ANÁLISIS DE LA MORAL TRIBUTARIA.

EVASIÓN DE
IMPUESTOS.

Propuesta de artículo presentado como requisito parcial para optar

al título de:
TRABAJOS FINALES DE

Por el estudiante:
MAESTRÍA

Shirley Tatiana Caiza Rogel

Bajo la dirección de:

Edison Jair Duque Oliva, PhD

Universidad Espíritu Santo

Facultad de Postgrado
Guayaquil – Ecuador
2018

MAE20150210-01

1
 ANÁLISIS DE MORAL TRIBUTARIA. EVASION DE
IMPUESTOS.

ANALYSIS OF TAX MORALITY.

Edison Jair DUQUE OLIVA1

Resumen
En este artículo se considera determinar a la moral tributaria como
el centro de partida para analizar el incumplimiento de los
contribuyentes ante asumir sus obligaciones y evitar la evasión de
impuestos. Para este trabajo de investigación se analiza a la
comunidad ecuatoriana y se extrae el grado de su moral tributaria,
CON base EN sus convicciones y leyes impuestas por los entes
reguladores, donde se debe delinear el compromiso del Estado ante
la sociedad para que sus tributos recaudados sean debidamente
distribuidos, analizando lo que les obliga a cumplir con el pago de
sus tributos.

