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PUBLICOS DE LIMA
DELITOS TRIBUTARIOS
DR:
DR:
YUBE OSTOS ESPINOZA
Catedrático de Posgrado de la USMP
OGM Consultores S.A.
CONTENIDO
1) BASE LEGAL
2) EVOLUCION DEL TRATAMIENTO DE LOS DELITOS
3) TIPOS DE DELITOS
4) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO BASE)
5) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (MODALIDADES)
6) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO ATENUADO)
7) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO AGRAVADO)
8) DELITO CONTABLE
9) INCLUSION DE NUEVOS DELITOS (D. LEG. 1114)
10) NORMAS DEL CODIGO TRIBUTARIO VINCULADAS A LOS DELITOS
TRIBUTARIOS
1) BASE LEGAL
Tres etapas:
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
(TIPO BASE - Art. 1)
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
(TIPO ATENUADO – Art. 3)
DELITOS DEROGADO
TRIBUTARIOS
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
(TIPO AGRAVADO – Art. 4)
POSICIONES
PATRIMONIALISTA FUNCIONALISTA
Sistema o
Patrimonio de funcionamiento
la Hacienda de la Hacienda
Publica Pública
(Proceso de ingresos
y egresos del Estado)
4) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO BASE)
c.- Sujetos.-
Contribuyente
ACTIVO DEUDOR
TRIBUTARIO
Responsable
(Representante Legal
Art. 27 C.P. “actuar por
otro”)
Cómplice: - Contador.
4) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO BASE)
c.- Sujetos.-
(La Administración
PASIVO ESTADO Tributaria-Art. 192 C.T.)
f.- Consumación
- Es un delito de resultado (admite tentativa).
- Se consuma con la producción del perjuicio económico.
e.- Penalidad
Dos tipos:
- Pena privativa de libertad: De 5 a 8 años.
MODALIDADES
a) b)
- Ocultar bienes, ingresos, No entregar a la Administración
rentas Tributaria:
- Consignar pasivos falsos - Las retenciones o
- Las percepciones que se
Constituyen actos de defrauda - hubieran efectuado.
ción. Son delitos de acción.
6) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO ATENUADO)
TIPO AGRAVADO
SIMULACION DE
SIMULACION DE HECHOS
INSOLVENCIA
PARA LA OBTENCIÓN PATRIMONIAL
INDEBIDA DE BENEFICIOS
(En cualquier momento)
7) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO AGRAVADO)
b.- Penalidad
Dos tipos:
- Pena privativa de libertad: No menor de 8 ni mayor de 12.
POSICIONES
c.- Sujetos.-
El Contador?
Igual que el delito de defraudación.
8) DELITO CONTABLE
f.- Consumación.-
- No se requiere el resultado (no pago de tributos)
- Es un delito de mera actividad.
- Se sanciona los actos preparatorios.
DECLARACION
c) Consumación.
d) Agotamiento
9) INCLUSION DE NUEVOS DELITOS