PERFIL DEL AUDITOR

TEMA 2
 EL AUDITOR

Se llama auditor a la persona capacitada y

experimentada que se designa por una autoridad
competente, para revisar, examinar y evaluar los
resultados de la gestión administrativa y
financiera de una dependencia o entidad con el
propósito de informar o dictaminar acerca de
ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su
eficacia y eficiencia en su desempeño.
 ROL DEL AUDITOR EN LA SOCIEDAD
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los
miembros de la empresa en el desempeño de sus
actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información
referente a las actividades revisadas.
PERFIL DEL AUDITOR
Las características de un auditor constituyen uno de los temas
de importancia en el proceso de realizar una auditoria dentro de
una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de
practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las
medidas necesarias para elevar el desempeño de la
organización.

La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en

gran manera del profesionalismo y carácter del auditor, así como
de su comprensión de las actividades que va a revisar;
elementos que involucran el vínculo de conocimientos,
habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que realice
su trabajo con cuidado y competencia.
CONOCIMIENTO
Es conveniente que esta persona tenga una preparación
adecuada, pues eso le permitirá relacionarse de manera natural
con los componentes de estudio que de una u otra manera se
emplearán durante su desarrollo. Es recomendable apreciar
algunos de los siguientes niveles de formación:
Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o
posgrado en administración, informática, ingeniería en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc...
Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida a
lo largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres,
seminarios, foros o cursos.
Formación empírica: Conocimiento resultante de la
implementación de auditorias en diferentes instituciones, con o sin
contar con un grado académico. Entre los conocimientos idóneos
del auditor para ayudar a la preparación y realización de la auditoría
destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos,
Comercio Internacional, entre otras.
HABILIDADES Y DESTREZAS
Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional,
van a ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los
obstáculos que puedan presentarse con sus pares o superiores.
Entre esas habilidades que debe tener se pueden nombrar las
siguientes:
 Actitud positiva,
 Saber escuchar,
 Mente analítica,
 Capacidad de negociación,
 Iniciativa,
 Facilidad de trabajar en equipo, etc.…
EXPERIENCIA
Una de las características fundamentales que se debe
considerar en un Auditor, es la experiencia laboral y/o personal
que tenga, ya que de eso depende en gran manera su trabajo a
realizar.
 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento en la auditoría,
para evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. También es
necesario que se mantenga libre de impedimentos que le resten credibilidad a sus
juicios ya que esto garantizará el valor necesario a su participación.
Los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores son:
Personales y Externos. Los personales se refieren a circunstancias que recaen en
el auditor y que, pueden afectar su desempeño como las siguientes:
 Vínculos personales profesionales, financieros u oficiales con la organización que
se va a auditar,
 Relación con instituciones que interactúan con la organización,
 Ventajas previas obtenidas en forma ilegal.
Externos. están relacionados con factores que limitan al auditor, al tratar de llevar a
cabo su función de manera precisa y objetiva como:
 Dificultades con los encargados de cuentas del cliente,
 Presión injustificada para propiciar errores inducidos.
En estos casos el auditor tiene la obligación de informar a las personas
correspondientes para que tomen cartas en el asunto.
ÉTICA
Es uno de los aspectos más relevantes en el desarrollo profesional, por
que se considera inherente al comportamiento y relaciones de trabajo .
La ética es el conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los
valores y principios de conducta del individuo, tales como:
• Compromiso
• Honestidad
• Lealtad
• Franqueza
• Integridad
• Respeto a los demás y
• Sentido de responsabilidad,
constituye uno de los pilares de las normas de actuación de cualquier
organización, sin importar su actividad o negocio.
 LA ÉTICA PROFESIONAL

Puede definirse como el conjunto Es reconocida como la ciencia

de principios asumidos
voluntariamente por quienes
profesan una determinada
Profesión, por razones de
integridad, profesionalismo y
responsabilidad social.
normativa que estudia los deberes
y los derechos de los profesionales
en el cumplimiento de sus
actividades laborales y en sus
relaciones con clientes, estado y
sus colegas

Está relacionada con la

independencia, autodisciplina e
integridad moral del profesional
CARACTERISTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL

•Su validez no se encuentra

supeditada a normas extrañas, sino
Es absoluta:
que por el contrario, es ella la que
determina.

•Obliga a todos los profesionales

Es universal: que se encuentran en igualdad de
circunstancias.

• Por su propia naturaleza, no

Es inviolable: pierde valor, aunque sea
incumplida
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL AUDITOR

Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus

relaciones profesionales.
Debe ser probo e intachable en todos sus actos.
1. INTEGRIDAD
No debe estar asociado a informes, rendiciones,
comunicaciones u otra información que
contengan un material falso.

