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INTERNACIONAL
TEMA: REGIMENES TRIBUTARIO
ADUANERO
•DOCENTE: Mgr. VICTOR HUGO QUISPE CABRERA
•E-MAIL: vh1966quisca@hotmail.com
•vhquisca@gmail.com
•Tacna, Setiembre del 2016.
REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO
MARCO NORMATIVO
• Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto
Legislativo Nº 809 modificado por el Decreto
Legislativo Nº 951
• Texto Unico Ordenado de la Ley General de
Aduanas aprobado por el Decreto Supremo Nº
129-2004-EF (12.SET.2004)
• Reglamento de la Ley General de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo Nº 011-
2005-EF (26.ENE.2005)
• Decreto Legislativo Nº 1053
Obligación Tributaria Aduanera
CONTRIBU- RESPONSABLE MATERIA
YENTE SOLIDARIO
Dueño o Deuda
consignatario tributario
aduanera
Cargos -
Agente de Aduana ADEUDOS
Concesionario Deuda
Postal tributario
aduanera
(Art. 11º, 95º, 98º y 99º del TUO LGA)
SUJETOS PASIVOS
• La determinación de la obligación
tributaria aduanera puede realizarse
mediante autoliquidación del
contribuyente o responsable, o
liquidación por la SUNAT.
(Art. 16º del TUO LGA y Arts. 12º, 13º y 14º del RLGA)
Exigibilidad de la Obligación
Tributaria Aduanera
• En la importación, a partir del cuarto día siguiente
de la numeración de la declaración, con las
excepciones contempladas por Ley. En el sistema
anticipado de despacho aduanero, a partir del día
siguiente de la numeración de la declaración.
• En el traslado de mercancías de zonas de
tributación especial a zonas de tributación
común y en la transferencia de mercancías
importadas con exoneración o inafectación
tributaria, a partir del cuarto día siguiente de
notificada la liquidación por la autoridad
aduanera.
Exigibilidad de la Obligación
Tributaria Aduanera
• En la importación temporal y la admisión
temporal, a partir del día siguiente del
vencimiento del plazo autorizado por la
autoridad aduanera para la conclusión
del régimen.
(Art. 16° del TUO LGA)
El Pago
DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
CONCEPTOS CONCEPTOS
INCLUIDOS EXCLUIDOS
DERECHOS ANTIDUMPING
DERECHOS ARANCELARIOS
Y COMPENSATORIOS
T.U.O
T.U.O DE
DE LA
LA LEY
LEY GENERAL
GENERAL DE DE ADUANAS
ADUANAS
Decreto
Decreto Supremo
Supremo Nº Nº 129-2004-EF
129-2004-EF
(Publicación:
(Publicación:12.09.2004)
12.09.2004)
REGLAMENTO
REGLAMENTO DE
DE LA
LA LEY
LEY GENERAL
GENERAL DE
DE
FACULTADES
FACULTADES YY ATRIBUCIONES
ATRIBUCIONES QUE
QUE
TIENE
TIENE LA
LA SUNAT
SUNAT PARA:
PARA:
En REQUERIR
REQUERIR aa los los deudores
En ejercicio
ejercicio deudores
de tributarios,
tributarios, operadores
operadores de de
de la
la comercio
POTESTAD comercio exterior
exterior oo terceros
terceros
POTESTAD que
ADUANERA, que proporcionen
proporcionen
ADUANERA, INFORMACIÓN
SUNAT INFORMACIÓN yy su su
SUNAT podrá:
podrá: COMPARECENCIA
COMPARECENCIA
J. Oyarse C. 40
TRANSMISIÓN
TRANSMISIÓN DE
DE INFORMACIÓN
INFORMACIÓN DEL
DEL
MANIFIESTO
MANIFIESTO DE
DE CARGA
CARGA
TRANSMITIR:
INFORMACIÓN del
MANIFIESTO DE CARGA
(medios magnéticos o transmisiones
por enlaces)
TRANSPORTITAS
TRANSPORTITAS oo su
su
REPRESENTANTE
REPRESENTANTE enen el
el Asimismo, debe transmitir toda la ADUANAS
ADUANAS
País
País
información de la Guía de Valija y Envíos
Postales correspondientes al lugar de
arribo
PLAZO:
PLAZO: HASTA
HASTA el
el MOMENTO
MOMENTO DE
DE LA
LA RECEPCIÓN
RECEPCIÓN
DEL
DEL MEDIO
MEDIO DE
DE TRANSPORTE.
