Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
CURSO : CICLO
CONTABILIDAD GENERAL
VI
Elaborado por: PARTE
1
Facultad de Ingeniería y Arquitectura Coordinación Académica Anexo : 1117
Av. La Fontana 1250 – 2da Etapa. Urb. Santa Patricia E – mail : coord_academica_fia@usmp.edu.pe
La Molina – Telef.: 348 – 0394 - 348 – 0395
Fax: 348 - 0398 Material didáctico para uso exclusivo en clase
Contabilidad General
2
Contabilidad General
¿QUÉ ES CONTABILIDAD? 1
La contabilidad 2
Es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa dicha medición en
informes y comunica los resultados a los que toman decisiones.
Un reciente descubrimiento indica que los administradores de negocios creen que
es más importante para los estudiantes universitarios aprender la contabilidad que
cualquier otra materia de negocios.
Un producto clave de un sistema de información contable, los estados financieros
le permite a las personas tomar decisiones de negocios bien informadas. Los
estados financieros son los documentos que informan sobre los negocios de un
individuo o de una organización en cantidades monetarias.
El proceso empieza y termina con las personas que toman decisiones.
3
Contabilidad General
Propósito de la contabilidad1
El proceso
contable
Actividades Información
económicas contable
Toma de
Acciones
decisiones
(decisiones)
4
Contabilidad General
5
Contabilidad General
INFORME FINANCIERO
ESTADOS FINANCIEROS
6
Contabilidad General
7
Contabilidad General
EL BALANCE GENERAL
El propósito del balance general es mostrar la “posición financiera” de un negocio
dado, en una fecha determinada.
Todas las empresas preparan un balance de fin de año y la mayoría prepara uno al
fin de cada mes. El balance general comprende una relación de los activos, los
pasivos y el patrimonio de un negocio. La fecha del balance general es muy
importante, ya que la posición financiera de un negocio puede cambiar
rápidamente. Un balance general es más usado si es relativamente reciente. El
siguiente balance general muestra la posición financiera al 31 de diciembre del
2002 la Agencia de Viajes Vagabundo.
8
Contabilidad General
9
Contabilidad General
ACTIVOS
Los “activos” son los recursos económicos de propiedad de una empresa y que se
espera beneficien las operaciones futuras. Los activos pueden tener forma física
definida como los edificios, la maquinaria o las mercancías. De otra parte, algunos
activos no existen en forma física o tangible, pero sí en forma de títulos valores o
derechos legales; como por ejemplo, las sumas adeudadas por los clientes, las
inversiones en bonos del gobierno y los derechos de patentes.
Los principios específicos de contabilidad que fundamentan el costo como base
para la valuación de un activo.
- El principio del costo
- El supuesto de empresa en marcha
- El principio de objetividad
- El supuesto de “moneda” estable
PASIVOS
PATRIMONIO
La ecuación contable
Una característica fundamental de todo balance general es que el total que aparece
por activos siempre es igual al total de los pasivos más el patrimonio.
10
Contabilidad General
EL LIBRO MAYOR
Un sistema contable incluye un registro por separado para cada rubro que aparece
en el balance general. Por ejemplo, se mantiene un registro separado para el
efectivo, en el que se muestran todos los aumentos y disminuciones que pueden
resultar de las numerosas transacciones en las que se recibe o se paga en efectivo.
El registro utilizado para hacer seguimiento de los aumentos y disminuciones en
un solo ítem del balance general se denomina cuenta del mayor, o simplemente
“cuenta”. El grupo total de cuentas se guarda conjuntamente en un registro
contable llamado “mayor general”.
Una cuenta del mayor es un medio para registrar en un solo lugar toda la
información referente a los cambios en un activo específico, un pasivo o el
patrimonio del propietario.
Nombre de la cuenta
11
Contabilidad General
EL DIARIO
12
Contabilidad General
Además del auxiliar del mayor para cuenta por cobrar, cada empresa comercial
mantiene un auxiliar del mayor cuentas por pagar, que muestra la suma adeudada
a cada acreedor.
XXX
XXX AUXILIAR DEL
Cable y MAYOR
XXX Cía INVENTARIOS
(tipos individuales de
Total representado Bolívar y
Cuentas productos)
por pagar
en la cuenta control Cía
Cuentas por pagar
AAA y Cía
XXX
XXX
XXX
Producto 3
Inventarios
Producto 2
MAYOR GENERAL
Cuentas
por cobrar Producto 1
(incluye el total de
activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y Efectivo
cuentas de gastos)
Total representado en
la cuenta control
Cuentas por cobrar
XXX
Castro
Baquero
13
Contabilidad General
COSTO PROMEDIO
PEPS Bajo el supuesto de flujo PEPS, se supone que las unidades más antiguas
son las primeras en venderse. Por consiguiente, se supone que el inventario final
consta de los bienes adquiridos más recientemente. (Recuerde, se está hablando
ahora de los bienes que permanecen en inventario, no de la mercancía vendida).
