UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS - ESPE

EXTENSIÓN LATACUNGA

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

DEL COMERCIO

INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA

ASIGNATURA NRC
AUDITORÍA FINANCIERA II 3202
INTEGRANTES:
CANDELEJO JENIFER
CONDORCANA PAMELA
MOLINA EDGAR
TAIPE FERNANDA
TEMA: AUDITORIA AL PASIVO NO CORRIENTE
PROFESOR(A): DRA. ANA LUCÍA QUISPE

ABRIL – AGOSTO 2018

 CUESTIONARIO
PASIVO NO CORRIENTE
1.-Mencione las cuentas que integran a un pasivo no corriente:

 Provisiones a largo plazo

 Deudas a largo plazo
 Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo
 Pasivos por impuesto diferido
 Periodificaciones a largo plazo
 Acreedores comerciales no corrientes
 Deuda con características especiales a largo plazo

2.-Detreminar 2 objetivos de auditoria para la cuenta de pasivos no corrientes:

Objetivos del Auditoría.

 Obtener evidencia satisfactoria respecto de la autorización para incurrir en pasivos no

corrientes
 Establecer que todos los pasivos no corrientes se hayan contabilizado, clasificado y
presentado correctamente.

3.-Cuales son las medidas de control interno que se deben tomar en cuenta para los
pasivos no corrientes:

 Establecer un control sobre el correcto de las obligaciones e intereses.

 Será conveniente que la posea un registro auxiliar para estas obligaciones.
 Ejercer un control adecuado del pago de intereses que generan corrientes de tal
manera que no se paguen sumas superiores a las correctas y pactadas.
 Las medidas de control interno para los pasivos no corrientes hacen referencia
 4.-Elabore un programa de auditoria para la cuenta pasivos no corrientes:

EMPRESA XYZ
AUDITORÍA FINANCIERA II PGA 1/1
PROGRAMA DE AUDITORIA
PASIVOS NO CORRIENTES

Nº PROCEDIMIENTO CEDULA FECHA AUDITOR

APLICABLES EN LA ETAPA
A
PRELIMINAR
Verificar la existencia de una adecuada
A segregación de las funciones de
000 autorización, aprobación y registro de los C.C.I. 1/1 25/06/2018 G.J.K.P.J
contratos de préstamos y obligaciones a
largo plazo.
A 01 Cerciorarse de la existencia de canales de
comunicación oportuna de contratos y
C.C.I. 1/1 25/06/2018 G.J.K.P.J
obligaciones de pago a largo plazo al
departamento correspondiente.
B APLICABLES EN LAS ETAPAS
G.J.K.P.J
INTERMEDIA Y FINAL
B00 Comparar los estados financieros regulares
de las obligaciones no corrientes contra el C.C.I. 1/1 25/06/2018 G.J.K.P.J
pasivo registrado a fin de año.
B001 Obtener un detalle de los pasivos no
corrientes al cierre del ejercicio, señalando:
 Descripción e importe (saldos al
principio y al final del periodo).
C.C.I. 1/1 25/06/2018 G.J.K.P.J
 Incrementos o disminuciones
 Fechas de origen y vencimiento
 Intereses pagados y acumulados
 Garantías otorgadas
DIRECCIÓN Av Amazonas y Cristóbal Colón ELABORADO POR: FECHA
G.J.K.P.J 25/06/2018
TELÉFONO 02 383 869
MÓVIL 0997547645/0960438325 REVISADO POR: FECHA:
E-MAIL g5auditores@gmail.com A.L.Q.O 25/06/2018
5.- Escriba 2 Políticas de manejo del Pasivo no Corriente

 Los préstamos recibidos de instituciones financieras, se reconocen inicialmente al

precio de la transacción, neto de los costos en que se haya incurrido en la transacción.
Posteriormente, se valorizan a su costo amortizado utilizando e
 El método de la tasa de interés efectiva, y cualquier diferencia entre los fondos
obtenidos (neto de los costos necesarios para su obtención) y el valor de reembolso,
se reconoce aplicando el método de interés efectivo.

PATRIMONIO

6.-El patrimonio está compuesto por los rubros de:

 Capital social.
 Accionariado laboral.
 Capital adicional.
 Excedente de reevaluación.
 Reservas.
 Resultados acumulados.

