RESUMEN DE TESIS

I. NIVEL

PRE GRADO

 CARRERA PROFESIONAL DE:

CONTABILIDAD

 TÍTULO PROFESIONAL:
CONTADOR PÚBLICO

 DENOMINACIÓN DE LA TESIS:
LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DE
ABARROTES DEL MERCADO DE MOSHOQUEQUE Y SU
INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA
REGIÓN LAMBAYEQUE – 2008.

 AUTORES:
Mejía Saldaña, José Leoncio
Muñoz Valle, Nestor Enrique

II. CONTENIDOS DEL RESUMEN

 ASPECTO METODOLÓGICO

La presente investigación es de tipo NO experimental por cuanto no se

va a manipular las variables de manera intencional y porque el tiempo no
es relevante para nuestro trabajo de investigación, es Descriptivo, por que
nos va a permitir describir la incidencia de la informalidad de los
comerciantes de abarrotes del mercado de Moshoqueque en la
recaudación tributaria de la Región Lambayeque - 2008.

1
 Analítico por que analiza y confronta la incidencia de la informalidad de
los comerciantes de abarrotes del mercado de Moshoqueque en la
recaudación tributaria de la Región Lambayeque – 2008.

Teniendo como variables para el desarrollo de esta investigación:

o Variable Independiente: La informalidad de los comerciantes de

abarrotes del mercado de Moshoqueque.

o Variable Dependiente: La recaudación tributaria de la Región

Lambayeque.

Para el desarrollo de este trabajo se utilizo como instrumento teniendo

como base al planteamiento del problema y los objetivos planteados la
encuesta y análisis documental.

o Encuesta. Fue aplicado a los comerciantes de abarrotes del

mercado de Moshoqueque, para identificar aquellos comerciantes
que realizan su actividad empresarial dentro de la informalidad, así
como aquellos que laboran dentro de la formalidad, conocer el
rango en que oscilan sus ingresos mensuales.

o Análisis documental. Nos ha servido para poder conocer el monto

real que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
logro recaudar en el periodo 2008

El análisis de los datos viene a ser el resultado estadístico de las

respuestas recibidas en la encuesta, para luego ser procesadas

 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la realidad en mucho de los casos se infringe la Ley, no

tomando con seriedad las obligaciones que el contribuyente debe cumplir
mensualmente y la elaboración de los Estados Financieros es sólo con
carácter declaratorio y pago a la Administración Tributaria.
2
 La tributación tiene un papel crucial socio-económico para alcanzar
el bienestar y la paz social. Sin embargo existen contribuyentes que no
pagan los impuestos. Es por la cual formulamos el siguiente problema:

¿De qué manera incide la informalidad de los comerciantes de

abarrotes del mercado de moshoqueque en la recaudación tributaria
de la región Lambayeque - 2008?

 OBJETIVOS

 Objetivo General

o Determinar la incidencia de la informalidad de los

comerciantes de abarrotes del Mercado Moshoqueque en la
recaudación tributaria de la Región Lambayeque.

 Objetivos Específicos

o Determinar los factores que conlleva a la informalidad a los

comerciantes de abarrotes del Mercado de Moshoqueque.
o Conocer el nivel de cultura tributaria de los comerciantes de
abarrotes del Mercado de Moshoqueque.
o Estimar el nivel de recaudación tributaria que deja de percibir
el estado debido a la informalidad de los comerciantes de
abarrotes.

 HIPÓTESIS
La informalidad de los comerciantes de abarrotes del Mercado de
Moshoqueque incide de manera negativa en la recaudación tributaria
de la Región Lambayeque.

 BREVE REFERENCIA AL MARCO TEÓRICO.

3
 Para De Soto, Hernando1 en su obra el otro sendero trata del
comercio informal y dice que este tiene dos modalidades claramente definidas
como son: El comercio ambulatorio y los mercados informales.

 Tradicionalmente el comercio ambulatorio ha sido considerado como la

actividad informal por antonomasia. Sin embargo, no es más que las
distintas manifestaciones del problema, que consiste en el desarrollo
de actividades comerciales en la calle, al margen de las disposiciones
legales.

Es así que podemos hablar de dos clases de comercio ambulatorio. La

primer es conocida como itinerante, la segunda, la que se ubica en un
lugar fijo dentro de la vía pública.

