Operaciones de
fin de ejercicio.
Las Cuentas
anuales
SUMARIO
= Operaciones de fin de ejercicio
= Las Cuentas anuales
OBJETIVOS
~ Conocer |
final d
~ Saber identificar las operaciones de
operaciones que se realizan al
jercicio,
precierre que se deben realizar analizando
la informacién recibida al finalizar el
ejercicio.
~ Entender la utilidad de los ajustes por
periodificacién
~ Elaborar un Balance y una cuenta
de pérdidas y ganancias de acuerdo al PGC
de Pymes.
“ Conocer las partes que componen la
Memoria segtin lo establecido en el PGC de
Pymes.Unidad 9 237
1>> Operaciones de fin de ejercicio
Las operaciones de fin de ejercicio son aquellas que realiza la em-
presa, una vez registradas todas las operaciones en el libro Diario,
para que las Cuentas anuales expresen la imagen fiel del patri-
monio, de la situacién financiera y del resultado del ejercicio.
Las operaciones de fin de ejercicio podemos dividirlas en tres bloques:
~ Operaciones de precierre.
= Calculo del resultado
= Asiento de cierre.
1.1 > Operaciones de precierre
El objetivo de las operaciones de precierre es conseguir que nuestra con:
tabilidad exprese de manera fiel la situaci6n de los diferentes elementos
patrimoniales de la empresa
Como consecuencia de estas operaciones, van a sui
una serie de gastos
o ingresos que afectarén al célculo del resultado del ejercicio.
Regularizacion | Adecuar los saldos de las cuentas de existencias a lo que realmente hay en almacén a 31 de di-
deexistencias __ciembre.
Correcciones de | Amortizacién: registro de la pérdida de valor irreversible de los elementos del inmovilizado por el
valor transcurso del tiempo y por su utilizacién.
Deterioro de valor: registro de la pérdida de valor reversible de los elementos de inmovilizado,
Reclasificacién __Reclasificar a Activo 0 Pasivo corriente aquellos bienes, derechos y obligaciones (de Activo 0 Pasivo
de elementos no corriente) que, por el paso del tiempo, se realizaran o se cancelaran en un periodo de tiempo
patrimoniales de hasta un afo,
Alustes por Realizar los ajustes necesarios para que en el ejercicio sélo queden registrados los gastos e ingresos
Periodificacion del ejercicio, independientemente del momento en el que se produce su pago 0 cobro. Las cuentas
‘que se utilizan para realizar los ajustes por periodificacién son las siguientes:
(480) Gastos anticipados: gastos del ejercicio que se clerra y que corresponden al ejercicio si-
guiente,
(485) Ingresos anticipados: ingresos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden
al siguiente.
(567) Intereses pagados por anticipado: intereses pagados por la empresa que corresponden a
ejercicios siguientes.
(568) Intereses cobrados por anticipado: intereses cobrades por la empresa que corresponden @
ejercicios siguientes.
(527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito y (528) Intereses a corto
plazo de deudas: intereses a pagar a corto plazo, pero generados en el ejercicio en curso.
(547) Intereses a corto plazo de créditos: intereses cobrar a corto plazo, pero generados en el
ejercicio en curso.
Subvenciones no | Las cantidades recibidas en concepto de subvencién de cardcter no reintegrable se trasladan de
reintegrables y manera sistematica a la cuenta de pérdidas y ganancias como un ingreso, a través de la cuenta (746)
resultado del Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidas al resultado del ejercicio 0 en la
elercicio cuenta (747) Otras subvenciones, donaciones y legados transferidas al resultado del ejercicio.238
Correcciones de valor. Amortizacion |
La empresa Ando, SA amortiza una maquinaria que posee valorada en 5000 €.
500,00 (681) Amortizacion det
inmovitizado material
a (2813) Amortizacién acumulada
de maquinaria 500,00
| Correcciones de valor. Deterioro de valor
La empresa Reina, SAtiene un terreno contabilizado por 100000 €. Como consecuencia de los ultimos aconte
cimientos urbanisticos su valor recuperable asciende a 70000 €.
Reclasificacion de derechos de cobro |
En el Balance de la empresa Pinilla, SA aparece un derecho de cobro por la enajenacién de un inmovilizado
material de 10000 € hace un afio y medio, registrado en la cuenta (253) Créditos a largo plazo por enajenacién
de inmovilizado. El aplazamiento del cobro era de 2 afios
El derecho de cobro que en un principio era a largo plazo (Activo no corriente), por el transcurso del tiempo
se ha convertido en un derecho de cobro a corto plazo (Activo corriente), puesto que a 31 de diciembre
quedan 6 meses para cancelarlo.
1000000 (4) Créos cart pape
eraeracn de nvze
253) crddos aro a oo
Ajustes por periodificacién. Gastos anticipados |
La empresa Tejedo, SA paga en efectivo 1200 € por la prima de seguros anual de la oficina de la empresa el
dia 1 de julio. La mitad del gasto contabilizado corresponde al ejercicio siguiente, por tanto, deberd eliminar
| esa cantidad de la contabilidad del ejercicio presente