AUDITORÍA TRIBUTARIA

AUDITORIA TRIBUTARIA “LOS ALEGRES SA".

Período: 1 de enero de 2014 al 31 diciembre 2014

MEMORANDUM DE PLANIFICACION

I. Origen de la Auditoría Tributaria

La presente Auditoría Tributaria se efectúa de conformidad con el contrato

suscrito con la empresa LOS ALEGRES SA, el 20 de marzo de 2015,
correspondiente al período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
2014

I.1 Objetivo de la Auditoría

1.1.1 Objetivo General

Determinar si el cálculo, liquidación y pago del Impuesto General a la Ventas,

impuesto Selectivo al Consumo e impuesto a la renta, está formulado en forma
correcta, cumpliendo con las normas legales vigentes y fueron pagados dentro
de los plazos establecidos por la legislación tributaria, durantes el ejercicio
económicos 2014.

1.1.2 Objetivos Específicos

a) Verificar si las liquidaciones de Impuesto General a las Ventas, Impuesto

Selectivo al Consumo e Impuesto a la Renta, se han efectuado en forma
correcta y se han pagado dentro de los plazos previstos, y si fueron
ejecutados cumpliendo con las normas legales vigentes al momento de su
cancelación.

b) Indagar si los funcionarios de la entidad han validado y/o revisados las

liquidaciones antes de autorizar su pago

1.1.3 Entre los asuntos a ser examinados citamos:

1. Verificar si las liquidaciones ejecutadas guardan relación con los

comprobantes de ventas y compras.

2. Verificar si las liquidaciones de tributos fueron efectuadas por la

administración, fueron ejecutadas cumpliendo con las normas legales
vigentes al momento de su ejecución.

3. Evaluar si los controles y la supervisión en la liquidación de tributos fueron

óptimas y adecuadas.
AUDITORÍA TRIBUTARIA

4. Verificación de los comprobantes de compra que sustentan los gastos y/o

costos, han sido han validado y/o revisado antes de su registro contable.

5. Verificar si se cumplió con pagar los tributos dentro del plazo establecido

6. Determinar si los reparos tributarios se efectuó en forma integral y está

acorde con la normativa legal.

I.2 Alcance de la Auditoría

La acción de control se efectuará de acuerdo a las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptados – NAGA y la legislación tributaria vigente en la
oportunidad que se ejecuto la operación; comprenderá la revisión y análisis
selectivo de las operaciones, registros y documentos relacionados con la
ejecución de las retenciones y aportaciones de leyes sociales, Impuesto
general a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto a la Renta,
en el período comprendido del 1 de enero del 2014 al 31 de diciembre del
2014, salvo que por circunstancias justificadas sea necesario evaluar
operaciones anteriores y/o posteriores al citado período, para lograr los
objetivos previstos.

II. Antecedentes de la Entidad y de los asuntos a ser examinados

La empresa Los Alegres S.A. fue constituida mediante escritura pública del
20 de enero del 2001, siéndolos socios fundadores el Sr. Joaquín Quispe
Yaranga, Mario Maldonado Quispe, Alejandro Mamani López, María Julca
Pereyra, siendo el capital suscrito y pagado (S/. 1 000, 000,00) un millón de
nuevos soles, aportadores con dinero en efectivo, cada accionista posee 250
acciones, siendo el valor de cada acción mil nuevos soles (S/. 1 000.00);
conforme a la Ley General de Sociedades Ley N° 26887 es una Empresa de
Derecho Privado, sujeta al régimen de la actividad empresarial privado, que
pertenece al sector Industria; su Estructura Orgánica Básica ha sido aprobada
mediante el Acuerdo de la Junta General de Accionistas 078-2002, conforme
su objetivo social tiene las siguientes funciones:

 Importar y exportar productos químicos para la industria alimentaria de

panificación y golosinas

Dentro de su estructura organizativa de Los Alegres S.A, expuesto en el

Reglamento de Organización y Funciones aprobado mediante el Acuerdo de
Directorio Nº 027-2007-04 del 12 de marzo de 2004, en su Capítulo III de su
Titulo X se ubica a la Gerencia de Administración y Finanzas que depende de
la Gerencia General, tiene como objetivo principal:
AUDITORÍA TRIBUTARIA

