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Dra. Liliana Morillo, MBA. 1
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Dra. Liliana Morillo, MBA.

Evidencia y documentación de auditoría

CAPITULO 3:

 

2

3.1

En base al enunciado de la guía, con un ejemplo explicar el significado de “evidencia suficiente y competente”,

Evidencia

y

documentación

de

la

auditoría

 

3.2

Complete la matriz incluida en la guía,

3.1

Relación entre riesgo y

 

referida a los componentes del Riesgo de Auditoría.

evidencia de auditoría

3.2 Evidencia de auditoría

3.3

Complete la matriz incluida en la guía,

 

referida a conceptos y tipos de evidencia de

3.3 Procedimientos de auditoría:

 

auditoría. (Págs. 122 a 127)

naturaleza, oportunidad y alcance

 

3.4

Elaborar un organizador gráfico de los

 

procedimientos sustantivos aplicados en

3.4 Documentación de auditoría

 

Auditoría Financiera, considerando el

 

contenido de las págs. 128 y 129.

3.4

En base al contenido de las páginas 130 a 135, elaborar un mapa conceptual de los

procedimientos analíticos utilizados en

Auditoría Financiera.

   

2

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

EVIDENCIA DE AUDITORÍA…

Qué es?

EVIDENCIA DE AUDITORÍA… Qué es? 4

Es toda información que utiliza el auditor para

llegar a la conclusión en que se basa su

opinión.

Esta información incluye tanto la información de los registros de los Estados Financieros como

otros tipos de información.

información incluye tanto la información de los registros de los Estados Financieros como otros tipos de

CARACTERÍSTICAS:

SUFICIENTE

COMPETENTE

(relevante y válida)

CARACTERÍSTICAS:  SUFICIENTE  COMPETENTE (relevante y válida)

La evidencia es válida cuando:

Se obtuvieron de fuentes externas

Se obtuvieron de fuentes internas derivadas

de controles confiables (manuales)

Se obtuvo directamente del auditor

(observación)

Tiene amparo documental Documentos originales (no fotocopias)

Se obtuvo directamente del auditor (observación)  Tiene amparo documental  Documentos originales (no fotocopias)

Tipos de evidencias

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Sistema de información contable

Evidencia documental

Declaraciones de terceros

Evidencia Física

Cálculos

Interrelaciones de datos

Declaraciones de los clientes

documental Declaraciones de terceros Evidencia Física Cálculos Interrelaciones de datos Declaraciones de los clientes

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

1. Conocer al cliente y su ambiente a fin de evaluar los riesgos

2. Conocer el control interno del cliente

3. Diseñar y realizar pruebas de controles para verificar su eficiencia operativo en la prevención o detección de errores materiales.

4. Diseñar y realizer procedimientos importantes a fin de probar las afirmaciones contenidas en los estados financieros o detectar errores materiales

PRUEBAS DE CONTROL

PRUEBAS DE CONTROL El auditor deber evaluar el diseño y determinar la implementación de los controles

El auditor deber evaluar el diseño y determinar la implementación de los

controles de la entidad.

la implementación de los controles de la entidad. El auditor deberá desempeñar pruebas de control para

El auditor deberá desempeñar pruebas de control

para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de que los controles están operando de manera efectiva .

para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de que los controles están operando de manera efectiva

PRUEBAS SUSTANTIVAS

PRUEBAS SUSTANTIVAS El auditor deberá diseñar y desempeñar procedimientos sustantivos para cada clase de transacciones,

El auditor deberá diseñar y desempeñar procedimientos sustantivos para cada clase de transacciones, saldo de

cuenta, y revelación de importancia relativa, con el fin de

evaluar la presentación global de los estados financieros

.

la presentación global de los estados financieros . Mientras más grandes sean los riesgos de errores

Mientras más grandes sean los riesgos de errores materiales, más importante es el alcance de procedimientos sustantivos requeridos.