UEPS Bajo UEPS, se considera que las últimas unidades compradas son los
primeros bienes vendidos. Por consiguiente, se supone que el inventario final
contiene las primeras compras.
ACTIVOS
Mejoras al Terreno. Las mejoras a los bienes raíces tales como calles, cercas,
parqueaderos, paisajes y sistemas de riego tienen una vida limitada y, por
14
Contabilidad General
consiguiente están sujetas a depreciación. Por esta razón, éstas deben ser
registradas en una cuenta separada, titulada mejoras al terreno.
Equipo. Cuando se compra equipo, todos los impuestos de ventas, los costos
despachos y los costos en que se incurre para que el equipo “funcione bien” se
consideran parte del costo del activo. Una vez que el equipo se pone en marcha, los
costos mantenimiento –incluidos los intereses, el seguro y los impuestos a la
propiedad - consideran como gasto del periodo corriente.
El método de depreciación en línea recta asigna una porción igual del gasto de
depreciación a cada periodo de la vida útil del activo.
El término depreciación acelerada significa que en los primeros años de la vida del
activo se reconocen sumas más altas de depreciación y en los últimos años, se
reconocen sumas menores.
Durante toda la vida del activo, sin embargo, el método en línea recta, al igual que
los métodos acelerados reconocen el mismo monto total de depreciación.
Las diferencias entre los métodos en línea recta y los métodos acelerados se
ilustran en las siguientes gráficas.
Gasto de
depreciación Gasto de
anual depreciación
anual
Ambos métodos
reconocen igual
depreciación total
1 2 3 4 5 1 2 3 4 5
Años Años
15
Contabilidad General
Causas de la depreciación
Las dos principales causas de la depreciación son el deterioro físico y la
obsolescencia.
El deterioro físico. El deterioro físico de un activo fijo resulta del uso, lo mismo
que de la exposición al sol, al viento y a otros factores climáticos.
Bajo este método se reconoce como gasto de depreciación una porción igual del
costo del activo en cada periodo de su vida útil.
El gasto de depreciación anual se calcula deduciendo el “valor residual” (o valor de
salvamento) del costo del activo y dividiendo el costo depreciable por los años de
vida útil estimada. La depreciación anual en línea recta se calcula de la siguiente
manera:
16
Contabilidad General
Valor nominal. El valor nominal (o par) representa el “capital legal” por acción – el
monto por debajo del cual el patrimonio de accionistas no puede ser reducido
excepto por pérdidas de las operaciones del negocio (o por acción legal especial).
17
Contabilidad General
COMPAÑÍA ALLISON
Estado de flujos de efectivo
para el año terminado el 31 de diciembre del 200X
18
Contabilidad General
en los pasivos y en el capital contable se registran como cargos. Éstas son las
reglas de cargos y abonos.
La ecuación contable y las reglas del cargo y del abono (los efectos de cargos y
abonos sobre los activos, pasivos y capital contable).
Reglas de
cargos y
abonos
19
Contabilidad General
BALANZA DE COMPROBACIÓN
La balanza de comprobación es una lista de todas las cuentas con sus saldos, los
activos primero, seguidos por los pasivos y luego por el capital contable. Ésta
proporciona una verificación cuidadosa al mostrar si el total de los cargos es i9gual
al total de los abonos. Una balanza de comprobación puede hacerse en cualquier
momento en que los pases estén actualizados, pero el momento más común es al
final del periodo.
GARY LYON, CP
BALANZA DE COMPROBACIÓN
30 de abril del 200X
Saldos
Título de la cuenta Cargo Abonos
20
Contabilidad General
PRESUPUESTOS
21
Contabilidad General
SESION 1
ÁMBITO DE LA CONTABILIDAD:
22
Contabilidad General
23
Contabilidad General
El Proceso
Contable
Actividades
Información
Económicas
Contable
Comerciales
Toma de
Acciones Decisiones
(Decisiones)
* La Contabilidad vincula a quien toma las decisiones con las actividades “económicas y comerciales” con los
resultados de sus decisiones.
24
Contabilidad General
SISTEMA DE CONTABILIDAD:
TERMINOLOGÍA CONTABLE
25
Contabilidad General
26
Contabilidad General
- Entidad
Delimitación e Identificación del Ente Económico
- Realización
- Período Contable
27
Contabilidad General
1) ENTIDAD: Se entiende por entidad o ente, aquello que tiene ser, es decir
aquello que existe, a la contabilidad le interesa conocer, identificar y delimitar
entidades independientes, cada una personalidad jurídica propia y ajena a las
demás.
28
Contabilidad General
ENTIDAD
* Transacciones realizadas
Pago de Sueldos Producción dentro de la Entidad.
Depreciaciones Faltantes
29
Contabilidad General
* Período Contable
Vida de la Entidad
Negocio en Marcha
30
Contabilidad General
6) DUALIDAD ECONÓMICA: Son aquellos recursos con los que las entidades
han de realizar sus actividades de negocios, los conocemos y denominamos
como Activo.
