ASIGNATURA

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
ACTIVIDAD 08
INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO
CICLO VIII
PARTICIPANTE
ESPINOZA NAVARRO CARMEN ROSMERY
DOCENTE
CPC. RENE JULIO ELGUERA CARBAJAL
AYACUCHO PERÚ
2017
 INTRODUCCION

La renta de Cuarta categoría se realiza por el ejercicio individual de cualquier

profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente como
Rentas de 3ra. Categoría. Si las referidas actividades son desarrolladas a
través de asociaciones o sociedades generarán rentas de 3ra. Categoría. Se
incluyen las contraprestaciones pagadas bajo el CAS y los ingresos percibidos
por los porteadores.
En caso de las Rentas de Quinta categoría son los gastos y contribuciones
realizados por la empresa con carácter general a favor del personal y los
gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores. Las sumas
que recibe el servidor por asuntos de servicio en un lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gasto de
alimentación, hospedaje y movilidad.
Los incentivos y/o entregas del CAFAE.
Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas
naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el país
por pasajes dentro y fuera del país y viáticos de alimentación y hospedaje en
el Perú.
De las Rentas de 5ta. Categoría podrá deducirse anualmente un monto fijo
equivalente a 7 UIT, si el contribuyente obtuviera Rentas de 4ta y 5ta
categoría, la deducción de ambas rentas estaría limitada a las 7UIT por única
vez.

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 CONTENIDO

1. RENTA DE 5TA CATEGORÍA .................................................................... 4

¿Qué conceptos están afectos a renta de 5ta? .............................................. 4

2. MARCO LEGAL ......................................................................................... 4

3. ¿CUÁNTO DEBO GANAR MÍNIMO PARA QUE SE EFECTÚE LA

RETENCIÓN? ... 4

¿Qué pasa si me retuvieron menos o más? ............................................... 5

¿Quiénes están afectos? ............................................................................ 5

Casos Especiales Renta de Quinta Categoría ............................................ 6

b. Nuevo Trabajador................................................................................. 6

c. Trabajador Extranjero ........................................................................... 6

Devolución de Exceso de Retención........................................................... 7

Certificado de Rentas de Quintas Categoría............................................... 7

4. CASO PRÁCTICO DE RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 2017 ................ 7

5. CUARTA CATEGORÍA ............................................................................... 9

6. EXCEPCIÓN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA .................................. 11

CONCLUSIONES ..................................................................................... 12

BIBLIOGRAFIA ......................................................................................... 13

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1. RENTA DE 5TA CATEGORÍA

Definición

Todos los ingresos que percibimos son clasificados por categorías de rentas, para
fines de impuestos. Cuando estos ingresos vienen de trabajar en planilla para un
empleador, éste último se encarga de pagar la renta de quinta categoría
descontándole al trabajador el monto correspondiente.

¿Qué conceptos están afectos a renta de 5ta?

Todo lo que el trabajador gana, excepto por indemnizaciones de cualquier tipo,
CTS, pensiones o subsidios por maternidad, lactancia o incapacidad temporal.

2. MARCO LEGAL

 Artículo 34° y 75° del Decreto Supremo Nº 179-2004-EF Texto Único

Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta (D.L. N° 774)
 Artículo 40° y 41 ° del Decreto Supremo N° 122-94-EF Reglamento de la
ley del impuesto a la renta

3. ¿CUÁNTO DEBO GANAR MÍNIMO PARA QUE SE EFECTÚE LA RETENCIÓN?

Se empieza a pagar renta de 5ta cuando percibes al menos 7 UITs anuales. La

UIT (Unidad Impositiva Tributaria) del 2017 tiene un valor de 4050 soles. 7 UITs
suman un total de 28350 soles al año.

Si consideramos 12 meses + 2 gratificaciones diríamos que se debe percibir

mínimo (sin contar otras variables) 2025 soles mensuales aproximadamente para
tener la obligación de pago. Recordemos que este monto no es exacto pues pueden
entrar otros conceptos al cálculo como utilidades, bonificaciones o compra de
vacaciones, por ejemplo.

¿Qué pasa si me retuvieron menos o más?

