In Crescendo. Derecho.

2015; 2(2): 19-27

Fecha de recepción: 7 de octubre de 2015
Fecha de aceptación: 1 de noviembre de 2015

La evasión y eLusión tributaria de Las mype en Las empresas

deL sector comercio-rubro abarrotes deL distrito de
chimbote, 2014

the tax evasion and avoid ance of mypes on business sector

of grocery trade-item chimbote district, 2014

Mario Augusto Merchán Gordillo*

Nazareth Ruth Velásquez Peralta**

resumen

E l presente trabajo de investigación tuvo como problemática estudiar las causas de la

evasión y elusión tributaria de las MYPE en las empresas del sector comercio, en el
rubro de abarrotes del distrito de Chimbote, en 2014. Para tal caso se utilizó la metodo-
logía de revisión bibliográfica y documental, con la finalidad de recolectar información
que nos permita abordar el tema objeto de estudio con base en indagar los mecanismos
más recurrentes en nuestro país para evadir tributos; conocer además los segmentos y
comportamientos tributarios de los contribuyentes que evaden sus responsabilidades y
buscan alternativas que afectan la economía del país y los entes fiscalizadores que re-
presentan al Estado peruano. La investigación ha conllevado enterarnos de las múltiples
causas de la evasión elusión tributaria, que aqueja a nuestro país y afecta la recaudación
fiscal. El marco teórico nos ha servido para entender comprender los lineamientos que
giran alrededor de la sociedad, las políticas económicas del Estado para recaudar ingresos
y cómo utilizarlos en beneficio de la colectividad, además de las obligaciones tributarias
que deben cumplir las personas naturales y jurídicas que ejercen actividades económicas
y que, de una u otra manera, contribuyen a sostener las obligaciones sociales del Estado.
Por lo tanto, se concluye que la evasión y elusión tributaria solo se evitarán cuando se
tome conciencia de que la tributación no es una obligación sino un deber con el Estado
peruano.

* Egresado de la Escuela de Derecho de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Abogado.

Email:mmerchan_7@hotmail.com
** Docente tutora investigadora de la escuela profesional de Contabilidad de la Universidad Católica Los
Ángeles de Chimbote. Email: nazarethruth@gmail.com

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Peralta

Palabras claves: evasión, elusión, tributos y MYPE.

abstract

This research work was to study the causes problem of tax evasion and avoidance of
Mype’s companies in the trade sector category Chimbote district groceries, 2014. For
this case the methodology used literature review and Documentary, in order to collect
information that allows us to address the issue under study based on the most recurrent
investigate mechanisms in our country to evade taxes also know segments and tax beha-
vior of taxpayers who evade their responsibilities and seeking alternatives that affect eco-
nomy and supervisory bodies representing the Peruvian State. Research has led to learn
multiple causes of tax evasion and avoidance, which afflicts our country and affects tax
revenues. The framework has helped us to understand, understand the guidelines revolve
around society, economic policies held by the State to raise revenue and how to use them
for the benefit of the community, along with tax obligations to be met by individuals and
exercising legal economic activities and that one way or another contributes to sustaining
the social obligations of the state to society. Therefore it is concluded that tax evasion and
avoidance are only avoided when raise awareness that taxation is not an obligation but a
duty to the Peruvian State.
Keywords: Evasion, Elusion, Tax and Mype`s.

introducción

Los impuestos sirven para financiar los servicios públicos. En consecuencia, tanto la
fuga de capitales como la evasión y elusión fiscal merman la capacidad estatal para finan-
ciar los servicios e infraestructuras públicas, lo cual perjudica seriamente a los ciudadanos.
La evasión tributaria es uno de los síntomas más evidentes del deterioro de los princi-
pios de responsabilidad social de las generaciones actuales. No solo es una dificultad la re-
caudación económica, sino también una muestra de la pérdida del sentido de obligación
y pertenencia a la comunidad; es un desinterés por los asuntos colectivos. Dentro de las
causas por las cuales los contribuyentes evaden sus responsabilidades tributarias están: la
falta de cultura tributaria, las altas tasas impositivas, la desconfianza a las autoridades en-
cargadas de su administración, la insatisfacción por los servicios públicos recibidos, etc.
El presente trabajo de investigación pretende dar a conocer las graves consecuencias
que la evasión elusión tributaria trae consigo y concientizar a los contribuyentes del daño
que le hacen a la sociedad en general, al dejar de aportar lo que, por ley, les corresponde.
El elevado nivel de la evasión tributaria y fiscal y la figura de la elusión es algo que ha
venido preocupando tanto a países desarrollados, como aquellos en vías de desarrollo,

