos con las
Fuentes Cooperantes.
(…).”
“Artículo 13.- La Agencia Peruana de
Cooperación Internacional conduce los
Registros de las entidades nacionales y
extranjeras que apoyan cualesquiera de las
modalidades de Cooperación Técnica
Internacional, identificadas en la presente Ley.
La Agencia Peruana de Cooperación
Internacional conduce el Registro Nacional de
Organizaciones No Gubernamentales de
desarrollo, receptoras de la cooperación técnica
internacional.”
Artículo 53.- Precisión del literal d) del
artículo 7 de la Ley N° 27692, Ley de creación
de la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional - APCI
Precísase el literal d) del artículo 7 de la Ley N°
27692, Ley de creación de la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional - APCI, en los
siguientes términos:
“Artículo 7.- Funciones
Son funciones del Consejo Directivo:
(…)
d) Aprobar el Plan Estratégico Institucional.
(…).”
Artículo 54.- Modificación del artículo 10 del
Decreto Legislativo N° 719, Ley de
Cooperación Técnica Internacional
Modifícase el artículo 10 del Decreto Legislativo
N° 719, Ley de Cooperación Técnica
Internacional, en los siguientes términos:
“Artículo 10.- Las organizaciones responsables
de la ejecución de los proyectos de Cooperación
de carácter No Gubernamental, diseñan
mecanismos de programación, gestión,
administración, seguimiento y evaluación, en el
marco de las normas jurídicas que se
establezcan.”
A S P E C T O S T R I B U TA R I O S D E L A S
INSTITUCIONES EDUCATIVAS
PARTICULARES, PROMOVIDAS POR LAS
ASOCIACIONES CIVILES
El 9 de noviembre del año 1996, se publica el D. L.
N° 882 Ley de Promoción de Inversión en la
Educación, que regula el funcionamiento de las
Instituciones Educativas Particulares, cuyo
régimen tributario señalamos a continuación.
1. IMPUESTO A LA RENTA
Las instituciones educativas particulares cuyo
promotor sean las Asociaciones o fundaciones sin
fines de lucro, no se encuentran gravadas con el
impuesto a la renta, siempre que las rentas de las
asociaciones y fundaciones sean destinadas a
sus fines específicos en el país y no se distribuya
directa e indirectamente entre sus asociados y
que en sus estatutos esté previsto que su
patrimonio se destinará en caso de disolución, a
cualquiera de sus fines contemplados en su
estatuto (B. legal Art. 19 inc. b) TUO de la Ley del
Impuesto Renta).
2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
No se encuentran gravados con el IGV la
transferencia o importación de bienes y
prestación de servicios que efectúen las
Instituciones Educativas Particulares,
exclusivamente para sus fines propios.
Para efectos de la desgravación, el Decreto
Legislativo Nº 882 ha definido como Instituciones
Educativas Particulares (IEP) a los centros de
educación inicial, escuelas primarias, colegios
primarios y secundarios, institutos, escuelas
superiores, universidades y escuelas de post-
grado, siempre que adopten cualquiera de las
modalidades de organización prevista en el
derecho común o societario, con o sin fines de
lucro, sea como asociaciones civiles o
fundaciones (D. Leg. No. 821, modificado por el
D. Leg. Nº 882, art. 2, inciso g). D. Leg. Nº 882,
arts. 2º, 8º, 22º y 23º)
El D.S. Nº 046-97-EF, modificado por el D.S. Nº
003-98-EF, ha aprobado asimismo el Anexo I,
denominado también "Servicios y Bienes
Inafectos al I.G.V.-Operaciones Internas"
aplicable a las operaciones de venta y prestación
de servicios en el país que efectúen las
Instituciones Educativas Particulares y a que se
refiere el inciso g) del artículo 2º del D.Leg. Nº
821 (D.S. Nº 046-97-EF, arts. 1º, 2º, 4º, 5º, 6º y 9º.
D.S. Nº 003-98-EF)
Este decreto ha establecido los Anexos II y III,
denominados similarmente "Lista de Bienes que
se pueden Importar Inafectos del I.G.V. y
Derechos Arancelarios" aplicables a las
operaciones de importación que efectúen las
