http://emprender.sunat.gob.

pe/igv-justo

Es un beneficio tributario que permite a las micro y pequeñas empresas con ventas anuales de
hasta 1700 UIT prorrogar el pago del IGV de un periodo tributario hasta por tres meses, bajo
las características y condiciones que a continuación iremos explicando:

¿Quiénes pueden acogerse?

¿Cómo se realiza el cálculo de las ventas anuales?

Precisemos que para efectos del cálculo de las ventas anuales deben tomarse en cuenta los
montos de las ventas de los meses de enero a diciembre del año anterior al periodo por el
que se ejerce la opción de prórroga, según el régimen tributario:
Ahora bien, tenemos reglas de excepción, si en caso nos encontramos en el supuesto de un
contribuyente que inició actividades durante el año anterior al período por el que se ejerce la
opción de prórroga o si inicia sus actividades en el año al que corresponde el periodo a
prorrogar.
¿Quiénes no pueden acogerse?

Ahora bien, cabe la posibilidad que en el supuesto que no hubieran declarado o pagado:
Regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta 90 días
previos al acogimiento al beneficio de la prórroga del pago del IGV de determinado período
tributario.

¿Cómo opera la prórroga del pago del IGV?

El plazo de pago original se posterga hasta la fecha de vencimiento que corresponda al
tercer período siguiente a aquel por el que se ejerce la opción, veámoslo gráficamente:
Ejemplo: RUC "0", período julio 2017
Tener en cuenta que.
Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a la fecha de vencimiento del
plazo prorrogado.
Se debe tener en cuenta que la opción para gozar del beneficio de la prórroga se ejerce:

Ejemplo: Acogimiento en la Declaración Simplificada:

Importante: La opción de gozar del beneficio sólo opera si es que se efectúa hasta la fecha
de vencimiento para presentar la declaración mensual de impuestos de acuerdo al
Cronograma de Obligaciones Tributarias.

http://alianzacorporativa.com.pe/reforma-tributaria-2017-novedades-y-principales-
modificaciones-en-nuestra-legislacion/

ENE
10
By Admin
0 Comment

REFORMA TRIBUTARIA 2017: Novedades y principales

modificaciones en nuestra legislación.
La delegación de facultades para legislar en materia tributaria aprobada por el Congreso, es el punto
de partida de la reforma tributaria que el Poder Ejecutivo está implementando. Esperemos que estas
reformas contribuyan al desarrollo del sector empresarial emergente, incentivar a formalización del
mercado y a fortalecer , en algo o en lo que se pueda, a la caja fiscal.

A continuación presentamos las principales y recientes modificaciones normativas que conforman la

Reforma Tributaria que se llevó a cabo a fin del año 2016, y en su gran mayoría están vigentes
desde el 1 de enero de 2017.

 Decreto Legislativo No. 1249. Modifican sistema de prevención contra el lavado de activos .
Abogados y contadores obligados a reportar a UIF. La Unidad de Inteligencia Financiera
(UIF) podrá obtener orden judicial de levantamiento de secreto bancario y reserva tributaria en
48 horas. La solicitud procede cuando sea pertinente en una investigación de lavado de activos.
Además, abogados, contadores, entre otros rubros, son designados nuevos sujetos obligados a
informar a UIF.

 Decreto Legislativo No. 1257 . Nuevo Fraccionamiento Especial para MIPYMEs –

FRAES. Se crea el Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias, aplicable a empresas cuyas
rentas gravadas anuales no exceden de 2300 UIT (S/. 9’315,000). Es posible acogerse a este
beneficio hasta el 31 de Julio de 2017 y opera sobre las deudas tributarias impugnadas o en
cobranza coactiva y permite pagar al contado o en forma fraccionada con las siguientes
facilidades: bono de descuento de hasta 90% sobre los intereses y multas; bonos adicionales de
20%, para pagos al contado y la extinción de deudas menores a 1 UIT.

 Decreto Legislativo No. 1258. Deducción de gastos en rentas del trabajo . Modifican IR
aplicable a rentas del trabajo de personas naturales. Se podrá deducir gastos de salud,
arrendamientos, intereses por hipoteca de primera vivienda y servicios ( hasta un 30% ) Se
reducen la tasa aplicable a no domiciliados que obtengan ganancias de capital por venta de
inmuebles de 30% a 5%.
 Decreto Supremo No. 399-2016. Normas reglamentarias sobre servicios que dan derecho a
deducción en rentas del trabajo. Las profesiones, oficios y/o actividades que califican como
servicios a efecto de ser deducidos de las rentas del trabajo, con los límites y condiciones
previstos en la LIR. Entre estos servicios tenemos : los servicios de abogados, médicos,
veterinarios, psicólogos, odontólogos, etc.