Puede pasar que alguien se equivocó y te retuvieron menos o más de lo debido.
La SUNAT, como es lógico, recomienda que en ese caso vayas donde el
empleador a cobrarle. Como trabajador, es lo mejor pues probablemente te tome

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menos trámites burocráticos decirle a tu empresa que cometió un error y que te
dé el dinero que se cobraron en exceso o que te cobren lo que falta. Para esto,
debes usar este formato:

Cálculo del impuesto anual proyectado.

Sobre el monto obtenido de la operación anterior, a efectos de obtener el impuesto
anual proyectado, aplicas las siguientes tasas:

Tasas aplicables a partir

del ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta
20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta
35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta
45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

¿Quiénes están afectos?

Están afectos a este impuesto todos los trabajadores dependientes que

laboren para una empresa.
Es importante señalar que no todo ingreso este afecto a la renta de quinta
categoría, por ejemplo:
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.

 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Casos Especiales Renta de Quinta Categoría

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 Personalmente, siempre he notado tres situaciones muy frecuentes que origina
un mal cálculo de la renta de quinta categoría.

a. Más de un Empleador

Cuando un trabajador percibe ingresos en más de un empleador, el

trabajador está obligado a informar al empleador donde perciba mayor
remuneración, los ingresos que percibe de otras empresas.

La empresa que otorgue mayor remuneración, será la encargada de

realizar la retención de quinta categoría.

b. Nuevo Trabajador

Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligatorio solicitarle su

certificado de quinta categoría de su ex-empleador, con la finalidad de
realizar correctamente el cálculo.

c. Trabajador Extranjero

La forma de cálculo de la renta de quinta categoría de un trabajador

extranjero es distinta a un trabajador peruano (mientras no tenga la
condición de domiciliado).

Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al convenio vigente de

doble imposición tributaria con el país de origen del trabajador.

Devolución de Exceso de Retención

Si el empleador realizará un exceso en la retención de quinta categoría, el

contribuyente podrá solicitar la devolución del impuesto. Para realizar este
procedimiento debe llenar el siguiente formulario:

Certificado de Rentas de Quintas Categoría

Toda empresa que extingue el vínculo laboral con un trabajador antes de finalizar
el ejercicio, está obligado a entregar el certificado de renta de quinta categoría de
forma inmediata.

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4. CASO PRÁCTICO DE RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 2017

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador

desde el 01 de Marzo de 2017. En dicho mes percibió una remuneración mensual
de S/7.400 soles, adicionalmente ha percibido horas extras por S/850 soles.

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero y Febrero del presente
año, para ello adjunta su certificado de quinta categoría.

Enero: S/5.000

Febrero: S/5.000

Retenciones Efectuadas: S/790 soles.

¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de Marzo 2017?

En esta situación, debemos tener en cuenta los ingresos proyectados y los

ingresos percibos por el trabajador, adicionalmente las retenciones efectuadas de
renta de quinta categoría.

Con los datos, realizamos el llenado en el modelo en Excel de renta de quinta

categoría.

Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2017, los ingresos

percibidos según el certificado de quinta categoría, así como también los ingresos
proyectados.

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Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas
del impuesto.

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 Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas según el certificado y
obtenemos el importe a retener en el mes Marzo de S/. 779.00

Normas aplicables para establecer la renta bruta de quinta categoría

Las normas que ha de contemplar en la determinación de la renta bruta de

Quinta Categoría, son los siguientes:

Regla 1: En referencia a las rentas descritas en el 1er grupo, es de considerar

que son rentas de quinta categoría:
1. Las asignaciones que por concepto de gastos de representación se
otorgan directamente al servidor. No se incluyen los reembolsos de gastos
que constan en los comprobantes de pago respectivos.
2. Las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia,
percibidas por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios
industriales o de carácter similar, así como las que se asignen los titulares de
empresas individuales de responsabilidad limitada y los socios de
cooperativas de trabajo; siempre que se encuentren consignadas en el libro
de planillas que de conformidad con las normas laborales están obligados a
llevar.

5. CUARTA CATEGORÍA
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la
renta por cuarta categoría. También se encuentran comprendidos los ingresos
de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los directores,
consejeros regionales y regidores municipales.