Instituciones Educativas Particulares, a que se
refiere el inciso g) del artículo 2º del D.Leg. Nº
821 y los artículos 22º y 23º del D. Leg. Nº 882
(D.S. Nº 046-97-EF, arts. 1º).
La aplicación de la inafectación en el caso del
Anexo III está condicionada a la aprobación que
se efectúe mediante Resolución ministerial del
sector educación, siempre que la afectación de
los bienes esté destinada al cumplimiento de los
fines propios de la Institución Educativa
Partícular (o Pública), de acuerdo al nivel,
modalidad y/o especialidad de los servicios que
se presten. Para el efecto, es requisito previo la
presentación del Formulario de "Importaciones
Liberadas-D.Leg. Nº 882", que incluye el detalle
de los bienes a importar, el valor CIF y la
sustentación de la aplicación educativa del uso
del bien.
La constancia de recepción del mencionado
Formulario y la Resolución Ministerial, si fuera el
caso, constituirán los requisitos exigibles por la
SUNAT para la inafectación de tributos (D.S. Nº
046-97-EF, arts. 2º, 3º y 4º).
Para gozar de la inafectación de los Derechos
Arancelarios es requisito el mismo formulario
“Importaciones Liberadas Decreto Legislativo N°
882”, en él se detalle los bienes a importar, el valor
CIF y la sustentación de la aplicación educativa
del uso del bien.
Si una Institución Educativa Partícular (o Pública)
realiza en el transcurso de un año calendario, una
o más importaciones de bienes inafectos al I.G.V.
y Derechos Arancelarios por un valor CIF superior
a 200 UIT, deberá presentar al Ministerio de
Educación un informe refrendado por una
Sociedad de Auditoría -registrada en el RUNSA-
que certifique la efectiva adquisición y ubicación
de todos los bienes importados en el referido año
calendario, dentro de los 60 días hábiles de
efectuada la importación en que se supere dicho
límite legal. Asimismo, los bienes importados
inafectos no podrán ser transferidos o cedidos, ni
destinados a un fin distinto antes del plazo previsto
en el artículo 14º del D.S. Nº 121-96-EF,
debiéndose aplicar en caso contrario las
disposiciones contenidas en este artículo (D.S. Nº
046-97-EF, arts. 5º y 7º).
El uso indebido de la inafectación del I.G.V. y/o
Derechos Arancelarios podrá ser sancionado
conforme a las disposiciones del Código Tributario
o la Ley General de Aduanas, según el caso, sin
perjuicio de las implicancias penales que genere.
Por otro lado, no será de aplicación lo establecido
en el inciso k) del artículo 2º del D.Leg. Nº 821 a la
importación de bienes donados a las Instituciones
Públicas, la cual también se rige por este decreto
(D.S. Nº 046-97-EF, arts. 8º y 9º).
En caso dichas instituciones realicen operaciones
gravadas con el IGV, distintas a las actividades
ordinarias como la venta de uniformes, podrán
aplicar el crédito fiscal de acuerdo a lo establecido
en el art. 6 Num. 6 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a la Ventas.
3.IMPUESTO PREDIAL

Las Instituciones Educativas Particulares se

encuentran inafectos al Impuesto Predial,
respecto de los predios de propiedad de las
Instituciones Educativas debidamente
reconocidos, siempre que sus predios se utilicen
en los fines educativos y culturales. Los predios
destinados a usos distintos a los educativos están
gravados con el impuesto. (B.Legal Art.17 Inc h)
TUO Ley de Tributación Municipal)

4.IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

FINANCIERAS

Las Instituciones Educativas Particulares están

exoneradas del Impuesto a la Transacciones
Financieras (ITF), regulado por la Ley N° 28194.

5.COMPROBANTE DE PAGO

Las instituciones Educativas Particulares

deberán emitir Boleta de Venta; y emitirán factura
en caso de que el usuario lo solicite para sustentar
gastos o costo.

En lo referente a sus actividades que sean

distintas a las actividades educativas, se deberá
seguir el criterio señalado en el INFORME N° 059-
2001-SUNAT-K00000