 Decreto Legislativo No. 1259. Devolución anticipada y reintegro del IGV. Se modifican los
regímenes especiales de devolución y reintegro del IGV para brindar mayor liquidez a empresas
en etapa preoperativa y preproductiva .

 Decreto Legislativo No. 1261. Modificación de la Ley del Impuesto a la Renta. La tasa del
Impuesto a la Renta se incrementó de 28% a 29.5%. Asimismo, los dividendos bajan de 6.8% a
5%.

 Decreto Supremo No. 400-2016-EF. Reglamentan cambios a Ley del IR. Se dictan normas
reglamentarias para el cambio en las tasas del IR empresarial, tratamiento de los resultados
acumulados y dividendos.

 Decreto Legislativo No. 1262 Exoneración por venta de valores en la bolsa. Amplían
exoneración a rentas por venta bursátil de acciones, ADRs, GDRs y unidades de ETFs a otros
valores como instrumentos representativos de deuda, acciones de inversión, facturas negociables,
certificados de participación (de fondos mutuos de inversión en valores, de fideicomisos FIBRA,
y de fondos FIRBI.

 Decreto Supremo No. 404-2016-EF. Se reglamentan los cambios sobre la exoneración por
venta de valores en bolsa. Se indica cómo determinar los requisitos de acceso a la exoneración a
rentas por venta de valores a través de mecanismos centralizados de negociación.

 Decreto Legislativo No. 1263 .Simplifican procedimientos de Código Tributario. Se

modificó prescripción de pagos a cuenta, se estableció el domicilio fiscal electrónico, suspensión
del cómputo de prescripción luego de transcurrido el plazo para resolver, modificó las reglas de
notificación de medidas cautelares, entre otras medidas facilitar el cumplimiento fiscal.

 Decreto Legislativo No. 1264· Amnistía fiscal y Repatriación de Capitales. Se establece un

régimen temporal y sustitutorio del IR para que los contribuyentes domiciliados en el país
regularicen su situación fiscal, mediante: la declaración (tasa de 10%) o repatriación e inversión
en el Perú (tasa de 7%), de sus rentas no declaradas y generadas hasta el 31 de diciembre de
2015, representadas en dinero, bienes y/o derechos. La declaración jurada para acogerse a la
amnistía podrá presentarse desde el 1 de enero de.2017 hasta el 29 de diciembre 2017.
 Decreto Legislativo No. 1269 / Decreto Legislativo No. 1270· Régimen MYPE Tributario.
Se crea el Régimen Mype Tributario (RMT) del Impuesto a la Renta, que comprende a los
contribuyentes micro y pequeños empresarios domiciliados en el Perú, siempre que sus ingresos
netos no superen las 1,700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en el ejercicio gravable.
Considerando que la UIT equivale a S/ 3,950 en el presente año, entonces los ingresos netos de
los beneficiarios no deberán superar los S/ 6’715,000. El IR a cargo de los sujetos del RMT se
determinará aplicando a la renta anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del
Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa .Si la renta neta anual es de hasta 15 UIT,
se aplicará una tasa de 10%, y para los casos mayores a 15 UIT la tasa será de 29.50%.

 Decreto Supremo No. 403-2016-EF Reglamento del Régimen MYPE Tributario. Se emite el
Reglamento del Decreto Legislativo No. 1269, que creó el Régimen MYPE Tributario (RMT).
La norma regula, entre otros, las condiciones de acogimiento, el valor de activos fijos, gastos
deducibles y pagos a cuenta de los sujetos al RMT.

 Decreto Legislativo No. 1271 – Modifican procedimiento administrativo general, con

incidencia tributaria. Se realizan modificaciones a la Ley No. 27444 que regula el
procedimiento administrativo general, con el objeto de simplificar, optimizar y eliminar
procedimientos.

 Decreto Legislativo No. 1311 . Modifican Código Tributario. Efectúan modificaciones al

Código Tributario en cuanto a prescripción, representación, alegatos finales, quejas e
infracciones. Además, establecen extinción de multas en ciertos casos.

 Decreto Legislativo No. 1312 – Precios de Transferencia. Se elimina la obligación de

presentar la declaración anual informativa de PT, así como el estudio técnico. Se presentan
nuevas obligaciones como el reporte local, maestro y país por país. El reporte local será exigible
en 2017 y los demás en el año 2018.

