Universidad Nacional de Colombia

Facultad de Ciencias Económicas

Contabilidad de Gestión Avanzada

Mano de Obra

Salario Mínimo: $781.242

Subsidio de Transporte: $88.211

Valor Hora: Salario Básico / 240

RECARGOS (Valor Hora * )

- Nocturnos: 0,35
- Dominicales o Festivos: 0,75

HORAS EXTRAS (Valor Hora * )

- Hora Extra Diurna (H.E.D.): 1,25
- Horas Extra Nocturna (H.E.N.): 1,75
- Hora Extra Diurna Dominical (H.E.D.D.): 2
- Hora Extra Nocturna Dominical (H.E.N.D.): 2,5

LIQUIDACIÓN DE NÓMINA

Salario = (Salario Básico / 30) * Días Trabajados

“Salario” Para facilitar la notación.

De manera general:
𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑫𝒆𝒗𝒆𝒏𝒈𝒂𝒅𝒐 = 𝑺𝒂𝒍𝒂𝒓𝒊𝒐 + 𝑨𝒖𝒙. 𝑻𝒓𝒂𝒏𝒔𝒑𝒐𝒓𝒕𝒆 + 𝑹𝒆𝒄𝒂𝒓𝒈𝒐𝒔 + 𝑯𝒐𝒓𝒂𝒔 𝑬𝒙𝒕𝒓𝒂𝒔 + 𝑪𝒐𝒎𝒊𝒔𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔
𝑫𝒆𝒅𝒖𝒄𝒄𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔 𝒂𝒍 𝑻𝒓𝒂𝒃𝒂𝒋𝒂𝒅𝒐𝒓 = 𝑺𝒂𝒍𝒖𝒅 + 𝑷𝒆𝒏𝒔𝒊ó𝒏 + 𝑭𝒐𝒏𝒅𝒐 𝒅𝒆 𝑺𝒐𝒍𝒊𝒅𝒂𝒓𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑷𝒆𝒏𝒔𝒊𝒐𝒏𝒂𝒍
𝑵𝒆𝒕𝒐 𝒂 𝑷𝒂𝒈𝒂𝒓 = 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑫𝒆𝒗𝒆𝒏𝒈𝒂𝒅𝒐 − 𝑫𝒆𝒅𝒖𝒄𝒄𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔 𝒂𝒍 𝑻𝒓𝒂𝒃𝒂𝒋𝒂𝒅𝒐𝒓

𝑪𝒂𝒓𝒈𝒐𝒔 𝒑𝒂𝒓𝒂 𝒆𝒍 𝑬𝒎𝒑𝒍𝒆𝒂𝒅𝒐𝒓

= 𝑺𝒆𝒈𝒖𝒓𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑺𝒐𝒄𝒊𝒂𝒍 + 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒕𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔 𝑺𝒐𝒄𝒊𝒂𝒍𝒆𝒔 + 𝑨𝒑𝒐𝒓𝒕𝒆𝒔 𝑷𝒂𝒓𝒂𝒇𝒊𝒔𝒄𝒂𝒍𝒆𝒔 + 𝑽𝒂𝒄𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔

1) SEGURIDAD SOCIAL (Total Devengado – Aux. Transporte)

• Salud – 12,5%
- Empleador – 8,5%
- Trabajador – 4%
• Pensión – 16%
- Empleador – 12%
- Trabajador – 4%
• ARL – Depende del Riesgo
- Empleador – 0,522%
Únicamente para efectos del ejercicio tomaremos este porcentaje
 • Fondo de Solidaridad Pensional
- Trabajador
SMMLV APORTE
<4 0
4 - 16 1%
> 16 - 17 1,2%
> 17 - 18 1,4%
> 18 - 19 1,6%
> 19 - 20 1,8%
> 20 2%

2) PRESTACIONES SOCIALES (Total Devengado)

• Cesantías = Total Devengado / 12
Un salario mensual en el año
• Interés de Cesantías: Cesantías * 12%
• Prima = Total Devengado / 12
Un salario mensual en el año