II.1 Organigrama

II.2 Gerencia de Fianzas

Artículo 43.- Apoyar y contribuir a la adecuada administración de los recursos

económicos y financieros de la Corporación, a través de la formulación de
presupuesto anual de ingresos y egresos operativos, de la emisión de
comprobantes de pago, por la venta de bienes que correspondan facturarse
por los puntos de emisión asignados al área de facturación, de la gestión
administrativa de cobranzas ordinarias correspondiente a dichos
comprobantes y la consecuente captación de los ingresos respectivos a
través del Área de Tesorería, de la atención y pago de las obligaciones
económicas afectación y control presupuestal y de la realización del registro
contable respectivo para efectos de la formulación de los Estados Financieros
de Los Alegres S.A

Área de Contabilidad

Siendo sus principales funciones las siguientes:

Supervisar la aplicación de los procedimientos y métodos establecidos para el

registro contable de las operaciones con la finalidad de que los estados
financieros e informes contables reflejen la situación económica financiera de
la Corporación. Asimismo es la encargada de efectuar las liquidaciones
tributarias.

Área de Tesorería

Disponer y supervisar que se atiendan las solicitudes de transferencia de

fondos y las ordenes de pago presentadas por las diferentes Gerencias y
Oficinas, que se encuentran debidamente sustentadas, sean atendidas en
forma oportuna y de acuerdo a los importes autorizados.

II.3 Normatividad Aplicable a la Entidad

 Ley general de sociedades ley N° 26887

 Texto Único Ordenado del Código tributario Decreto Supremo N°
133-2013-EF
 Texto único ordenado de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto
selectivo al consumo decreto supremo n° 055-99-EF

 Reglamento de la ley del impuesto general a las ventas

e impuesto selectivo al consumo. Decreto Supremo no. 29-94-EF
 Texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta decreto supremo N°
179-2004-EF
 Reglamento de la ley del impuesto a la renta decreto supremo Nº 122-94-EF
AUDITORÍA TRIBUTARIA

 Aprueban disposiciones reglamentarias del decreto legislativo N° 943 que

aprobó la ley del registro único de contribuyentes

 Ley marco de comprobantes de pago decreto LEY N° 25632

 Reglamento de comprobantes de pago resolución de superintendencia Nº

007-99/SUNAT

II.4 Presupuesto institucional del periodo a auditar

Según la evaluación presupuestal anual correspondiente al ejercicio 2014, se

ejecutó ingresos y gastos que se detallan en el cuadro n.° 1.

Cuadro n.° 1
Presupuesto Institucional - Periodo 2014
(Nuevos Soles)

INGRESOS/EGRESOS PIM AVANCE %

Ventas 75 800 000 98,53
Personal y Obligaciones Sociales 11 500 000 95,86
Bienes y Servicios 6 000 000 98,86
Compra de mercaderías 55 000 000 98,93
Otros gastos 3 300 000 98,49
Total gastos 75 500 000 98,36

Fuente: Presupuesto de ingresos y gastos

Elaborado por: Comisión auditora.

II.5 Legalización de Libros contables

De acuerdo a la información proporcionada por la entidad se ha establecido

los siguientes libros:

II.6 Resumen de declaraciones de impuesto a la renta

De acuerdo a la información obtenida del portal de la SUNAT, mediante clave

de Servicios de Operaciones en Línea de la entidad se detalla en el Anexo 02

II.7 Resumen de declaraciones de IGV

De acuerdo a la información obtenida del portal de la SUNAT, mediante clave

de Servicios de Operaciones en Línea de la entidad se detalla en el Anexo 03

II.8 Resumen de declaraciones de retenciones de impuesto a la renta

De acuerdo a la información obtenida del portal de la SUNAT, mediante clave

de Servicios de Operaciones en Línea de la entidad se detalla en el Anexo
04.
AUDITORÍA TRIBUTARIA

III Programa de Procedimientos a Ejecutar en la Auditoría

En el Anexo N° 01 se adjunta el programa tentativo de la acción de control que

contiene los procedimientos mínimos de auditoria, que se llevarán a cabo, los
mismos que no son limitativos, procediéndose agregar o aplicar procedimientos
alternativos para el logro de los objetivos de la presente Auditoría.

