PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Ley 11.683

1
AFIP – Decreto 618/97

Entidad autárquica en el orden administrativo en lo

atinente a su organización y funcionamiento.
Se entiende también que tiene funciones de un
organismo descentralizado.

Traduce la idea de un
ente dotado de
personalidad con Consiste en la atribución
facultades para de funciones de la
administrarse a sí mismo autoridad central a una
de acuerdo a las normas repartición o funcionario.
de su creación.
2
AFIP – Decreto 618/97
Superintendencia y control de legalidad

Ministerio de Economía

COMPETENCIA

- Aplicación
- Percepción de Tributos a su cargo
- Fiscalización

FUNCIONARIO A CARGO

Administrador Federal de Ingresos Públicos

3
AFIP – Administrador Federal

Administrador Federal

Director General
Director General Director General
Dirección General
Dirección General Dirección General
de los Recursos de
Impositiva de Aduanas
Seguridad Social

4
AFIP – Administrador Federal
Funciones y Facultades

- De Organización Interna (art. 6)

- De Reglamentación (art. 7)
- De Interpretación (art. 8)
- De Juez Administrativo (art. 9)

5
AFIP – Facultades Reglamentarias

 Normas Reglamentarias de alcance general

obligatorias.
 Fijan deberes de los responsables y 3ros.
 Modos, plazos y formas de satisfacer las
obligaciones tributarias.
 P.E. y AFIP por delegación pueden regular
pormenores y detalles para ejecución de la
ley (art. 99 2. de la CN).
6
AFIP – Facultades Reglamentarias
• No se dictan junto con las resoluciones
interpretativas (art. 11DR LPT)

distinta vigencia

distinta impugnación

7
AFIP – Facultades Reglamentarias
 Eficacia del acto administrativo (art. 11 LPA)
PARTICULAR : Notificación
GENERAL : Publicación

 Vigencia (art. 103 DR LPA)

Desde su publicación en B.O. y desde
el día que en ellos se determine.
Si no designan tiempo : 8 días desde
el siguiente al de publicación (días
hábiles administrativos)
8
AFIP – Facultades Reglamentarias
• M.E. : Control de legitimidad de los actos

• No contempla vía específica de impugnación

• Por 116 LPT se aplica LPA:

art. 83 DRLPA: derogación de oficio o a petición de parte de
actos de alcance general .
Petición no suspende plazos (salvo excepción): Art. 1 inc. c)
7. y 12 de la LPA

9
Impugnación
Antes de su aplicación Luego de haber sido aplicado

agotar vía administ. (art.24) agotar vía administ. (art.24)

denegado o silencio (art.10)

denegado o silencio (art.10) vía judicial (art. 24 inc. b)
vía judicial (art. 24 inc. a) ________________________
opción
Recursos artículo 76 LPT

10
AFIP – Facultades Interpretativas
• Normas interpretativas de alcance general:

- de oficio
- a petición de parte: contribuyentes, agentes de retención,
importadores, exportadores, organizaciones que
representen un interés colectivo

Siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca un interés

general.

Efecto : El pedido no suspende la decisión que, por interpretación de

los funcionarios, se hayan de adoptar.

11
AFIP – Facultades Interpretativas
VIGENCIA

Publicada en B.O. y transcurridos 15 días hábiles desde su publicación

Son generales y obligatorias

Salvo impugnación

12
AFIP – Facultades Interpretativas
IMPUGNACIÓN

- PREVÉ UN RECURSO ESPECIAL ANTE EL M.E.

Puede aprobarla o modificarla (vista previa al Administrador Federal)

- NO APLICACIÓN SUPLETORIA DE LPA

- SÓLO POR AQUELLOS QUE INVOQUEN POR ESCRITO UN
INTERÉS LEGÍTIMO (art. 3 DRLPA)
- TIENE EFECTOS SUSPENSIVOS DEL ACTO
- ENTRARÁ EN VIGENCIA AL DÍA SIGUIENTE DE SU NUEVA
PUBLICACIÓN

13
OTRAS NORMAS A
CONSIDERAR
DISPOSICIÓN 1/97 CONSULTA
- RESOLUCIONES VINCULANTE
GENERALES
- RESOLUCIONES - Art. 4.1. LPT
- PROVIDENCIAS - RG 1948/2005
- NOTAS EXTERNAS
- DISPOSICIÓN
- INSTRUCCIÓN
GENERAL
- COMUNICADO
- DICTAMEN 14
JUEZ ADMINISTRATIVO
El Administrador Federal ejerce las funciones de juez
administrativo en:

D.O. Repeticiones Multas Recurso

Reconsideración
Sustitución: 6to párr. artículo 4° Dec.618 y art. 3°
DRLPT

15
JUEZ ADMINISTRATIVO
Además, el Administrador Federal ejerce las funciones
de juez administrativo en

 Sanciones de clausura (art. 41 últ. párrafo LPT)

 Intimaciones de pago (art. 12 LPT)
 Recurso artículo 74 DRLPT
 Decomiso (art. 41.1.)

16
DICTAMEN JURÍDICO
artículos 5, 6 y 7 DRLPT
 ES UN MEDIO PARA ESTABLECER EL ALCANCE,
INTERPRETACIÓN Y SIGNIFICADO DE LAS
NORMAS APLICABLES (art. 7°)
 SE EMITE EN FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO
(art. 7°)
 SE REQUERIRÁ ÚNICAMENTE PREVIO A LAS
RESOLUCIONES DE CASOS DEL 9° 1. b) Y A
RESOLUCIONES DEL 74 DRLPT (art. 5° DRLPT)

17
DICTAMEN JURÍDICO PREVIO
 PREVIO AL DICTADO DE RESOLUCIÓN Y COMO
REQUISITO ESENCIAL, EL JUEZ
ADMINISTRATIVO NO ABOGADO REQUERIRÁ
DICTAMEN DEL SERVICIO JURÍDICO

 SALVO PARA
- CLAUSURA PREVENTIVA (art. 35 inc. f) LPT)
- REDUCCIÓN SANCIONES ( art. 49 LPT)

18
CONSULTA VINCULANTE
 Deberá presentarse antes de producirse el h.i. o dentro
del plazo para su declaración.
 El Fisco debe contestarla en un plazo no mayor a los 90
días corridos.
 La respuesta vinculará a la AFIP y a los consultantes, en
tanto no se hubieran alterado las circunstancias,
antecedentes y los datos suministrados.
 Los consultantes podrán interponer recurso de apelación
ante el Ministerio de Economía.
 Resolución General (AFIP) 1948

19