Aquí lo que es importante tener en cuenta y entender desde este momento
es que la “Dualidad” de la Entidad, siempre se mantiene, como el principio
31
Contabilidad General
que dice: “A toda causa tiene un efecto”, o que a toda acción corresponde
una reacción.
- Esto nos hace entender que cada vez que un recurso “Ingrese” o “Salga” de
la Empresa, debe tener una procedencia, externa o interna.
- Expresado en otros términos: Cada vez que aumenten o disminuyan nuestros
recursos (Activos); se experimenta un aumento o disminución en las fuentes de
nuestros recursos, ya sean externas (Pasivo) o internas (Capital Contable).
32
Contabilidad General
B.G.
“COMERCIAL XYZ
Balance General al 31 de Diciembre del 2002
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Caja y bancos $ 100 Proveedores $ 400
Mercancías 500 Acreedores 400
Fijo Patrimonio
Terrenos 1,000 Capital Social 1,000
Equipo de Transporte 200
Total Activo $ 1,800 Pasivo + Patrimonio $ 1,800
33
Contabilidad General
34
Contabilidad General
35
Contabilidad General
36
Contabilidad General
37
Contabilidad General
- A continuación, Bosch resumió las previsiones para 1970 como 1er paso
para elaborar el resto de la información solicitada de la forma que se indica
seguidamente:
- Los acontecimientos indicados NO están desde luego, reseñados por orden
cronológico, sino que resumen una serie de operaciones sucesivas,
superpuestas y relacionadas entre sí. En estas previsiones Bosch había
decidido prescindir de consideraciones fiscales:
1.- Se importarían 310 vibradores (cuyo costo total sería por consiguiente
de S/ 1’860,000 soles) que se pagarían a 90 días.
2.- El precio de venta del vibrador sería de S/. 10,000 soles, Bosch
esperaba vender al crédito 300 vibradores en 1970 a 30 días de plazo,
lo que supondría unas ventas de S/. 3’000,000 de soles. La compra de
éstos 300 vibradores vendidos habría supuesto, por consiguiente, un
costo de S/. 1’800,000 soles (300 vibradores a S/. 6,000 soles por
unidad).
3.- El 31/12/1970 se habrían cobrado a los Clientes 2’700,000 soles.
4.- El 31/12/1970 se habría pagado al proveedor el importe de 290
vibradores es decir S/. 1’740,000 soles. En dicha fecha se adecuaría,
por tanto el importe de 35 vibradores, es decir S/. 210,000 soles ( ya
que en 31/12/69 se le adeudaban 15 vibradores).
5.- Los Gastos Comerciales y de Administración supondrían S/. 500,000
soles pagados al contado.
6.- Se pagarían los S/ 500,000 soles correspondientes a la compra de la
nave.
7.- Se devolverían los S/ 400,000 soles del crédito bancario.
8.- Los intereses del crédito bancario supondrían unos S/. 30,000 soles
que se pagarían a fines de 1970.
9.- Bosch suponía que el mobiliario tendría una vida de y unos 5 años.
Por ello decidió reflejar contablemente el paso de un año de ésta vida
estimada disminuyendo en S/. 20,000 soles (la 5ta parte de su costo)
la traducción en soles de los muebles.
38
Contabilidad General
39
Contabilidad General
Cuadro I (Borrador)
Recursos al 31/12/1969
40
Contabilidad General
CUADRO I (SOLUCIÓN)
Recursos al 31/12/1969
41
Contabilidad General
CUADRO II (BORRADOR)
42
Contabilidad General
CUADRO II
En Terreno 1'000,000
En 1er Establecimiento 360,000
menos 72,000 (11)
43
Contabilidad General
Ventas 3,000,000.00
Menos: Costo de Ventas -1,800,000.00
igual: Utilidad bruta 1,200,000.00
44
Contabilidad General
PROCESO CONTABLE
L
MAYOR
I Compras GENERAL
B
R
Ventas
O
S
Balance de
A Comprobación
Caja y bancos
U DIARIO
X GENERAL
I Planillas de remuneraciones.
L
I Estados
A financieros
R
E Inventarios
S
P r o v i s io n e s
LIBROS PRINCIPALES
45
Contabilidad General
TERMINOLOGIA CONTABLE
ν Activo: Conjunto de Bienes y Derechos que posee una Empresa.
ν Pasivo: Conjunto de Obligaciones que tiene una Empresa.
ν Patrimonio: Es el Capital aportado por los Accionistas.
ν Balance General: Estado Financiero que presenta a una fecha determinada
las operaciones realizadas de una Empresa.
ν Estado de Ganancias y Pérdidas: Estado Financiero que presenta la Utilidad
y/o Pérdida a una fecha de la Empresa.
ν Estados Financieros: Son cuadros que presentan, en forma sistemática y
ordenada diversos aspectos de la situación Financiera y económica de una
Empresa.