7.- Cuales son los principios de contabilidad generalmente aceptados que requieren
una serie de revelaciones relacionadas con el patrimonio:

 Las variaciones en el capital

 Las opciones de compra de acciones
 El valor de liquidación de acciones preferentes

8.-Enliste los procedimiento para examinar los dividendos

a. Obtener los nombres de todos los accionistas y sus correspondientes números

de sus acciones y clases (comunes, preferenciales, etc.).
b. Confrontar la relación de accionistas obtenida mediante el procedimiento
precedente (a) con el libro de Registro de acciones.
c. Sumar el número de acciones en poder de todos los accionistas,
confrontándolas con el total en circulación, que aparece en el análisis de la
cuenta que forma parte del archivo permanente de auditoria.
d. Comparar la tasa del dividendo con la que aparece en las actas de la junta en la
cual se decretó el dividendo.
 e. Verificar el cálculo de los dividendos individuales.
f. Comprobar el pago del dividendo con el libro bancos y con el estado de cuenta
corriente del banco.

9.- Elabore un programa de auditoria del rubro de Patrimonio

EMPRESA “LA CONFIANZA S.A.”

AUDITORÍA FINANCIERA CAPITAL CONTABLE - PATRIMONIO CC_PA 1/1

PROGRAMA DE AUDITORÍA

N° Procedimientos Cédula Fecha Auditor

A Aplicables en la etapa preliminar
A.00 Con base en el acta constitutiva que consta en sección 2, CC_A.00 1/1 14-06-2018 CUAM
preparar cedula estadística que incluya:
a) Composición del capital social y forma de pago
o exhibición.
b) Número y tipo de acciones.
c) Restricciones que existan sobre el capital.
A.01 Inspeccionar el libro registro de accionistas y CC_A.01 1/1 15-06-2018 FVEP
cerciorarse de que esté oportunamente actualizado.
B Aplicables en las etapas intermedia y final
B.00 En su caso, efectuar arqueo de las acciones en poder de CC_B.00 1/1 19-06-2018 JELT
la Tesorería de la empresa. CC_HA 1/1 EPOT
B.02 Considerar la confirmación del Secretario del Consejo CC_B.02 1/1 21-06-2018 TSEE
de Administración obtenida en sección 2, para
complementar los procedimientos de auditoría
señalados en los párrafos anteriores.

ELABORADO POR: CUAM FECHA: 13-06-2018

REVISADO POR: QOAL FECHA: 25-06-2018

10.- Elabore una cedula estadística demostrando el capital social de una empresa

EMPRESA “LA CONFIANZA S.A.”

AUDITORÍA FINANCIERA CAPITAL CONTABLE - PATRIMONIO CC_A.00 1/1
CÉDULA ESTADÍSTICA
Se detalla la situación de la cédula estadística de la cuenta Capital Contable, como la composición del capital

social y su forma de pago o exhibición; el número de participación y tipo de acciones; y las restricciones que

existan sobre el capital.

COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL

ACCIONISTA MONTO FORMA DE PAGO

Herdoiza Carlos $ 10 000 000 Efectivo

Crespo Juan Carlos $ 6 000 000 Efectivo

Cuesta Fernando $ 6 000 000 Efectivo

Montalvo José $ 45 000 Efectivo

Holguín Lissette $ 50 500 Efectivo

Lara Diego $ 17 904 500 Efectivo

TOTAL ∑ $ 40 000 000

NÚMERO DE PARTICIPACIÓN Y TIPO DE ACCIONES

 ACCIONISTA % PARTICIPACIÓN NÚMERO DE TIPO DE ACCIÓN
ACCIONES
Preferida
Herdoiza Carlos 25% 131
Común
Crespo Juan Carlos 15% 79
Común
Cuesta Fernando 15% 79
Común
Montalvo José 0,11% 0,58
Común
Holguín Lissette 0,13% 0,68
Preferida
Lara Diego 44,76% 235,5

TOTAL ∑ 100% 526

ANALISIS

La empresa cuenta con seis accionistas que aportan al capital social en su 100%, y el accionista mayoritario

es Lara Diego con un aporte de 44,76% del total del capital social, el segundo accionista mayoritario es

Herdoiza Carlos con un aporte de 25% del total del capital social.