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 NO TE
MONTO NO
ENCUENTRA
SUPUESTO REFERENCIA SUPERIOR A:
S OBLIGADO
A:
Si percibes El total de tus S/ 2 953.00 Presentar la
únicamente renta de rentas de declaración mensual
cuarta categoría cuarta ni a efectuar pagos a
categoría cuenta del Impuesto
percibidas en a la Renta
el mes
Si percibes renta de La suma de tus S/ 2953.00 Presentar la
cuarta y quinta rentas de cuarta declaración mensual
categoría y quinta ni a efectuar pagos a
categoría cuenta del Impuesto
percibida en el a la Renta
mes
Si percibes La suma de tus S/ 2 363.00 Presentar la
exclusivamente rentas de cuarta declaración mensual
rentas de 4ta y quinta ni a efectuar pagos a
categoría por categoría cuenta del Impuesto
funciones de percibidas en el a la Renta
directores de mes
empresa, síndicos,
mandatarios,
gestores de negocios,
albaceas, regidores o
similares, o perciban
dichas rentas y
además otras rentas

Los trabajadores independientes, quienes generan rentas de 4ta categoría y

por lo tanto brindan recibos por honorarios, deben conocer la cifra tope de
ingresos mensuales que están exonerados del pago del Impuesto a
la Renta (IR).
1
0
 a. Mediante una resolución publicada el último sábado en Normas
Legales, la Sunat informó que en este 2017, quienes ganen hasta
S/ 2,953 al mes estarán exonerados del pago del IR, tal como lo
había adelantado Gestión.pe en una nota publicada el 22 de
diciembre.

b. La cifra tope es mayor a los S/ 2,880 fijados en el 2016, debido al

incremento que tuvo este año la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

c. La Sunat también informó que la cifra tope mensual de S/ 2,953

genera que estén libres del pago de impuestos quienes reciban
ingresos anuales menores a S/ 35,438 (esta cifra resulta luego
multiplicar S/ 2,953 × 12).

d. Por ello, si un trabajador en un determinado mes gana más de S/

2,953, pero en el año proyecta una ganancia menor a S/ 35,438,
también quedará libre del pago de impuestos. Pero deberá solicitar
a la Sunat la suspensión de las retenciones por el pago a cuenta
del IR.

e. Si no hace esta solicitud, el trabajador sufrirá la retención y a inicios

del 2018 deberá solicitar la devolución de ese impuesto pagado
pues su ingreso anual no superó los S/ 35,438.

6. EXCEPCIÓN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA

No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los

contribuyentes que:
1. Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y
quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto de S/. 2,953.
2. Tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas
funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el
total de tales rentas percibidas en el mes no supere el monto de S/.
2,363.

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 CONCLUSIONES

 El impuesto de quinta categoría debe descontarse mensualmente, y se

regulariza en el mes diciembre.
 Si percibes más de S/2025 soles mensuales, estarás afecto al impuesto
de renta de quinta categoría.
 Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a
S/2.362,50 estarás afecto a impuesto de quinta categoría.
 Mediante una resolución publicada el último sábado en Normas
Legales, la Sunat informó que en este 2017, quienes ganen hasta S/
2,953 al mes estarán exonerados del pago del IR, tal como lo había
adelantado Gestión.pe en una nota publicada el 22 de diciembre.

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 BIBLIOGRAFIA

aempresarial.com/web/adicionales/.../pdf/2016_trib_33_implicanci
as_tributarias.pdf. BAILA. (2015). COMPILADO DE
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS. Ancash: Primera edicion.
https://es.scribd.com/.../IMPLICANCIAS-TRIBUTARIAS-DE-LAS-
RENTAS-DE-4T... (s.f.).

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CIV_dcho_tributario_20
16.pdf. (s.f.).
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CXI_dcho_tributario_20
16.pdf. (s.f.). renta.sunat.gob.pe/2016/assets/pdf/casos-practico-
primera-cuarta-quinta.pdf. (s.f.).
www.aele.com/sites/default/files/archivos/banner_public/EIT-01-
16%285-6%29.pdf. (s.f.).

www.derecho.usmp.edu.pe/.../El_impuesto_a_la_renta_y_la_obligac
ion_de_declarar... www.flashlaboral.com/2013/11/conoce-lo-
esencial-sobre-el-impuesto-la_26.html. (s.f.).

www.ftccperu.com/images/BibliotecaVirtual/.../RentaQuintaCategoria
_2016.pdf. (s.f.).

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