TRANSPORTE.
** Excepción:
Excepción: VÍA
VÍA MARITIMA
MARITIMA que que debe
debe efectuarse
efectuarse
** En
En lala VÍA
VÍA AÉREA,
AÉREA, elel transportista
transportista oo su
su representante
representante en
en elel país
país debe
debe
transmitir
transmitir INFORMACIÓN DE LOS PASAJEROS y sus EQUIPAJES yy
INFORMACIÓN DE LOS PASAJEROS y sus EQUIPAJES
RELACIÓN
RELACIÓN DE DE TRIPULANTES
TRIPULANTES CON CON SUSSUS EFECTOS
EFECTOS PERSONALES,
PERSONALES, en en los
los
siguientes
siguientesplazos:
plazos:
Los
Los ESPACIOS
ESPACIOS DEL
DEL •• Puertos
Puertos
TERRITORIO
TERRITORIO ADUANERO
ADUANERO •• Aeropuertos
Aeropuertos
AUTORIZADOS
AUTORIZADOS para
para tal
tal fin •• Vías
fin Víasyyterminales
terminalesterrestres
terrestres
•• Puestos
Puestosdedecontrol
controlfronterizo
fronterizo
Otro
Otro lugares
lugares legalmente
legalmente
autorizados
autorizados por
por el
el Sector
Sector de
de
Transporte
Transporte yy Comunicaciones
Comunicaciones
PRESENTACIÓN
PRESENTACIÓN DEDE
SALIDA
SALIDA DOCUMENTOS
DOCUMENTOS AL AL ARRIBO
ARRIBO
YY SALIDA
SALIDA DEL
DEL MEDIO
MEDIO DE
DE
TRANSPORTE
TRANSPORTE
Ninguna
Ninguna autoridad,
autoridad, bajo
bajo
responsabilidad,
responsabilidad, permitirá lala carga,
permitirá carga,
Deberá COMUNICAR POR descarga
descarga oo movilización
movilización de de
ENTREGA
ENTREGA DE
DE LA
LA
CARGA
CARGA
TRANSPORTITAS o ALMACÉN
su NOTA
NOTA DE DE
ADUANERO
REPRESENTANTE TARJA
TARJA
en el País
SUSCRITA
SUSCRITA dentro
dentro del
del plazo
plazo de
de 24
24 HORAS
HORAS contados
contados aa partir
partir de
de la
la
fecha
fecha yy hora
hora de
de TÉRMINO
TÉRMINO DE DE LA
LA DESCARGA
DESCARGA
** Excepción
Excepción VÍA
VÍA TERRESTRE
TERRESTRE cuyo
cuyo plazo
plazo lo
lo determinará
determinará la
la SUNAT.
SUNAT.
DEBEN FORMULAR Y SUSCRIBIR :
NO
NO PROCEDE
PROCEDE la la RECTIFICACIÓN
RECTIFICACIÓN DE DE ERRORES
ERRORES DEL DEL
MANIFIESTO
MANIFIESTO DE DE CARGA
CARGA aa pedido
pedido de
de parte,
parte, cuando
cuando la
la
CARGA
CARGA amparada
amparada enen un
un documento
documento dede transporte
transporte está
está
SUJETA
SUJETA AA UNA
UNA MEDIDA
MEDIDA PREVENTIVA*
PREVENTIVA* adoptada
adoptada por
por
la
la autoridad
autoridad aduanera
aduanera oo se
se encuentre
encuentre SOMETIDA
SOMETIDA AA UN UN
**Inmovilización
Inmovilización/ /Incautación
Incautación 46
J. Oyarse C.
RECTIFICACIÓN
RECTIFICACIÓN DEL
DEL
MANIFIESTO
MANIFIESTO DE
DE CARGA
CARGA
•• NO
NO SESE ADMITIRÁ
ADMITIRÁ COMO COMO RECTIFICACIÓN
RECTIFICACIÓN de de errores
errores del
del manifiesto
manifiesto
de
de carga
carga la
la INCORPORACIÓN
INCORPORACIÓN DE DE DOCUMENTOS
DOCUMENTOS DE DE TRANSPORTE
TRANSPORTE
luego
luego de
de recibido
recibido dicho
dicho manifiesto
manifiesto por
por la
la autoridad
autoridad aduanera.
aduanera.