 Decreto Legislativo No. 1313 – Modifican normas de Secreto Bancario y permiten

intercambio de información. Se modifica la Ley No. 26702, Ley General del Sistema
Financiero, agregando supuestos de excepción y modificando las reglas de levantamiento del
secreto bancario. Las empresas del Sistema Financiero deberán suministrar al fisco (a solicitud
de éste), información sobre determinadas operaciones financieras con sus clientes (saldos y/o
montos acumulados, promedios, ganancias, etc.).

 Decreto Legislativo No. 1314 – Terceros podrán comprobar labores relativas a la emisión
electrónica de comprobantes de pago. Se faculta a la SUNAT a establecer que sean terceros
quienes efectúen la comprobación material en la aplicación del sistema de emisión electrónica,
cuando ésta considere necesario que se compruebe de manera informática el cumplimiento de sus
aspectos esenciales.
 Decreto Legislativo No. 1315 -Crean reglas de asistencia administrativa mutua en materia
tributaria. Se modifica el Código Tributario y se otorga competencia a la SUNAT para prestar
y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria con las autoridades competentes
de otros Estados, en virtud de convenios internacionales. La asistencia puede darse en vía de
intercambio de información incluyendo en fiscalizaciones simultáneas (Perú-Extranjero), asistir a
otros fiscos en el cobro de sus deudas tributarias y notificar documentos de otros fiscos.

 Ley No. 30524 – Creación del IGV Justo . Se modifica el artículo 30° de la Ley del IGV e ISC
para establecer que las micro y pequeñas empresas (MYPE) con ventas anuales hasta 1700
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) pueden postergar el pago del IGV por tres meses
posteriores a su obligación de declarar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La
postergación no generará intereses moratorios ni multas.

 Ley No. 30525 – Beneficios tributarios a peruanos del exterior que retornen al país. Los
sujetos que se acojan estarán liberados (por única vez) del pago de todo tributo que grave el
internamiento en el país de menaje de casa, un vehículo automotor, maquinarias, instrumentos y
equipos para trabajo o empresa. Se han establecido límites y condiciones. Asimismo, este
beneficio se aplicará desde el 15.12.2016 .

 Ley No. 30532 -Nuevas reglas tributarias para vehículos de mercado de capitales. Se
establecen reglas para transferencia fiduciaria de inmuebles en fideicomisos FIBRA y atribución
de rentas, transferencia de facturas negociables, atribución de rentas de fondos FIRBI y crean un
nuevo supuesto de fuente peruana para factoring con recurso.

https://www.noticierocontable.com/5-recomendaciones-a-la-hora-de-reparar-un-gasto/
5 Recomendaciones a la hora de
reparar un gasto
Notas - Por Miguel Torres en 4 febrero, 2015 49 comentarios
Compartir
Twittear
Compartir
+1

COMPARTIR 28
Hace unos días en el taller de cierre contable, escuche una frase que me llamo mucha la
atención y me hizo reflexionar sobre lo que piensan muchos contadores, la frase decía:

Hoy en día tienes que reparar gasto en tu DJ Anual, de esa manera Sunat dirá que has
hecho lo correcto

¿Qué es reparar un gasto?

Para decirlo en palabras sencillas, reparar un gasto es cuando dicha operación no ha
cumplido ciertas reglas, que las podemos clasificar en dos grupos:

a) Reglas Generales

Son aquellas reglas que se aplican en general para todo tipo de operación
independientemente la naturaleza, por ejemplo: que es el gasto debe estar devengado,
debe estar sustentado con comprobantes de pago, debe haberse utilizado medios de pago
y el mas importante el gasto debe ser causal con el negocio.

b) Reglas Especificas

Son las que se encuentran en el artículo 37 de la ley del impuesto a la renta, y en el articulo
21 del reglamento de la ley del impuesto a la renta, se aplicaran a situaciones especiales,
por ejemplo: gasto por mermas, gasto por intereses, gasto por perdidas, etc.

Reparar un gasto significa la perdida del crédito fiscal

de dichas operacionesHAZ CLICK PARA TWITTEAR

Por lo tanto si un determinado gasto no cumple con las reglas antes mencionadas, tiene
que ser reparado para fines del calculo del impuesto a la renta. Dicho reparo se reflejara
en la Declaración Jurada Anual donde detallaremos (Diferencia Temporal o Diferencia
Permanente)

¿Existe un problema en reparar un gasto?

