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GRUPAL
INTEGRANTES:
ANA MILENA ARAUJO ORTIZ
ADRIANA HORTA CARDENAS
EVELYN GUARDO PAJARO
SARA MARQUECIELLO GONZALEZ
TUTOR:
MIGUEL GUERRERO ORTEGA
ASIGNATURA:
LEGISLACION TRIBUTARIA
UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
ADMINISTRACION DE EMPRESAS-DISTANCIA
IX SEMESTRE
2018
1: Realice una reseña de los aspectos normativos vigentes más relevantes
en cuanto a las clases de declaraciones, contenidos, lugares de
presentación, formas de pago, corrección de las mismas y sanciones
relacionadas con la corrección de las declaraciones
Clases de declaraciones. Los contribuyentes, responsables y agentes de retención
en la fuente, deberán presentar las siguientes declaraciones tributarias:
1. Declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando de
conformidad con las normas vigentes, estén obligados a declarar.
2. Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, para los responsables de
este impuesto que pertenezcan al régimen común.
3. Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes retenedores
del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto sobre las ventas, y
del impuesto de timbre nacional.
4. Declaración del impuesto de timbre, para los documentos y actos sometidos a
dicho impuesto. 5. Declaración anual del Impuesto Mínimo Alternativo Simple
"IMAS".
6. Declaración anual de activos en el exterior. Igualmente, la administración podrá
exigir una declaración resumen de retenciones y del impuesto sobre las ventas. Y
sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 2 y 3, las entidades no
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, deberán presentar
una declaración anual de ingresos y patrimonio salvo que hayan sido
expresamente exceptuadas en el artículo 598.
Contenido de las Declaraciones tributarias.
Uno de los requisitos de las declaraciones tributarias para que se den por
presentadas es que estén firmadas por quienes deben hacerlo. Y una de las
personas que debe firmar las declaraciones, además del representante legal, es el
Contador público o Revisor fiscal. La declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios deberá presentarse en el formulario que para tal efecto señale la
Dirección General de Impuestos Nacionales. Esta declaración deberá contener:
1. El formulario que para el efecto señale la Dirección General de Impuestos
Nacionales debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del contribuyente.
3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases
gravables del impuesto sobre la renta y complementarios.
4. La liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios, incluidos
el anticipo y las sanciones, cuando fuere del caso.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar
libros de contabilidad y que, de conformidad con el Código de Comercio y demás
normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.
Los demás contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deberán
presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios firmada
por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el
patrimonio bruto en el último día del año o período gravable, o los ingresos brutos
del respectivo año, sean superiores a 100.000 Uvt. Cuando se diere aplicación a lo
dispuesto en el presente numeral, deberá informarse en la declaración de renta el
nombre completo y número de matrícula del contador público o revisor fiscal que
firma la declaración.
Lugar en que se deben presentar las declaraciones tributarias.
El literal a del artículo 580 del estatuto tributario dice que una declaración tributaria
se considera como no presentada cuando no se presenten en el lugar indicado por
el gobierno nacional. Esta norma guarda concordancia con el artículo 579 del
estatuto tributario que obliga a presentar las declaraciones tributarias en los
lugares que fije el gobierno nacional. Antiguamente, las declaraciones tributarias
debían presentarse en los lugares en donde el contribuyente tuviera su domicilio
fiscal, obligación que hoy ya no existe. Actualmente el reglamento dice que los
contribuyentes deben presentar sus declaraciones tributarias físicas “… por
ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados
en el territorio nacional”. Esto ha sido así cada año en los últimos años y con
seguridad seguirá así en el futuro.
Declaraciones presentadas de forma electrónica a partir la reforma tributaria.
La reforma tributaria (ley 1607 de 2012) modifico el artículo 579-2 del estatuto
tributario respecto de la obligación de la presentación electrónica de las
declaraciones. Antes de la reforma los contribuyentes por razones de fuerza
mayor no pudiesen presentar la declaración de forma electrónica el día del
vencimiento, la podían presentar al día siguiente de forma litográfica sin liquidar
sanción de extemporaneidad. Ya han ocurrido dichos secesos de fuerza mayor,
recordemos los comunicados de prensa de la Dian del 18 de mayo de 2011 y del
09 de mayo de 2012 donde se autorizaba a los contribuyentes presentar la
declaración de forma litográfica debido a los “inconvenientes tecnológicos” y “la
intermitencia presentada en el uso de los servicios en línea”. ya no habrá
necesidad de presentar las declaraciones de forma litográfica, sino que ahora será
de forma virtual una vez se restablezcan los servicios informativos o se supere la
fuerza mayor y a más tardar al día siguiente de dicho restablecimiento. Se señala
una vez más que se entenderá por no presentada (fenómeno distinto al de la
ineficacia) la declaración que presente por otro medio estando obligado a hacer de
manera virtual. Sobre este último aspecto es preciso señalar que para que opere
la sanción la Dian deberá proferir un auto declarativo. Por último, no se debe dejar
pasar por alto la figura del Agente Oficioso desarrollada por la Corte Constitucional
en la sentencia C-690 de 1996 y por la Doctrina de la Dian en los conceptos 21547
de 2009 y 103690 de 2006.