Los procedimientos de Auditoría se encuentran en el Anexo N° 01, además

durante el trabajo de campo podrán ser modificados y/o ampliados de acuerdo
con las circunstancias y criterio del auditor.

En la fase de Ejecución e Informe, se aplicarán los procedimientos y/o técnicas a

fin de obtener la evidencia suficiente, competente y relevante respecto a los
objetivos de la auditoría y un adecuado sustento del Informe Final. Si durante el
desarrollo del examen se obtiene indicios de presuntos hechos irregulares, que
ameriten un resarcimiento económico o presunta responsabilidad penal de los
involucrados, se procederá efectuar un informe especial, para que la entidad
efectúe las acciones legales correspondientes

IV Recursos de Personal y Especialistas

Para la ejecución del presente Examen Especial se ha previsto la participación

del siguiente personal:

Cargo en la
Nombres y Apellidos Categoría
Comisión
Carlos Espinoza Socio Supervisor (*)
Paula Ortega Bardales Auditor Jefe de Comisión
Pilar Aybar Torre Asistente Integrante
Mariela Del Carpio A. Asistente Integrante
(*) A tiempo parcial 03 horas diarias

V Información Administrativa

5.1 Presupuesto de Tiempo

El tiempo estimado por etapas que demandará el presente Examen

Especial, se indica a continuación:

Fechas Días
Etapa hábile
Del Al
s
Planificación
Acreditar e instalar a la Comisión de Auditoría 25/9/2015 25/9/2015 1
Comprender la entidad y materia a examinar 28/9/2015 13/10/2015 11
Aprobar el plan de auditoria definitivo 14/10/2015 14/10/2015 1
Ejecución
Definir la muestra de auditoria (Establecer niveles
15/10/2015 15/10/2015 1
de riesgo, criterios de materialidad y muestreo)
AUDITORÍA TRIBUTARIA

Fechas Días
Etapa
Del Al hábile
Ejecutar el plan de auditoria definitivo (Aplicación s
de procedimientos de auditoria, obtención y 16/10/2015 17/11/2015 23
valoración de las evidencias)
Determinar las observaciones (Identificar las
desviaciones de cumplimiento, elaborar las
desviaciones de cumplimiento, comunicar las 18/11/2015 9/12/2015 15
desviaciones de cumplimiento evaluar los
comentarios)
Registrar el cierre de la ejecución 10/12/2015 10/12/2015 1
Elaboración del Informe
Elaboración del informe (Revisar, aprobar y
comunicar el informe de auditoría y estructura tipo 11/12/2015 21/12/2015 7
del Sistema CBR)
Cierre de auditoría
Evaluar el proceso de auditoria 22/12/2015 28/12/2015 4
Registrar el Informe, archivo de la documentación
29/12/2015 30/12/2015 2
y cierre de la auditoría
Total de días 66
Elaborado: Comisión auditora

5.2 Informe a Emitir y Fecha de Entrega

Como resultado de la acción de control, de acuerdo a la NAGA se emitirá el

correspondiente Informe de Auditoría siendo la fecha estimada de entrega el
26 de noviembre de 2015.

Asimismo, de existir indicios razonables de comisión de delito y/o

responsabilidad civil, se requerirá la participación de un abogado, para la
formulación del Informe Especial Legal correspondiente

5.3 Formato Tentativo del Informe

En concordancia con lo establecido en la NAGA el contenido del Informe de

Auditoria resultante del Examen a ejecutar, será el que se adjunta en el anexo
02 – Formato Tentativo del Informe.