Si tú eres un profesional que espera los primeros meses de enero, febrero y marzo para
empezar a realizar tu cierre contable del ejercicio anterior si vas a tener problema.
Vamos a leer el articulo 18 de la Ley de IGV:

… Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación
del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto…
Un requisito para que tu puedas utilizar el crédito fiscal de una operación, es que dicha
operación sea permitido como gasto o costo para la empresa.

Entonces si tu reparas un gasto de una operación (sustentada con comprobantes de pago),

también significa que estarías desconociendo el crédito fiscal de esas operaciones.

Lo resumiría así: NO GASTO, NO CREDITO FISCAL.

Caso Practico

La empresa Miguel Torres SAC ha obtenido ingresos brutos por S/. 450,000 soles en el
2014. La empresa a destino a gasto de representación la suma 45,680 soles. El contador
ha decidido reparar el exceso de gasto.
Como vemos en el archivo en excel, el reparar un gasto significa que también la perdida
del crédito fiscal (S/. 7,817) de dichos comprobantes que lo originan.

Descarga del archivo

Comparto el archivo de como calcular el valor de las gratificaciones a partir del 2015,
para poder descargar solo tienes que darle clic en el botón “Recomendar”.

>> Descarga el archivo de reparo de gasto y perdida de IGV <<

Recomendaciones

1. Si tu no has llevado un buen control de los limites de los gastos, analiza muy si vas
a reparar un gasto, recuerda: perderás el IGV.
2. Recuerda que al perder dicho monto de IGV, habrías cometido una falta declarar
datos o cifras falsas (multa).
3. Recuerda siempre llevar tu control mes a mes sobre los limites de gastos (Reglas
especificas).
 4. La declaración jurada anual es como un partido de futbol, puedes aplicar todas las
estrategias posibles mientras dure el partido (01/01 – 31/12), luego de terminado el
partido poco se puede hacer.
5. Si tu has llevado tu control mes a mes tus limites de gasto, y dichos comprobantes
no los has utilizado en tu liquidación de impuesto mensual, esta muy bien.

Artículos que te recomiendo:

 Taller Práctico: Libro Diario Electrónico & Libro Diario Simplificado Electrónico
 Retenciones de 4ta categoría – Cartas Inductivas
 Taller Práctico: Infracciones Tributarias [Actualización 2016]
 Renta Anual 2015 – PDT 702 FeedBack
 Renta Anual 2015 – Sistema de Arrastre de Pérdidas

Acerca de Miguel Torres

Hola ! me llamo Miguel Torres. Soy un apasionado de la tecnología (fans de la marca
apple), me encanta viajar mucho y escribir artículos sobre temas contables.

https://gestion.pe/tu-dinero/igv-justo-siete-aspectos-que-debes-conocer-acceder-sus-
beneficios-2182380

IGV Justo: Siete aspectos que debes conocer para acceder a sus beneficios Jueves, 16 de
febrero del 2017 TU DINERO13:20 El día de hoy, el MEF publicó el decreto supremo que
establece las normas reglamentarias que entrarán en vigencia a partir del 01 de marzo de
2017.

© Copyright Gestion.pe - Grupo El Comercio - Todos los derechos reservados.

El día de hoy, el MEF publicó el decreto supremo que establece las normas reglamentarias que
entrarán en vigencia a partir del 01 de marzo de 2017.

© Copyright Gestion.pe - Grupo El Comercio - Todos los derechos reservados.

En diciembre del año pasado se publicó la Ley N° 30524, denominada IGV Justo, mediante la
cual se estableció que las micro empresas, con ventas anuales de S/ 607,500, y pequeñas
empresas con ventas entre S/ 607,500 y S/ 6’885,000, puedan postergar el pago del IGV por
tres meses posteriores a su obligación de declarar, con la presentación de la declaración jurada
mensual. Asimismo, la ley indicó que la referida postergación no generaba intereses
moratorios ni multas. El día de hoy, el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) publicó el
decreto supremo que establece las normas reglamentarias que entrarán en vigencia a partir
del 01 de marzo de 2017. Según Gustavo Lopez, socio de Tax&Legal de Deloitte, los principales
aspectos desarrollados por el reglamento son:

1. Para el cálculo de las ventas anuales se considerarán los ingresos de los últimos 12 periodos
anteriores al mes por el que se ejerce la opción de prórroga, según el régimen tributario en
que se hubiera encontrado la empresa en dichos periodos: i. Los ingresos netos obtenidos en
el mes, en base a los cuales se calculan los pagos a cuenta del Régimen General y del Régimen
Mype Tributario del impuesto a la renta. ii. Los ingresos netos mensuales provenientes de las
rentas de tercera categoría, en base a los cuales se calcula la cuota mensual del Régimen
Especial del impuesto a la renta. iii. Los ingresos brutos mensuales, en base a los cuales se
ubica la categoría que corresponde a los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. En
caso que la empresa tenga menos de 12 periodos de actividad económica, se consideran todos
los periodos desde que inició esta. Si la empresa recién inicia sus actividades, no le es exigible
que cumpla con el límite de ventas anuales.