ν Costo: Total de desembolsos efectuados para la obtención de un bien o
servicio.
ν Costos de Ventas: Costo de Producción o adquisición de los bienes vendidos.
ν Venta: Contrato por la cual una persona(vendedor) se compromete a
entregar un bien o servicio a otra (comprador) que se obliga a pagar el precio
convenido.
ν Resultado del Ejercicio: Utilidad o Pérdida que corresponde a un
determinado.
ν Resultados Acumulados: Aquellos que se obtienen de sumar las utilidades y
perdidas, de varios Ejercicios, por no haber sido distribuidos.
ν Ejercicio Contable: Periodo en que se mide la actividad financiera y
económica de una Empresa, y que para efectos legales, es un año
calendario.
46
Contabilidad General
Registro contable
P.C.G.A.
Normas legales
Análisis de la
operación ASIENTO
CONTABLE
Partida doble
P l an c o n t ab l e
47
Contabilidad General
ASIENTO CONTABLE
ASIENTO CONTABLE
48
Contabilidad General
P ar t i d a d o b l e
• Es un sistema de registro, por medio del cual se ven afectadas por lo
menos 2 cuentas por cada transacción.
• Cada transacción (evento) produce cambios en las cuentas, se debe
analizar si las cuentas afectadas aumentan o disminuyen y cuál es el
importe del cambio.
• Los aumentos o disminuciones se registran en las columnas del DEBE o
HABER según la naturaleza de la cuenta.
Debe - Haber
Debe Haber
Aumento de los activos Disminución de los activos
Disminución de los pasivos y Aumento de los pasivos y
patrimonio patrimonio
Aumento de los costos y gastos Disminución de los costos y
gastos
Disminución de los ingresos y Aumento de los ingresos y
ganancias ganancias
DIARIO AUXILIAR
49
Contabilidad General
Registro de gastos
DIARIO AUXILIAR
50
Contabilidad General
SESION 2
Balance General
{ ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
a.-Capital Social
b.-Utilidad del Ejercicio
51
Contabilidad General
52
Contabilidad General
ACTIVO PASIVO
Activo Circulante Pasivo Circulante
- Caja y Bancos - Tributos por Pagar
- Clientes - Proveedores
- Ctas.por Cob. Div. - Acreedores
- Mercancias Pasivo Fijo
Activo Fijo - Ctas.xPagar a L.P.
- Imm,Maq. Y Eq. PATRIMONIO
- Dep.y Amort.Acum - Capital Social
Activo Diferido - Ut. y/o Perd. Del Ejercicio
Cargas Diferidas
{ Asiento de Apertura:
Es aquel registro con el que se inicia las actividades de un Periodo Contable.
Asiento de Cierre:
Es aquel registro con el que se cierra las actividades de un Ejercicio Contable.
53
Contabilidad General
Ventas
Menos: Costo de Ventas
Igual : Utilidad Bruta
Menos: Gastos de Operación
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Otros Gastos
Mas : Ingresos Financieros
Mas : Otros Ingresos
Igual : Utilidad antes de I.R.
Menos: Impuesto a la Renta
Igual : Utilidad del Ejercicio
54
Contabilidad General
Sesión 3
FÓRMULA
Ventas
Otros Ingresos
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Otros Gastos
Resultado Contable
CUENTAS DE RESULTADO
Saldo
Deudor y
Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo
Acreedor Deudor Deudor Acreedor Acreedor
Resumen
z Resuma lo aprendido
z Defina cómo se puede aplicar lo aprendido
z Pida la opinión de su profesor sobre la sesión de aprendizaje.
z Elabore las Lectura N° 1 y 2 , y aplique lo aprendido.
55
Contabilidad General
56
Contabilidad General
57
Contabilidad General
SESION 4
58
Contabilidad General
Balanza de Comprobación
59
Contabilidad General
RESÚMEN
z Resuma lo aprendido en Clase
z Aplique lo aprendido en clase y resuelva el caso para la Empresa Comercial
Lima S.A.
60
Contabilidad General
z 9.-) El Banco Financiero nos hace un préstamo por 50,000 soles y nos
cobran 1,000 por intereses.
z 10.-)Pagamos al banco el total del préstamo hecho.
z Se Pide:
z 1.- Hacer los asientos de Diario
z 2.- Hacer el Libro Mayor
61
Contabilidad General
62
Contabilidad General
SESION 5
EMPRESA COMERCIAL SAN BORJA S.A.
1.-) La Empresa Comercial San Borja S.A. se dedica a la compra y venta de
Mercaderías en General; inicia sus operaciones el 2 de Enero del 2003, con las
siguientes aportaciones:
El socio 1 : Aportó Mercadería por un valor de S/100,000 soles.
El socio 2 : Aportó la Cartera de sus Clientes por un valor de S/50,000 soles
El socio 3 : Aportó los Muebles del negocio valorizado en S/50,000 soles.