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dificultando la aplicación de una política fiscal efectiva y coherente; de ahí el interés de

reducir dichos niveles.
En un mundo cada vez más globalizado, el fraude y la evasión fiscal internacional
tienden a intensificarse, por lo que corresponde tomar medidas que, de manera eficaz,
puedan controlar y combatir estos fenómenos. La utilización de paraísos tributarios o
regímenes de baja o nula imposición es una de las manifestaciones típicas del fraude y
la evasión internacional, lo cual otorga una relevancia mundial al tema de control de la
competencia tributaria nociva.
Por su parte, Hernando de Soto (1989), al referirse a la baja productividad de las em-
presas formales e informales del Perú, dice lo siguiente:
“Como hemos podido ver en lo que respecta a las empresas formales, la excesiva interferencia
gubernamental ocasiona un gran derroche de recursos. Por un lado, debe invertirse mucho
tiempo para cumplir con las regulaciones gubernamentales y, por otro, las restricciones de
orden de capacitación gerencial afectan la flexibilidad en la toma de decisiones empresaria-
les y generan una mala asignación de recursos. Como resultado de ambos procesos, baja la
productividad”.
En la informalidad, en cambio, la relación trabajo-capital es demasiado alta. Resulta,
entonces, que las empresas informales tienen demasiado trabajo y las formales, demasia-
do capital. Así, se produce una especialización arbitraria e ineficiente de los recursos del
país, porque la productividad alcanza su nivel óptimo solo cuando la toma de decisiones
financieras puede encontrar la mejor composición de trabajo y capital. Asimismo, al re-
ferirse a la ineficiencia del sistema tributario en el Perú, de Soto dice que las distorsiones
innecesarias sobre el sistema tributario y en la economía, en general, es necesario dete-
nerse un poco en el análisis.
Al respecto, es un principio económico conocido que, de alguna manera, todo impues-
to no correctivo acarrea ineficiencia. Por ejemplo, un impuesto sobre los salarios hace
menos atractivas las horas dedicadas al trabajo y, consiguientemente, puede estimular el
ocio. Un impuesto sobre el valor predial convierte la propiedad en algo menos deseable e
incita a algunas empresas a usar menos tierra u otros insumos.
Así, resulta inevitable que los impuestos distorsionen las elecciones económicas pro-
ductivas. Es por eso, que una meta del sistema tributario debería consistir en minimizar
esas distorsiones, tomando en consideración especialmente los costos de recaudación y
administración de los impuestos. Una forma de hacerlo es mantener bajas las tasas im-
positivas. Por ejemplo, un 90 % de impuestos sobre las utilidades o sobre los sueldos
inducirá obviamente a mucha gente, que podría estar dispuesta a invertir en alguna acti-
vidad productiva, en lugar de optar por el ocio y comportarse menos eficientemente en el
escenario de que tales impuestos no existieran. En cambio, un nivel de impuestos de solo
10 % puede reducir significativamente la distorsión, mejorando los incentivos de hacer
empresa.
Otro factor importante, que requiere ser tomado en cuenta en la gestión empresarial,
es el control interno. El papel de la Oficina de Control Interno (OCI) en una empresa es

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crucial en estos tiempos, porque el monitoreo de la ejecución de los planes operativos y

de las operaciones diarias es fundamental; tanto para aplicar correctivos oportunos como
para que la administración pueda tomar las decisiones del caso. El control interno puede
estar marcando el pulso de la salud empresarial, para tranquilidad de los accionistas o
dueños de las empresas.
Volviendo al tema tributario, en el Perú, sin embargo, donde el gobierno está tan com-
prometido con satisfacer necesidades interviniendo directamente y, por otro lado, donde
hay pocas empresas formales que el sistema pueda gravar para cubrir gastos sociales, las
tasas impositivas tienden a subir. Lo que ocurre, entonces, es que la formalidad es cada
vez menos atractiva que la informalidad. Como consecuencia, la informalidad continúa
creciendo a nivel nacional, incluso en la provincia de Santa.
A pesar de ello, como el gobierno persiste en obtener más ingresos, incrementando los
impuestos a la formalidad, se produce, de ese modo, una espiral: más informalidad, man-
tenimiento de nivel alto de gastos fiscales, necesidad de incrementar las tasas que gravan
a la formalidad, mayores estímulos para ser informal, y así sucesivamente.
Por lo tanto, se deben identificar las características de la evasión tributaria de las MYPE
en las empresas del sector comercio, en el rubro de abarrotes del distrito de Chimbote, en
2014. Asimismo, debemos preguntarnos: ¿cuáles son las características de la evasión tri-
butaria de las MYPE en las empresas del sector comercio, en el rubro de abarrotes del dis-
trito de Chimbote, en 2014?; para poder: a) describir las características de la evasión tri-
butaria e b) identificar las medidas a tomar para controlar la evasión y elusión tributaria.
De este modo, el estudio es relevante porque permitirá conocer en forma objetiva y
concreta la caracterización de la evasión tributaria en las MYPE del sector comercio, en el
rubro de abarrotes del distrito de Chimbote. Además, permitirá identificar las medidas a
tomar para controlar la evasión tributaria en las empresas del sector comercio, en el rubro
de abarrotes del distrito de Chimbote para contribuir con una sana cultura tributaria que
se replicará en todo el país.

