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  • El Paquete para La Reforma Tributaria

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    Reforma Tributaria

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    El Paquete Para La Reforma Tributaria

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    Se Ministerio de Economia y Finanzas PROPUESTAS DE MODIFICACION AL SISTEMA TRIBUTARIO Mayo de 2012 PRESION TRIBUTARIA DEL GOBIERNO CENTRAL 18% ra] Promedio 1990/2008: 134% SSS Promedio 2006/2012: 15.2% ill ee mE ena Te RL] 23/05/2012 PRESION TRIBUTARIA 2003-2011 (Ingresos tributarios/PBI) Pais 203 woe a00 006 2007 ~—~2008 oon ~—20i0—«2OH Beast 161166 ~—168~—188—«22T 26 219 aaa Uuowy = 182817718 we 94104 Ageing = 137018116182 169 ws 175183 sso 182188 ‘et repin) SUNAT Pew) 00 nmin) SERIRT senses WED Svan om 215 Fl m9 nB 188 INGRESOS FISCALES Ingresos Tributarios 2011 (%PaI) Ingresos del Gobierno General ” (PBI) Sa i Sorat Se ‘amt ek Ontan teh a 4 23/05/2012 TASAS IMPOSITIVAS [ROR ER Impuesto a la Renta Personas Impuesto al “oo Impuesto al Valor Agregado (*%) Argentina i Uruguay Venezuela Argentina Colombia chile Guatemala Pend México Bras Pent Colombia Bras México Bolvia Bolivia Uruguay Venezuela Guatemala Ecuador Paraguay | Ecuador chile Paraguay 1 INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO* DEL IGV PERU: Estimacién del indice de incumplimionto en el Impuesto Generalalas Ventas 2000 - 2010 (Come porcenae de la base potenci estmade) 60% 50% 2000 2001 2002 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 | Considerando una bate pencil que ineluye alos Gastos Trbutaios fee SUNKE 23/05/2012 OBJETIVOS DE LAS PROPUESTAS DE MODIFICACION 1. Dotar de mayor neutralidad y equidad. 2. Permitir mayor control y reducir los mecanismos elusivos de los impuestos. 3. Simplificacion 4. Reducir las controversias entre la Administracién y los contribuyentes. 5. Racionalizar los beneficios tributarios. CONTENIDO (1) weEEEE 1.Cédigo Tributario + Dar caracter de jurisprudencia vinculante a los criterios del Tribunal Fiscal que califiquen como recurrentes. *Establecer un precio minimo para la tercera convocatoria a remate de inmuebles. *Aplicar cierre de establecimiento desde la primera infracci6n por no otorgar comprobantes de pago. + Mejorar clausula general antielusiva +Plazo supletorio y reglas para la dacion de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios. + Notificacién electrénica para el Tribunal Fiscal. + Regla de la excusién absolutoria 23/05/2012 CONTENIDO (Il) (OEE 2. Impuesto a la Renta +Ajustes técnicos a las normas de precios de transferencia. * Sustento documentario del costo computable. + Valor de mercado de valores mobiliarios. *Perfeccionamiento del sistema de pagos a cuenta para rentas de tercera categoria. CONTENIDO (III) 3. Comprobantes de pago electrénicos + Dar efecto tributario a la representacién impresa de los comprobantes de pago electrénicos. 4. IGV + Establecer nuevos sujetos obligados a efectuar el depésito de la detraccién. + Evitar aplicacion de recursos de detracciones en tributos que no guardan relacién con el giro del negocio. 23/05/2012 CONTENIDO (IV) (OE ‘ar la obligacion de presentar liquidacion anual de aportes y retenciones. 6. Emitir norma marco que contenga las reglas y condiciones para la dacién y renovacién de beneficios tributarios. 7. Modificaciones a la Ley Penal Tributaria 8. Modificaciones a la Ley General de Aduanas 9. Modificaciones a la Ley de Delitos Aduaneros 4. CODIGO TRIBUTARIO (MR 4.1 Hacer Jurisprudencia vinculante a los criterios recurrentes del Tribunal Fiscal Problema: ‘Aun cuando el Tribunal Fiscal resuelva con un mismo criterio reiterados casos sobre una misma materia, si no establece expresamente que dicho criterio es de observancia obligatoria, la Administracién Tributaria podria seguir aplicando en otros casos un criterio contrerio, generando nuevas impugnaciones que sobrecargan innecesariamente al Tribunal Fiscal. Propuesta: Establecer que los criterios reiterados contenidos en las resoluciones tadas por el Tribunal Fiscal son de obligatoria aplicacion (urisorudencia vinculante) para los nuevos casos que se presenten, generando asi mayor seguridad juridica, 23/05/2012 1. CODIGO TRIBUTARIO 1.2 Precio base en Ia tercera convocatoria a remate de bienes inmuebles| Problema: Actualmente en el dmbito de la