 Una segunda modalidad de comercio informal es la que se desarrolla

desde mercados construidos informalmente por o para ambulantes que
desean abandonar las calles. En lo fundamental los ambulantes tratan
de dejar la vía pública porque éste les impone una serie de limitaciones

Los ambulantes están limitados pues por todos los inconvenientes que
se desprenden de su carácter informal. Rara vez dan crédito y no
brindan reparaciones ni garantías. Tampoco tienen instalaciones
especiales para probar los productos ni están en condiciones de
proporcionar una información especializada a sus clientes. Todo este
los excluye de comerciar productos sofisticados en los cuales los
servicios conexos sean importantes para el cliente.

Para SEDAMANOS, Evelyng2 las razones para que existan los

mercados informales en nuestro país son bastantes es por lo que ella
establece lo siguiente:
Los peruanos siempre hemos sido informales, pero esta forma de ser
comienza ha convertirse en una preocupación teórica, cuando se empieza a

1
DE SOTO, Hernando. El Otro Sendero. Octava Edición. Perú. Printer Colombiana Ltda. Bogota-Colombia. 1989. 317p. ISBN

2
SENDAMANOS, Evelyng. El Mercado Informal y Demanda en el Perú. [En línea]. Monografías.com. Actualizado 2009. [Citado
el 26 de Septiembre de 2009]. Disponible en:<http://www.monografias.com/trabajos58/mercado-informal-peru/mercado-
informal-peru2.shtml>
4
 tratar el tema de la marginalidad. La migración andina a la capital, producto de
esta marginación, hizo colapsar a los sistemas urbanos y fue generando lo
que hoy se conoce como mercado informal.

Otro motivo por el que se atraviesa después en relación a la existencia de un

sector informal son los elevados costos de la formalidad, tanto para el acceso
como para la permanencia. Para esto se da el caso en que una persona que
quiera establecer su propio negocio necesita contratar los servicios de un
abogado y luego dedicar semanas si no meses a conseguir permisos y
licencias a una multitud de oficinas públicas diferentes, además de tener que
pagar bajo la mesa a una infinidad de funcionarios corruptos para "agilizar" la
tramitación.

El gran complejo de mercados y centros de servicios

Moshoqueque, emporio comercial de la región norte, iniciaron su
construcción en la década del 60, y fue inaugurado el 10 de octubre de 1975
por el entonces Presidente de la junta Militar de Gobierno General Francisco
Morales Bermúdez Cerrutti. Comenzó a funcionar el 03 de Mayo de 1976
siendo alcalde de Chiclayo el Dr. Carlos Piedra Arana y prefecto del
Departamento el Sr. Calos Urbano Balarezo Valera; Desde esa fecha el
complejo Moshoqueque acogió en sus instalaciones a la gran mayoría de los
comerciantes de la antigua “parada” de Chiclayo.

Desde la fecha de su inauguración, hasta 1992 fue administrado por la

Municipalidad Provincial de Chiclayo, y desde 1992 paso a ser administrado por
la Municipalidad Distrital de José Leonardo Ortiz, su transferencia a la comuna
leonardina se produjo en los periodos de los alcaldes Sr. Arturo Chirinos y Willy
Vidal Sánchez Vilches, es de hacer notar que para su transferencia jugaron
papel importante todos los gremios sindicales, pensando que, con sus rentas se
haría obras de mejora en la infraestructura de este centro comercial; sin
embargo esto no ocurrió así, ya que tanto la Municipalidad Provincial de
Chiclayo, así como la Municipalidad Distrital de José Leonardo Ortiz han
manejado a este centro comercial con una serie de desaciertos, y mucho
menos han ejecutado obras de envergadura. El mercado de Moshoqueque esta
5
conformado por un solo gremio llamado “FRENTE UNITARIO DE LUCHA”
(FUL), que agrupa a los sindicatos mayorista, minorista y a los frentes de
defensa “Frente Único de defensa y desarrollo”, “Frente de Defensa Gustavo
Moohme Llona” (Integrado por todos los comerciantes informales), a la
asociación de comerciantes propietarios mayoristas y minoristas.

La recaudación tributaria es el medio por el cual el estado, recauda

impuestos de los contribuyentes inscritos en la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria, la cual se deriva de las transacciones realizadas
como son la prestación de servicio o venta de bienes. Con la siguiente
finalidad:

 Mantener las operaciones del mismo Estado.

 Influir en el rendimiento macroeconómico de la economía (la

estrategia gubernamental para hacer esto es conocida como su
política fiscal).

 Para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa

nacional, y proveer servicios del gobierno así como el pavimento de
calles y el mantenimiento en el caso de la tenencia.

 Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases

dentro de la población. Históricamente, la nobleza era mantenida por
impuestos sobre los pobres. En sistemas de seguridad social
modernos se intenta utilizar los impuestos en sentido inverso,
manteniendo a las clases bajas con el exceso de las clases altas.

 Para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la

economía nacional, haciendo ciertos tipos de transacciones más o
menos atractivas.

 La recaudación de un impuesto para su gasto en un fin específico,

por ejemplo el recaudamiento de un impuesto sobre el alcohol para
sustentar directamente centros de rehabilitación del alcoholismo, es
considerado un impuesto confiscatorio. Esta práctica es a menudo
criticada algunos economistas consideran que el concepto es

6
 intelectualmente deshonesto ya que en la realidad el dinero es
fungible.

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria 3 En su

libro historia de la tributación del Perú, hace mención de las diferentes etapas
de nuestro sistema tributario a lo largo de nuestra historia, el cual citamos a
continuación:

El ser humano desde sus inicios ha vivido inmerso en la necesidad de

establecer relaciones sociales con sus semejantes e ir más allá de la realidad
en que se encuentra. Es por esto que a través de la historia el hombre ha
evolucionado y con él su conocimiento en todas las áreas del saber. En
materia tributaria, objetivo de nuestro análisis su origen se remonta en las
civilizaciones más antiguas como producto de las guerras, la religión y el
pillaje desarrollándose hasta nuestros días con un sistema mucho más
estructurado y elaborado.

Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país, debemos

tener presente que está marcada por dos momentos diferentes: antes y
después de la llegada de los españoles.

Desde esta perspectiva hay que entender que el desarrollo del proceso a
través del cual el Estado recibe bienes (moneda, especie o trabajo), para
cumplir con las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar
servicios para el bien común), va a ser distinto en ambos periodos. Mientras
que en el mundo andino éste se dio a través de la reciprocidad, entendida
como un intercambio de energía humana, fuerza de trabajo o de "favores"; en
el mundo occidental, se dio un proceso que produjo como resultado la entrega
de dinero o productos a la autoridad, en términos muchas veces coercitivos.

3
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. [en línea]. Educación Tributaria y Aduanera. [citado el 27 de
noviembre de 2009]. Disponible en: http://www.e-gobiernosunat.net/educacion/secundaria/historiaTributacion/peruPrehispanico-
1.htm
7
 Para TAGLE SÁNCHEZ, María del Carmen4 en su artículo El Ciclo
Económico Y La Recaudación Tributaria En El Perú 1993-2001, realizado en
la Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco (Facultad de
Economía) Indico lo siguiente:

La reforma estructural de la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (SUNAT) se inició en el contexto en el cual el Perú, atravesaba la
más grave crisis económica de su historia republicana, caracterizada por una
hiperinflación, una aguda recesión y distorsión de los precios relativos, una
severa caída en el nivel de producción, el desprestigio de sus más altas
autoridades así como la existencia de un sanguinario grupo terrorista
denominada Sendero Luminoso.

El bajo nivel de recaudación tributaria era el resultado del colapso del Sistema
Tributaria Nacional, tanto del conjunto de tributos existentes compuesto por
más de 97 clases de gravámenes e innumerables privilegios fiscales; como de
la administración tributaria, mal preparada, mal equipada y además corrupta.
Junto con ello, el sector informal de la economía en continua expansión, el
proceso hiperinflacionario, habían contribuido con erosionar las bases sobre
las cuales se contribuía con el fisco.

Dentro de este contexto, el Gobierno tomó conciencia del rol fundamental que
le tocaba desempeñar a la administración tributaria, comprendiendo que la
única manera de consolidar las reformas estructurales emprendidas en el
segundo semestre del año 1990 y para que estas además sean sostenibles
en el mediano y largo plazo, era imprescindible efectuar una profunda reforma
del Sistema Tributaria Nacional; la misma que debía iniciarse con la reforma
estructural de la Administración Tributaria.

A inicio de la década de los noventa se emprendió la primera reforma

tributaria, y con ella se logró mejorar los niveles de recaudación. La estructura

4
TAGLE SÁNCHEZ, María del Carmen. El Ciclo Económico Y La Recaudación Tributaria En El Perú [En línea]. Observatorio
de la Economía Latino Americana. 2001[Citado el 27 de Septiembre de 2009]. Disponible en:
<http://eumed.net/cursecon/ecolat/pe/econcusco/mctagle.htm>
8
 tributaria se concentró en cuatro grandes impuestos: Impuesto General a las
Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto a la Renta (IR)
y el Impuesto a las Importaciones (IM). Siendo el Impuesto General a las
Ventas, de acuerdo al análisis de la importancia relativa con respecto a los
Ingresos Tributarios, el que mayor representatividad ha tenido; siguiéndole en
orden de importancia el Impuesto a la Renta, el Impuesto Selectivo al
Consumo y finalmente Impuesto a las Importaciones.

