1.

INGRESOS OBTENIDOS POR EL TRABAJO PRESTADO EN FORMA

DEPENDIENTE

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia,

incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

 Recuerde:

Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación
entre el trabajador que obtiene la renta de quinta categoría y su empleador, es decir,
existe una relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las instrucciones
del empleador. Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal
también son rentas de quinta categoría, sin embargo, por mandato contenido en el
inciso d) del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las
pensiones están inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta.

Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que

provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.

Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia

percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que se asignen los socios de
cooperativas de trabajo.

Nota: No son rentas de Quinta Categoría, sino de Tercera Categoría los importes que se
asignen como sueldo los dueños de empresas unipersonales (personas naturales con
negocio).

Otras Rentas de Quinta Categoría

Se consideran Rentas de Quinta Categoría a los ingresos obtenidos por la prestación de

servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría [*], efectuados para un
contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia.

Importante

No son Rentas de Quinta Categoría, entre otras:

Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del
personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se
refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación,
hospedaje y movilidad.

Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén sujetos a sustento
por parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a
sustento, se considerará de libre disposición y de ser así, estará gravado con el impuesto.

[*] No están comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeño de funciones de

director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades
similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban (inciso d) del artículo 20° del Reglamento).

Concepto y porcentaje a deducir: 30% del gasto pagado.

Requisitos para la deducción del gasto:

 Uso de medio de pago sin importar montos.

 Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del
comprobante.
 Al emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión
del comprobante.

Cabe señalar que la condición de concubina(o) se acredita con la inscripción del

reconocimiento de la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral
que corresponda al domicilio de los concubinos
 2. CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro,

entonces percibes renta de quinta categoría:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación La remuneración de:

de dependencia, incluidos cargos
- Una vendedora en una tienda de ropa.
públicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
primas, dietas, gratificaciones,
- Un barman en un restaurante.
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, - Un conductor de buses interprovinciales.
gastos de representación y, en general,
- Un cajero de entidad financiera.
toda retribución por servicios
personales.

Participaciones de los trabajadores, ya El monto por concepto de participación de

sea que provengan de las asignaciones utilidades que se paga a un empleado en
anuales o de cualquier otro beneficio una empresa minera.
otorgado en sustitución de aquellas.

Los ingresos provenientes de El ingreso de un socio de una cooperativa de

cooperativas de trabajo que perciban los este tipo destacado en labores
socios. administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios
normados por la legislación civil, cuando
el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador y
éste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda.
La retribución cobrada por una persona
contratada por una empresa comercial
para que construya un depósito, fijándole
un horario y proporcionándole los elementos
de trabajo y asumiendo la empresa
los gastos que la prestación del servicio
demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación El monto pagado a un obrero de producción

de servicios considerados como Renta de de una fábrica metal-mecánica por reparar
Cuarta Categoría, efectuados para un una caldera.
contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando
reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador.
 No se encuentran afectos tus ingresos si son:
 Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilación, montepío e invalidez.
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos están exonerados si se trata de:

 Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los
funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

3. CÁLCULO DEL IMPUESTO

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de

tu remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es
el siguiente:

Luego de determinado el impuesto anual, realizarás de acuerdo al mes que debes

calcular la retención, las siguientes divisiones:

Donde:

IA= Impuesto Anual

R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.

Paso a paso de la retención mensual de quinta categoría:

PASO 1: Proyección de tu remuneración anual.

La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se

multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido
el mes al que corresponda la retención. A este resultado le agregas los siguientes
ingresos:

 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que

correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).
 Las remuneraciones y demás conceptos percibidos en meses anteriores del
ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones,
reintegros, horas extras, entre otros). Las compensaciones que se hayan
retribuido en especie se computarán al valor del mercado.

Importante:

Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivaldrá a
multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el
año. Informe SUNAT N° 220-2003.

PASO 2: Remuneración Neta Anual proyectada.

De la remuneración bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente
a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 4,050 para el Ejercicio 2017).
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.

Sobre el monto obtenido de la operación anterior, a efectos de obtener el impuesto

anual proyectado, aplicas las siguientes tasas:

TASAS APLICABLES A PARTIR DEL EJERCICIO 2015

Hasta 5 UIT 8%

Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Más de 45 UIT 30%

PASO 4: Monto de la retención.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el procedimiento
siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.
 En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto
que el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.

Procedimiento específico

En los meses en que el empleador ponga a tu disposición la participación en las

utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el
cálculo se realizará del siguiente modo:

A) Se aplicarán los cuatro pasos antes señalados

B) Al monto obtenido en A) se le sumará el monto que se obtenga de este

procedimiento:

B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumará el monto

adicional percibido en el mes por concepto de participación, o sumas extraordinarias.

B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de

8%,14%,17%, 20 % y 30%.

B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducirá el monto calculado en el paso 3.

La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.

4. OBLIGACIONES SI CUENTAS CON MÁS DE UN EMPLEADOR

 ¿Qué debo hacer si estoy en planilla en más de una empresa?

Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan

estas obligaciones:

1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo

harás presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los
datos de los otros empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno
de ellos.

Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las

remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calculará y retendrá
mensualmente el impuesto a la renta - quinta categoría - considerando la suma
acumulada.
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que
hayas presentado al que paga la mayor remuneración.

3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al
empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular
la retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:

Para el empleador que paga la mayor remuneración

1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba

indicada, acumularás el total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en
cada mes, calcularás y retendrás el impuesto a la renta -quinta categoría- considerando
la suma acumulada de las remuneraciones.

2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el

trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.

Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores

Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al
que paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu
trabajador de tener más de un empleador.

1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones

correspondiente, antes del primero de marzo del año inmediato siguiente a ejercicio
anual en que hiciste las retenciones acumuladas.

5. DECLARACIÓN POR RETENCIONES INFERIORES O SUPERIORES AL IMPUESTO

Después del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categoría
puedes encontrarte en alguno de estos tres supuestos:

 Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron

suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categoría y no se
excedieron del monto de impuesto anual.
 Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones
del impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto
que en definitiva te corresponde pagar.
  Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la
devolución del exceso, o compensación, deberás presentar una declaración
jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo señalado en
la Resolución de Superintendencia N° 036-1998/SUNAT.

Es obligación de tu empleador por el ejercicio 2016 entregarte hasta el 28 de febrero del

2017 la Constancia de Remuneraciones y Retenciones por los ingresos pagados durante
dicho ejercicio. Los montos allí señalados y los de las boletas de pago de remuneraciones
servirán de referencia para calcular si existe pago en exceso.

Por las rentas percibidas en el ejercicio 2017, no aplica la obligación antes indicada.

6. TASAS DEL IMPUESTO – RENTAS DE TRABAJO

Para el ejercicio 2017, considerando la UIT de S/ 4,050 vigente para el 2017, el impuesto
anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la siguiente
manera:

Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

0 20,250 20,250 8%

Hasta 5 UIT

Hasta 20 UIT 20,251 81,000 60,749 14%

Más de 5 UIT

Hasta 35 UIT 81,001 141,750 60,749 17%

Más de 20 UIT

Hasta 45 UIT 141,751 182,250 40,499 20%

Más de 35 UIT

182,251 a más 30%

Más de 45 UIT

RNT: Renta neta de Trabajo

RFE: Renta de fuente extranjera.