materiaLes y mÉtodos

La investigación es descriptivo-cualitativa y de diseño no experimental. El tipo de in-

vestigación es revisión bibliográfico-documental y no es aplicable a alguna población ni
muestra, debido a que solo se limitó a la investigación de datos de las fuentes de informa-
ción originales, sin entrar en detalle de cantidades.

resuLtados

Objetivo específico 1: identificación de las causas de la evasión tributaria Camar-

go, D.(2005)

22 In Crescendo. Derecho. 2015; In Crescendo. Derecho. 2015; 22

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La evasión motiva el irrespeto a las autoridades impositivas por parte de los contribu-
yentes, al ser aquellas incapaces de detectarlos, generando en la ciudadanía desconfianza
en la efectividad de las instituciones del Estado. La evasión hace que la carga impositiva
se distribuya en quienes cumplen las obligaciones tributarias, lo cual se traduce en una
ventaja para los evasores que son los que finalmente se benefician.
La evasión provoca pérdidas al fisco por el monto de tributos evadidos y por los re-
cursos que se invierten para hacer los respectivos seguimientos. Esto aumenta la presión
fiscal por parte del legislador y perjudica a los contribuyentes que cumple cabalmente con
sus obligaciones tributarias.
Santiago, P. (2008)
Nos indica sobre el aprovechamiento de los vacíos de las normas fiscales en el sistema
tributario nacional, sobre situaciones no consideradas por los hacedores de las mismas o
bien porque algunas normas producen efectos no previstos.
Victorio, R. (2009)
Cuando no valoran en forma real sus tributos, los contribuyentes están originando
infracciones y también delitos que pueden afectar la estabilidad de la empresa.
Objetivo específico 2: descripción de los efectos de la evasión tributaria Camar-

go, D. (2005)
Un efecto es la reducción de ingresos tributarios, ante lo cual los gobiernos tienen a
elevar la carga tributaria o crear nuevos gravámenes como medida de ajuste como el dé-
ficit fiscal.
Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y el agente económico que cumple
con todas sus obligaciones, de allí que los altos montos de evasión desprestigian la acción
del ente fiscalizador, aumentando sus costos y reduciendo las disposición de los contri-
buyentes para declarar correctamente.
Otro efecto de la evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la carga
tributaria, al reducirse la carga del contribuyente, lo cual determina que esta además de
gravar a un número pequeño de personas, se distribuye de manera distinta y más costosa.
Diario Perú 21(2011). “Sunat: Transporte y comercio bajo la lupa”
La Sunat anunció ingresar a los terminales terrestres de buses interprovinciales para
verificar que los pasajeros reciban sus pasajes, también informó sobre la fiscalización de
los seis centros comerciales de Lima.
Ruiz, S. (2014)
Debe comprenderse que la evasión reduce significativamente las posibilidades reales
de un país y obliga al Estado a tomar medidas que, a veces, resultan más perjudiciales
para los contribuyentes que sí aportan, como, por ejemplo la creación de buenos tributos
y el incremento de las tasas ya existentes. Todo ello crea malestar y propicia mayor evasión
y aumento de la informalidad.

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Objetivo específico 3: identificar y describir las causas y efectos de la evasión

tributaria, en el rubro de servicios
Diario Perú 21(2011). “Sunat: Transporte y comercio bajo la lupa”
Causas:
• Las empresas de transporte de pasajeros y carga realizan actividades que concen-
tran un mayor incumplimiento en el pago de sus impuestos.
Efectos:
• La Sunat anunció que, para combatir a los evasores, es necesario ingresar a los
terminales terrestres de buses interprovinciales para verificar que los pasajeros re-
ciban sus pasajes
Regalado, M.; Segura, R. (2003)
Causas: Tratándose de servicios:
• El sector hotelero evade sus obligaciones por el desconocimiento de las normas
tributarias.
• Los empresarios del sector hotelero no tienen una cultura tributaria adecuada y tie-
nen una opinión errónea acerca del cumplimiento de las obligaciones tributarias,
es decir no entienden el deber de contribuir. Corresponde a la Sunat, como nos
señala específicamente el Código Tributario, la orientación al contribuyente.
Efectos:
• Los empresarios dedicados a la actividad hotelera, específicamente los hoteles lla-
mados “al paso”, deben cumplir las obligaciones formales así como los pagos del
IGV y el Impuesto a la Renta; respecto de sus trabajadores, deben contribuir a
EsSalud y a los regímenes pensionarios.
Diario Perú 21 (2009). “Sunat: La evasión tributaria de espectáculo llegaría al 60
%”
Causa:
• La falta de mecanismos y procedimientos previos a la realización de la presentación
artística propicia la evasión tributaria en el sector de mega eventos artísticos que
alcanzaría el 60 %, estimó la jefa de Superintendencia Nacional Tributaria, Graciela
Ortiz.
Efecto:
• Las empresas de espectáculo que venden los boletos para las presentaciones artís-
ticas desaparecen antes del mes, por consiguiente no podemos hacer efectivo el
cobro de los tributos, indicó la jefa de la Sunat.

