Dra. Liliana Morillo, MBA.

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 Evidencia y documentación de
auditoría
CAPITULO 3:
Evidencia y documentación de la
auditoría
3.1 Relación entre riesgo y
evidencia de auditoría
3.2 Evidencia de auditoría
3.3 Procedimientos de auditoría:
naturaleza, oportunidad y
alcance
3.4 Documentación de auditoría
2 3.1 En base al enunciado de la guía, con un
ejemplo explicar el significado de
“evidencia suficiente y competente”,
3.2 Complete la matriz incluida en la guía,
referida a los componentes del Riesgo de
Auditoría.
3.3 Complete la matriz incluida en la guía,
referida a conceptos y tipos de evidencia de
auditoría. (Págs. 122 a 127)
3.4 Elaborar un organizador gráfico de los
procedimientos sustantivos aplicados en
Auditoría Financiera, considerando el
contenido de las págs. 128 y 129.
3.4 En base al contenido de las páginas 130 a
135, elaborar un mapa conceptual de los
procedimientos analíticos utilizados en
Auditoría Financiera.
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EVIDENCIA DE
AUDITORÍA
EVIDENCIA DE AUDITORÍA…
Qué es?

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• Es toda información que utiliza el auditor para
llegar a la conclusión en que se basa su
opinión.

Esta información incluye tanto la información de

los registros de los Estados Financieros como
otros tipos de información.
CARACTERÍSTICAS:

 SUFICIENTE

COMPETENTE
(relevante y válida)
La evidencia es válida cuando:

 Se obtuvieron de fuentes externas

Se obtuvieron de fuentes internas derivadas
de controles confiables (manuales)
Se obtuvo directamente del auditor
(observación)
Tiene amparo documental
Documentos originales
(no fotocopias)
Tipos de evidencias

1. Sistema de información contable

2. Evidencia documental
3. Declaraciones de terceros
4. Evidencia Física
5. Cálculos
6. Interrelaciones de datos
7. Declaraciones de los clientes
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

1. Conocer al cliente y su ambiente a fin de evaluar los

riesgos
2. Conocer el control interno del cliente
3. Diseñar y realizar pruebas de controles para verificar
su eficiencia operativo en la prevención o detección
de errores materiales.
4. Diseñar y realizer procedimientos importantes a fin
de probar las afirmaciones contenidas en los estados
financieros o detectar errores materiales
 PRUEBAS DE CONTROL

El auditor deber evaluar el diseño y

determinar la implementación de los
controles de la entidad.

El auditor deberá desempeñar pruebas de control

para obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoría de que los controles están operando de
manera efectiva .
 PRUEBAS SUSTANTIVAS

El auditor deberá diseñar y desempeñar procedimientos

sustantivos para cada clase de transacciones, saldo de
cuenta, y revelación de importancia relativa, con el fin de
evaluar la presentación global de los estados financieros
.

Mientras más grandes sean los riesgos de errores

materiales, más importante es el alcance de
procedimientos sustantivos requeridos.
 PRUEBAS SUSTANTIVAS
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS

PRUEBAS PROCEDIMIENTOS
DE SUSTANTIVOS
DETALLES ANALÍTICOS

Estos procedimientos están Estos procedimientos

diseñados para recoger incorporan la comparación de
evidencia que sustentará las cantidades o relaciones en los
cifras de los estados financieros. estados financieros.
La realización de procedimientos analíticos consta de
cuatro pasos:

1. Crear una expectativa del saldo (o razón) de una

cuenta
2. Determinar la diferencia respecto a la expectativa
que puede aceptarse sin investigar
3. Comparar con la expectativa el saldo (razón) de la
cuenta
4. Investigar y evaluar las diferencias significativas
respecto a la expectativa.
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar si el sistema de control

interno de la empresa está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió
al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia.

Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos:

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios

fueron llevados a efecto.

La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control.

La persona que ejecuta el procedimiento.

 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

EJEMPLO

PROCESO DE PAGO A
PROVEEDORES

OBLIGACIONES LEGALES

Comprobante Firmas de Autorización

de Egreso
Factura Ley de Régimen Tributario Interno

Retención en Ley de Régimen Tributario Interno

la Fuente

Pago Cheque
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