5.4 Metodología a Utilizar

Para las distintas fases de la auditoría, se considera la aplicación de los criterios

técnicos establecidos en las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGA) y Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

Los procedimientos de auditoría formulados se han considerado de acuerdo a las

circunstancias, lo que abarcaría la revisión y análisis de la documentación
sustentatoria de los actos de gestión y de las operaciones realizadas en el
periodo comprendido en el alcance del examen.

Callao, 10 de setiembre de 2015

AUDITORÍA TRIBUTARIA

________________________ __________________________
CPC. CARLOS ESPINOZA CPC. PAULA ORTEGA B
Supervisor Jefe de Comisión
AUDITORÍA TRIBUTARIA

ANEXO Nº

CONSULTA DE DECLARACIONES

Fecha de
Presentación
Desde Hasta

01/01/2006 31/12/2006

Paginas 1/2/3
Fec.Pres. Periodo Cod.Form. Desc.Form. Nº Orden Detalle
4 07/06/2014 201402 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 150795170 Comprobante
5 07/06/2014 201404 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 15095191 Comprobante
6 07/06/2014 201403 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 150795183 Comprobante
7 07/06/2014 201401 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 150795135 Comprobante
8 07/06/2014 201405 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 150795195 Comprobante
9 07/06/2014 201406 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 150795205 Comprobante
10 15/05/2014 201404 0600 PDT REMUNERACIONES 71040556 Comprobante
11 15/05/2014 201404 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 71040582 Comprobante
12 20/04/2014 201403 0617 PDT OTRAS RETENCIONES 71040501 Comprobante
13 12/04/2014 201403 0600 PDT REMUNERACIONES 70993159 Comprobante
15 12/04/2014 201403 0617 PDT OTRAS RETENCIONES 70993003 Comprobante
PDT RENTA DE TERCERA
16 07/04/2014 201313 0656 7099009 Comprobante
CATEGORIA 2005
17 09/03/2014 201402 0600 PDT REMUNERACIONES 70993104 Comprobante
18 09/03/2014 201402 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 70993143 Comprobante
19 09/02/2014 201401 0600 PDT REMUNERACIONES 4376729 Comprobante
20 09/02/2014 201401 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 70993061 Comprobante
21 20/01/2014 201312 0600 PDT REMUNERACIONES 89047007 Comprobante
22 20/01/2014 201312 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 89047017 Comprobante
23 11/12/2014 201411 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 71040503 Comprobante
24 11/12/2014 201411 0600 PDT REMUNERACIONES 71040503 Comprobante
25 22/11/2014 201410 0600 PDT REMUNERACIONES 58155055 Comprobante
26 22/11/2014 201410 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 58155097 Comprobante
27 25/10/2014 201402 0600 PDT REMUNERACIONES 4708940 Comprobante
28 25/10/2014 201403 0600 PDT REMUNERACIONES 4708941 Comprobante
29 25/10/2014 201404 0600 PDT REMUNERACIONES 4708942 Comprobante
30 25/10/2014 201405 0600 PDT REMUNERACIONES 478943 Comprobante
31 25/10/2014 201406 0600 PDT REMUNERACIONES 4708944 Comprobante
32 25/10/2014 201408 0600 PDT REMUNERACIONES 4708946 Comprobante
33 25/10/2014 201409 0600 PDT REMUNERACIONES 4708948 Comprobante
34 24/10/2014 201409 0600 PDT REMUNERACIONES 4708433 Comprobante
35 20/10/2014 201409 0600 PDT REMUNERACIONES 70993468 Comprobante
36 20/10/2014 201408 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 70993526 Comprobante
37 19/09/2014 201408 0600 PDT REMUNERACIONES 70993403 Comprobante
38 19/09/2014 201407 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 70993459 Comprobante
39 17/08/2006 201407 0617 PDT OTRAS RETENCIONES 70541006 Comprobante
40 17/08/2014 201407 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 70541228 Comprobante
41 17/07/2014 201406 0600 PDT REMUNERACIONES 70541153 Comprobante
42 14/07/2014 201406 0600 PDT REMUNERACIONES 70993280 Comprobante
43 07/06/2014 201402 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 71040697 Comprobante
AUDITORÍA TRIBUTARIA