ARTÍCULO
ARTÍCULO 108º.-
108º.- SANCIÓN
SANCIÓN DE DE COMISO
COMISO DE DE LAS
LAS MERCANCÍAS
MERCANCÍAS. . Inciso
Inciso
d)
d) NO FIGUREN EN LOS MANIFIESTOS DE CARGA O EN LOS
NO FIGUREN EN LOS MANIFIESTOS DE CARGA O EN LOS
DOCUMENTOS
DOCUMENTOS QUE ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR los
QUE ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR los
transportistas
transportistas o sus representantes y los agentes de carga internacional, o lala
o sus representantes y los agentes de carga internacional, o
autoridad
autoridadaduanera
aduaneraverifique
verifiqueDIFERENCIA
DIFERENCIA ENTRE
ENTRE LAS
LAS MERCANCÍAS
MERCANCÍAS QUE QUE
CONTIENEN LOS BULTOS Y LA DESCRIPCIÓN CONSIGNADA
CONTIENEN LOS BULTOS Y LA DESCRIPCIÓN CONSIGNADA EN LOS EN LOS
MANIFIESTOS
MANIFIESTOS DE DE CARGA
CARGA. .
SE
SE HAHA ELIMINADO
ELIMINADO LA LA SANCION
SANCION POR POR PRESENTAR
PRESENTAR EL EL MANIFIESTO
MANIFIESTO
DEDE CARGA
CARGA CON CON ERROR
ERROR RESPECTO
RESPECTO AL AL PESO
PESO
EXCEPCIÓN: La AUTORIDAD
EFECTO:
EFECTO: ADUANERA PUEDE
RECTIFICAR DE OFICIO el
QUEDA
QUEDA manifiesto de carga cuando :
CONCLUIDA
CONCLUIDA toda toda
acción
acción sobre
sobre el
AL
AL INGRESO
INGRESO
AGENTE
AGENTE DE
DE ADUANA
CARGA AA LA
ADUANA
CARGA LA SALIDA
SALIDA SS
INTERNACIONAL
INTERNACIONAL
ADUANA
ADUANA
ALMACEN
ALMACEN PLAZO:
PLAZO:55días
díascontados
contadosaapartir
partirde
delala SS
ADUANER
ADUANER fecha
fechade
detérmino
términode
delaladescarga.
descarga.
O
O
Cuando
Cuandolalacarga
cargaes
esrecibida
recibidapor
poreleldueño
dueñoooconsignatario,
consignatario,en enlos
loscasos
casos
de DESPACHO ANTICIPADO y EXTENSIÓN DE ZONA
de DESPACHO ANTICIPADO y EXTENSIÓN DE ZONA PRIMARÍA PRIMARÍA
(autorizado
(autorizadomediante
medianteresolución),
resolución),lalaINFORMACIÓN
INFORMACIÓNse seremite
remiteaalala
autoridad
autoridadaduanera
aduaneraenenelelmodo
modoestablecido
establecidopor
porlalaSUNAT.
SUNAT.