ELABORADO POR: CUAM FECHA: 14-06-2018

REVISADO POR: QOAL FECHA: 25-06-2018

11.- ¿Cómo está constituida la cuenta propiedad, planta y equipo?

La cuenta propiedad, planta y equipo está constituida por todos los activos tangibles
adquiridos por un ente económico y son utilizados en la producción de bienes y servicios,
para arrendarlos o usarlos en la administración de un ente, también viene a ser la inversión
de capital que permite a las empresas desarrollar sus actividades comerciales, industriales y
de servicios.

12.-Mencione las categorías que se subdivide la cuenta Propiedad, Planta y Equipo con
su respectiva característica.

 No Depreciables: activos que tienen una vida ilimitada o los que a la fecha de
presentación del balance general se encuentran todavía en la etapa de construcción o
montaje.
 Depreciables: aquellos que, por el deterioro causado por el uso, los factores
naturales, los cambios en la demanda de los bienes y servicios a cuya producción o
suministro contribuyen, pierden valor.
 Agotables: son representadas por recursos naturales controlados por la organización,
cuya cantidad y valor disminuyen a causa de la extracción o remoción del producto.

13.-Enumere 3 características de la cuenta Propiedad, Planta y Equipo

1. Poseer representación física.
2. No perder su valor en forma total.
3. Adquirirse para los fines específicos.

14.-Realice un cuestionario de control interno que contenga 3 preguntas acerca de la

cuenta propiedad, planta y equipo.
 EMPRESA “XYZ”
C.C.I. 1/1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Cuenta: Propiedad, planta y equipo

Objetivo: Evaluar el control interno y determinar hallazgos.

N° Pregunta Descriptiva SI NO OBSERVACIONES

1 ¿Se lleva un adecuado registro del activo fijo X

muebles y enseres de la compañía que permita su
correcta clasificación y control del mismo?

2 ¿Se ha realizado un inventario de los activos fijos X

de la entidad?
3 ¿Se controla adecuadamente la asignación del X
activo fijo equipo de cómputo dentro de la
empresa?

Elaborado por: Revisado por:

Dra. A.L.Q.O
Fecha de elaboración: Fecha de revisión:

15.-Realice un programa de auditoria de la cuenta propiedad, planta y equipo

 EMPRESA “XYZ”
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORIA

Cuenta: Propiedad, planta y equipo.

Objetivo: Establecer la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros
del Periodo 01 de Abril al 30 de Abril del 2017
N° PROCEDIMIENTO ELABORADO POR FECHA
1 Revisar que exista un inventario de propiedad planta G-2 17/06/2018
y quipo que describa los mismos valores que se
encuentran reflejados en los balances
2 Realizar una constatación física del inventario de G-2 17/06/2018
propiedad planta y equipo el mismo que debe estar
codificado

3 Revisar que exista dentro de los asientos contables G-2 17/06/2018

los métodos de depreciación, años de vida útil, valor
residual, y forma de cálculo de cada material
inmovilizado y conste dentro de los balances la
información a revelar.
Elaborado por: Revisado por:
Dra. A.L.Q.O
Fecha de elaboración: Fecha de revisión:
 IMPUESTO A LA RENTA
16.-A continuación se presenta la tabla de pago por concepto de nómina. Se pide calcular el
gasto contable

Concepto Total Aporta No Aporta

Sueldo y Salarios $ 785.700,00 $ 785.700,00

Horas Extras $ 19.642,50 $ 19.642,50
Bono Cuatrimestral $ 35.713,64 $ 35.713,64
Décimo Tercero $ 67.111,88 $ 67.111,88
Décimo Cuarto $ 14.310,00 $ 14.310,00
$
Ropa de Trabajo $ 7.071,30
7.071,30
Total Nómina contable $ 929.549,31 $ 841.056,14 $ 88.493,18
Aporte Patronal $ 97.849,11

RESPUESTA

$ 785.700,00
$ 19.642,50
$ 805.342,50

Conclusión
Deducible $ 805.342,50
No deducible $ 35.713,64
Gasto Contable $ 841.056,14