anÁLisis y discusión de resuLtados

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Análisis de las causas de la evasión tributaria

Teniendo en cuenta los objetivos específicos del presente trabajo, cuyo tipo de investi-
gación es de carácter cualitativo-descriptivo, y tomando como base a los autores descritos
en el punto anterior, el análisis de los resultados respecto a las causas de la evasión tribu-
taria es como sigue:
• La evasión tributaria es el irrespeto al Estado y a sus entidades que lo representan
por parte de los contribuyentes, los mismos que, de manera irresponsable, no
cumplen con sus obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales de ma-
nera correcta y oportuna.
• De acuerdo a cifras emitidas por entidades del Estado (Sunat) y la Comisión Eco-
nómica para América Latina y el Caribe (Cepal), el Perú es el segundo país que
tiene la tasa más alta de evasión con respecto al Impuesto General a las Ventas en
la región. La misma se distribuye de la siguiente manera: en Venezuela la evasión
tributaria alcanza el 66 % y es la más alta de la región; el Perú alcanzó el 34.7 %,
Ecuador, 32 %; Colombia, 22 %; Argentina y México 20 %; mientras Chile y Uru-
guay alcanzaron el 18 %, respectivamente.
• Bajo esta estadística, la carga impositiva se capta de manera irreal, debido al apro-
vechamiento de los vacíos en las normas fiscales del sistema tributario nacional,
pues existen situaciones no consideradas por quienes tienen que legislar o bien
porque algunas normas producen efectos no previstos, lo cual origina infracciones
y delitos que provocan pérdidas al fisco por el monto de los tributos evadidos y
por los recursos invertidos para realizar los respectivos seguimientos, auditorías y,
por ende, el aumento de la presión fiscal por parte del legislador para combatir la
evasión.
• Finalmente, de acuerdo al organismo que representa el Estado (Sunat), las empre-
sas de transporte y comercio son las que, por lo general, no cumplen con el pago
del Impuesto General a las Ventas y contribuyen a la alta evasión tributaria en el
país.
Análisis de los efectos de la evasión tributaria
• A consecuencia de la evasión tributaria, se genera la reducción de ingresos tributa-
rios al país, a través de los entes recaudadores, debido a que los contribuyentes no
cumplen con sus obligaciones formales y sustanciales correctamente.
• Reduce significativamente las posibilidades reales de un país para atender las ne-
cesidades sociales en función de las expectativas de la captación tributaria y, por
ende, afetca el desarrollo del país.
• Obliga al Estado a tomar medidas que resultan, a veces, perjudiciales para los
contribuyentes que sí aportan correctamente, por el hecho de que se tienen que
realizar los trabajos de fiscalización y verificar si realmente los pagos son realizados
de acuerdo a las normas establecidas. Esto conlleva grandes costos al Estado.

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Análisis de las causas y efectos de la evasión tributaria en el rubro de servicios

De acuerdo a los resultados de nuestro trabajo de investigación ligado al rubro de ser-
vicios, encontramos lo siguiente:
• En los sectores de transporte de pasajeros y carga, actividad hotelera, espectácu-
los públicos y servicios profesionales (médicos); se encuentran las actividades que
concentran una mayor evasión tributaria.
• La falta de mecanismos y procedimientos previos, por parte del ente fiscalizador,
propicia la evasión tributaria de los contribuyentes en las diferentes actividades
de servicios como por ejemplo: la falta de entrega de comprobantes de pago a los
pasajeros en la actividad de transporte, la falta de entrega de los comprobantes de
pago en la actividad hotelera, específicamente en los hoteles llamados “al paso”;
los megaeventos artísticos que venden los boletos para las presentaciones artísticas
y que luego desaparecen, antes del mes, con lo cual el ente fiscalizador no puede
hacer efectivo el cobro del tributo. Según datos del ente fiscalizador, el efecto de la
evasión en esta actividad alcanzaría el 60 % (espectáculo público). Por último, la
no emisión del recibo por honorarios genera la evasión del pago del impuesto a la
renta de cuarta categoría.

referencias bibLiogrÁficas

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