Juntos se unieron y decidieron poner en marcha su negocio.
5.-) El 22 de Enero; Pagamos los sueldos del Dpto. de Admón., por 6,000 y al
Dpto. de Ventas por 4,000 soles y en efectivo.
63
Contabilidad General
9.-) El 30 de Enero; Uno de nuestros amigos nos hace una donación en efectivo
por S/1,000 soles para capacitar a nuestros empleados.
Se Pide:
64
Contabilidad General
Capital de Trabajo
FÓRMULA
Cap. De Trabajo = AC - PC
65
Contabilidad General
Libro Diario
Al “Libro Diario” se le llama así por ser en el que se anotan las operaciones a
medida que se van efectuando. Las anotaciones que se hacen en el Diario se
denominan “Asientos”.
Los asientos de Diario se clasifican en 2 grupos:
a.-) Asientos Simples
b.-) Asientos Compuestos
Los asientos que se formulen en el Libro Diario deberán tener los siguientes
datos:
1.- Fecha en que se hace la operación.
2.- El nombre e importe de la cuenta o cuentas de “Cargo”.
3.- El nombre e importe de la cuenta o cuentas de “Crédito”.
4.- Una redacción concreta y precisa que explique con claridad la operación que
se haya efectuado.
5.- El número del asiento que se le asigne a la operación registrada.
Libro Mayor
Se le conoce también como cuentas “T” ; porque consta de 2 páginas la del
lado izquierdo, que se destina al “Debe” y la del lado derecho para el
“Haber”, y en medio de las 2 páginas se anota el nombre de la cuenta.
Balanza de Comprobación
Es una Hoja auxiliar; que nos muestra los movimientos, saldos, de las
cuentas de Resultado y de Balance; el cual nos ayuda a comprobar si las
operaciones están bien registradas.
Generalmente se utilizan hojas de 8 o más columnas, para su elaboración.
66
Contabilidad General
Resumen
Para la Elaboración de el caso práctico ud. necesitara los siguientes útiles de
Contabilidad:
1.- Hojas para Asientos de Diario
2.- Hojas para el Libro Mayor
3.- Hojas Tabulares de 8 o mas columnas, para la Balanza de Comprobación
4.- Hoja para el Estado De Ganancias y Pérdidas.
5.- Hoja para el Balance General.
67
Contabilidad General
SESION 6
1.-) La Empresa Industrial “ A&B” SA; se constituye el 2 de Enero del 2,003 ante
notario público Julio Meza Valdez, quien cobra por todo concepto S/ 1500 soles:
El Capital está constituido por 1000 acciones de S/10 cada una, habiendo sido
suscrito y pagado por los señores socios:
AA – 500 acciones ……… S/ 5,000
BB - 200 acciones ……… 2,000
CC - 150 acciones ……… 1,500
DD - 150 acciones ……… 1,500
68
Contabilidad General
5.-) Se realizan Ventas por un total de S/ 102,000 soles más el IGV el mismo que
se deposita en el banco.
Se Pide:
1.- Elabore el Libro Diario
2.- Elabore el Libro Mayor
3.- Elabore la Balanza de Comprobación
4.- Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas
5.- Elabore el Balance General
69
Contabilidad General
70
Contabilidad General
Se Pide:
1.- Elabore el Libro de Diario
2.- Elabore el Libro Mayor o cuentas “T”
3.- Elabore la Balanza de comprobación
4.-Elabore el Estado de Costo Prod’n y Venta
5.- Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas
6.- Elabore el Balance General
71
Contabilidad General
La Empresa Industrial Nº 1 Fabrica 2 tipos de Productos: "x" , "y". Y cuenta con la siguiente
Información:
"X" "Y"
Inventario Final de Productos Terminados 300.00 350.00
Inventario Inicial de Materia Prima 50.00 60.00
Mano de Obra Indirecta 400.00 500.00
Inventario Inicial de Prod'n en Proceso 500.00 520.00
Consumo de Materia Prima 850.00 900.00
Materia Prima Indirecta 300.00 300.00
Mano de Obra Directa 2,800.00 2,700.00
Inventario Inicial de Productos Terminados 100.00 150.00
Gastos de Fabricación 500.00 300.00
Inventario Final de Prod'n en Proceso 350.00 380.00
Artículos Producidos…………………………………………………. 9,800.00 10,200.00
Precio de Venta Unitario…………………………………………….. 3.50 4.00
Gastos de Venta son un 10% de las
Ventas
Gastos de Administración son un 3% de las Ventas
Gastos Financieros son el 1% de las
Ventas
La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27%
SE PIDE:
1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos)
2) Elabore el Edo. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).