cobranza coactiva de deudas tributarias, cuando se convoca al remate de los bienes inmuebles del deudor por tercera vez, la ley no fija un precio minimo de remate de tales inmusbles, fo que ha generado que al final se rematen los bienes por un valor_debajo del nivel razonable, perjudicando a la Administracion Tributaria y al contribuyente, paraue el producto del remate no alcanza a cubrir la deuda tributaria. Propuesta: Establecer_un precio minimo del inmueble @ la tercera convocatoria a remate a efecto de poder cobrar la totalidad de la deuda tributaria como consecuencia del remate del inmueble. ry 41. CODIGO TRIBUTARIO Aplicacién de cierre de establecimiento desde la primera infraccién por no otorgar comprobantes de pago tan 13 Problema: La infraccién de no emitir ylo no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a las guias de remision tiene como sancién la multa 0 el cierre de establecimiento. El cierre se aplica a partir de la segunda oportunidad y se ha demostrado que no desincentiva la conducta infractora, Propuesta: Establecer el cierre de establecimiento desde la primera infraccion. = 23/05/2012 1. CODIGO TRIBUTARIO EERE U CREE 4.4 Clausula general antielusiva Problema: Es necesario hacer ajustes legales @ fin de combatir eficazmente las modalidades 0 categories de conductas elusivas, Propuesta: Determinar conductas elusivas y poder determinar la deuda tributaria que corresponde a la realidad econémica, preservando la seguridad juridica del contribuyente y aplicando criterios de razonabilidad, 1, CODIGO TRIBUTARIO (MERE 4.5 Plazo supletorio para exoneraciones, incentives o beneficios tributarios Problema: Existon leyes que aprueban exoneraciones, incentives o beneficios que no sefalan por cuanto tiempo serén aplicables, ello genera que los beneficiarios de tales exoneraciones no saben hasta cuando pueden acogerse a éstas, lo que genera inseguridad juridica, Propuesta Establecer un plazo supletorio de 3 afios, que seria aplicable cuando la norma que regula la oxoneracién, incentvo 0 beneficio no cisponga un plazo de vigencia, Se brinda certeza de la vigencia toda vez que por su naturaleza deben ser temporales. 23/05/2012 1, CODIGO TRIBUTARIO (eC 1.6 Notificacién electrénica para el Tribunal Fiscal Problem: En las notifcaciones efectuadas por el Tribunal Fiscal se presentan incidencias que obligan a volver a efectuar la dligencia, con lo que se retrasa la posiblidad de que los administrados tengan conocimiento de los actos administrativos. Propuesta’ Se_propone que el Tribunal Fiscal pueda efectuar la notificacién de Sus actos administrativos por medios electrénicos, siempre y cuando el contribuyente Io solicite expresamente, lo que permitira la oportuna resolucion de las controversias. 1. CODIGO TRIBUTARIO (Me 7 Regla de la excusién absolutoria Problema: El articulo 189° del Cédigo Trbutario permite que ol autor de un delito ‘ributario pueda regularizar su situacién tributeria y eximirse de responsabilidad penal, hasta antes de la intervencién de la Administracion Tributaria. Sin embargo, mediante pronunciamiento de la Corte Suprema de Justicia¢), e! contribuyente puede regularizar su situacién tributaria aun cuando la Administracién haya iniciado el proceso de fiscaiizacion, distorsionando el objetivo de incentivar la auto denuncia del contribuyente, evitando al Estado incurrir en costos de fiscalizacién para el cobro del tibuto. Propue: Establecer que solo procede la exencién de responsabilidad penal cuando el autor del delto tributario, regulariza sus obligaciones tributarias (originadas ppor la realizacién de conductas constitutivas dol deito tributario), antes que el Ministerio Pablico inicie la investigacién o, a falta de ésta, la Administraci6n ‘Tributariainicie el proceso de la fiscalizacion relacionada al tributo y periodo ‘en que se realizaron las conductas delicvas. (7) Aeuerao Plena No, 22000164116 dl 13 de noviembre del 2008 23/05/2012 2. IMPUESTO A LA RENTA (EERE 2.1 Precios de transferencia - PT Problema: Las normas de PT son reglas de valoracién aplicables a transacciones entre partes vinculadas 0 con empresas en paralsos fiscales que tienen por objeto evitar que los precios de las transacciones sean fjados de manera tal que se ague un menor impuesto. Se requieren algunos alustes tal que permita: Establecer que las normas de PT se aplican a todes las transacciones entre partes vinculadas y con paraisos scales, sin excepcién Disponer que el ajuste -en aplicacién de las normas de PT- de los precios cconvenidos por las partes se efectie eficientemente, 2. IMPUESTO A LA RENTA (EERE 2.2 Sustento documentario del costo computable Probl La Ley dispone que para ser deducibles los gastos deben sustentarse ‘con comprobantes de pago. Esta obligaci6n debe tener el mismo tratamiento en el caso de los costos, Propuesta: Estandarizar los requisitos para gasto y costo. 