ESTADOS FINANCIEROS AL CIERRE

Objetivos de la unidad

 Explicar la finalidad de los estados financieros.

 Elaborar y modificar estados financieros a partir de la información suministrada.
 Evaluar la importancia de los estados financieros al cierre de un ejercicio para cada
grupo de interés.

ESTADOS DE RESULTADOS

El propósito principal de este grupo de cuentas es mostrar la cantidad obtenida, de ganancia

o pérdida de una empresa durante un período de tiempo.

Mejorar la ganancia bruta

 Uso de insumos más baratos.

 Incrementar el precio de venta.
 Uso de estrategias de mercadeo

Mejorar la ganancia neta

 Reducir el gasto de rentas.

 Reducir el consumo de energía.
 Reducir los costos administrativos.

Estado de resultado (Cuenta de pérdidas y beneficios)

 BALANCE GENERAL

 Activos fijos: Son las inversiones o adeudos a favor de la empresa que se transforman
en efectivo en un plazo mayor a un año. Incluye los bienes tangibles.
 Activos circulantes (corrientes): Son las inversiones con alta convertibilidad en efectivo
en un plazo menor a un año.
 Pasivos circulantes (corrientes): Son los gastos o adeudos que tiene una empresa con
vencimiento menor a un año, o de corto plazo.
 Capital circulante (Activos netos circulantes): Es la cantidad de dinero con el que
cuenta una empresa para financiar sus operaciones diarias. Se calcula restando los
pasivos circulantes a los activos circulantes (AC — PC).
 Activos netos totales: Se calcula sumando los activos fijos y circulantes, y para
después restar los pasivos circulantes (AF + AC — PC).
(Los números en negritas deben ser iguales)

El balance general es importante debido a que indica el valor de una empresa en la

actualidad. Aun así, estos valores son aproximaciones, y el verdadero valor de una
empresa se basa en cuánto está dispuesto a pagar el cliente.

¿En qué es útil hacer estos cálculos?

 Informa a los grupos de interés qué tan eficiente es la organización de la inversión de su
capital y a la vez retornar dividendos, mostrar qué tan segura es la inversión, y ver si los
directores actúan de acuerdo a sus necesidades.
 Muestra la viabilidad financiera de los empresarios.
 Los clientes pueden usarla para negociar descuentos y apreciar si los proveedores están
en peligro.
 Los proveedores pueden usarla para negociar mejores términos y evaluar el perfil
financiero de los ciudadanos.
 Los ciudadanos la usan para entender las fuerzas y debilidades financieras de los negocios
locales.
 Ayudan a ver cómo van los competidores.
 Los bancos pueden ver qué tan seguros están los préstamos, y si el negocio podrá pagar
los intereses y devolver el capital.

RESUMEN
Estados financieros al cierre de un ejercicio:

ESTADO DE RESULTADOS El propósito principal de este grupo de cuentas es mostrar la

cantidad obtenida, de ganancia o pérdida de una empresa durante un período de tiempo.

MEJORAR LAS GANANCIA BRUTA Uso de insumos más baratos: esto ayuda a reducir el
costo de ventas, pero conseguir insumos más baratos sin reducir la calidad puede ser muy
difícil. Incremento del precio de venta: esto aumenta el valor de cada unidad a la venta,
pero también puede provocar la baja en el volumen de ventas. Uso de estrategias de
mercadeo: métodos como la promoción y re-empaque puede usarse para hacer más
atractivo el producto. Esto, aumenta los costos de operación.

ESTADO DE CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Ganancia en Operaciones = GANACIA Bruta - Gastos:

Ganancia en Operaciones = GANACIA Bruta - Gastos El Estado de Pérdidas y Ganancias
muestra la utilidad de operaciones o utilidad neta (pérdida)de la empresa al final del
período. A la Ganancia Bruta determinada por el Estado de Pérdidas y Ganancias de
Compraventa se usa para aplicarle y deducirle todos los gastos (costos indirectos) para
calcular la utilidad de operaciones. Significa que la ganancia bruta es el excedente, si lo
hay, de los ingresos por ventas después de los costos de operación. Por tanto es la
ganancia real producida para la empresa en la actividad comerciales
Ejemplo de gastos Cargos administrativos Facturas por servicios (luz, agua, teléfono)
Gastos de seguros (vehículos, edificios, inventarios) Intereses bancarios Costos de
marketing, como gastos de publicidad Rentas Salarios administrativos Costos de papelería
Costos de transporte y distribución

Aumentar la utilidad en operaciones Las empresas tienen diferentes formas de tratar de

reducir los gastos, o costos fijos para aumentar la utilidad en operaciones El método a
utilizar depende del tipo de costo fijo o costo indirecto que se desea reducir: Rentas
Consumo de energía Costos administrativo

Las empresas pueden tener ingresos provenientes de otras actividades, conocidos como
otros ingresos no operativos. Ingresos provenientes de renta de propiedades, intereses
ganados por depósitos bancarios, dividendos ganados por acciones de otras compañías.
Ganancia antes de intereses e impuestos = utilidad en operaciones + otros ingresos no
operativos Cargos por intereses e impuestos pagados, a pesar de ser gastos, se muestran
como un item separado en el Estado de Perdidas o Ganancias (Cuenta de Pérdidas y
Ganancias) Ganancia antes de intereses e impuestos = utilidad en operaciones + otros
ingresos no operativos – otros gastos no operativos Intereses pagados es el costo que
representa el cargo que el negocio pago a sus acreedores por sus préstamos. Intereses
recibidos es una fuente de ingreso de las inversiones o depósitos en efectivo en el banco

