El impuesto de

timbre.
Este impuesto recae sobre los documentos públicos y
privados y los títulos valores que se otorguen o acepten en
el país o que se otorguen fuera del país, pero que se ejecuten
en el territorio nacional, en los términos que impone la
Constitución y la Ley. El impuesto de timbre del
Estado se cobra para distintos trámites legales que
generalmente impliquen la constitución, existencia,
modificación o extinción de una obligación. El impuesto
se grava en cabeza del destinatario, es decir, quien
celebra un acto o negocio jurídico, de esta manera
se manifiesta el carácter subjetivo de este impuesto. En este
sentido nos preguntamos: ¿Qué requisitos debe tener un
documento para que quien lo presente esté obligado al pago
de este impuesto?, ¿Quiénes están obligados a pagar este
tipo de gravámenes estatales? ¿Ante cual organismo se
debe pagar esta carga? ¿Cuánto cuesta? y finalmente ¿Es
obligatorio?
Para cobrar este gravamen debe: 1. Existir un documento
público o privado, 2. que el documento contenga una
obligación, un crédito o una deuda, 3. que describa
claramente en donde deben ser pagadas esas obligaciones
o deudas y los requisitos que tienen, para ser satisfechos,
4. que describa un valor o cuantía y 5.que hable
del aspecto subjetivo de las partes: deudor y acreedor.
Una vez el documento cumpla con estos elementos se le
gravará el impuesto de timbre independiente de su
naturaleza pública o privada. Existen tablas taxativas en el
Estatuto Tributario donde se establecen los
documentos sobre los cuales recae este impuesto que
concretamente están establecidos en los artículos 123
del Decreto 624 de 1989. Este impuesto es cobrado de
manera tarifada para distintos trámites como : Pasaportes,
Concesiones, Licencias, Visas, Autenticaciones consulares,
etc.
Para entender como funciona este gravamen establecido por
el Estado se debe tener en cuenta la diferencia entre un
 documento privado, un documento público y un instrumento
público.

 Primero, el documento privado es aquel escrito que tiene

libertad de elaboración y no está sometido a formalidades
legales pues es producto de las actuaciones de las
personas en sus actividades ordinarias y no es emitido por
una autoridad administrativa. Ej La autenticación de
una declaración extra juicio.
 Segundo, el documento público es aquel que está sometido
a unas formalidades legales y generalmente es expedido por
una autoridad estatal. Ej. El registro civil de nacimiento.
 Tercero, nos referimos a un instrumento público cuando
estamos ante un escrito autorizado por un funcionario público
y fruto del ejercicio de su cargo o funciones. Ej. Escritura
pública.
Están obligados a pagar el impuesto de timbre todas las
personas jurídicas o personas naturales que otorguen,
giren, acepten, emitan, suscriban a su favor o cuando
realicen alguno de los trámites gravados, mencionados
en el decreto 624 del 89. El pago de este gravamen
será realizado ante las autoridades retenedoras que
establece la ley como notarios, entidades vigiladas por
la Superintendencia Financiera, Bancos, entidades que
emitan títulos valores, etc.
Cabe señalar que el impuesto es cobrado por los agentes
retenedores de manera tarifada sobre los servicios que esas
entidades ofrecen, ejemplo: escrituras públicas en las
notarías están expresamente tarifadas según su valor.
Por otro lado encontramos una base gravable que gira
alrededor del 0.5% sobre aquellos títulos valores que se
otorguen en el país, sobre documentos públicos y privados
que superen hoy en día 6.000 UVT y se cobra un 25%
sobre actuaciones consulares que desplieguen efectos en el
país según el Estatuto Tributario.
Finalmente el no pago de este impuesto genera distintas
sanciones jurídicas:

1. No se deducirá el impuesto, cuando en el documento hay

un valor indeterminado.
2. Si el contribuyente no declara el impuesto de timbre, se le
cobrará a manera de sanción 5 veces el valor que ha debido
pagar, según el numeral cuarto del Estatuto Tributario.
Para el funcionario que incurra en las siguientes conductas
irregulares en las entidades que recaudan:
1. El funcionario que admita documentos o instrumentos
gravados con el impuesto de timbre sin este haber sido
pagado por el valor previsto en la ley, incurrirá en multa
establecida por el Estatuto Tributario aplicada por la DIAN.
2. El que impida u obstaculice la vigilancia fiscal de los
funcionarios de hacienda, incurrirá en multas sucesivas.
3. Los gobernadores y alcaldes que no presten apoyo a los
organismos de control fiscal, en el recaudo del impuesto,
serán sancionados con multas sucesivas establecidas por el
Estatuto Tributario.

De esta forma hemos dado las indicaciones básicas sobre el

Impuesto de Timbre, para mayor información consúltenos
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