72
Contabilidad General
La Empresa Industrial Nº 1 Fabrica 2 tipos de Productos: "x" , "y". Y cuenta con la siguiente
Información:
"X" "Y"
Inventario Final de Productos Terminados 0.00 0.00
Inventario Inicial de Materia Prima 200.00 300.00
Mano de Obra Indirecta 800.00 750.00
Inventario Inicial de Prod'n en Proceso 100.00 120.00
Consumo de Materia Prima 1050.00 1200.00
Materia Prima Indirecta 300.00 300.00
Mano de Obra Directa 2,800.00 2,700.00
Inventario Inicial de Productos Terminados 100.00 150.00
Gastos de Fabricación 500.00 300.00
Inventario Final de Prod'n en Proceso 350.00 380.00
Artículos Producidos…………………………………………………. 10000 11000
Precio de Venta Unitario…………………………………………….. 5.50 5.20
Gastos de Venta son un 10% de las
Ventas
Gastos de Administración son un 3% de las Ventas
Gastos Financieros son el 1% de las
Ventas
La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27%
SE PIDE:
1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos)
2) Elabore el Edo. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).
73
Contabilidad General
La Empresa Industrial Nº 1 Fabrica 2 tipos de Productos: "x" , "y". Y cuenta con la siguiente
Información:
"X" "Y"
Inventario Final de Productos Terminados 50.00 100.00
Inventario Inicial de Materia Prima 120.00 100.00
Mano de Obra Indirecta 600.00 500.00
Inventario Inicial de Prod'n en Proceso 300.00 300.00
Consumo de Materia Prima 850.00 900.00
Materia Prima Indirecta 300.00 300.00
Mano de Obra Directa 3,800.00 3,700.00
Inventario Inicial de Productos Terminados 50.00 70.00
Gastos de Fabricación 400.00 400.00
Inventario Final de Prod'n en Proceso 250.00 280.00
Artículos Producidos…………………………………………………. 12,800 12,200
Precio de Venta Unitario…………………………………………….. 6.50 6.60
Gastos de Venta son un 10% de las
Ventas
Gastos de Administración son un 3% de las Ventas
Gastos Financieros son el 1% de las
Ventas
La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27%
SE PIDE:
1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos)
2) Elabore el Edo. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).
74
Contabilidad General
La Empresa Industrial Nº 1 Fabrica 2 tipos de Productos: "x" , "y". Y cuenta con la siguiente
Información:
"X" "Y"
Inventario Final de Productos Terminados 80.00 70.00
Inventario Inicial de Materia Prima 330.00 330.00
Mano de Obra Indirecta 800.00 750.00
Inventario Inicial de Prod'n en Proceso 60.00 65.00
Consumo de Materia Prima 950.00 1000.00
Materia Prima Indirecta 400.00 400.00
Mano de Obra Directa 1,800.00 1,700.00
Inventario Inicial de Productos Terminados 100.00 150.00
Gastos de Fabricación 800.00 700.00
Inventario Final de Prod'n en Proceso 150.00 180.00
Artículos Producidos…………………………………………………. 9,000 9000
Precio de Venta Unitario…………………………………………….. 7.00 7.20
Gastos de Venta son un 10% de las
Ventas
Gastos de Administración son un 3% de las Ventas
Gastos Financieros son el 1% de las
Ventas
La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27%
SE PIDE:
1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos)
2) Elabore el Edo. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).
75
Contabilidad General
SE PIDE:
1.-) Elabore el Estado de Costo de produción y Venta para cada producto y Total.
2.-) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas para cada producto y Total
76
Contabilidad General
Empresa Industrial
Una Empresa Industrial puede ser, Pequeña, Mediana o gran Empresa. (Pymes).
77
Contabilidad General
SESION 7
78
Contabilidad General
2.- Compramos Materia Primas al crédito; por S/ 59,000 incluido el IGV de ley. La Materia Prima
consumida
fué de S/ 48,000 nuevos soles.
79
Contabilidad General
5.- Vendemos Productos Terminados al contado por S/ 106,200 soles incluido el IGV de ley. Se
desea
mantener un Inventario Final de Prod’n en Proceso y Prod’n Terminada de S/ 1,000 soles para
cada uno.
6.- El día 30 del mes, se pagaron las nominas a los trabajadores, con cheque de Banco N° 02-
89765.
La tasa del Impuesto a la Renta es el del 27% anual.
Se Pide:
1.-) Elabore los Asientos de Diario
2.-) Elabore el Libro Mayor
3.-) Elabore el Estado de Costo de Producción y Ventas
4.-) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas después del Impuesto a la Renta
2.- Compramos Materia Primas al crédito; por S/ 69,000 incluido el IGV de ley. La Materia Prima
consumida
fué de S/ 50,000 nuevos soles.
80
Contabilidad General
5.- Vendemos Productos Terminados al contado por S/ 200,000 soles incluido el IGV de ley. Se
desea
mantener un Inventario Final de Prod’n en Proceso y Prod’n Terminada de S/ 3,000 soles para
cada uno.
6.- El día 30 del mes, se pagaron las nominas a los trabajadores, con cheque de Banco N° 02-
89765.
