ENSAYO SOBRE EL IMPACTO DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA

La Constitución Política de Colombia establece derechos, deberes y obligaciones

para los colombianos; dentro de los deberes y obligaciones contemplados en el
artículo 95 en su numeral 9, establece que es obligación de los ciudadanos
“contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad” (Constitución Política de Colombia de 1991).

Por lo cual las personas tenemos el deber de aportar financieramente al Estado,

para que este pueda garantizar el desarrollo de su objeto social, que es el de
satisfacer las necesidades básicas de los ciudadanos.

La principal fuente de financiación del Estado se origina a través de los tributos,

los cuales son la imposición que ejerce el Estado en su facultad para determinar la
contribución de los ciudadanos para que el Estado pueda satisfacer las
necesidades básicas insatisfechas.

El órgano competente para determinar las normas en materia tributaria es el

congreso de la República y en menor orden de poder se encuentran las
asambleas departamentales y el consejo municipal, los cuales están facultados
para imponer, modificar y derogar cargas fiscales; para ello estos organismos
estatales debe garantizar el respeto de los principios del sistema tributario; el cual
se fundamenta esencialmente de los principios de equidad, eficiencia y
progresividad.

Dentro de los tributos que abarca el sistema tributario colombiano encontramos

cuatro tipos de tributos:

1. Los impuestos: Los cuales son prestaciones en dinero o en especie que

exige el Estado a los particulares, una de las características de los
impuestos es que estos no generan contraprestación directa; es decir que
el contribuyente no puede exigir retribuciones por el pago de los impuestos.
 2. Las tasas: Estas son prestaciones que el Estado recibe de los ciudadanos
por la prestación de un servicio; estos si generan contraprestación debido a
que el contribuyente recibe un servicio por parte del Estado.

3. Las contribuciones: Se caracterizan por ser una carga cuyo hecho

generador se deriva esencialmente de una obra pública y cuya
contraprestación para los contribuyentes es la valorización de sus bienes.

4. Los parafiscales: Estos son una contribución específica asignada a

entidades encargadas de la prestación de servicios de seguridad social,
fomentar la enseñanza y fortalecer el núcleo familiar (SENA, ICBF y cajas
de compensación familiar).

Considerando los impuestos como los más representativos en materia tributaria,

estos se clasifican en directos e indirectos; los primeros se caracterizan porque
recaen de forma directa sobre el contribuyente y para ello consultan la capacidad
económica de las personas, un claro ejemplo es el Impuesto de Renta y
complementarios; mientras los indirectos recaen sobre la venta o el consumo y
estos no miden dicha capacidad económica, además estos no son pagados por
los responsables del impuesto sino por el consumidor final; como ejemplo tenemos
el impuesto al valor agregado (IVA).

Otra categorización que se les da a los impuestos es de acuerdo a su territorio,

entre los cuales tenemos:

 Nacionales: Impuesto de renta, IVA, CREE, impuesto a la riqueza, impuesto

al consumo, entre otros.
 Departamentales: Impuesto a la venta y consumo de licores, impuesto al
degüello de ganado mayor, impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabacos,
entre otros.
 Municipales: Impuesto de industria y Comercio, impuesto predial, avisos y
tableros, espectáculos públicos, entre otros.
El gobierno delega la función de administración y recaudo de los tributos a nivel
nacional a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN); y a nivel
departamental y municipal el órgano encargado de esta labor son las Secretarías
de Hacienda.

Hay que reconocer que esta administración de los tributos no es totalmente

eficiente, debido a que existen fenómenos y situaciones que alteran de manera
negativa dicha administración, como lo son la corrupción, la evasión y la elusión,
además de los diversos cambios políticos y económicos que se presentan en
nuestro país.

La corrupción efectuada por los políticos y funcionarios públicos generan en las

personas desconfianza en relación con la distribución de los impuestos y la
inversión pública, ya sea en infraestructura, educación, vivienda, salud, subsidios,
etc. Esta desconfianza genera en los ciudadanos una conciencia antitributaria, es
decir que las personas piensan que no está bien pagar impuestos si estos no son
bien administrados y cierta parte es hurtada por las personas que desempeñan
cargos estatales; por tal motivo los contribuyentes acuden a prácticas con las que
puedan reducir el impuesto a pagar; las más representativas son la evasión, que
es el no pago de impuestos por consecuencia de omisión de información, inclusión
de costos, gastos y/o pasivos inexistentes o ficticios en las declaraciones
tributarias; y la elusión que consiste en disminuir la carga impositiva mediante el
aprovechamiento de los vacíos normativos en materia tributaria.

Estas situaciones generan una ineficiencia tributaria, por lo cual los ingresos del
Estado se ven afectados negativamente ya que no recaudan totalmente el monto
de dinero presupuestado como ingresos provenientes de los impuestos.