2. Se establecen definiciones como:

“Fecha de Acogimiento”, que es la fecha en que la micro y pequeña empresa (mype) ejerce la
opción de prorrogar el plazo de pago original del Impuesto con la presentación de la
declaración jurada mensual.

“Fecha de vencimiento”, que es la fecha de vencimiento que corresponda a cada periodo

tributario, de acuerdo al cronograma para la declaración y pago de tributos de liquidación
mensual que aprueba la Sunat; y

“Fecha límite de regularización”, que se refiere al día 90 contado en sentido inverso, en días
calendario, desde el día anterior a la fecha de acogimiento.

3. El IGV cuyo plazo de pago original puede ser prorrogado es el que grava la venta de bienes,
prestación de servicios y/o contratos de construcción.

4. La opción de prorrogar el plazo de pago original se ejerce respecto de cada periodo, al

momento de presentar la declaración jurada mensual del IGV. La empresa debe marcar la
opción que para tal efecto figure en el formulario. Solo se puede optar por la prórroga hasta la
fecha de vencimiento. A partir del día siguiente a dicha fecha, el Impuesto es exigible y
generará intereses moratorios.

5. De optarse por la prórroga, el plazo de pago original se posterga hasta la fecha de

vencimiento que corresponda al tercer periodo siguiente a aquel por el que se ejerce la
opción.

6. Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a la fecha de vencimiento indicada
en el párrafo anterior, hasta la fecha de pago.

7. El cumplimiento de las condiciones establecidas en la ley para que opere la prórroga del
plazo de pago original está sujeto a verificación o fiscalización posterior por parte de la Sunat,
dentro de los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario.

© Copyright Gestion.pe - Grupo El Comercio - Todos los derechos reservados.

¿Explique las principales reformas tributarias y sus principales
modificaciones en el Código Tributario – IGV Justo; opine si las
reformas y modificaciones tributarias le están generando buenos
réditos económicos al fisco?

La norma es positiva pues brindará mayor liquidez a miles de micro y

pequeñas empresas formales que emiten facturas pero que no reciben
los pagos de manera inmediata de sus clientes. Es un respiro y le da
mayor liquidez a las pequeñas empresas y, tal como está diseñada esta
norma, no debería crearle problemas al fisco pues sólo es un
diferimiento del pago y no un perdón de deudas.

El impacto en la recaudación sólo sería de tipo financiero pues se

movería en tres meses los plazos para recaudar, pero no debería caer la
recaudación global. El fisco tiene maneras de financiarse por ese
periodo, por lo que no debería haber problemas relacionados con una
caída de recaudación.

La idea es que se beneficien las mypes que están al día en sus pagos o
que no tengan antecedentes de deudas en cobranza coactiva. Esto es
positivo pero puede generar complicaciones administrativas a la
SUNAT si un gran número de mypes se acogen al fraccionamiento
especial para gozar de este beneficio.

Respecto al uso del crédito fiscal por parte de las empresas que
contratan con mypes, dicho crédito se utilizará en el mes en que se
anote la factura en el registro de compras, independientemente que se
haya pagado o no el IGV al fisco. Esto podría complicar el control de la
SUNAT en los cruces de información, pero dependerá de los
reglamentos que emitan el MEF y la SUNAT.

Finalmente, un punto importante es que esta Ley no modifica la

aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT),
conocido como detracciones. El comprador o usuario seguirá obligado
a hacer el depósito de la detracción en la cuenta de la mype en la fecha
de pago o al quinto día hábil del mes siguiente de anotado en el
Registro de Compras.

Hay perjuicio temporal al Estado porque no se recauda el débito fiscal,

que es el de mype, que ahora con la norma del IGV Justo no va a pagar
en 90 días, pero en ese mes el comprador, la gran empresa, sí tiene el
crédito fiscal libre.

Para evitar esta menor recaudación, Bravo sugirió que el Ejecutivo

modifique la legislación impositiva, señalando que las empresas
compradoras solo puedan usar el 18% del crédito fiscal del IGV si han
pagado las respectivas facturas.

