ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA
 CONCEPTO

Es un documento contable que refleja la

situación financiera de un ente económico, a
una fecha determinada y que permite efectuar
un análisis comparativo de la misma; incluye
el activo, el pasivo y el capital contable.
 CONCEPTO

Se formula de acuerdo a un
formato y un criterio estándar
para que la información básica
de la empresa pueda obtenerse
uniformemente.
 CARACTERISTICAS

a) Ser comprensivos: abarcar todas las

actividades u operaciones de la empresa
b) Consistencia: la información contenida debe
ser totalmente coherente entre las distintas
partidas y entre los distintos EEFF
 CARACTERISTICAS

c) Relevancia: debe ayudar a mostrar los

aspectos principales del desempeño de la
firma.
d) Confiabilidad: debe ser fidedignos de la
realidad financiera de la empresa.
e) Comparabilidad: deben ser comparables con
otros periodos de la misma empresa y con
otras firmas de la misma actividad
REGLAS DE PRESENTACIÓN PARA
SU ESTUDIO
 ACTIVO

Todos aquellos recursos económicos que posee

una empresa. representan un beneficio
económico futuro esperado.

SE CLASIFICA EN CIRCULANTE, FIJO Y

DIFERIDO
 CIRCULANTE

Corresponde a un activo que se puede vender

rápidamente a un precio predecible.
representan bienes y derechos, fácil de
convertirse en dinero en el próximo ciclo
normal de operaciones de las empresas
Características principales del activo
circulante

1. Disponibilidad de convertirse en efectivo

2. Para uso o adquisición de otros activos
circulantes, para cubrir todos los gastos y
costos incurridos en las operaciones DE LA
EMPRESA
 FIJO

Bienes y derechos que tienen cierta

permanencia o fijeza, adquiridos con
el propósito de usarlos y no de
venderlos.
 INTANGIBLE

Es todo aquel activo cuyo valor reside en los

derechos que su posesión confiere al
propietario y que no representa una
reclamación contra algún individuo o negocio.
 PASIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que

representan las obligaciones contraitas por el
ente económico en desarrollo del giro
ordinario de su actividad, pagaderas en
dinero, bienes o en servicios.
 PASIVO

Comprende las obligaciones financieras de

proveedores, las cuentas por pagar, los
impuestos, los gravámenes y tasas, las
obligaciones labores, los diferidos, otros
pasivos, los pasivos estimados,
provisiones, bonos y papeles comerciales.
Pasivo circulante o pasivo a corto plazo

Deudas y obligaciones con vencimiento en un

plazo mayor a un año. Proveedores,
documentos por pagar, acreedores diversos,
gastos pendientes de pago, impuestos
pendientes de pago.
Pasivo fijo o pasivo a largo plazo

Deudas y obligaciones con vencimiento en un

plazo mayor de un año. Hipotecas por pagar o
acreedores hipotecarios, documentos por
pagar a largo plazo.
Pasivo diferido o créditos diferidos

Cantidades cobradas anticipadamente por las

que se tiene la obligación de proporcionar un
servicio y que son convertibles en utilidad
conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por
anticipado, intereses cobrados por anticipado
 Principales cuentas del pasivo

Proveedores: Personas o casa comerciales a quienes

debemos por haberles comprado mercancía a
crédito, sin darles alguna garantía documental.

Documentos por pagar: Titulos de credito a cargo del

negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
 Principales cuentas del pasivo

Acreedores diversos: Son las personas a quienes

debemos por un concepto distinto al de la compra
de mercancías

Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos

acumulados: Son los gastos por servicios o
beneficios devengados, que estan pendientes de
pago a cargo de la empresa
 Principales cuentas del pasivo

Impuestos pendientes de pago, impuestos por

pagar o impuestos por pagar

Impuestos generados o causados devengados,

que están pendientes de pago a cargo de la
empresa
 Principales cuentas del pasivo

Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar:

Obligaciones que tienen como garantía la
escritura de bienes inmuebles.

Intereses cobrados por anticipado: Importe de

intereses que aun no estando vencidos se
hallan cobrado anticipadamente.
Principales cuentas del pasivo

Rentas cobradas por anticipado: Importe de

una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales que aun no estando
vencidas se hallan cobrado
anticipadamente.
 Capital Contable
Contenido y División
 CONCEPTO

Total de aportaciones efectuadas por los

propietarios de la empresa, también se
determina el capital contable con una
diferencia aritmética, restándole al total de
bienes que posee una empresa (activo) el
monto total de sus deudas (pasivos).
 Contenido

• Capital es la diferencia entre activo y pasivo

• Aportado: Capital social, capital exhibido
• De Superávit: Utilidades de el ejercicio,
utilidades de ejercicios anteriores, superávit
por reevaluación, donaciones.
• De déficit: perdidas de ejercicio, perdidas de
ejercicios anteriores.
 División

• Capital contribuido: capital social,

aportaciones, acciones y donaciones.