Palabras clave: Moral tributaria, impuestos, evasión tributaria

Abstract

Key words Taxes, tax evasion, moral tax

Clasificación JEL
JEL Classification M31

1
Ing. en Contabilidad y Auditoría, Estudiante de la Universidad Espíritu Santo. Ecuador.

2

INTRODUCCIÓN
El estudio de la moral tributaria incrementó a
partir del siglo XXI, que se evalúa a través de
la voluntad de los contribuyentes ante el
pago de sus impuestos, se analiza su
impacto desde un enfoque económico
(Castañeda Rodríguez, 2017).
Giarrizzo & Sivori, (2005) hablan acerca de la
evasión tributaria y lo definen como un
fenómeno complejo, donde no existen
causas ni soluciones únicas. Pero, según
ellos, lo que marca la diferencia es la moral
del contribuyente. Si bien es cierto cumplir
con las responsabilidades fiscales es un
deber ciudadano, una de las cuestiones que
se plantean cuando se explora la evasión en
los países con incumplimiento tributario, es
cuál es el grado de moral tributaria en esa
sociedad, surgiendo preguntas como: ¿la
evasión fiscal ocurre por la ausencia de
moral tributaria o a pesar de la existencia de
moral tributaria?
Por los efectos negativos que han mantenido
para poder financiar el difícil del presupuesto
del estado, se crean nuevos impuestos para
incrementar el ingreso de forma sostenida,
pero a pesar de ello no se alcanzan los
resultados esperados. De esta manera cada
ordenanza crea sobretasas de forma
transitoria para cubrir en un corto plazo la
brecha que se mantiene dentro del
presupuesto, pero esto no garantiza un
incremento de los ingresos de forma
constante.(Macias, Agudelo, & López, 2007)
El objetivo es analizar la evasión de
impuestos, desde el punto de vista moral
tributario y desde el desentendimiento de las
leyes, ya sean estos por la falta de
conocimiento o por no comprender en su
totalidad lo que trata de dar a conocer con la
ley. Se debe delinear las obligaciones y
derechos tanto del Estado como de los
contribuyentes, para obtener el grado de
responsabilidad por cada una de las partes.
A quienes incumplen con lo que antecede la
ley para la recaudación de los impuestos,
como es el impuesto a la renta de personas
naturales, se debería de analizar el costo-
beneficio de la evasión-como la probabilidad
de ser auditado y los castigos monetarios y
judiciales a los que se expone un
evasor(Castañeda Rodríguez, 2017), una
variables para determinar este
incumplimiento es también la confianza de
3
los contribuyentes en el ente que lo regula,
ya que todo lo recaudado pasa a la bolsa
grande del gobierno y este a su vez se
procesa para la distribución en el
Presupuesto General del Estado. Durante la
última década la recaudación de impuestos
ha incrementado, pero esto no se debe
solamente al Impuesto a la renta de personas
naturales sino también a otras obligaciones
que cumples las compañías reguladas por
estas instituciones, pero por la percepción de
los ciudadanos de no estar de acuerdo con la
distribución que se realiza para los gastos en
los que incurre nuestro gobierno cursante, se
llega al caso de la evasión de impuestos, con
esto la moral tributario tiene un efecto
negativo
JUSTIFICACIÓN
En un país como Ecuador, donde se
considera que se encuentra en vías de
desarrollo, determinar que existe una cultura
positiva de moral tributaria es algo complejo
o si la causa del incumplimiento de los
contribuyentes ante sus obligaciones para
con el Estado se debe en al desconocimiento
o falta de entendimiento de las leyes que lo
exigen. Para esto nos deberíamos de
preguntar ¿la moral tributaria ecuatoriana
cumple con lo que nos pide el Estado? o ¿las
leyes posesionadas en nuestro país no están
debidamente difundidas y a su vez no de fácil
entendimiento ante el contribuyente como
son las personas naturales? Lo que nos
ayudara a despejar estas incógnitas será a
través de la encuesta que se realizara, y
también tomando la información que se
encuentra disponible de otros estudios
similares que hacen referencia a la moral
tributaria, a quienes están cumpliendo con
sus obligaciones tributarias, y artículos que
nos determinan las personas obligadas a
pagar el impuesto a la renta
MARCO TEORICO
La relación constante entre el estado y la
sociedad, está dada por la recaudación de
sus tributos. Si bien en principio, se trata de
una relación unilateral en la que el Estado es
el que exige la entrega de ciertas
contribuciones económicas y los particulares
son los que están obligados a ello, le
subyace un carácter bilateral, de reciprocidad
(Rodríguez & Ruiz, 2013).
Feinstein, (1991) hace su aportación
indicando que una de las características
principales de la evasión de impuestos es
considerar su estatus económico ya que
mientras más ricos sean menos temor y más
riesgo corren a evadir sus impuestos,
mientras que por otro lado, es importante,
también considerar la edad, porque, debido a
sus años los contribuyentes mayores son
más reacios al riesgo y menos dispuestos a
evadir. Agregando valor a lo expuesto
anteriormente Slemrod, (2007 citado por
Christian et al., 1994) informa que con base
en el estudio TCMP de 1988, las personas
con ingresos más altos son quienes más
tienden a evadir, en relación con el tamaño
de sus ingresos reales; de hecho, según el
estudio, aquellos con un ingreso superior a $
500,000 en promedio, evaden el 97.1% de
sus verdaderos ingresos al IRS, en
comparación con solo el 78.7% para aquellos
con ingresos entre $ 5,000 y $ 10,000. Este
patrón parece consistente con el viejo dicho
de los profesionales de impuestos que "los
pobres evaden y los ricos evitan", lo que da
entender que los ricos tratan de evadir sus
impuestos de forma legal, mientras que
aquellos con menores ingresos evaden
directamente los impuestos, estando más
expuestos a su detección.
Feinstein, J. S. (1991). An econometric
analysis of income tax evasion and its
detection. RAND Journal of
Economics, 22(1), 14–35.
https://doi.org/10.2307/2601005
Giarrizzo, V., & Sivori, J. S. (2005). La
inconsistencia de la moral tributaria. El
caso de los moralistas evasores.
Pecvnia : Revista de La Facultad de
Ciencias Económicas y Empresariales,
Universidad de León, 0(10), 95–124.
https://doi.org/10.18002/pec.v0i10.641
Macias, H., Agudelo, L., & López, M. (2007).
Los Métodos Para Medir La Avasión
De Impuestos :, (20), 67–85. Retrieved
from
http://www.scielo.org.co/pdf/seec/v10n
20/v10n20a5
Rodríguez, A., & Ruiz, C. (2013).
Contribución efectiva al Impuesto
Sobre la Renta en personas morales
del régimen general *, 9–42. Retrieved
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http://www.scielo.org.mx/scielo.php?sc
ript=sci_arttext&pid=S0188-
33802013000100002&lang=pt
Slemrod, J. (2007). Cheating Ourselves: The
Economics of Tax Evasion. Journal of
Economic Perspectives, 21(1), 25–48.
https://doi.org/10.1257/jep.21.1.25

CONCLUSIONES

REFERENCIAS

Castañeda Rodríguez, V. M. (2017). La

equidad del sistema tributario y su
relación con la moral tributaria. Un
estudio para América Latina.
Investigación Económica, 76(299),
125–152.
https://doi.org/10.1016/j.inveco.2017.0
2.002