El decreto 0624 de 1989, más conocido como el Estatuto Tributario, ha sido

modificado en diversas ocasiones debido a las falencias y dificultades presentadas
por el sistema tributario; por lo cual el gobierno implementa las Reformas
Tributarias como mecanismo de posible solución al déficit fiscal y a la ineficacia de
la administración de los impuestos, el objetivo principal de las Reformas
Tributarias es generar mayores ingresos al Estado, creando nuevos impuestos,
reduciendo las bases gravables, modificando las tarifas o incluyendo nuevos
bienes y servicios al impuesto que anteriormente no eran objeto del mismo.

Para nadie es un secreto que Colombia es uno de los países que mayores
impuestos establece a sus ciudadanos, y a través de las diferentes reformas
tributarias busca que las personas contribuyan en mayor medida para fortalecer
las dificultades presentadas en el sistema tributario. Además en nuestro país se
han implementado muchas reformas tributarias.

Respecto a las diferentes reformas, se han hecho diversos estudios de descripción

y análisis de sus propósitos y sus impactos en el país; la investigación
desarrollada por (Garcia M & Goméz, 2005), establece que la implementación de
las reformas tributarias entre 1973 y 2000 en su mayoría no fueron efectivas,
debido a que no generaron un aumento significativo del recaudo de los impuestos;
de acuerdo a este estudio, en este periodo solo las reformas de 1974 y de 1990
generaron resultados positivos.

Actualmente las reformas de mayor auge son la de 2012 y la del pasado año. La
primera establece modificaciones en cuanto a la base mínima para presentar
declaración, realiza modificaciones a la tarifa del impuesto de renta
disminuyéndola al 25%, crea el impuesto para la equidad CREE, el impuesto al
consumo, y las alternativas de determinar la renta líquida para personas naturales
IMAN e IMAS; entre otras modificaciones.

Mientras tanto la reforma del 2014 establece el impuesto a la riqueza, además

crea el impuesto de sobretasa para el CREE, además crea el Impuesto
complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza; este último
es un impuesto que busca que se declaren aquellos activos omitidnos en las
declaraciones, por lo cual se le da la oportunidad a los contribuyentes que
declaren esos activos, y se les aplicará una tarifa de impuesto baja.

El objetivo de este ensayo es establecer la manera en que los impuestos impactan

a la comunidad colombiana, y aunque el propósito de las reformas es buscar una
igualdad y una equidad que beneficie a todos por igual, lo que podemos observar
es que estas reformas solo benefician a unos pocos, como lo es el caso de las
empresas, mientras que los más perjudicados resultan siendo las personas y, que
terminan pagando mayores impuestos, afectando su economía y su vida familiar y
social.

En mi concepto, considero que el fin de la implementación de las reformas

tributarias debe seguir siendo el de fortalecer el fisco nacional, pero pienso que se
debe cambiar el medio para lograr tal fin, como por ejemplo la implementación de
mecanismos y estrategias que permitan combatir y erradicar en la mayor medida
posible los fenómenos considerados como ovejas negras de la familia tributaria:
La corrupción, la evasión y la elusión. Las reformas tributarias deben estar
orientadas a crear mayores controles en la administración tributaria y en el
recaudo de impuestos, y no a trasladar la responsabilidad a los contribuyentes
imponiéndoles mayores cargas fiscales.

Además pienso que el gobierno junto con la administración tributaria y demás

entidades económicas y sociales de nuestro país, deben considerar las
implicaciones que trae para la sociedad en general la determinación de imponer
nuevos tributos o modificar los existentes para generar mayores ingresos al fisco
nacional; debido a que en gran medida los más afectados por estas decisiones
estatales resultan siendo los contribuyentes; que al verse hasta el cuello de
cargas impositivas, recurren a mecanismos considerados ilegales que les permitan
reducir en una proporción dicha carga, y así se genera una afectación negativa
para el presupuesto de la nación y con ello una ineficiente destinación para cubrir
las necesidades básicas de los colombianos.
BIBLIOGRAFÍA

 República de Colombia; Constitución Política Colombiana de 1991.

 República de Colombia, Decreto 0624 de 1989, “Por el cual se expide el estatuto

tributario de los impuestos administrados por la dirección general de impuesto
nacionales”.

 Garcia M, M., & Goméz, A. (2005). ¿Han aumentado el recaudo las reformas
trinutarias en Colombia? Revista de economía institucional, Vol 7.

 Colombia, congreso Nacional de la República, “Ley 1607 de 2012, Por la cual se

expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones”.

 Colombia, congreso Nacional de la República, “Ley 1739 de 2014, por medio de la

cual se modifica el estatuto tributario, la ley 1607 de 2012, se crean mecanismos
de lucha contra la evasión, y se dictan otras disposiciones”.

CIBERGRAFÍA

 http://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html

 http://www.gerencie.com/elucion-y-evasion-tributaria.html

 http://www.portafolio.co/economia/reforma-tributaria-impuestos-ministerio-
hacienda-2014

 http://www.uccsglobal.org/Archivos/Taxes/America/Impuestos%20en%20Colomb
ia.pdf