La tasa del Impuesto a la Renta es el del 27% anual.
7.- Pagamos el 80% de Compras hechas al Crédito.
8.- La Depreciación de los Inmuebles es el 20% anual. 50% le corresponde a las maquinarias de la
fábrica,
30% al Dpto. de Ventas, y el resto al Dpto. de Administración.
9.- Pagamos a nuestros proveedores S/18,000 de nuestra deudas.
Se Pide:
1.-) Elabore los Asientos de Diario
2.-) Elabore el Libro Mayor
3.-) Elabore el Estado de Costo de Producción y Ventas
4.-) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas después del Impuesto a la Renta
5.-) Elabore el Balance General
81
Contabilidad General
Caso2
La Empresa Comercial, Compra y Vende Bolígrafos, y està necesitando una persona para que se
haga cargo del control del almacén y su valorización, y le pide a ud., que le ayude;
A continuación se detalla las operaciones ocurridas para el mes de Abril:
5/4/03 F/Nª 0001-85 Compro 500 lapiceros a S/ 0.80 soles c/u
8/4/03 Se vende al Colegio V. Caritas 350 lapiceros a 1.60 c/u
13/4/03 Compramos 130 lapiceros a S/ 0.70 centavos c/u
17/4/03 vendemos 200 lapiceros a el Colegio Nacional Sebastián Barranca a1.85 c/u
22/4/03 Vendemos 50Lapiceros a la Empresa SA a 1.80 c/u
Se Pide:
1.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el método PEPS
2.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el Método UEPS
3.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el Método de Precio Promedio.
82
Contabilidad General
83
Contabilidad General
84
Contabilidad General
85
Contabilidad General
86
Contabilidad General
Recursos Permanentes
.-Recursos Permanentes: Son los recursos propios (LP) mas Terceros (Capital
Social) a (LP) de una Empresa.
Empresa “ABC”
Activo Circulante 190, Pasivo Circulante 140,
Activo Fijo (neto) 220, Pasivo Fijo 50,
Capital Social 100,
Utilidad Acum. 120,
____ ____
Total Activo 410, P + Patrim 410,
NOTA:
87
Contabilidad General
88
Contabilidad General
SOLUCION:
Suponiendo que el Comprador nos hace el
desembolso 80% al contado y el 20% al crédito.
¿Cómo se registra el Ingreso? . Reconociendo que a
la Venta de Acciones al crédito se le
llama "Dividendo Pasivo".
N° CONCEPTO DEBE HABER
Cta asiento 1
10 Caja y Banco 8,000
104 Cta. Cte
14 Ctas.x Cob. A Accion.(oSocios) y 2,000
Personal
144 Accionistas (o Socios)suscrip-
ciones pendientes de cancelación.
50 Capital Social 10,000
501 Capital por aportes
Por la venta de acciones al contado
y al crédito
asiento 2
10 Caja y Banco 2,000
104 Cta. Cte
14 Ctas.x Cob. A Accion.(oSocios) y 2,000
Personal
144 Accionistas (o Socios)suscrip-
ciones pendientes de cancelación.
Por la cancelación de las acciones
pendientes de pago.
89
Contabilidad General
SESION 9
Actividad de Operación
Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativo a la actividad
(menos):
Pago a Proveedores
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales
Pago de Tributos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Actividad de Inversión
Ingresos por ventas de valores
Ingresos por ventas de Inm. Maq. y Equipo
Otros Ingresos de Efectivo Relativos a la Actividad.
(Menos):
Pagos por compras de Inm. Maq. y Eq.
Pagos por compra de Valores .
Otros pagos de efectivo relativo a la actividad.
Actividad de Financiamiento
Ingresos por emisión de acciones o nuevos portes.
Ingresos por Prestamos Bancarios a Corto y Largo Plazo.
Ingresos Provenientes de la Emisión de Bonos.
Hipotecas y otros títulos.
Otros Ingresos Relativos a la actividad.
(Menos):
90
Contabilidad General
91
Principales Fuentes y Aplicación de Efectivo (Fondos)
Contabilidad General
Fondos
Autogenerados Aumento del Fondo
de la actividad de
Operación
92
Contabilidad General
Resumen
z Resuma lo aprendido
z Defina cómo se puede aplicar lo aprendido
z Pida la opinión de su profesor en el aula, acerca de la sesión de aprendizaje
93
Contabilidad General
SESION 10
Se pide elaborar:
94
Contabilidad General
1) Las ventas presupuestadas para el año 2,003 se comportan como sigue: (en miles de USD)
1ER TRIM. 2DO TRIM. 3ER TRIM. 4to TRIM
VENTAS 48,000 43,300 17,500 50,000
95
Contabilidad General
Políticas de Ventas: 80% de las ventas son a crédito y el 20% restante al contado
de la ventas a crédito 90% se cobra en el trimestre que corresponda, y el 5%
durante el siguiente; y el 5% restante durante el sub-siguiente trimestre. Las
ctas. por cobrar al 31/12/03 ascienden a US$ 7,950.