J. Oyarse C. 52
TERMINAL
TERMINAL DE
DE ALMACENAMIENTO
ALMACENAMIENTO
Plazo
Plazo de
de 3030 días,
días,
computado
computado aa partir
partir
Podrán del
permanecer
del día
día siguiente
siguiente
del
del término
término dede la
la
descarga
descarga
Terminal
Terminal de
de
Almacenamiento
Almacenamiento
Vencido
el plazo
DISPOSICIÓN
DISPOSICIÓN DE DE LAS
LAS MERCANCÍAS
MERCANCÍAS: :Las Las
mercancías
mercancías en situación de abandono legal y lasque
en situación de abandono legal y las que
hayan sido objeto de comiso serán REMATADAS,
hayan sido objeto de comiso serán REMATADAS, ABANDONO
ABANDONO
ADJUDICADAS,
ADJUDICADAS,ENTREGADAS
ENTREGADASalalsector
sectorcompetente
competente
DEFINICIÓN:
DEFINICIÓN: Institución
Institución jurídica
jurídica aduanera
aduanera que que se
se produce
produce en en los
los supuestos
supuestos
contemplados
contemplados porpor lala presente
presente Ley
Ley yy que que permite
permite aa lala SUNAT
SUNAT rematar,
rematar,
adjudicar, destruir o entregar J.alOyarse
sector
C. competente las mercancías 53
adjudicar, destruir o entregar al sector competente las mercancías
TERMINAL
TERMINAL DE
DE ALMACENAMIENTO
ALMACENAMIENTO
TRASLADO
TRASLADODEDEBULTOS
BULTOS
DE
DEUN
UNTERMINAL
TERMINALDE
DE
ALMACENAMIENTO
ALMACENAMIENTOAAOTRO
OTRO
Terminal
Terminal de
de Terminal
Terminal de
de
Almacenamiento
Almacenamiento Almacenamiento
Almacenamiento
01
01 02
02
•• Sólo
Sólo puede
puede realizarse
realizarse por
por el
el total
total consignado
consignado en
en el
el
documento
documento dede transporte
transporte
•• Dentro
Dentro de
de una
una misma
misma circunscripción
circunscripción aduanera
aduanera
Mediante
Medianteresolución,se
resolución,sePODRÁ
PODRÁAUTORIZAR
AUTORIZARelel
almacenamiento
almacenamientode demercancías
mercancíaspor porun
unplazo
plazode
detreinta
treinta
(30)
(30)días,
días,contados
contadosaapartir
partirdel
deldía
díasiguiente
siguientedel
deltérmino
término
de
delaladescarga
descarga
CASOS
ENTREGA
ENTREGA
ALMACEN IMPORTADO
ADUANERO R
•• CANCELADO
CANCELADO OO GARANTIZADO
GARANTIZADO lala
DEUDA
DEUDATRIBUTARIA
TRIBUTARIAADUANERA
ADUANERA
•• CONCEDIDO
CONCEDIDOEL ELLEVANTE
LEVANTE
•• PAGOPAGO ÍNTEGRO
ÍNTEGRO DELDEL IMPORTE
IMPORTE DE DE
Previa LAS
LAS PERCEPCIONES
PERCEPCIONES aa que que se se
Previa
Cuando
Cuandolas lasmercancías
mercancíasarriben
arriben
MANIFESTADAS
MANIFESTADASEN ENUN
UNSOLO
SOLO
BULTO
BULTOyyDEBANDEBANSERSERSOMETIDAS
SOMETIDAS
AADOS
DOSREGÍMENES
REGÍMENESUUOPERACIÓN
OPERACIÓN
DESDOBLAMIENT
DESDOBLAMIENT ADUANERA,
ADUANERA,el eldueño
dueñoooconsignatario
consignatario
OO DEL
DEL puede,
puede,EXCEPCIONALMENTE,
EXCEPCIONALMENTE,
MANIFIESTO
MANIFIESTO DE
DE
CARGA
solicitar
solicitarsu
suDESDOBLAMIENTO
DESDOBLAMIENTOEN EN
CARGA
DOS
DOSBULTOS
BULTOSPOR PORUNA
UNASOLA
SOLAVEZ,
VEZ,
Para
Para efectuar
efectuar elel DESPACHO
DESPACHO NORMAL
NORMAL se se requiere
requiere que
que las
las mercancías
mercancías se se
ENCUENTREN
ENCUENTREN EN EN EL
EL TERRITORIO
TERRITORIO ADUANERO
ADUANERO yy contar
contar con
con todos
todos los
los
documentos
documentosexigidos
exigidosporporlalaLey
Leyyyen
enelelReglamento.
Reglamento.
Para
Paraelellevante
levantede
delas
lasmercancías
mercancíassujetas
sujetasaalas
lasmodalidades
modalidadesdedeDESPACHO
DESPACHO
ANTICIPADO
ANTICIPADO YY URGENTE,
URGENTE, éstas
éstas deben
deben HABER
HABER ARRIBADO
ARRIBADO AL
AL
TERRITORIO
TERRITORIOADUANERO.