En el sistema tributario existen 3 regímenes en el cual cada

contribuyente opta por uno de ellos de acuerdo a su nivel de adquisiciones y/o
ventas con la finalidad de ubicarse en su categoría que le corresponde. Los
cuales son:

 Nuevo régimen único simplificado5

 Régimen especial del impuesto a la renta6

 Régimen general7

5
PERÚ, Ministerio de Economía y Finanzas. Decreto Legislativo Nº 937. Nuevo Régimen Único Simplificado. Diario Oficial El
Peruano. Lima. 14 de Noviembre del 2003.

6
PERÚ. Ministerio de Economía y Finanzas. Decreto Supremo Nº 179-2004-EF. Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta. Diario Oficial El Peruano. Lima. 08 de Diciembre del 2004.

7
PERÚ. Ministerio de Economía y Finanzas. Decreto Supremo Nº 179-2004-EF. Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta. Diario Oficial El Peruano. Lima. 08 de Diciembre del 2004.
9
 Desarrollo de la Temática correspondiente al tema Investigado

o BASE TRIBUTARIA: Es el universo de

actividades, realizadas por agentes económicos, que se encuentran
afectas a algún impuesto; sean estas transacciones de venta, compra,
rentas percibidas, propiedades, etc.
o COMERCIANTES DE ABARROTES: Son los
que se ocupan de la compraventa de diversos productos tales como
alimentos enlatados o envasados, jugos y néctares, bebidas gaseosas,
artículos de limpieza, lácteos, dulces y frituras, carnes frías, vinos y
licores, entre otros, en la mayoría de los casos al público en general.
o CULTURA TRIBUTARIA: Conjunto de valores,
creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la
tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento
permanente de los deberes fiscales.
o ECONOMÍA INFORMAL: Segmento de la
economía que se caracteriza por negocios ilegales y sin reglamentación.
o IMPUESTO: Carga que ha de pagarse al estado
para hacer frente a las necesidades públicas.
o IMPUESTO A LA RENTA: Recurso que se
obtiene de gravar las rentas de capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos, así como de las ganancias y
de los beneficios obtenidos por los sujetos señalados por la Ley
o IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
Son los ingresos provenientes de gravar la venta de bienes muebles, la
prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de
construcción y otros que señale la ley.
o INFORMALIDAD: Acción o cosa censurable por
informal.
o MERCADO: Sitio público destinado
permanentemente, o en días señalados, para vender, comprar o permutar
bienes o servicios.

10
o OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.- Estas
obligaciones se clasifican en:
Obligaciones formales o accesorias.- Estas tienen por objeto contribuir
al cumplimiento de una obligación principal, de carácter formal están
referidas a las informaciones y documentos que deben mantenerse o
presentar ante la administración tributaria.
Obligaciones Sustanciales o Principales.- Estas tienen por objeto la
entrega de sumas de dinero al Estado por concepto de tributos.
o OIT: Organización Internacional del Trabajo está
consagrada a la promoción de oportunidades de trabajo decente y
productivo para mujeres y hombres, en condiciones de libertad, igualdad,
seguridad y dignidad humana. Sus objetivos principales son promover los
derechos laborales, fomentar oportunidades de empleo dignas, mejorar la
protección social y fortalecer el diálogo al abordar temas relacionados con
el trabajo.
o PRODUCTO BRUTO INTERNO: es el valor de
todos los bienes y servicios finales producidos por un país en un
determinado período. Comprende el valor de los bienes producidos, como
viviendas, comercio, servicios, Gobierno, transporte
o RECAUDACIÓN TRIBUTARIA: Proceso
mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los causantes y
contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos, y contribuciones establecidos en la Ley de Ingresos.
o RECURSOS FISCALES: Aportaciones de los
particulares para fines públicos, determinadas en la Ley de Ingresos, en la
que se encuentran clasificados, como impuestos, productos, derechos y
aprovechamientos. Son aquellas percepciones que reciben las entidades
o dependencias del Estado a través de apoyos o transferencias que les
otorga el Gobierno.
o REGIMENES TRIBUTARIOS: Conjunto de
normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales,
vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones

11
 formales, relacionadas con trámites, documentos o instrumentos que
facilitan el pago de tributos
o SECTOR INFORMAL: suelen no cumplirse las
leyes del trabajo ni otras regulaciones sanitarias, de seguridad o
simplemente burocráticas, que el Estado impone al sector privado;
tampoco se pagan o no se pagan por completo diversos impuestos y
tasas que exige el fisco.
ESTIMACIÓN DEL NIVEL DE RECAUDACIÓN TRIBUTARIA QUE SE DEJA DE
PERCIBIR POR LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES
DEL MERCADO DE MOSHOQUEQUE

Según el resultado de nuestro trabajo de investigación el 83 % de los comerciantes

son informales, el mismo que aplicado a la población total de 500 comerciantes,
resulta 415 comerciantes informales

Lo cual nos permitió estimar el nivel de recaudación que se deja de percibir por la
informalidad, considerando sólo el Nuevo Régimen Único Simplificado y teniendo en
cuenta el nivel de ingresos determinado en el resultado de nuestra investigación

Cuadro N° 14
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Cuota Nº
Recaudación
Categoría Mensual Comerc. %
Mensual S/.
S/.
0 a 5,000 183 44 3,660.00
20
5,001 a 8,000 133 32 6,650.00
50
8,001 a 13,000 62 15 12,400.00
200
13,001 a 20,000 25 6 10,000.00
400
20,001 a 30,000 12 3 7,200.00
600
TOTAL 415 100 39,910.00

FUENTE: Encuesta realizada por los investigadores José Leoncio Mejía Saldaña y Nestor Enrique Muñoz Valle, a los
comerciantes de abarrotes del mercado de Moshoqueque el 13 de Octubre del 2009

12
De 415 comerciantes informales que están dentro del mercado de moshoqueque se
ha dejado de percibir mensualmente S/. 39,910.00 una cifra significativa, que al
multiplicarlo por los doce es meses nos da S/. 478,920.00 monto que se deja de
recaudar para la construcción obras públicas y otras necesidades del estado.

13
 CONCLUSIONES
o Un gran responsable de que exista
informalidad dentro del mercado de Moshoqueque es el mismo
Municipio, al expedir la licencia de funcionamiento sin exigir la ficha
del Registro único de Contribuyentes (RUC). A este hecho también
se le suma factores como los impuestos elevados, los trámites
engorrosos y la inadecuada administración de la recaudación de los
tributos por parte del estado son razones que conlleva a que los
comerciantes del mercado Moshoqueque a que realicen sus
actividades empresariales dentro del ámbito de la informalidad.
o Otras razones que conllevaron a las
personas a formar sus pequeños negocios en el mercado de
Moshoqueque son la falta de empleos en el país, y la crisis
financiera que atraviesa hoy en día el mundo entero
o Aunque la mayoría de los comerciantes
de abarrotes están conscientes de que el pago de impuestos
contribuye al desarrollo del país, la cultura tributaria que tienen los
comerciantes del mercado de Moshoqueque, con respecto a los
regímenes tributarios es muy pobre ya que la gran mayoría de ellos
no tienen conocimientos que existen tres regímenes para el pago de
sus impuestos, tales como son el Nuevo Régimen Único
Simplificado, Régimen Especial y Régimen General a los cuales
pueden acogerse.
o El 83% de comerciantes de abarrotes del
Mercado de Moshoqueque son informales de lo cual se ha estimado
que en forma mensual se deja de percibir un total de S/. 39,910.00
(Treinta y nueve mil novecientos diez nuevos soles) lo que refleja
una cifra considerable, cifra que anualizada representa S/.
478,920.00 (Cuatrocientos setenta y ocho mil novecientos veinte
nuevos soles), monto que estaría dejando de percibir y utilizar en el
crecimiento y desarrollo del país. Si tenemos en cuenta que dicha
situación es similar en los demás sectores del mismo complejo
comercial.

14
BIBLIOGRAFÍA
 BURGA, M. y DÁVILA E. Factores de La Informalidad en Las MYPES en el
Mercado Modelo Del Distrito De Lambayeque 2006.
 DÁVILA, B. y PEJERREY, M. Aplicación de la Base Tributaria del RUS al
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Derecho). Lima Perú: Universidad Mayor de San Marcos. Facultad de
Derecho y Ciencia Política, 2003
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15
LINKOGRAFÍA

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