17.-Calcular la siguiente tabla de depreciaciones

Año Valor
Gasto De
Constitución Total 1 117,3
5 Años 2
3
4
5
586,5

Deducible Valor
 Deducible
No Deducible
Gasto Contable

Respuesta

Año Valor
Gasto De
Constitución Total 1 117,3
5 Años 2 117,3
3 117,3
4 117,3
5 117,3
586,5

Deducible Valor
Deducible 117,3
No Deducible
Gasto Contable 117,3
 18.-Realizar un programa de auditoria con un mínimo de 3 procedimientos para
cuenta Impuesto a la renta

Cotopaxi S.A
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CUENTA:
OBJETIVOS
1
ELABORADO
N° PROCEDIMIENTOS REF/PT FECHA
POR

Elaborado por Fecha

Revisado por Fecha

Respuesta
 Cotopaxi S.A
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CUENTA:
OBJETIVOS
1 Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta de impuesto a la renta.
ELABORADO
N° PROCEDIMIENTOS REF/PT FECHA
POR

1 Verificar si los ingresos corresponden a la actividad del PTI N.A.S.J

negocio

Verificar si las depreciaciones están realizadas

2 correctamente y determinar el valor de gasto deducible PTD N.A.S.J
y no deducible.

Verificar si los pagos de nómina están realizados

3 correctamente y determinar el valor del gasto deducible PTN N.A.S.J
y no deducible.

Verificar que los gastos de viaje están realizadas

4 correctamente y determinar el valor del gasto deducible PTGV N.A.S.J
y no deducible.

Verificar si los giros al exterior están realizados

5 correctamente y determinar el valor del gasto deducible PTGE N.A.S.J
y no deducible.

Verificar si los gastos de gestión están realizadas

6 correctamente y determinar el valor del gasto deducible PTGG N.A.S.J
y no deducible.

7 PTP N.A.S.J
 Verificar si las perdidas están registradas correctamente
y determinar el valor del gasto deducible y no
deducible.

Verificar si las cuentas por cobrar están registradas

8 correctamente y determinar el valor del gasto deducible PTCC N.A.S.J
y no deducible.

Verificar si otros gastos están registradas correctamente

9 y determinar el valor del gasto deducible y no PTOG N.A.S.J
deducible.

Verificar si las amortizaciones están realizadas

10 correctamente y determinar el valor del gasto deducible PTA N.A.S.J
y no deducible.

11 Verificar la presentación de la conciliación tributaria PTCT N.A.S.J

FECHA:
ELABORADO 16/6/2018
POR: N.A.S.J

REVISADO FECHA:
POR: A.Q 18/6/2018

19.-Calcular la siguiente tabla de depreciaciones

DEPRECIACION

Valor
Saldo al Adicione Saldo al
Descripción Bajas residual 0 Vida Útil
01/01/2017 s 31/12/2017
Porcentaje
Instalaciones y máquinas 57275 30000 _ 10

Equipos de computación 58051 2250 9000 3

Equipos de oficina 34196 _ _ 10

Muebles y enseres 40390 1500 10

 CUENTAS POR PAGAR

21.-Mencione 5 opiniones razonables que el Auditor debe tener de las cuentas por
pagar, como:

 Proporcionar el detalle para comparar con el saldo de la cuenta mayor.

 Los saldos de los proveedores deben ser razonables y el importe de las compras debe
guardar relación con el giro de negocio de la entidad.
 Verificar la existencia y la autorización correspondiente para cada pedido debiendo
estar debidamente sustentado.
 Comprobar que los saldos de pasivos están valorados, adecuadamente descritos. Y
clasificados en los estados financieros.
 Asegurarse que los pagos realizados estén adecuadamente autorizados.
 Cerciorarse que la contabilización se ha realizado de acuerdo a las normas contables
vigentes, en referencia a los intereses devengados y gastos.
 Verificar que los saldos de las cuentas por pagar representen deudas de la entidad.
 Realizar un análisis selectivo de antigüedad de los saldos.
 Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en esta área son eficientes y
eficaces.
 22.-Elabore un cuestionario de control interno para la cuenta de cuentas por pagar:

LA CONFIANZA S.A
AUDITORÍA FINANCIERA II
CCI 1/1
EJECUCION DE AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N° PREGUNTAS SI NO N/A FECHA AUDITOR
1 ¿El sistema de cómputo incluye 1 12-02-2018 PABEST
información suficiente sobre las
operaciones con proveedores y bancos de
la empresa?
2 ¿Las funciones de control contable sobre 1 12-02-2018 PABEST
los pasivos con proveedores y bancos
están formalmente definidas y asignadas?
3 ¿Se reciben mensualmente estados de 1 12-02-2018 PABEST
cuenta de los bancos y de los proveedores
más importantes?
GRADO DE CONFIANZA DEL CONTROL INTERNO

ALTO( ) MODERADO ( X ) BAJO ( )

COMENTARIOS ADICIONALES.

 No existen comentarios adicionales dentro de la empresa La Confianza S.A

RESPONSABLE DE LA EVALUACION

__________________ ______________________ ______________________

INICIALES FECHA FIRMa

MARCO AURELIO SUBIA Y

DIRECCIÓN GATAZO ELABORADO POR: FECHA
TELÉFONO 02 801449 PABEST 01/10/2017
MÓVIL 0969663310/ 0984838812 REVISADO POR: FECHA:
E-MAIL pabest@gmail.com M.A.F.H. 14/02/2018
 23.-Elabore el programa de auditoria para la cuenta de cuentas por pagar:

LA CONFIANZA S.A
AUDITORÍA FINANCIERA II PGA 1/1
PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Nº PROCEDIMIENTO CEDULA FECHA AUDITOR

A APLICABLES EN LA ETAPA PRELIMINAR

Preparar cédula de referencia permanente que 12-02-
A 00 incluya los siguientes datos relativos a los 2018
proveedores más importantes de la empresa.
a) Denominación y domicilio. C.C.I. 1/1 PABEST
b) Clase de mercancías que surten en la
empresa.
c) Monto promedio anual de compras
B APLICABLES EN LAS ETAPAS
INTERMEDIA Y FINAL
B01 Obtener la relación analítica de las cuentas por 12-02-
pagar a proveedores y destinarla al control de C.C.I. 1/1 PABEST 2018
las solicitudes de confirmación de saldos
B02 Preparar solicitudes de confirmación a 12-02-
proveedores considerando la información C.C.I. 1/1 PABEST 2018
mencionada en A00
DIRECCIÓN MARCO AURELIO SUBIA Y GATAZO ELABORADO POR: FECHA
TELÉFONO 02 801449 PABEST
MÓVIL 0969663310/ 0984838812 REVISADO POR: FECHA:
E-MAIL pabest@gmail.com A.Q.T JUNIO/2018
 24.-Elabore una cedula analítica para la cuenta de cuentas por pagar:

LA CONFIANZA S.A C.A

1 /11
CÉDULA ANALÍTICA
DEL 01 01 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CUENTA: CUENTAS Y DOC POR PAGAR

OBJETIVO: Conocer el control interno institucional respecto a la cuenta Cuentas y documentos

por pagar
MARCA DE
AUDITORÍA
La empresa si cuenta con una lista detallada de sus proveedores

FECHA: REVISADO FECHA:

ELABORADO
19/12/2017 POR: 02/06/2018
POR:
A.Q.O
V.M.V.T
25.-Elabore una cedula sumaria para la cuenta de cuentas por pagar:

LA CONFIANZA S.A
CÉDULA SUMARIA C.S
1 /1
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CUENTA: CUENTAS Y DOC POR PAGAR

OBJETIVO: Conocer el control interno institucional respecto a la cuenta Cuentas y Documentos

por pagar

PROCEDIMIENTO Sistema de cuentas por pagar a los proveedores

Proveedor Descripción Saldo a pagar Fecha de pago

MICHELIN- BATERIAS 2.000.00 15 de cada mes

GUAYAQUIL
REPSOL- LUBRICANTES 500.00 01 de cada mes
GUAYAQUIL
VALVOLINE-QUITO LUBRICANTES 800.00 25 de cada mes
CASTROL-QUITO ACEITES DE FRENOS 600.00 10 de cada mes

FECHA: REVISADO POR: FECHA:

ELABORADO
19/12/2017 A.Q.O 02/06/2018
POR:
V.M.V.T