NO
NO PROCEDE
PROCEDE cuando
cuando elel MEDIO
MEDIO DE
DE TRANSPORTE
TRANSPORTE HAYA
HAYA ARRIBADO
ARRIBADO AL
AL
LUGAR
LUGARDE
DEINGRESO
INGRESOAL
ALPAÍSPAÍS
Las
Las mercancías
mercancías pueden
pueden ser
ser TRASLADADAS
TRASLADADAS AL
AL ALMACÉN
ALMACÉN DEL
DEL DUEÑO
DUEÑO OO
CONSIGNATARIO
CONSIGNATARIOANTESANTESDELDELLEVANTE
LEVANTE
PREVIO
PREVIO PAGO
PAGO UU OTORGAMIENTO
OTORGAMIENTO DE DE LALA GARANTÍA
GARANTÍA por
por lala deuda
deuda
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA ADUANERA,
ADUANERA, así
así como
como los
los DERECHOS
DERECHOS ANTIDUMPING,
ANTIDUMPING,
DERECHOS
DERECHOS COMPENSATORIOS
COMPENSATORIOS yy PERCEPCIÓN
PERCEPCIÓN DELDEL IMPUESTO
IMPUESTO
GENERAL
GENERALAALAS
LASVENTAS,
VENTAS,cuando
cuandocorresponda.
corresponda.
Las
Las mercancías
mercancías que que por por susu Las mercancías destinadas aa
Las mercancías destinadas
naturaleza
naturaleza oo elel lugar
lugar donde
donde ayudar aa las víctimas de
ayudar las víctimas de
deben
deben ser
ser almacenadas,
almacenadas, catástrofes naturales, de
requieran de un tratamiento catástrofes naturales, de
requieran de un tratamiento epidemias
epidemias yy siniestros,
siniestros,
preferencial,
preferencial, pudiendo
pudiendo ser
ser pudiendo ser destinadas aa los
destinadas a los regímenes de pudiendo ser destinadas los
destinadas a los regímenes de regímenes de importación ee
•• Vehículos
Vehículosuuotros
otrosmedios
mediosde
detransporte;
transporte;
•• Alimentos;
Alimentos;
•• Medicamentos,
Medicamentos,vacunas
vacunaseeinstrumental
instrumentalmédico
médicoquirúrgico;
quirúrgico;
•• Ropa
Ropayycalzado;
calzado;
•• Tiendas
Tiendasde
decampaña;
campaña;
•• Casas
Casasoomódulos
módulosprefabricados;
prefabricados;
•• Hospitales
Hospitalesde
decampaña;
campaña;
•• Otras
Otras mercancías
mercancías que
que aa criterio
criterio del
del intendente
intendente de
de aduana
aduana
constituyan
constituyanenvíos
envíosde
desocorro.
socorro.
J. Oyarse C. 64
RECTIFICACIÓN
RECTIFICACIÓN DE
DE
DECLARACIONES
DECLARACIONES
A PEDIDO DE PARTE o DE OFICIO
La autoridad Previa VERIFICACIÓN y
aduanera está EVALUACIÓN de los documentos que
facultada a sustentaron la numeración.
RECTIFICAR
LA Se determina la deuda tributaria
DECLARACIÓ aduanera así como los derechos
N: antidumping, derechos
compensatorios y percepción del
Impuesto General a las Ventas,
cuando corresponda.
Para
ParalalaNUMERACIÓN
NUMERACIÓN de delas
lasdeclaraciones
declaracionesque
queamparen
amparen
MERCANCÍAS
MERCANCÍAS RESTRINGIDAS
RESTRINGIDAS se seDEBERÁ
DEBERÁ CONTAR
CONTAR
con
conla
laAUTORIZACIÓN
AUTORIZACIÓN EMITIDA
EMITIDA POR POR LALA ENTIDAD
ENTIDAD
COMPETENTE,
COMPETENTE,la lacual
cualdebe
debecumplir
cumplircon
conlas
lasformalidades
formalidades
establecidas.
establecidas.
En
Enel
elcaso
casode
demercancías
mercancíasrestringidas
restringidaspara
paralas
lascuales
cualesexista
exista
NORMATIVIDAD
NORMATIVIDAD ESPECÍFICA
ESPECÍFICA QUE QUE EXIGE
EXIGE LALA