Correcciones y sanciones de las declaraciones tributarias Cuándo corregir
voluntariamente una declaración tributaria.
La legislación tributaria colombiana, ofrece la posibilidad al contribuyente de
corregir sus declaraciones tributarias cuando este considere que se ha presentado
con errores o con inconsistencias. La corrección voluntaria se puede dar por
iniciativa del mismo contribuyente o por invitación de la administración de
impuestos. Corregir una declaración por lo general supone la determinación de
una diferencia entre el impuesto que se pagó y el que se debía haber pagado, esta
diferencia es la base sobre la que se ha de calcular la respectiva sanción. En el
caso en que como producto de una corrección no varíe el impuesto a pagar no es
necesario el pago de sanción alguna. Tampoco hay lugar a sanción cuando las
inconsistencias han sido el resultado de una diferencia de criterio en la
interpretación y aplicación de la norma. Procedimiento tributario 2015. Conviértase
en su propio asesor y consultor. Cuando la declaración se corrige por iniciativa del
propio contribuyente, este debe calcular y pagar una sanción equivalente al 10%
del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a favor resultante de la corrección.
Si la corrección se hace por emplazamiento de la administración de impuestos, la
sanción a calcular es del 20% sobre el mayor impuesto a cargo o el menor saldo a
favor. Cualquiera sea la causa del error, este se debe corregir según los términos
establecidos por la norma y calcular la respectiva sanción cuando fuere el caso.
Sanción por corrección de las declaraciones tributarias.
Es obligación de los contribuyentes presentar sus declaraciones tributarias, y en
ellas consignar los valores correctos según su realidad económica, para así
determinar el impuesto que por ley debe pagar. Pero si por alguna razón, un
contribuyente comete errores al momento de elaborar su declaración tributaria o
presenta alguna inconsistencia y se percata de ello o es requerido por la Dian,
debe entonces proceder a corregir su declaración tributaria. Si de la corrección de
una declaración tributaria se genera un mayor valor a pagar o un menos saldo a
favor, se debe proceder a calcular y pagar la respectiva sanción por corrección en
los términos que establece el Estatuto tributario.
El plazo para corregir una declaración es de dos años contados a partir de la fecha
de vencimiento para presentar la respectiva declaración. En el caso en que la
declaración sea presentada de forma extemporánea, el plazo para corregir es
igualmente de dos años, pero contados a partir de le fecha de presentación
extemporánea de la declaración. Se debe recordar que en los casos de
presentación extemporánea de una declaración tributaria se debe calcular la
respectiva Sanción por extemporaneidad.
Corrección de errores a favor del contribuyente.
Cuando el contribuyente, al momento de declarar haya cometido errores que
perjudiquen sus intereses, errores que la hayan significado el pago de un mayor
impuesto o que por ellos le resultare un menor saldo a favor, tiene la oportunidad
de enmendar esos errores, pero en este caso no podrá hacerlo el mismo, sino que
debe presentar a la Dian un proyecto de corrección, y esta decidirá si acepta o no
la corrección propuesta por el contribuyente. En este caso el plazo para solicitar la
corrección no es de dos años sino de un año. En el peor de los casos, puede
suceder que, como resultado de una investigación profunda de la Dian, producto
de la solicitud de corrección, pueda la administración de impuestos descubrir
anomalías suficientes para solicitar la corrección, ya no según el artículo 589 sino
según el artículo 644.
12: Cuando una declaración tributaria se tendrá por no presentada. Señale los
requisitos para que entienda por no presentada. Y cuál es el efecto frente a estas
declaraciones.
Una declaración tributaria se tendrá por no presentada: a. Cuando la declaración
no se presente en los lugares señalados para tal efecto. b. Cuando no se
suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada. c.
Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo
la obligación legal. Sanciones que se aplican cuando una declaración se considera
no presentada. Al considerarse como no presentada una declaración tributaria,
ésta se debe presentar nuevamente, como si no se hubiera presentado nunca, lo
que significa que es una declaración extemporánea y como tal debe pagarse la
respectiva Sanción por extemporaneidad contemplada en el artículo 641 o 642 del
Estatuto tributario, según sea antes o después de emplazamiento. El artículo 588
del estatuto tributario en su parágrafo 2, ofrece la posibilidad de corregir
voluntariamente las inconsistencias a, b, y d del artículo 580, liquidando una
sanción equivalente al 2% de la sanción establecida en el artículo 641 del estatuto
tributario, sin que la sanción exceda de 1.300 UVT. Es importante que cualquier
corrección, en lo posible deba hacerse antes de emplazamiento, puesto que, para
el caso de una presentación extemporánea, la sanción antes de ser emplazado
para corregir es de sólo el 10%, pero si se espera el emplazamiento la sanción
será del 20%. Si el contribuyente no corrige, o no presenta la nueva declaración
voluntariamente, la administración de impuestos podrá imponer al contribuyente
una Sanción por no declarar, según lo establecido en el artículo 643 del estatuto
tributario. Por último, agotados los procedimientos anteriores, y si el contribuyente
aun no responde por sus declaraciones, la administración de impuestos procederá
a realizar una liquidación de aforo, en la cual determinará, según la información
que posea, el valor de las obligaciones tributarias del contribuyente.
El parágrafo segundo del artículo 588 del Estatuto Tributario, preceptúa que:
"PARÁGRAFO 2o. Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del
artículo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando no se vaya
notificado sanción por no declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento
previsto en el presente artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% de la
sanción de que trata el artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de
$10.000.000‘‘.- Negrillas nuestras. (Parágrafo adicionado por el artículo 173 de la
Ley 223 de 1995)
Las inconsistencias a que hace referencia los literales a), b) y d) del artículo 580
del Estatuto Tributario, corresponden, respectivamente, a la presentación de la
declaración en lugares diferentes a los señalados, al no suministro o suministro
equivocado de la identificación del declarante y cuando no se presente firmada por
quien debe cumplir el deber formal de declarar o cuando se omita la firma del
contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal, y que, de
conformidad con lo previsto en el mismo artículo, la declaración se tendrá por no
presentada.
Por su parte el artículo 650-1 del mismo estatuto establecía como causal con el
mismo efecto señalado, el hecho que el contribuyente no informara la dirección o
la informara incorrectamente.
Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las
declaraciones de retención en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este
artículo, se imputarán de manera automática y directa al impuesto y período
gravable de la declaración de retención en la fuente que se considera ineficaz,
siempre que el agente de retención presente en debida forma la respectiva
declaración de retención en la fuente, de conformidad con lo previsto en el inciso
anterior y pague la diferencia, de haber lugar a ella.
Lo dispuesto en este artículo aplica también para los agentes retenedores titulares
de saldos a favor igualo superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes
de compensación radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando
el saldo a favor haya sido modificado por la administración tributaria o por el
contribuyente o responsable.
Por lo tanto, los contribuyentes tendrán hasta el mes de abril del año 2017 para
presentar declaraciones ineficaces sin liquidar sanción de extemporaneidad, ni
intereses moratorios, se incluyó el mismo beneficio para los contribuyentes que
presentaron las declaraciones de IVA en un periodo diferente al que legalmente
les correspondía y se podrían tener por no presentadas, según el Artículo 256 de
la reforma tributaria el cual establece:
Los valores efectivamente pagados con las declaraciones iniciales podrán ser
tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las
ventas del periodo correspondiente.
Bajo la última reforma tributaria aprobada a finales de 2014, Ley 1739 de 2014, fue
creado el impuesto complementario, de normalización tributaria que se encontrará
aplicando durante los años 2015, 2016 y 2017, que estará dirigido para aquellas
personas que hayan omitido activos en previas declaraciones de renta o hayan
declarado pasivos inexistentes.
En muchos casos y no en todos de manera culposa, los contribuyentes omiten
activos a declarar y que por ley debían ser presentados. Esta nueva norma se
trata de una especie de amnistía para que estos contribuyentes realicen sus
declaraciones de manera completa o mencionando en este momento lo que antes
no se había hecho.
Y esto es así porque la misma Ley, en su artículo 41 menciona que a partir del
periodo gravable 2018 la “sanción por inexactitud […] será equivalente al 200% del
mayor valor del impuesto a cargo determinado”. A partir de esta norma tales
omisiones se castigarán de manera mucho más fuerte.
Ahora bien, la Ley 1739 de 2014 establece como activos omitidos aquellos que no
fueron incluidos en la declaración de impuestos existiendo la obligación de hacerlo
y a los pasivos inexistentes como los incluidos en la declaración de impuestos con
el fin de aminorar o disminuir la carga tributaria.
Estos activos tendrán una base gravable por el autoevalúo que establezca el
contribuyente que deberá corresponder como mínimo al valor patrimonial de los
activos conforme a las reglas del Título II del Libro I del Estatuto Tributario; y la
tarifa será de un 10% si es declarado en 2015, 11,5% si se hace en 2016 y de
13% para 2017.
20. Por cuánto tiempo deberá conservar el Sujeto Pasivo copia de las
declaraciones presentadas
Para las Declaraciones que se hayan estado presentando desde Julio de 2005 en
adelante se deberá tomar en cuenta la medida contenida en el Artículo 46 de la
Ley 962 de dicho año. Tal cambio sólo aplica a quienes presentan Declaraciones
de Renta, pero no aplica a los que presentan Declaraciones de Ingresos y
Patrimonio.
Según lo dispuesto en la norma del Artículo 632 del Estatuto Tributario, los
documentos que respaldan las cifras llevadas a las declaraciones tributarias (como
la de renta, la de ingresos y patrimonio, las de IVA, las de Retenciones en la
fuente, etc.), se tienen que conservar, para efectos fiscales, durante un periodo de
5 años contados a partir del 1 de enero del año siguiente al de su elaboración.