• Capital ganado: utilidades retenidas, reservas

de capital, pérdidas acumuladas, insuficiencia
en la actualización del capital contable
 Utilidades retenidas

Es el importe acumulado de utilidades menos

las pérdidas y los dividendos declarados o
pagados a los accionistas desde la formación
de la sociedad
Donaciones: Son las contribuciones en efectivo o
en especie que realizan los accionistas.
 CAPITAL SOCIAL

Es un pasivo que representa una deuda de

la sociedad frente a los socios originados
por los aportes que éstos realizaron para
el desarrollo de las actividades
económicas contempladas en el objeto
social
 Patrimonio Social

Es el conjunto de todos los activos y pasivos de

la sociedad, que varían constantemente
durante la vida social.

Patrimonio neto o Patrimonio Líquido:

diferencia efectiva entre el valor de los activos
y el de los pasivos a una fecha determinada.
Resultado de ejercicios anteriores

Muestra las diferencias surgidas en el transcurso

de un período contable, producto de ingresos
y gastos, Resume las operaciones de la
empresa indicando los ingresos por ventas y
otras procedencias, coste de los productos
vendidos, todos los gastos en que ha incurrido
la empresa y el resultado económico
Resultado de ejercicios anteriores

El análisis de la cuenta de resultados, y de su

distribución, permite conocer los resultados
generados por la propia empresa
 Utilidades del Período Anterior

Es el valor de las utilidades obtenidas por la

empresa en el período inmediatamente
anterior. Este valor debe coincidir con el de
las utilidades que aparecen en el último
estado de pérdidas y ganancias.
 FORMULA DEL PATRIMONIO

• Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos.

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

• Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS más

PATRIMONIO

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Estado de situación financiera

Ejemplo
 Cía. XYZ, S.A.
Estado de Situación Financiera
Al____de___________________de___________

ACTIVO PASIVO
Activo Circulante Pasivo Circulante
Efectivo XXX,XXX Impuestos XXX,XXX
Bancos XXX,XXX Préstamos bancarios XXX,XXX
Clientes XXX,XXX Proveedores XXX,XXX
Inventarios XXX,XXX Acreedores Diversos XXX,XXX
Otros Activos circulantes XXX,XXX Suma el circulante XXX,XXX
Suma el circulante XXX,XXX

Activo Fijo Pasivo Fijo

Edificios XXX,XXX Préstamos bancarios XXX,XXX
Dep. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX Obligaciones por pagar XXX,XXX
Maquinaria y Equipo XXX,XXX Suma el fijo XXX,XXX
Dep. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX
Otros Activos fijos XXX,XXX TOTAL PASIVO XXX,XXX
Dep. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX
Suma el Fijo XXX,XXX
CAPITAL
Activo Diferido Capital Social XXX,XXX
Gtos de Inst y Adapt XXX,XXX Resultados ejerc ant. XXX,XXX
Amort. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX Resultado del ejercicio XXX,XXX
Otros Activos Diferidos XXX,XXX
Suma el Diferido XXX,XXX TOTAL CAPITAL XXX,XXX

TOTAL DE ACTIVO XXX,XXX TOTAL PASIVO Y CAPITAL XXX,XXX

 Utilidad del ejercicio

• Se obtiene de sustraer el impuesto a la renta

del resultado.

• Dado el valor informativo con el balance

general, es necesario presentar por separado.
Reservas

Reservas

Beneficios obtenidos por la empresa y

que no han sido distribuidos entre sus
propietarios
Reserva legal: 5% de las utilidades para
el fondo de reserva (LGSM)
 Reservas

• De beneficios no repartidos.
• De la actualización de balances.
• De aportaciones de los socios.
• Estatutarias.
• Voluntarias.
 Exceso o insuficiencia de la
actualización

Busca reconocer los efectos que la inflación en

el patrimonio, cambiándose el método de
valuación a un costo histórico en términos del
poder adquisitivo del dinero, a la fecha de los
Estados Financieros.
 CONCEPTO

1. Actividades de operación
2. Actividades de financiamiento
3. Actividades de inversión

El estado de cambios en la situación financiera

se muestra en pesos constantes
 Gracias por su atención

Información disponible en :

www.scribd.com/people/view/6081004-streeben