Según el congresista Miguel Torres, autor del proyecto, el IGV Justo

beneficiaría un millón 700 mil mypes.

Enlace permanente | Mostrar mensaje anterior | Responder

http://puntocontable.blogspot.pe/2008/09/crdito-fiscal-y-debito-fiscal-impuesto.html

Crédito Fiscal y Debito Fiscal: Impuesto General a las Ventas (IGV)

Una de las características para determinar el IGV es que se considera un tributo neutro,
porque este impuesto económicamente no grava a la empresa sino a los consumidores finales,
el sujeto del impuesto a las ventas (las empresas) son intermediarios, pues primero pagan este
impuesto (esto es el Crédito Fiscal) al vendedor y después el vende este mismo producto y
cobra el IGV al consumidor, recibiendo por este tributo un monto mayor (Debito Fiscal), con lo
cual recupera lo que primero pagó por este tributo y el resto se lo entrega al Fisco, la parte que
se le entrega a la SUNAT se determina del monto del valor agregado que la empresa a
empleado en el producto vendido (por eso en muchos países a este tributo se le conoce como
Impuesto al Valor Agregado).

¿Realmente un tributo Neutro?

Según el Código tributario en el Art. 29 señala como regla general lo siguiente: “Los tributos de
determinación mensual (IGV por ejemplo), los anticipos y los pagos a cuenta mensual se
pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente.” Sin embargo el
Código tributario menciona una especificación en cuanto a las funciones de la SUNAT pues
menciona: “La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen
dentro de los seis días hábiles anteriores o seis días hábiles posteriores al día de vencimiento
del plazo señalado para el pago”. Es por ello que para el pago del IGV se realiza mediante un
cronograma dispuesto por la SUNAT en la cual se considera el último digito del RUC.

Pero para mí, este es el punto de partida para las dificultades de las empresas en cuanto al
pago del IGV, pues como mencione según la doctrina el IGV es un tributo neutro con lo cual no
debería ser una carga para las empresas, pero al final lo es mis razones:

- Por ser el pago un tributo se entrega al mes siguiente, es un corto plazo para entregar, pues
las mayorías de las empresas sus ventas son al crédito, mayores a un mes.

- Se entrega el tributo al mes siguiente así no se haya cobrado, uno no puede decirle al fisco:
“como el cliente no me paga, yo no te pago”, a la SUNAT no le interesa esto, entonces las
empresas tendrán que pagar el impuesto de su bolsillo y si no tienen pedirán prestado. Un
ejemplo de los dos punto anteriores seria el siguiente; un empresa vende un producto a S/.
100,000 entonces cobra el por IGV S/. 19,000 (19%), por lo tanto en el mes siguiente deberá
entregar estos S/. 19,000 a la SUNAT (obvio no estoy considerando el crédito fiscal, solo es un
ejemplo), pero si el cliente no paga la misma empresa deberá asumir el pago del IGV, con lo
cual le crea problemas financieros pues al corto plazo disminuye su liquidez.

- En muchos casos las empresas “viven” del IGV, pues cuando cobran sus ventas en vez de
cuidar el dinero para pagar el IGV, prefieren utilizar ese dinero para invertirlo y compara
productos y a la hora de pagar no tienen con que pues ya se gasto el dinero cobrado por el
IGV, como no se paga en la fecha de vencimiento empieza a correr los intereses moratorios,
que es de una tasa del 1.5% mensual (Art. 33 del Código tributario), con lo cual ya esta
afectando al resultado de la empresa(Estado de Ganancias y Perdidas).

- Muchas empresas se enfrentan a problemas cuando sus proveedores no les entregan las
facturas, pues ellas para asegurarse y no tener problemas con SUNAT, recién entrega el
comprobante cuando cobran, con lo cual la fecha de emisión del documento es posterior a la
fecha de haber efectuado el gasto; ejemplo, si una empresa adquiere pinturas el mes de junio
entonces deberá recibir ese mes una factura que le servirá como crédito fiscal, pero como su
proveedor no entrega la factura hasta que cobre, y se le paga el mes de julio así que recién en
julio se recibe la factura, y recién se utilizara como crédito el mes de julio cuando pudo ser
utilizado en junio.
Por esto creo que el IGV en la realidad empresarial no es ningún tributo neutro, sino que
genera problemas financieros a las empresas.

Crédito Fiscal

Las reglas para el uso del crédito fiscal se encuentran en los Art. 18 y 19 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, en los cuales se encuentran los requisitos sustanciales y formales.