Ganancia Neta Ganancia Bruta Ganancia en Operaciones ESTADO DE PERDIDAS Y

GANANCIAS ESTADO DE CUENTA DE COMPRA VENTA Ganancia antes de Intereses e
Impuesto

Estados financieros al cierre de un ejercicio:

El propósito principal de este grupo de cuentas es mostrar la cantidad de ganancia o
pérdida que una empresa ha obtenido durante el período de comercio. Estados
financieros al cierre de un ejercicio

Estados financieros al cierre de un ejercicio Cuenta de Asignación: Es la tercera parte del

Estado de Pérdidas y Ganancias. Esta sección muestra cómo se distribuye la Utilidad Neta.
Esta formada por tres partes: Impuestos: esto representa la imposición que el gobierno
hace a las utilidades de la empresa. Pasivo Circulante Dividendos: esto representa la parte
de la Utilidad Neta que es repartida o distribuida entre los propietarios o accionistas de la
empresa. Pasivo Circulante Ganancias Retenidas: esto muestra cuanto de la Utilidad Neta
se reserva para el uso de la empresa, como reinversión, expansiones, etc. Patrimonio.

Las empresas tienen poco poder sobre los impuestos establecidos por el Gobierno. Pero si
son libres de decidir sobre la distribución de las utilidades netas después de impuestos
entre accionistas o propietarios y las utilidades reservadas para usos internos de la
empresa. La asignación de las utilidades es una decisión tomada por los directores y
aprobada por la Asamblea General de Accionistas. En la realidad las tres partes: cuenta de
compraventa, cuenta de pérdidas y ganancias, y cuenta de asignación se combinan en el
Estado de Pérdidas y Ganancias.

BALANCE GENERAL
Es un reporte anual que las empresas están legalmente obligadas a producir. Es un record
de la posición financiera de la organización en una fecha específica, usualmente al final del
año en ejercicio. El balance general contiene información del valor de los activos, pasivos
de la organización y el capital invertido por los propietarios. Por representar la posición
financiera de la empresa en un día solamente, suele decirse que es un “ snapshot ” de la
situación financiera de la organización. Muestra la procedencia del dinero de la empresa
(capital y pasivo) y donde se ha gastado (activos)

Balance Se le llama balance por qué: Capital empleado Y donde se ha gastado Activos
empleados Muestra las fuentes de financiamiento de la empresa ¿de dónde viene el
dinero? ¿Dónde se ha gastado Capital & Pasivo Activos Esto ayuda a asegurar que todo el
dinero de la organización está siendo debidamente contabilizado.

Partes esenciales del Balance:

ACTIVOS:
ACTIVOS

Activo Circulante:
Activo Circulante Caja: efectivo en bancos o en la empresa. Deudores: (cuentas por
cobrar) deuda proveniente del crédito comercial otorgado a los clientes. –ventas al
crédito. Existencias: inventario comprado con propósitos comerciales. Efectivo o cualquier
activo líquido que se puede convertir en efectivo en los siguientes 12 meses.
Activo Fijo:
Activo Fijo Activos Fijos Intangibles: estos son activos fijos no físicos como marcas,
depósitos en garantía, derecho de llave, derechos y patentes. Estos pueden ser el mayor
valor de una empresa, pero resulta muy difícil darle un valor a los activos intangibles.
Activos Fijos Tangibles: son activos fijos físicos como equipo, maquinaria, propiedades
(terrenos y edificios), mobiliario y vehículos. Aparte de los terrenos y edificios, los activos
fijos tienden a depreciarse (perder valor) en el tiempo Inversiones: son inversiones
financieras a mediano o largo plazo que tiene la empresa. Las empresas pueden tener
acciones o bonos de otras empresas. Estos pueden generar ingresos a corto plazo como
dividendos o intereses.

OTROS ACTIVOS

PASIVOS

Pasivo Son obligaciones legales de la empresa que debe pagar a sus acreedores en una
fecha posterior.

PASIVO:
PASIVO + 12 meses - 12 meses

ACTIVOS NETOS El valor de los activos netos de la empresa es el valor total del activo
menos el pasivo corriente. Esto debe de ser igual (en balance con) la sección del Capital
Empleado en la hoja de Balance Los activos netos son los activos empleados y puede
calcularse con la siguiente formula. ACTIVO NETO = ACTIVO FIJO + CAPITAL DE TRABAJO

CAPITAL Y RESERVAS Esta sección del balance aparece en la parte inferior. Capital
Accionario (empresas con responsabilidad limitada) Capital (empresas individuales) En
esencia muestra la fuente interna de los fondos de la empresa.

Balance General:
Balance General Ventajas - usos La diferencia entre los activos circulantes y los pasivos
circulantes nos muestra el activo neto corriente ( capital de Trabajo ). Podemos
determinar la posición de liquidez a corto plazo de la empresa. Se puede analizar la
estructura de los activos . Ej. Un aumento en los activos fijos puede indicar una expansión,
o un incremento significativo en los inventarios pueden indicar una sobreinversión. Se
puede analizar la estructura del capital para determinar las fuentes de financiamiento. Ej.
Capital accionario, bonos y pasivos circulantes. El capital empleado de la empresa puede
ser un indicativo del tamaño. Entre más grande el capital empleado de la empresa mayor
tiende a ser su valor de mercado. Desventajas - limitaciones Por ser documentos estáticos,
la posición financiera de la empresa puede ser diferente en períodos subsecuentes. Los
valores proporcionados son los mejores estimados del valor del mercado de los activos y
pasivos. El valor de mercado de un activo no necesariamente es igual al valor en libros .
No todos los activos, especialmente los activos intangibles y el valor del capital humano,
son incluidos en el balance general.