3) APORTES PARAFISCALES (Total Devengado – Aux. Transporte)

• Sena – 2%
• ICBF – 3%
• Caja de Compensación Familiar – 4%

4) VACACIONES (Salario Básico + Recargos)

• Vacaciones = Salario Básico / 24

Notas Importantes:
- El auxilio de transporte será otorgado a los trabajadores que devenguen hasta dos Salarios
Mínimos.
- El pago del auxilio de transporte tendrá será proporcional a los días que laboró el
trabajador.
- Para efectos del ejercicio, ignoraremos las discusiones acerca del reconocimiento del CREE
y tendremos en cuenta los porcentajes de Salud, Sena e ICBF.

CONTABILIZACIÓN
 REGISTRO CONTABLE
CUENTA ITEM DÉBITO CRÉDITO
72XX MOD Total Devengado 1
Devengado
2505 Salarios por Pagar Total Devengado 1
72XX MOD Salud (Empleador) 1
72XX MOD Pensión (Empleador) 2
72XX MOD ARL 3 Seguridad
237005 Aportes a entidades promotoras de salud Salud (Empleador) 1 Social
238030 Fondos de pensiones Pensión (Empleador) 2
237006 Aportes a admin. de riesgos profesionales ARL 3
72XX MOD Cesantias 1
72XX MOD Intereses de Cesantias 2
72XX MOD Prima 3 Provisión
Prestaciones
261005 Provisión Cesantias Cesantias 1
Sociales
261010 Provision Intereses de cesantias Intereses de Cesantias 2
261020 Provision Prima de servicios Prima 3
72XX MOD Sena + ICBF + Caja de Compen. 1 Aportes
237010 Aportes Sena, ICBF y Cajas de Compen. Sena + ICBF + Caja de Compen. 1 Parafiscales
72XX MOD Vacaciones 1 Provisión
261015 Provisión Vacaciones Vacaciones 1 Vacaciones
SUMAS IGUALES

DEDUCCIONES AL TRABAJADOR
CUENTA ITEM DÉBITO CRÉDITO
2505 Salarios por Pagar 1+2
237005 Aportes a entidades promotoras de salud Salud (Trabajador) 1
238030 Fondos de pensiones Pensión (Trabajador) 2
SUMAS IGUALES

PAGOS MENSUALES
CUENTA ITEM DÉBITO CRÉDITO
2505 Salarios por Pagar Salario Pagado al Trabajador 1
237005 Aportes a entidades promotoras de salud Salud (Empleador + Trabajador) 2
238030 Fondos de pensiones Pensión (Empleador + Trabajador) 3
237006 Aportes a admin. de riesgos profesionales ARL 4
237010 Aportes Sena, ICBF y Cajas de Compen. Sena + ICBF + Caja de Compen. 5
111005 Bancos Nacionales Sum1:5
SUMAS IGUALES
Notas Importantes:
- Las cuentas 72XX reflejan los valores correspondientes a la Mano de Obra Directa. Si los
valores correspondieran a Mano de Obra Indirecta, se reflejarían en las cuentas 73XX.
- La discriminación más detallada de partidas correspondientes a la nómina, tales como
aportes parafiscales también es correcto realizar.
- El registro de las deducciones a los trabajadores se basa en realizarle a los salarios, la resta
del valor que se debe pagar a las entidades de salud y pensión.
- El registro de los pagos mensuales refleja los verdaderos desembolsos de dinero realizado,
tanto a los trabajadores, como a las demás entidades participantes del proceso.
- El “ítem” es una guía para conocer el origen del valor y no es necesario colocarlo en el
registro contable.

Es importante tener en cuenta que la estructura y organización del ejercicio es únicamente un

modelo que pueden utilizar.
Pueden realizar cambios de organización, como por ejemplo, en el registro contable colocar todos
los débitos en primer lugar.