Requisitos Sustanciales.- Se encuentra en el Art. 18 en la cual menciona dos requisitos que

debe cumplir para reconocer crédito:

Si es considerado como costo o gasto por el Impuesto a la Renta (Art. 37, 44, 57 del la Ley del
Impuesto a la Renta)

Si estas compras están destinadas a generar rentas gravadas

Requisitos Formales.- Se encuentran dentro del Art. 19 y estos requisitos son los siguientes:

El impuesto deberá ser consignado de manera separada en el documento (las boletas no

generan crédito fiscal por ejemplo).

Los comprobantes que sustenten el crédito fiscal deberán cumplir son los requisitos que
manda la Ley de Comprobantes de Pago.

Se utilizara el crédito fiscal en la fecha de emisión del documento, pero que hayan sido
anotados en cualquier momento por la empresa en su Registro de Compras (aquí existe un
modificación que aparecieron con la entrada en vigencia de las leyes N 29214 y 29215, estas
modificaciones que flexibilizan el crédito fiscal serán analizadas en un próximo post)

Entonces las empresas deberán tener cuidado con su IGV, pues como hemos notado puede
generar problemas financieros, por eso las empresas deberán tener una buena política de
cobra y pago, para de esa manera no perder IGV y tener dinero con que pagarlo. También
tendrán que tener cuidado a la hora de considerar un crédito fiscal, pues no cualquier cosa
brinda crédito sino las compras que cumplan con los requisitos antes señalados.

Artículo relacionado: Flexibilización del Crédito Fiscal: Ley 29214 y 29215

Desde mi punto de vista las principales reformas tributarias en la
actualidad son las siguientes:

1. Nuevo Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la

Renta – RMT.- Será favorable para aquellos contribuyentes con
ingresos anuales menores a1,700 UIT ya que tributarán con tasas del
10% (hasta 15 UIT) y 29,50% (para más de 15 UIT). Además, los
contribuyentes que hayan iniciado sus actividades o que procedan del
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) durante el año 2,017 la
A.T. no les aplicara ninguna sanción en relación al llevado y/o
exhibición de libros contables así como la presentación de las
declaraciones determinativas.

2. Incremento del Impuesto a la Renta a 29.5%.- Se modifica

la L.I.R. incrementando la tasa del I.R. de 3era. Categoría en un 1.5%
en referencia al ejercicio anterior (2,016).
3. Reducción del Impuesto a los Dividendos a 5%.- La tasa
del I.R a los dividendos y a cualquier otra forma de distribución de las
utilidades producto de la fuente peruana disminuyó de 6.8% en
relación al ejercicio anterior a 5% a partir de este 2,017.

4. Incremento de la tasa aplicable a la distribución

indirecta de rentas a 5%.- La tasa del impuesto a la renta de la
distribución indirecta de dividendos aumentó en 0,9% en referencia al
ejerció anterior (2,016).

5. Fraccionamiento Especial de deudas tributarias-

FRAES.- Los contribuyentes que en los periodos tributarios
comprendidos entre Enero 2,012 - Agosto 2,016 que mantengan
deudas tributarias con la SUNAT pueden acogerse a este
fraccionamiento siempre y cuando sus ingresos anuales que sean
rentas de 3era. Categoría no superen las 2,300 UIT o que el
contribuyente haya estado en el NRUS desde el inicio de sus
actividades o por algunos períodos siempre y cuando sus ingresos
anuales no superen las 2,300 UIT y a aquellos contribuyentes que sean
personas naturales que no hubieran percibido rentas de 3ra Categoría y
que tampoco hayan estado en el Nuevo RUS. Además se otorga un
bono de descuento que se puede aplicar sobre las multas e intereses de
las deudas tributarias con la SUNAT, cabe resaltar que a mayor deuda
del contribuyente su bono de descuento será menor. Asimismo, este
fraccionamiento te permite hacerlo hasta en 72 cuotas con un interés
mensual del 50% de la T.I.M.

6. Extinción de deudas tributarias.- Todas aquellas deudas

tributarias de los contribuyentes sea cual sea su estado al 30/09 del
ejercicio 2,016 que sean menores a 1 UIT (S/. 3,950) quedarán extintas.