23/05/2012 10 2. IMPUESTO A LA RENTA (ORR 2.3 Valor de mercado de valores mobiliarios. Problema: ¥ Sogn Ia Ley el valor de mercado de los valores registrados en un mecanismo Centralizado de negociacién es doterminado por el valor de cotizacion, que sualmente es el mismo que el valor de transaccitn. ¥ Cuando los valores mobilsrios sean adquiridos fuera del_mecsnismo Centralizado de negociacién, actualmente para efectos del |. Renta, se ‘consicera el valor de cotzacion, el cual puede diferir del valor de transaccion En caso que éste sea por mayor se pisrde impuesto por las ganancias que ‘efectivamente obtuvo el vendedor Propuestas: Disponer que el valor de mercado de los valores mobilarios seré el que resulte ‘mayor entre el valor de transaccion y El valor de cotizacién > cuando tales valores o similares emitidos por la misma sociedad cotizan en algiin mecanismo centraizado de negocacion. ¥ Elvalor de pertipacion patrimonial > cuando no exssta cotzacion, ¥ Otro valor que establezca el Reglamento atendiendo a la naturaleza de los valores mobilarios, 2. IMPUESTO A LA RENTA (eR 2.8 Perfeccionamiento del sistema de pagos a cuenta para rentas de tercera categoria Problema: Existen 175 mil contribuyentes que determinan sus pagos a cuenta mensuales, en base a rentabilidades cercanas a cero, Propuesti + Establecer que los pagos a cuenta por rentas de tercera categoria no puedan ser inferiores al 2% de los ingresos netos del mes. + Incorporar la posibiidad de modificar 0 suspender los pagos a cuenta sobre la base del balance al 31 de marzo, aplicable a los pagos a cuenta de abril a junio. ‘Mantener la posibiidad de modificar o suspender los pagos a cuenta sobre la base del balance al 30 de juni. 23/05/2012 a 3. COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS (ORC Problema’ La Ley N° 25632 - Marco de Comprobantes de Pago (CdP), no prevé emitir una representacién impresa de los CaP electrénicos para todos los, efectos tributarios (sustentar gasto 0 costo, crédito fiscal), Entonces: = Los adquirentes que no estén en el Sistema de Emisién Electronica (SEE) se ven impedidos de adquirir bienes 0 servicios de contribuyentes que emiten CdP electrénicos (pues, no podran sustentar su gasto ni crédito fiscal) —Los contribuyentes que solo emiten CdP electrénicos se ven impedidos de vender bienes 0 prestar servicios 2 adquirentes que no acceden al SEE, por igual razén, Propuesta: Dar efecto tributario a la representacién impresa de las comprobantes de ago electrénicos. 4. IGV (ee 4.1 Detracciones: Establecer nuevos sujetos obligados a efectuar el depésito Problem: Se han detectado practicas realizadas por promotores de espectaculos Piblicos que se inscriben en el RUC sdlo para la realizacién del evento y una vez culminado el espactaculo, no cumplen con sus obligaciones tributarias, convirtiéndose en sujetos no habidos © con patrimonio insuficiente que imposibilita las labores de cobro de la Administracién, Propuesta Facultar a la SUNAT a designar como obligados al depésito de la detraccién a un tercero distinto al sujeto que compra el bien 0 adquiere el servicios, 23/05/2012 12 4. IGV (EER 4.2 Detracciones: Evitar aplicacién de recursos de detracciones en ‘butos que no guardan relacién con el giro del negocio Problema: ‘Se ha detectado una practica muy extendida para defraudar al Fisco. El titular de la cuenta de detraccién omite declarar y/o pagar los tributos que generaron las operaciones sujetas a detraccién; en su lugar, utiliza los fonds de dichas cuentas para pagar los tributos que gravan la Importacion de bienes que no guardan relacién con el giro de su negocio (en su mayoria vehiculos usados y textiles). Propuesta: Establecer que los montos depositados no podrén ser destinados al pago de los tributos que gravan la importacién de bienes que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado durante el periodo comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen y la fecha en que se solicita su nacionalizacién. 