Política de Compras: Las compras de Diciembre del 2,003 fueron de US$ 9,300.
Se paga a los proveedores durante el siguiente trimestre después de la compra.
SE PIDE:
1) Cédula de Cobranzas de las Ventas a Crédito
2) Cédula de Entradas de Efectivo
96
Contabilidad General
SE PIDE:
97
Contabilidad General
SESION 11
MEMORIA
LA MEMORIA ANUAL
98
Contabilidad General
90
80
70
60
50 Este
40 Oeste
30 Norte
20
10
0
1er trim. 2do trim. 3er trim. 4to trim.
99
Contabilidad General
Ejemplo pie:
1er trim.
2do trim.
3er trim.
4to trim.
100
Contabilidad General
SESION 12
NIC’s
101
Contabilidad General
102
Contabilidad General
La importación de:
- Bienes donados por personas o entidades del extranjero a favor de entidades del
sector público, excepto empresas; así como a entidades religiosas y fundaciones.
- Equipos y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos Volumtarios
del Perú.
- La transferencia o importación de bienes y prestación de servicios que efectuen
las universidades, institutos superiores, tecnológicos , centros educativos
exclusivamente para sus fines propios.
103
Contabilidad General
GASTOS :
VENTAS :
SE PIDE:
a) Determinar el crédito fiscal y el impuesto a pagar
SOLUCIÓN:
104
Contabilidad General
SOLUCIÓN:
105
Contabilidad General
SESION 13
Equilibrio Financiero
z Desde el punto de vista financiero se dice que existe equilibrio financiero
cuando la Empresa es capaz de satisfacer sus deudas y obligaciones en sus
respectivos vencimientos.
z Clasificación de las Situaciones Financieras se pueden clasificar en cuanto a
su Estabilidad, en los siguientes casos típicos: 1) Situación de Máxima
Estabilidad 2)Situación Normal 3)Inestabilidad o Suspensión de Pagos. 4)
Estado de Quiebra.
Situación Normal
106
Contabilidad General
suspensión de pagos, sinó que tendrá que acudir a otros mecanismos (Vender
parte de su Activo Fijo, conseguir nuevos créditos, aumentar el Capital).
Estado de Quiebra
•Las Deudas que tienen contraídas la Empresa superan el Valor de su Activo
Real. Es decir, el Activo con Valor de Liquidación no llega para Pagar a los
Acreedores, por lo que éstos procederán al Reparto de los Bienes Disponibles.
Obviamente, para que el Activo Real sea Menor que el Pasivo Exigible, el Activo
Ficticio se ha ido engrosando por Acumulación sucesiva de Pérdidas en los
Ejercicios.
107
Contabilidad General
Ciclo de Explotación
Tesoreria
Cobros
Compras
Proveedores Clientes
Producción Ventas
Stocks
108
Contabilidad General
Indices de Liquidez
Son aquellos que evalúan la Capacidad de la Empresa para hacer frente a sus
Obligaciones a Corto Plazo.
Indices de Solvencia
109
Contabilidad General
Indices de Gestión
Son Aquellos que Indican las políticas seguidas en la Utilización de los Fondos de
la Empresa.
a.-) Rotación de Caja y Banco = CyB + Val. Negoc. X 360
Ventas Netas
b.-) Rotación de Ventas = Ventas Netas / Ctas. X Cobrar
c.-) Rotación de Cobranzas = Ctas. por Cobrar x 360
Ventas Netas
d.-) Rotación de Inventarios = Costo de Ventas
Mercaderías
e.-) Costo de Ventas = Costo de Ventas / Ventas Netas
Indices de Rentabilidad
110
Contabilidad General
SESION 14
111
Contabilidad General
112
Contabilidad General
COSTOS “ABC”
(Activity Based Costing)
Investigación de Mercado
Fabricación
Fabricación
113
Contabilidad General
COSTOS “ABC”
(Activity Based Costing)
Fabricación
114
Contabilidad General
Bibliografia
115
Contabilidad General
SESION 15
Fundamentos
116
Contabilidad General
- Presiona para que la Alta Gerencia, defina los objetivos básicos de la Empresa.
- Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando
la responsabilidad y la autoridad de cada uno de las partes que integran la
organización.
- Facilita la participación e integración de las diferentes áreas de la compañía.
- Obliga a Realizar un auto análisis periódico.
- Facilita el Control Administrativo.
- Es un Reto que constantemente se presenta a los Ejecutivos de una
Organización para ejercitar su capacidad y criterio profesional a fin de mejorar la
Empresa.
- Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.
1
Contabilidad, la Base para las decisiones gerenciales. Autor: MEIGS Y MEIGS, BETTENER
WHITTINGTON. Código USMP-FIA 657/M38/1998.
2
Contabilidad. Autor: HORGREN/HARRISON/ROBINSON. Código USMP-FIA 657/H76/1997
117