7. Deducciones Adicionales a las rentas de cuarta y quinta

categoría por: arrendamiento, intereses de crédito
hipotecario, honorarios de médicos y odontólogos,
aportaciones a Essalud y otros servicios.- Se permite la
deducción de gastos para los trabajadores hasta por 10 UIT (S/
39,500), es decir, si antes se podía deducir 7 UIT ahora con esta
reforma se podrá deducir 3 UIT más únicamente por los siguientes
gastos: Vivienda (alquileres, intereses de créditos hipotecarios para la
primera vivienda), honorarios de médicos y odontólogos, servicios
profesionales y las aportaciones a Essalud de los trabajadores del hogar
que realicen sus empleadores.

8. Modificaciones al Código Tributario y derogación de

infracciones.- Estas modificaciones y derogaciones han tenido por
finalidad: determinar el plazo de la prescripción de los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta de 3era. Categoría, establecer que la
notificación de la resolución que levanta la medida cautelar previa
surta efecto el mismo día de su recepción, eliminar la obligación de la
firma del letrado y la hoja sumaria en los recursos de reclamación y
apelación, así como en los procedimientos no contenciosos
interpuestos ante la SUNAT y el T.F, disponer que el domicilio procesal
puede ser electrónico. Cabe resaltar que se eliminaron las infracciones
en relación a cuando el usuario o adquiriente no exija su comprobante
de pago, a la obtención o uso de dos o más RUC, a pagar usando un
medio de pago distinto a la forma o condición establecida por la
SUNAT y a la presentación de más de una declaración rectificatoria.

9. Modificaciones al Nuevo RUS.- Se eliminaron las categorías

3, 4 y 5 así como la ocasión que las E.I.R.L. puedan optar por el
NRUS.

10. El IGV Justo: Diferimiento del IGV para las

MYPES.- Permite a las Micro y Pequeñas empresas cuyos ingresos
anuales sean menores o iguales a las 1,700 UIT aplazar el pago del IGV
Cuenta Propia hasta por 90 días una vez de realizada la declaración y
presentación del IGV a la SUNAT. Mediante esta reforma se buscaba
prorrogar el pago del IGV correspondiente a la venta de bienes o a la
prestación de servicios de las MYPES y que son realizadas al crédito
debido a que antes aunque la operación no hubiera sido al contado
tenía el contribuyente que pagar a la A.T. el IGV consignado en el
comprobante de pago concerniente a la transacción.

En mi opinión, los réditos no se están generando a corto plazo sino más

bien se darán a un mediano o largo plazo, las reformas tributarias van
más allá de modificar las alícuotas impositivas, puesto que; lo que
realmente se debe lograr es ampliar la base contributiva, incrementar
la formalización, generar mayores ingresos para el Estado, disminuir la
evasión tributaria (la cual a pesar de las reformas vigentes a partir de
este año aun se encuentra estancada), originar un mayor crecimiento
económico en nuestra actual desaceleración y con todo ello poder
reducir nuestro déficit fiscal. Como ciudadana de a pie pienso que aún
falta implementar reformas tributarias importantes como por ejemplo:
analizar a fondo las exoneraciones tributarias y eliminar todas aquellas
que solo generan beneficios a determinados sectores que no
necesariamente lo necesitan, como si lo son todos aquellos sectores con
los más bajos ingresos en la actualidad.
https://elcomercio.pe/economia/negocios/igv-justo-beneficia-video-142390

IGV Justo: Qué es, quién se beneficia y cómo, todo en video

Se espera que un millón de micro y pequeñas empresas se beneficien con esta facilidad ya
disponible en Sunat

Desde el 1 de marzo entró en vigencia el sistema de IGV Justo

que permtirá postergar el pago del IGV hasta por tres meses en
los casos en que la venta se haya realizado al crédito.

El IGV Justo ha sido puesto en operación en beneficio de

las micro y pequeñas empresas (mypes) y se calcula que un
millón de ellas lo utilice, es decir, el 61% del total de empresas
de este tamaño.

Para acceder, las empresas deben haber facturado menos de

1.700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) al año, es decir,
S/ 6 millones 885 mil.

Según el reglamento, la opción de prorrogar el pago del IGV se

hará cuando la mype presente su declaración jurada mensual,
para lo cual debe simplemente marcar la opción en el
formulario.

Solo se puede optar por la prórroga del pago del citado

impuesto hasta la fecha de vencimiento. Una vez hecha la
prórroga, el plazo de pago original corre tres meses. En ese
tiempo no se cobrarán intereses, pero si no cumple con pagar en
la fecha, la mora se aplicará hasta que cancele la deuda.

No pueden acceder a este beneficio las empresas que

mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente mayores
a 1 UIT o que tengan como titular a una persona natural o socios
que hubieran sido condenados por delitos tributarios.