5. OBLIGACION DE PRESENTAR LIQUIDACION ANUAL DE APORTES Y RETENCIONES (eee Problema: Existe duplicidad de informacién que se solicita a los empleadores respecto a los aportes a EsSalud y ONP. Los empleadores que realizan aportes y retenciones por concepto de EsSalud y ONP estan obligados a presentar ante las entidades administradoras de las contribuciones correspondientes una Liquidacién Anual de Aportes y Retenciones, por cada uno de los asegurados o afiliados. Adicionalmente, también se encuentran obligados a presenter ante la SUNAT una declaracién mensual en la que se detalla por cada uno de los trabajadores el monto de la deuda tributaria por aportaciones @ Es Salud y ONP. Propuest: Eliminar la obligacién de los empleadores de presentar la Liquidacion Anual de Aportes y Retenciones ante las entidades administradoras del Régimen Contributivo de EsSalud y de la ONP. 23/05/2012 13 6. NORMA MARCO QUE CONTENGA REGLAS Y CONDICIONES PARA LA DACION Y RENOVACION DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS EERE R REECE Problema: + Proliferacion de normas legales que conceden beneficios tributarios sin un debido sustento técnico que garantie la efectvidad de la medida, + Existencia indefinida en el tiempo de beneficios tributarios cuya vigencia se prolonga en el tiempo sin un andlsis tecnico que garantice la necesidad de su permanencia, * Conllevan a una menor eficiencia recaudatoria y una ineficiente asignacién de recursos (menor transparencia fiscal y presupuestaria). + Generan mayores oportunidades de evasion y elusién * Deterioran las condiciones de competitvidad de la economia, al crearse niveles de competenciaartfciales y no en base a criterios de mercado. 6, NORMA MARCO QUE CONTENGA REGLAS Y CONDICIONES PARA LA DACION Y RENOVACION DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. (ORME EERE Propueste: Dar reglas y condiciones para la dacién y renovecién de benefcos tributaio, afin de detener a creacion y renovaci6n indiscriminada sin un sustento tecnico. Y Establecer de manera clara y precisa el objetivo y alcance de la propuesta, los sujetes benefciarios y ambito de aplcacion de la medida, Y La propuesta deberé contener la evaluacién y anaisis cuantitativo del costo fiscal estado de la madida; asi como los estudios y documentacién que demuestren que la medida adoptada resulta la més idénea para ol logro de los objetivos propuestos. La aprobacién de la propuesta requerré informe previo del MEF. ¥ Lavigencia de los beneficios tributarios no excederdn de 3 afos. Se podra prorrogar los beneficios tributarios por un periodo de hasta 3 afios y por un sola vez. ¥ Sujtar la prérroga de los benefcios tibutarios a una evaluacién de sus resultados (2spectos sociales, econémicos, inversiin, generacién de empleo directo, entre tres) por los sectores. 23/08/2012 14 7. Modificaciones a la Ley Penal Tributaria Pee Problema: La utilzacién de comprobantes de pago falsos configura la comisién del delito de defraudacién tributaria. Sin embargo Ia tipficacion del delito no alcanza todas las actividades que realizan jos defraudadores para el uso de la documentacién falsa. Propuesta Sancionar penalmente todas las conductas vinculadas a la confeccién, obtencién, venta 0 facilitacién de tales comprobantes de pago falsos. 8. Modificaciones a la Ley General de Aduanas Pe Impulso al Despacho Anticipado Problematica: + Bajo uso de la modalidad del despacho anticipado. Solo el 17% del total de Importaciones utllzan el despacho enticipado, Propuest *Se establece casos forluitos 0 de fuerza mayor en los que se podré seguir usando el Despacho Anticipado, alin cuando el arribo de las mercancias hayan superado los 15 dias calendarios a partir de la numeracién de la deciaracién. +Extender el plazo para la rectificacién de las dectaraciones anticipadas en canal verde (15 dias), a fin de que se puede seguir utlizando el despacho anticipado. 30 23/05/2012 15 8. Modificaciones a la Ley General de Aduanas LEER EERE Optimizacion de Controles Problematica: “Los sectores competenies no tlizan erieios de gestién de riesgo para los controles ‘Sduaneros de mercancias restingdas, “Por mando legalas, se contrla obligatoviam ente el 100% de mercancias restingido.

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