grandes sean los riesgos de errores materiales, más importante es el alcance de procedimientos sustantivos requeridos.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS

PRUEBAS SUSTANTIVAS TIPOS DE PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE DETALLES Estos procedimientos están diseñados para recoger
PRUEBAS SUSTANTIVAS TIPOS DE PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE DETALLES Estos procedimientos están diseñados para recoger
PRUEBAS SUSTANTIVAS TIPOS DE PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE DETALLES Estos procedimientos están diseñados para recoger
PRUEBAS SUSTANTIVAS TIPOS DE PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE DETALLES Estos procedimientos están diseñados para recoger
PRUEBAS SUSTANTIVAS TIPOS DE PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE DETALLES Estos procedimientos están diseñados para recoger
PRUEBAS SUSTANTIVAS TIPOS DE PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE DETALLES Estos procedimientos están diseñados para recoger

PRUEBAS

DE

DETALLES

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE DETALLES Estos procedimientos están diseñados para recoger

Estos procedimientos están diseñados para recoger

evidencia que sustentará las

cifras de los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVOS

ANALÍTICOS

financieros. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ANALÍTICOS Estos procedimientos incorporan la comparación de

Estos procedimientos incorporan la comparación de

cantidades o relaciones en los

estados financieros.

ANALÍTICOS Estos procedimientos incorporan la comparación de cantidades o relaciones en los estados financieros.
ANALÍTICOS Estos procedimientos incorporan la comparación de cantidades o relaciones en los estados financieros.

La realización de procedimientos analíticos consta de cuatro pasos:

1. Crear una expectativa del saldo (o razón) de una cuenta

2. Determinar la diferencia respecto a la expectativa que puede aceptarse sin investigar

3. Comparar con la expectativa el saldo (razón) de la cuenta

4. Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar si el sistema de control

Representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar si el sistema de control

interno de la empresa está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió

al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia.

al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia. Las pruebas de cumplimiento están

Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos:

de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos: fueron llevados a efecto. La frecuencia con que los

fueron llevados a efecto.de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos: La frecuencia con que los procedimientos de control

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios

La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control.llevados a efecto. La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios La persona que ejecuta

control necesarios La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. La persona que ejecuta

La persona que ejecuta el procedimiento.frecuencia con que los procedimientos de control necesarios La calidad con que se ejecutan los procedimientos

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO EJEMPLO PROCESO DE PAGO A PROVEEDORES OBLIGACIONES LEGALES Comprobante de Egreso Factura

EJEMPLO

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO EJEMPLO PROCESO DE PAGO A PROVEEDORES OBLIGACIONES LEGALES Comprobante de Egreso Factura

PROCESO DE PAGO A

PROVEEDORES

DE CUMPLIMIENTO EJEMPLO PROCESO DE PAGO A PROVEEDORES OBLIGACIONES LEGALES Comprobante de Egreso Factura

OBLIGACIONES LEGALES

EJEMPLO PROCESO DE PAGO A PROVEEDORES OBLIGACIONES LEGALES Comprobante de Egreso Factura Retención en la
Comprobante de Egreso

Comprobante de Egreso

Factura

Factura

Retención en la Fuente

Retención en la Fuente

Pago

Pago

Pago

Firmas de Autorizaciónde Egreso Factura Retención en la Fuente Pago Ley de Régimen Tributario Interno Ley de Régimen

Ley de Régimen Tributario InternoEgreso Factura Retención en la Fuente Pago Firmas de Autorización Ley de Régimen Tributario Interno Cheque

Ley de Régimen Tributario InternoEgreso Factura Retención en la Fuente Pago Firmas de Autorización Ley de Régimen Tributario Interno Cheque

en la Fuente Pago Firmas de Autorización Ley de Régimen Tributario Interno Ley de Régimen Tributario

Cheque

Preguntas? O Comentarios?

Preguntas?

O Comentarios?