No debe permitir que los favoritismos, conflictos

de interés o la influencia indebida de otros afecten
sus juicios profesionales.
2. OBJETIVIDAD
Debe actuar siempre con independencia en su
manera de pensar y sentir, manteniendo sus
posiciones sin admitir la intervención de terceros.
 El auditor tiene el deber de mantener sus
habilidades y conocimientos profesionales
actualizados.
3. COMPETENCIA Su desarrollo profesional debe estar basado en
PROFESIONAL Y las mejores prácticas, legislación y técnicas
DEBIDO CUIDADO existentes.
Debe actuar diligentemente .
Un servicio profesional competente requiere el
ejercicio de un juicio sensato en la aplicación de
los conocimientos y habilidades profesionales.

 El auditor debe respetar la confidencialidad

de la información obtenida como resultado de
sus relaciones profesionales y de negocios.
4.  No debe revelar esta información a terceros
COFIDENCIALIDA que no cuenten con la debida autoridad a
D menos que exista un derecho o deber legal o
profesional para revelarla.
 Debe mantener la confidencialidad incluso en
el ambiente social o familiar .
 El auditor debe cumplir con los reglamentos y
5. COMPORTAMIENTO
leyes relevantes y debe rechazar cualquier
PROFESIONAL acción que desacredite a la profesión.
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

1. BENEFICIO DEL AUDITADO

Debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la

empresa auditada, sin violentar las leyes y normas vigentes.

2. CALIDAD

 El auditor actúa a su mejor saber y entender.

 Si no hay elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo.
 El auditor puede pedir opinión a otros profesionales cuando así
estime.
3. CAPACIDAD

 El auditor debe estar capacitado para su labor.

 Debe estar al día en cuanto a conocimientos profesionales y técnicos.

4. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

 El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones

y sin atemorizar a su cliente.
 Debe tener claridad acerca de sus carencias.
 Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explícito en su
informe.
 Las conclusiones propias deben estar indicadas como tales, para
distinguirlas de las que haya obtenido de su consulta a otros
profesionales.
5. CONCENTRACIÓN EN EL TRABAJO

El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades

de concentración y precisión.

6. CRITERIO PROPIO

 Debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio

criterio.
 No debe permitir que haya influencia de otras personas,
especialmente para ir en una dirección diferente a la que él elija.
7. DISCRECIÓN

 La discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno

de los principios fundamentales de la auditoria.
 Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe
abstenerse de dar a conocer información de los trabajos que haya
realizado.

8. FORMACIÓN CONTINUA

La formación o educación profesional continua del auditor debe seguir

todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios científicos y
tecnológicos.
9. INDEPENDENCA

 El auditor ha de tener autonomía en su trabajo.

 Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con
objetividad debe rechazar criterios con los que no esté de acuerdo.
 En su informe, tiene el derecho y la obligación de escribir todo lo que
le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar
encaminadas al bien del auditado.

10. INTEGRIDAD MORAL

 El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeño de su

misión.
 Debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar
participar voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de corrupción
personal o de terceras personas.
11. LEGALIDAD

El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el

incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el país.

12. RESPONSABILIDAD

El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido

de su informe o dictamen.
13. DIGNIDAD

 Debe considerar a cada persona como a un semejante, con un

accionar libre que le posibilite trascender a través de los otros.
 Al actuar, dará lo mejor de sí, poniendo en funcionamiento todo su
potencial, acorde a lo que los demás esperan de él, de modo que
resulte merecedor de respeto y estima.

14. VOCACIÓN DE SERVICIO

Para reconocer la condición social del ejercicio profesional, el auditor

debe poner en práctica el espíritu de servicio en aras del bien común,
más allá de cualquier recompensa.
15. FORTALECIMIENTO Y RESPETO A LA PROFESIÓN

 El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no

debería estar por debajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debería
ser abusivo.
 Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con
los otros colegas.
 Al ser integrante de un grupo profesional de auditoría, debe promover
el respeto mutuo y deberá evitar la confrontación con los colegas.
 Está obligado a denunciar comportamientos indebidos.
DILEMAS ÉTICOS

Definición:
Es una situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una
decisión sobre una conducta adecuada o apropiada.

Consecuencias probables:
Comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más
individuos se ve afectado por los resultados de la decisión.

Efecto de los auditores:

Tienen efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos.
Si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de
un informe de auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de
acreedores puede verse afectado.
Se presentan frecuentemente en el proceso de auditoría, están
relacionados con:
a. Competencia profesional
b. Responsabilidad individual y asociación de profesionales
c. Cuidado y diligencia profesional
d. Control de calidad
e. Objetividad profesional
f. Consultoría tributaria
g. Recursos del cliente
h. Confidencialidad
i. Honorarios y comisiones
j. Publicidad y promoción
k. Solicitudes de clientes, etc.
Solución de un Dilema Ético:

1.Identificar el problema.
2.Identificar cursos de acción posibles.
3.Identificar las limitaciones relacionadas con la
decisión.
4.Analizar los efectos probables de los cursos de
acción posibles.
5.Seleccionar el mejor curso de acción.
¿Por qué la gente actúa en forma no ética?

¿Cuáles son las disculpas más comunes para ello?

En grupos de 4 personas responder a las preguntas

anteriores y traer un objeto físico que para ustedes
represente la ética y los valores profesionales.