Renta neta: La renta bruta menos las rentas exentas

¿Cómo se calcula el ISR de los empleados? (A partir de 2013)

Para determinar cuánto debe pagar un empleado, se toma su renta neta y se le restan:

1. Q48,000 de gastos personales que no necesitan ser comprobados

2. Hasta Q12,000 de IVA pagado en gastos personales (planilla del IVA), equivalente a
Q112,000.00 en facturas
3. Donaciones que puedan comprobarse (no más del 5% de la renta bruta y la institución
debe tener solvencia fiscal)
4. Cuotas al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones por regímenes de previsión social
5. Las primas de seguro de vida de las que no se puede solicitar retorno, reintegro o rescate

Si el resultado de esta resta es entre Q0.01 y Q300,000 se multiplica por 5%. Si es mayor a
Q300,000 se multiplican los primeros Q300,000 por 5% y la diferencia por 7%.

Por ejemplo:

a) Una persona que gana Q3,500.00 de sueldo fijo mensual afiliado al IGSS y a quien le pagan
aguinaldo y bono 14

Renta neta Q42,000 (Q3,500 * 12)

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q 1,883.70 (Q156.98 mensuales de IGSS * 12)

Total Q49,883.70

Renta imponible -Q7,883.70 (Q42,000 – Q49,883.70)

Tipo impositivo – %

ISR anual Q0.00

Con la ley de ISR anterior esta persona tenía que presentar planilla del IVA por Q5,762.82 de
gastos para que no le descontaran ISR.
b) Una persona que gana Q7,000.00 de sueldo fijo mensual, afiliado al IGSS (le descuentan
Q326.03 mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14.

Renta neta Q84,000.00 = Q7,000 * 12

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q 3,912.36 (Q326.03 mensuales de IGSS * 12)

Total Q51,912.36

Renta imponible Q32,087.64 (Q84,000 – Q51,912.36)

Tipo impositivo 5%

ISR anual Q1,604.38 (Q32,087.64 * 5%)

Retención mensual Q133.70 (Q1,604.38 / 12)

Con la ley anterior, y suponiendo (para fines prácticos) que no está colegiado profesional y durante
el año no tuvo gastos médicos ni contrató seguros, el ISR de esta persona era Q6,613.14 los cuales
podía compensar con el IVA declarado en la planilla (Q61,722.64 de gastos para que le devolvieran
todo lo retenido en el año).

c) Una persona que gana Q33,000.00 de sueldo fijo mensual afiliado al IGSS (le descuentan
Q1,581.83 mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14

Renta neta Q396,000.00 (Q33,000 * 12)

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q18,981.96 (Q1,581.83 mensuales de IGSS * 12)

Total Q66,981.96

Renta imponible Q329,018.04 (Q396,000 – Q66,981.96)

Tipo impositivo 5% de los primeros Q300,000

7% de Q29,018.04 (Q329,018.04 – Q300,000.00)

ISR anual

Q15,000.00 (Q300,000 * 5%)

Q 2,031.26 (Q29,018.04 * 7%)

Total Q17,031.26

Retención mensual Q1,419.27 (Q17,031.26 / 12)

Con la ley anterior, y suponiendo (para fines prácticos) que no está colegiado profesional y durante
el año no tuvo gastos médicos ni contrató seguros, esta persona pagaba Q75,765.61 de ISR al año,
los cuales podía compensar hasta Q49,446.43 con el IVA declarado en la planilla, el máximo
permitido por la ley era lo equivalente a presentar en gastos el total de la renta bruta.

¿Qué pasa con la planilla del IVA?

Con esta nueva ley, continúa el derecho a presentar la planilla del IVA aunque con dos variables:

1. Sin importar cuánto es el salario anual, el máximo que se podrá deducir es Q12,000.00 de
IVA (Q112,000.00 de gastos)
2. Con la ley anterior, la planilla se aplicaba directamente sobre el impuesto, es decir,
si había que pagar Q5,000.00 de ISR y se presentaba la planilla por Q4,500.00 de IVA, a
los Q5,000.00 se le restaban los Q4,500.00. Con esta nueva ley, el IVA pasa a formar
parte de las deducciones por lo cual su efecto real es únicamente 5% – 7% del total
declarado en IVA, según el tipo impositivo que corresponda por los ingresos del año.

Supongamos que la persona que gana Q7,000 mensuales presenta su planilla del IVA por el
máximo que indica la ley (Q12,000):

Renta neta Q84,000.00 (Q7,000 * 12)

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q 3,912.36 (Q326.03 mensuales de IGSS * 12)

Q12,000.00 (IVA declarado en planilla)

Total Q63,912.36

Renta imponible Q20,087.64 (Q84,000 – Q63,912.36)

Tipo impositivo 5%

ISR anual Q1,004.38 (Q20,087.64 * 5%)

Retención mensual Q133.70 (Q1,604.38 / 12)

La retención mensual no varía porque la planilla se presenta al finalizar el período, fecha a la cual
ya estará descontado el 100% del impuesto calculado al inicio del año. Entonces, al hacer la
declaración definitiva, tomando en cuenta la deducción del IVA, resulta que al trabajador se le
retuvo Q600.00 en exceso en el año (Q1,604.38 – Q1,004.38), el cual le debe ser reintegrado.

¿Cuáles son los gastos que eran deducibles y que con esta ley ya no lo son?

o Fondos de pensión
o Gastos médicos
o Seguros médicos y de accidentes
o Cuotas a colegios profesionales
o Aportes a fondos de pensión
o Pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia