Liquidación e ingreso de

Unidad 11
las cotizaciones a la Seguridad Social

En esta unidad aprenderemos a:

• Identificar y describir el procedimiento

utilizado para liquidar las cotizacio-
nes a la Seguridad Social.
• Interpretar y organizar correctamente
los datos para calcular las cotiza-
ciones sociales y aplicar los tipos de
cotización.

Y estudiaremos:

• Los procedimientos utilizados para la

liquidación de las cotizaciones a la
Seguridad Social.
• El cálculo de las cotizaciones a la
Seguridad Social.
 11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social

1. Cotización a la Seguridad Social

Importante
Plazo reglamentario de ingreso
Las cuotas de la Seguridad
Social se liquidarán mensual-
mente. Estas se ingresarán den-
tro del mes natural siguiente al
que corresponda su devengo.
Hay que destacar la excepción
de los trabajadores autónomos,
que ingresarán las cuotas el
mismo mes que se liquidan.
La falta de presentación de los
documentos de cotización, así
como del pago dentro del plazo
reglamentario, determinará la
aplicación de recargos e intere-
ses de demora, que se ingresa-
rán conjuntamente con las deu-
das sobre las que recaigan.
Las personas físicas y jurídicas, comprendidas en cada uno de los regímenes que
integran el sistema de la Seguridad Social, están sujetas a la obligación de cotizar.
La obligación de cotizar nace desde el inicio de la actividad laboral y se mantiene
durante todo el periodo en el que el trabajador desarrolle su actividad. El empresario
descontará a sus trabajadores, en el momento de hacerles efectivas las retribuciones,
la aportación que le corresponda a cada uno de ellos, e ingresará las suyas propias y
las de sus trabajadores en las tesorerías territoriales de la Seguridad Social, dentro del
mes siguiente de su devengo.
La obligación de cotizar se extingue con el cese en el trabajo, siempre que se comuni-
que la baja en el tiempo y la forma establecidos. En los casos en que no se solicite la
baja o se formule fuera de plazo, no se extinguirá la obligación de cotizar hasta el día
en que la Tesorería General de la Seguridad Social conozca el cese en el trabajo, por
cuenta ajena o en la actividad por cuenta propia.
Asimismo los empresarios están obligados a retener, a cuenta del IRPF, unos determi-
nados porcentajes cuando satisfagan rendimientos del trabajo o bien prestaciones por
cuenta de la Seguridad Social; por ejemplo, una incapacidad temporal.
Así pues, los empresarios han de descontar y liquidar con los organismos correspon-
dientes por los conceptos siguientes:
• Cotizaciones a la Seguridad Social.
• Retenciones a cuenta del IRPF.
En la Figura 11.1 se reflejan los documentos que las empresas deben presentar, en los
organismos oficiales correspondientes, para liquidar las deducciones y las cotizaciones.

•  TC2. Relación Nominal

Sistema Red Internet de Trabajadores.
•  Resumen de datos.
Cotizaciones a la
Seguridad Social
Periodicidad mensual
•  TC2. Relación Nominal
de Trabajadores.
Sistema Red Directo
•  Recibo de Liquidación
de Cotizaciones.

Deducciones
en el recibo
de salarios

Modelo 111
Periodicidad trimestral
o mensual

Retenciones a cuenta
del IRPF

Certificado anual
Modelo 190
de retenciones a cuenta
Resumen anual de retenciones
del IRPF

Fig. 11.1. Documentos derivados del proceso de liquidación e ingreso de las deducciones.

196
 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 11
2. Sistema de Remisión Electrónica de Datos
(RED)
Importante
El Sistema RED es un servicio para el intercambio de información y documentos que
ofrece la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS), de manera online, a las
Conservación de los documentos
empresas y a los profesionales.
Las empresas deben conser-
var, durante cuatro años, la
documentación o los registros
Están obligadas a utilizar el Sistema Red: o soportes informáticos en que
• Todas las empresas del Régimen General de la Seguridad Social. se hayan transmitido los datos
en materia de afiliación, altas,
• Las empresas de más de 10 trabajadores de los regímenes especiales Agrario, Traba- bajas o variaciones de datos,
jadores del Mar y Minería del Carbón. así como los documentos de coti-
zación y los recibos justificativos
El resto de regímenes especiales se irán incorporando progresivamente a este sistema. del pago de salarios y del pago
delegado de prestaciones.

2.1. Modalidades de transmisión del Sistema RED

Existen dos modalidades de transmisión del Sistema Red:
• RED Internet. Permite a todo tipo de empresas cumplir con sus obligaciones de presen-
tar documentos a la Tesorería General de la Seguridad Social a través de Internet:
– La empresa debe contar con un programa de nóminas adaptado a los requerimien-
tos de la TGSS para la generación de ficheros.
– Ofrece dos métodos de trabajo: online (a través de la página web de la Seguridad
Social) y remesas (mediante el envío de ficheros).
• RED Directo. Permite cumplir las obligaciones con la Seguridad Social a las empresas
del Régimen General de hasta 15 trabajadores, exclusivamente, en los ámbitos de
cotización, afiliación y partes médicos. El sistema es online, a través de la página
web de la Seguridad Social, y sin que la empresa necesite disponer de un programa
de nóminas específico. ¿Sabías que…?

Servicios que ofrece el Sistema RED
Afiliación de trabajadores
Partes de altas y bajas
de incapacidad temporal (IT)
Cotización de empresas
Cambios en la tramitación
La obligatoriedad de presentar
• Comunicación de altas, bajas y variaciones de datos de los a la administración los modelos
trabajadores. TC2 (relación nominal de todos
• Petición de informes relativos a trabajadores y empresas los trabajadores de la empresa)
(vida laboral, trabajadores en alta...) y TC1 (boletín de cotización a
la Seguridad Social) en formato
Tramitación de los partes de alta médica, baja médica y con- papel.
firmación de la baja.
El modelo TC1 ha sido sustituido
• Confección y obtención de la Relación Nominal de Trabaja- por el Recibo de Liquidación de
dores (TC2). Cotizaciones.
• Generación automática del Recibo de Liquidación de Coti-
zaciones (sustituye al TC1).

• Cargo en cuenta: mediante domiciliación bancaria.

Ingreso de cuotas
• Pago electrónico: a través de cajeros automáticos, banca
telefónica, Internet o presencialmente en entidades finan-
cieras.

Los usuarios pueden realizar consultas online de los mensajes

Consulta de mensajes
emitidos por la TGSS e imprimirlos en formato PDF.

Tabla 11.1. Servicios que ofrece el Sistema RED.

197
 11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social
1 2
Solicitud Solicitud Prácticas Emisión
Información
de autorización
Fig. 11.2. Procesos para la incorporación al Sistema RED.
¿Sabías que…?
Certificado SILCON
El Certificado SILCON es un
mecanismo que garantiza la
seguridad de las comunicacio-
nes través de Internet entre los
usuarios y la Tesorería General
de la Seguridad Social.
El certificado lo proporciona la vinciales de la TGSS y en las administraciones de la Seguridad Social.
Tesorería General de la Seguri-
dad Social, en las oficinas de
certificados digitales.
Este certificado tiene una vali-
dez de tres años y se renueva
automáticamente si se utilizan
los servicios online al menos
una vez durante los noventa días
anteriores a su caducidad.
198
2.2. Pasos para la incorporación al Sistema RED
Para incorporarse correctamente al Sistema RED, las empresas y profesionales tienen
que realizar un proceso que se divide en seis fases (Figura 11.2).
3 4 5 6
Formación
de certificado digital en el sistema en real
1. Información.
El primer paso es conocer la normativa, funcionalidades, requisitos administrativos
y requisitos técnicos.
Existen diversos canales de información básica:
• Página web de la Seguridad Social (www.seg-social.es). En el área del sistema
RED existe información general, así como un área de documentación de libre des-
carga donde se indican los formularios necesarios para la incorporación.
• Información presencial en las unidades de atención técnica de las direcciones pro-
• Servicio de atención telefónica de la TGSS.
2. Solicitar autorización.
En función del tipo de colectivo que desee incorporarse (empresa, agrupaciones de
empresas, profesionales colegiados y terceros), los principales documentos que se
deben presentar, presencialmente o por fax, en las direcciones provinciales o admi-
nistraciones de la Seguridad Social son:
• RED Internet: formularios TA101/1, TA101/2 y TA102.
• RED Directo: formularios TA101/1D y TA102D.
3. Solicitar un Certificado SILCON o DNI electrónico.
Este certificado permite autentificar y garantizar la confidencialidad de las comuni-
caciones a través de Internet.
4. Formación.
Para trabajar correctamente es necesario conocer el funcionamiento del sistema.
Existe un manual de ayuda que se puede localizar en la sección de «Documentación
de RED Directo», de la página web de la Seguridad Social. Además, las adminis-
traciones de la Seguridad Social cuentan con unidades técnicas de apoyo para la
resolución de incidencias y para responder a las dudas que surjan sobre el manejo
del sistema.
5. Realización de prácticas.
Es recomendable que, antes de comenzar a utilizarlo en modo real, se realicen prue-
bas que son diferentes en los ámbitos de Afiliación y de Cotización:
• Afiliación: existe la posibilidad de transmitir información en modo de prácticas; para
ello, es necesario disponer al menos de un Código de Cuenta de Cotización en prác-
ticas.
• Cotización: el usuario puede confeccionar el TC2 en borrador y realizar todas
las pruebas que considere necesarias (no tendrán ningún efecto hasta que no se
apruebe el Recibo de Liquidación de Cotizaciones).
6. Emisión en real.
Se realizan las liquidaciones en situaciones reales.
 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social
1. Busca información, en la página web de la Seguridad
Social (www.seg-social.es) o en los folletos informati-
vos que edita la TGSS, para identificar y definir cuáles
son los cuatro colectivos en los que están divididos los
usuarios, según los tipos de autorización que se puede
conceder para la incorporación al Sistema RED.
2. Busca información, en la página web de la Seguridad
Social, para realizar una relación de la documenta-
ción que debe presentar cada uno de los cuatro colec-
tivos a los que se puede conceder autorización para la
incorporación al Sistema RED.
La empresa PI, SA, desea incorporarse al Sistema RED Di-
recto; para ello envía una solicitud, el día 7 de marzo de
201_, a la Dirección Provincial de la TGSS de Madrid.
Los datos de la empresa son:
• PI, SA
• Código de Cuenta de Cotización (CCC):
28/0023233/30
• Domicilio: Calle Tacón, sin número. 28001 Madrid.
Los datos del representante de la empresa son:
• Juan Mediterráneo Español.
• NIF: 4.567.891 X.
• Número de Afiliación a la Seguridad Social (NAF):
28/00067891/01
Al mes siguiente de recibir la autorización para operar en
el Sistema RED Directo, en PI, SA, desean dar de alta a
dos trabajadores como usuarios secundarios del Sistema
RED Directo. Los datos son:
• Sara Huete Fernández:
– NIF: 13.456.789C
– Número de Afiliación a la Seguridad Social (NAF):
39/23456789/10
– Email: saritahuete@pisa.com
• Narciso Valle Verde.
– NIF: 14.587.890N
11
Actividades
3. Accede a la página web de la Seguridad Social y rea-
liza un resumen del procedimiento que hay que seguir
para obtener el Certificado SILCON.
En la misma página se facilita una relación de las ofici-
nas de registro de la Seguridad Social en las distintas
comunidades autónomas en las que se pueden obtener
los certificados digitales.
Localiza la sede de la oficina de registro de la Segu-
ridad Social, que corresponda según tu lugar de re-
sidencia, para poder solicitar los certificados digi-
tales.
Caso Práctico 1
• Domicilio: Calle Villaverde, 79, 5.º B. 28047 Madrid.
• Email: juanmediterraneo@pisa.com
Desea que le comuniquen por SMS la existencia de mensa-
jes en el buzón personal de voz.
Se pide:
Busca y descarga de la página web de la Seguridad So-
cial el documento necesario, o bien utiliza el documento
correspondiente del libro de documentos, y cumplimenta
la solicitud.
Solución:
Véase la solicitud cumplimentada en el modelo TA101/1D.
Figura 11.3
Caso Práctico 2
– Número de Afiliación a la Seguridad Social (NAF):
28/00000000/00
– Email: narcisodelvalle@pisa.com
Se pide:
Busca y descarga el documento necesario de la página
web de la Seguridad Social, o bien utiliza el documento
correspondiente del libro de documentos y cumplimenta la
solicitud.
Solución:
Véase la solicitud cumplimentada en el modelo TA102D.
Figura 11.4.
199
 11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social

PI , S A 28 0 0 23 23 3 3 0

Calle Ta c ó n                   s /n             28 0 01

Madrid Madrid

J u a n M e d i te r r á n e o E s p a ñ o l 4. 5 67. 8 91 X

28 0 0 0 678 9101 C a l l e V i l l ave r d e , 79, 5 . B . 28 0 47 M a d r i d

o

j u a n m e d i te r r a n e o @ p i s a .c o m

X 678 9 87678

Madrid

Madrid 07/0 3 / 201_

J u a n M e d i te r r á n e o E s p a ñ o l

Fig. 11.3. Modelo TA101/1D. Solución Caso Práctico 1.

200
 J u a n M e d i te r r á n e o E s p a ñ o l PI , S A

A M a d r i d S a r a H u e te Fe r n á n d e z 13 .4 5 6 .78 9 C 392345678910 R C saritahuete@pisa.com

Fig. 11.4. Modelo TA102/D. Solución Caso Práctico 2.

A M a d r i d N a r c i s o Va l l e Ve r d e 14. 5 87. 8 9 0 N 280000000000 R C narcisodelvalle@pisa.com

13 .4 5 6 .78 9 C ✓ 6 9 876 5 4 3 2
14. 5 67. 8 9 0 N ✓

Madrid

Madrid 07/04/201_

Juan Mediterráneo Español

Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social
11

201
 11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social
Web
Manuales del Sistema RED
Desde la página web de la
Seguridad Social (www.seg-
social.es) se pueden descargar
manuales detallados sobre las
diferentes utilidades del sistema
RED. Se puede acceder a estos
manuales de la siguiente forma:
• Inicio
• Sistema RED
• RED Directo/Internet
• Documentación RED Directo/
Internet
• Manual de usuario
• Formularios
202
2.3. Cotización en el Sistema RED Directo
El sistema RED Directo permite cumplimentar y presentar los documentos TC2 (Rela-
ción Nominal de Trabajadores) y obtener el Recibo de Liquidación de Cotizaciones.
Para confeccionar el TC2 se debe acceder a la web de RED Directo e identificarse con
un certificado digital. Se selecciona la opción «Confección TC2» y se introducen: Códi-
go de Cuenta de Cotización, régimen de la Seguridad Social, periodo de liquidación
y tipo de liquidación.
El sistema mostrará la totalidad de trabajadores en alta en el periodo de liquidación
indicado. A continuación, se incluirá la información correspondiente a cada trabajador
que, en términos generales, es la siguiente:
• Desde la opción «Incluir otros datos» se introducen las bases de cotización cuando
tengan distinto importe o se añade otra información, como horas extraordinarias.
• Desde la opción «Introducir/modificar base común de cotización/horas», se pueden
introducir las bases de cotización de los trabajadores seleccionados de la lista, siem-
pre que las bases sean iguales. Este método permite introducir las bases de más de un
trabajador de forma simultánea.
• Situaciones especiales, como incapacidad temporal, maternidad/paternidad, reduc-
ción de jornada, horas trabajadas si el contrato es a tiempo parcial, etc.
Finalmente, se obtiene un borrador del TC2 y del Recibo de Liquidación de Cotizaciones
que, una vez aprobados, se convierten en definitivos y se selecciona la modalidad de pago.
2.4. Cotización en el Sistema RED Internet
En este sistema es necesario disponer de un programa de nóminas adaptado al Sistema
RED, que permita generar los ficheros en el formato especificado por la TGSS. Estos
ficheros reciben el nombre de Fichero FAN (Fichero de Aplicación de Nóminas), y con-
tienen los documentos de la serie TC2 y su resumen de datos correspondiente.
En términos generales, se deberá incluir la siguiente información:
• Identificación de la empresa, tipo de liquidación, datos de cada trabajador.
• Bases cotización de cada trabajador.
• Situaciones especiales: pluriempleo, reducción de jornada, descanso por materni-
dad/paternidad, contrato a tiempo parcial, etc.
• Compensaciones o deducciones: tipo de compensación o deducción (por IT, por For-
mación Profesional), etc.
2.5. Modalidades de pago
El Sistema RED posibilita dos modalidades de ingreso de las cotizaciones:
a) Cargo en cuenta, a través de domiciliación en una entidad financiera. El ingreso se
hará efectivo el último día hábil del mes de recaudación.
b) Pago electrónico. La TGSS emite automáticamente el Recibo de Liquidación de Cotiza-
ciones, con el que se podrán abonar las cuotas a través de diferentes canales de pago.
El recibo se emite entre los días 24 y último del mes, dependiendo de la fecha en que
se haya realizado la presentación. Este recibo junto con el comprobante de ingreso en
la entidad financiera constituyen la justificación del abono de las cuotas.
 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 11
3. Cálculo de las cotizaciones a la Seguridad
Social
Como hemos estudiado anteriormente, todos los empresarios y trabajadores compren-
didos en los diferentes regímenes que integran el sistema de la Seguridad Social están
obligados a cotizar.
Al realizar los recibos de salarios, estudiamos cómo el empresario descuenta a los
trabajadores la aportación que le corresponda a cada uno de ellos. Posteriormente, el
empresario ingresará las cotizaciones de los trabajadores y las suyas propias en las
tesorerías territoriales de la Seguridad Social, dentro del mes siguiente de su devengo.

Tipos de cotización %
Empresa Trabajador Total
Contingencias comunes 23,60 4,70 28,30
Desempleo
Tipo general   5,50 1,55   7,05
Contrato de duración determinada de tiempo completo   6,70 1,60   8,30
Contrato de duración determinada de tiempo parcial   7,70 1,60   9,30
Horas extra a fuerza mayor 12,00 2,00 14,00
Resto por horas extraordinarias 23,60 4,70 28,30
Formación Profesional   0,60 0,10   0,70
Fogasa   0,20 ----   0,20

Tabla 11.2. Tipos de cotización a la Seguridad Social.

Cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP)

La cotización por estos conceptos corresponde exclusivamente al empresario. Las cuotas ¿Sabías que…?
se dividen en:
a) Cuotas por IT, destinadas a la cobertura de la incapacidad temporal. Cotizaciones por AT y EP

b) Cuotas por IMS, cuya finalidad es cubrir contingencias derivadas de la invalidez, Los tipos de cotización aplica-
muerte y supervivencia. bles por accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales (AT
En el Anexo I, al final de la unidad, aparecen ejemplos de tarifas. Las tarifas del Cua- y EP) están establecidos en fun-
dro I están establecidas según la actividad de la empresa. Las tarifas del Cuadro II son ción de la actividad económica
comunes para todas las actividades. principal de la empresa, confor-
me a la Clasificación Nacional
de Actividades Económicas
Actividades (CNAE).
Los tipos son diferentes para las
4. Mediante un buscador, o en la página de la seguridad social (www.seg-social. distintas actividades, industrias y
es), localiza las tarifas de primas vigentes para la cotización a la Seguridad tareas, dependiendo del riesgo
Social por las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesio- de cada actividad.
nales (AT y EP).
En el Anexo I pueden verse algu-
5. Las cotizaciones por AT y EP corren a cargo exclusivamente del empresario, nos ejemplos.
que puede contratar la cobertura con el INSS o con una mutua patronal pri-
vada. Busca información para realizar el siguiente ejercicio:
a) Describe qué son las mutuas patronales privadas y cómo se financian.
b) Realiza una relación de las mutuas patronales que existen en España.

203
 11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social

Caso Práctico 3

Calcula la liquidación de las cotizaciones correspondientes a un trabajador, con

contrato indefinido a tiempo completo, suponiendo los datos siguientes:
• Base de contingencias comunes: 1 200 €.
• Horas extra por fuerza mayor: 200 €.
• Otras horas extraordinarias: 150 €.
• Base AT y EP: 1 550 €.
La actividad de la empresa es el comercio al por menor. Para la cotización por AT
y EP, el código CNAE es el 47, cuyos tipos de cotización son: IT: 0,95; IMS: 0,70.

Solución:
Las cotizaciones de la empresa y del trabajador se obtienen aplicando los por-
centajes correspondientes a la empresa y a los trabajadores sobre las bases de
cotización (para la cotización por desempleo se tiene en cuenta que se trata de un
contrato indefinido a tiempo completo).

Concepto Bases Tipos Cuotas

Contingencias comunes 1 200 28,30 (23,60 + 4,70) 339,60
Horas extra de fuerza mayor   200 14,00 (12,00 + 2,00)   28,00
Otras horas extraordinarias   150 28,30 (23,60 + 4,70)   42,45
Desempleo 1 550   7,05 (5,50 + 1,55) 109,28
Fondo de Garantía Salarial 1 550   0,20    3,10
Formación Profesional 1 550   0,70 (0,60 + 0,10)   10,85
AT y EP
• IT 1 550   0,95   14,73
• IMS 1 550   0,70   10,85
Suman cotizaciones a ingresar: 558,86

Actividades

6. Calcula la liquidación de las cotizaciones a la Segu- • Trabajador 2.

ridad Social de una empresa que tiene contratados a
dos trabajadores:
• Trabajador 1.
Tiene un contrato de duración determinada a tiempo
completo. Las bases de cotización son:
–  Base de contingencias comunes: 1 000 €.
–  Otras horas extraordinarias: 120 €.
–  Base AT y EP: 1 120 €.
Tiene un contrato de duración determinada a tiempo
parcial. Las bases de cotización son:
–  Base de contingencias comunes: 700 €.
–  Horas extraordinarias de fuerza mayor: 250 €.
–  Base AT y EP: 950 €.
La empresa es una peluquería. El código de la
CNAE es el 96.02, cuyos tipos de cotización son:
–  Incapacidad Temporal (IT): 0,65.
–  Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 0,45.

204
 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social
Supongamos que todos los recibos de salarios realizados
en la Unidad 10 son del mismo mes. Con la información
de los recibos de salarios y la que proporcionamos segui-
damente, calcula el importe de la liquidación mensual de
las cuotas.
La empresa se dedica a realizar publicidad y estudios de
mercado. El código CNAE es 73 y los tipos de cotización
son:
• Incapacidad Temporal (IT): 0,90.
• Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 0,80
Estos porcentajes se aplican a todos los trabajadores de
la empresa, excepto a los que desempeñan trabajos ex-
clusivos de oficina (en nuestro caso hay uno, Adrián Pere-
da García). Según el Cuadro II del Anexo, se trata de un
trabajador con código de ocupación «a»: «Personal con
trabajos exclusivos de oficina».
Los tipos de cotización del código son:
• Incapacidad Temporal (IT): 0,65.
• Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 0,35.
Todos los trabajadores están contratados con contrato in-
definido y a tiempo completo. Estos trabajadores y sus ba-
ses de cotización son:
• Pereda García, Adrián:
–  Base de contingencias comunes: 1 830,00 €.
–  Base de AT y EP: 1 830,00 €.
• Cortés Ballesta, Luisa:
–  Base de contingencias comunes: 2 122,50 €.
–  Base de AT y EP: 2 422,50 €.
–  Horas extra: 300.00 €
• García Osorio, Lucía
–  Base de contingencias comunes: 2 486,67 €.
–  Base de AT y EP: 3 016,67 €.
–  Horas extra por fuerza mayor: 350,00 €.
–  Horas extra: 180,00 €
• Fernández Poncebos, Ramón:
–  Base de contingencias comunes: 1 373,70 €.
–  Base de AT y EP: 1 373,70 €.
• Grandes Pérez, Eduardo:
–  Base de contingencias comunes: 1 577,59 €.
–  Base de AT y EP: 1 777,59 €.
–  Horas extra por fuerza mayor: 200,00 €.
11
Caso Práctico 4
Solución:
La empresa deberá realizar, mediante el sistema RED, el
modelo TC2. En este modelo se totalizan las bases de co-
tización de todos los trabajadores y, a partir de la suma
de todas las bases, se calculan las cuotas.
Sumas de las bases de cotización:
• Suma de bases de contingencias comunes: 1 830,00 +
+ 2 122,50 + 2 486,67 + 1 373,70 + 1 577,59 =
= 9 390,46
• Suma de bases de AT y EP: 1 830,0 + 2 422,50 +
+ 3 016,67 + 1 373,70 + 1 777,59 = 10 420,46
• Suma de horas extraordinarias por fuerza mayor:
350,00 + 200,00 = 550,00
• Suma de otras horas extraordinarias: 300 + 180 =
480,00
Las cotizaciones de la empresa y de los trabajadores se
obtienen aplicando los porcentajes a la suma de las bases
de cotización.
Concepto Bases Tipos Cuotas
Contingencias
comunes   9 390,46 28,30 2 657,50
Horas extra por
fuerza mayor    550,00 14,00     77,00
Otras horas
extraordinarias    480,00 28,30   135,84
Desempleo 10 420,46   7,05   734,64
Fondo Garantía
Salarial 10 420,46   0,20     20,84
Formación
Profesional 10.420,46   0,70     72,94
AT y EP (Código 73)*
• IT 8 590,46 0,90     77,31
• IMS 8 590,46 0,80     68,72
AT y EP (Código «a»)**
• IT 1 830,00 0,65     11,90
• IMS 1 830,00 0,35      6,41
Suman cotizaciones a ingresar: 3.863,10
* Suma de todas las bases de AT y EP, excepto del trabaja-
dor de oficina (10 420,46 – 1 830,00 = 8 590,46).
** Porcentajes correspondientes al trabajador del código
«a» (Adrián Pereda García).
205
 11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social

Anexo
Extracto de la tarifa para la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales.
Cuadro I
Tipos de cotización
Códigos CNAE y título de la actividad económica
IT IMS Total
01. Agricultura, ganadería, caza y actividades de los servicios relacionados con las mismas 1,50 1,10 2,60
03. Pesca y acuicultura 3,05 3,35 6,40
10. Industria de la alimentación 1,60 1,60 3,20
10.7. Fabricación de productos de panadería y pastas alimenticias 1,00 0,85 1,85
11. Fabricación de bebidas 1,60 1,60 3,20
13. Industria textil 1,00 0,85 1,85
15. Industria del cuero y del calzado 1,50 1,10 2,60
16.24. Fabricación de envases y embalajes de madera 2,10 2,00 4,10
17.1. Fabricación de pasta papelera, papel y cartón 2,00 1,50 3,50
18. Artes gráficas y reproducción de soportes grabados 1,00 1,00 2,00
20. Industria química 1,60 1,40 3,00
22. Fabricación de productos de caucho y plástico 1,75 1,25 3,00
25. Fabricación de productos metálicos 2,00 1,85 3,85
29. Fabricación de vehículos de motor, remolques y semirremolques 1,60 1,20 2,80
31. Fabricación de muebles 2,00 1,85 3,85
41. Construcción de edificios 3,35 3,35 6,70
45.2. Mantenimiento y reparación de vehículos de motor 2,45 2,00 4,45
46. Comercio al por mayor 1,40 1,20 2,60
47. Comercio al por menor 0,95 0,70 1,65
55. Servicios de alojamiento 0,75 0,50 1,25
56. Servicios de comidas y de bebidas 0,75 0,50 1,25
62. Actividades relacionadas con la informática 0,65 1,00 1,65
69. Actividades jurídicas y de contabilidad 0,65 1,00 1,65
70. Actividades de consultoría y gestión empresarial 1,00 0,80 1,80
73. Publicidad y estudios de mercado 0,90 0,80 1,70
85. Educación 0,65 0,35 1,00
86. Actividades sanitarias 0,80 0,70 1,50
95. Reparación de ordenadores, efectos personales y artículos de uso doméstico 1,50 1,10 2,60
96.02. Peluquería y otros tratamientos de belleza 0,65 0,45 1,10

Cuadro II
Tipos de cotización
Códigos CNAE y título de la actividad económica
IT IMS Total
a. Personal en trabajos exclusivos de oficina 0,65 0,35 1,00
b. Trabajadores que deban desplazarse habitualmente. Representantes de Comercio 1,00 1,00 2,00
c. Personal de oficios en instalaciones y reparaciones en edificios y trabajos de construcción 3,35 3,35 6,70
d. Conductores de transportes de pasajeros y de mercancías con capacidad de carga útil no superior a 3,5 t 1,80 1,50 3,30
e. Conductores de transportes de mercancías con capacidad de carga útil superior a 3,5 t 3,35 3,35 6,70
f. Personal de limpieza en general. Limpieza de edificios y de todo tipo de establecimientos 2,10 1,50 3,60
g. Vigilantes, guardas, guardas jurados y personal de seguridad 1,40 2,20 3,60

206
 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 11
Sínt esis

Deben cotizar a la Seguridad Social las personas físicas y jurídicas

Cotizaciones a la Seguridad Social comprendidas en cada uno de los regímenes que integran el sistema de la
Seguridad Social

TC2. Relación Nominal de Trabajadores

Sistema RED Directo
Cotizaciones Recibo de Liquidación de Cotizaciones
a la Seguridad Social
Periodicidad mensual TC2. Relación Nominal de Trabajadores
Sistema RED Internet
Resumen de datos

Para empresas del Régimen General de hasta 15 trabajadores.

Sistema RED Directo Se trabaja online a través de la web de la Seguridad Social sin
necesidad de disponer de un programa de nóminas.
Sistema RED
(Remisión Electrónica
de Datos) Para todo tipo de empresas. (Deben contar con un programa
de nóminas adaptado a los requerimientos de la TGSS para la
Sistema RED Internet
generación de ficheros.) Se trabaja de dos maneras on-line y
mediante el envío de ficheros.

1.º Información 2.º Solicitud de autorización 3.º Solicitud de certificado digital

Pasos para la incorporación
al Sistema RED
4.º Formación 5.º Practicas en el sistema 6.º Emisión en real

Mediante domiciliación en una entidad financiera. El ingreso se

Cargo en cuenta
hará efectivo el último día hábil del mes de recaudación.
Modalidades
de pago
La TGSS emite el Recibo de Liquidación de Cotizaciones (con él se
Pago electrónico podrán abonar las cuotas a través de cajeros automáticos, banca
telefónica, Internet o presencialmente en entidades financieras).

Contingencias comunes: 28,30

Desempleo: 7,05; 8,30; 9,30
Horas extra: 28,30.
Tipos de cotización
Horas extra por fuerza mayor: 14,00
Formación Profesional: 0,70
Fogasa: 0,20
Cotizaciones

Tipos de cotización diferentes

Cuotas IT
AT y EP para las distintas actividades,
Cuotas IMS.
dependiendo del riesgo.

207
 11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social
Test de repaso
1. Cuando un empresario paga salarios, ha de cotizar a
la Seguridad Social:
a) El trabajador.
b) El empresario.
c) Trabajador y empresario.
d) Todas son ciertas.
2. Debe ingresar las cotizaciones a la Seguridad Social:
a) El trabajador.
b) El empresario.
c) La Administración de forma subsidiaria.
d) Todas son ciertas.
3. La obligación de cotizar a la Seguridad Social se
extingue:
a) En situación de IT por enfermedad común.
b) En situación de IT por accidente no laboral.
c) Con el cese en el trabajo.
d) En caso de maternidad.
4. El ingreso de las cuotas de la Seguridad Social se rea-
liza:
a) Durante los 20 primeros días del mes siguiente al
que se liquida.
b) Durante el mes siguiente al que se liquida.
c) Durante el mes siguiente al trimestre que se liquida.
d) Durante los veinte primeros días del trimestre
siguiente.
5. Si un mes determinado se incumple el deber de
ingreso de las cuotas:
a) Se ingresan al mes siguiente.
b) Se compensa con el ingreso del mes siguiente.
c) Se penaliza con un recargo.
d) Se embarga la cuenta del retenedor
6. Pueden utilizar el Sistema RED Directo:
a) Empresas de hasta 10 trabajadores.
b) Empresas de hasta 15 trabajadores.
c) Empresas de todos los regímenes de la Seguridad
Social.
d) Solo empresas que utilicen programas de nóminas.
7. Para poder utilizar el Sistema RED Internet es necesa-
rio que la empresa:
a) Utilice un programa de nóminas.
b) Esté en cualquier régimen de la Seguridad Social.
c) Tenga cualquier número de empleados.
d) Todas son ciertas.
208
8. En la modalidad de pago del Sistema RED «Cargo en
cuenta», el ingreso se hará efectivo:
a) El primer día del mes de recaudación.
b) El último día del mes de recaudación.
c) El día en que se aprueba el Recibo de Liquidación
de Cotizaciones.
d) A partir del día 24 del mes de recaudación.
9. No es cierto que en la modalidad de pago electrónico
del Sistema RED:
a) Se puedan hacer pagos mediante Internet.
b) Se emita un recibo entre el día 24 y el último del
mes de recaudación.
c) Se realice un cargo en cuenta.
d) Se justifique el pago mediante el recibo de liquida-
ción y el comprobante del ingreso.
10. Los documentos de cotización se conservan obligato-
riamente durante
a) Cuatro años.
b) Cinco años.
c) Seis años.
d) No es obligatoria su conservación.
11. Los tipos que se aplican para calcular las cotizaciones
por horas extra son:
a) Los tipos de cada epígrafe de riesgo.
b) Los tipos que corresponden a la empresa
c) Los tipos que corresponden a los trabajadores.
d) Los tipos que corresponden a la empresa y a los
trabajadores.
12. Para la liquidación de las cotizaciones, el tipo de las
contingencias comunes es:
a) El 4,70 %
b) El 23,60 %
c) El 28,30 %
d) Depende de la modalidad del contrato.
13. Las cotizaciones por AT y EP se dividen en:
a) Fogasa y Formación Profesional.
b) Desempleo y Formación Profesional.
c) IT e IMS.
d) Ninguna es cierta.
14. Las cotizaciones por AT y EP:
a) Corren a cargo del empresario.
b) Corren a cargo del trabajador.
c) Corresponden al empresario y al trabajador.
d) Tienen tipos iguales para toda clase de empresas.
 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social
Identificar y describir el procedimiento utilizado para liqui-
dar las cotizaciones a la Seguridad Social.
1. Realiza una relación de los trámites relacionados con
la Seguridad Social que pueden realizar las empresas
mediante el Sistema RED.
2. Describe el procedimiento que se ha de seguir para la
correcta incorporación de las empresas y profesiona-
les al Sistema RED.
3. De los diferentes tipos de empresas que se indican
seguidamente, señala cuáles pueden darse de alta en
el Sistema RED Directo.
• Empresa de 10 trabajadores del Régimen Especial
de la Minería del Carbón.
• Empresa de 10 trabajadores del Régimen General.
• Empresa de 20 trabajadores del Régimen General.
• Empresa de 3 trabajadores del Régimen Especial
Agrario.
• Profesional autónomo.
• Abogado colegiado.
• Gabinete jurídico en el que trabajan tres aboga-
dos colegiados.
• Gestoría que representa a varias empresas.
4. La empresa Retec, SA, desea incorporarse al Sistema
RED Internet; para ello envía una solicitud, el día 3 de
enero 201_, a la Dirección Provincial de la TGSS de
Sevilla.
Los datos de la empresa son:
• Domicilio: Téllez, 60. Sevilla 40004.
• CIF: A40404040
• Código de cotización a la Seguridad Social:
40/0111222/00
Los datos del representante de la empresa y responsa-
ble de la comunicación de las incidencias y respues-
tas con la TGSS son:
Manuel López Pérez
• NIF: 24122112 B.
• Número de Afiliación a la Seguridad Social (NAF):
40/00556677/12
• Domicilio: Diego de León, 34, 3.º A, Sevilla 40040.
• Email: manoloperez@retecsa.es.
• Desea que le comuniquen por SMS la existencia
de mensajes en el buzón personal de voz.
Los datos técnicos de la conexión son:
• Programa contable: Nominaplus de SAGE.
• Sistema operativo: Linux.
11
Comprueba t u aprendizaje
• Navegador de Internet: Mozilla.
• Acceso a Internet: contrato como abonado de una
conexión ADSL.
Se pide:
a) Busca y descarga de la página web de la Seguri-
dad Social los documentos necesarios para reali-
zar la solicitud, o los documentos correspondientes
del libro de documentos.
b) Cumplimenta la solicitud.
c) Cumplimenta el documento de remisión de los
datos técnicos.
5. El día 12 de febrero, Retec, S.A., comunica con la
Dirección Provincial de la TGSS de Sevilla, solicitando
autorización para dar de alta a dos trabajadores
como usuarios secundarios del Sistema RED.
Los datos son:
• Sonia Ruiz Cos:
–  NIF: 14.654.321 D
– Número de Afiliación a la Seguridad Social
(NAF): 39/98765432/10
–  Email: cosruizsonia@retecsa.es
• Susana Fernández Gómez.
–  NIF: 12.987.654 Z
– Número de Afiliación a la Seguridad Social
(NAF): 12/00333444/11
–  Email: fernandezsusana@retecsa.es.
Se pide:
a) Busca y descarga de la página web de la Seguri-
dad Social, o bien utiliza el documento correspon-
diente del libro de documentos, el modelo necesa-
rio para realizar la solicitud.
b) Cumplimenta la solicitud de alta de los nuevos
usuarios.
Interpretar y organizar correctamente los datos para cal-
cular las cotizaciones sociales y aplicar correctamente los
tipos de cotización.
6. Calcula el importe de la liquidación de las cotizacio-
nes a la Seguridad Social de una empresa que tiene
un solo trabajador.
La empresa se dedica al mantenimiento y reparación
de vehículos de motor. El código CNAE es el 45.2 y
los tipos de de cotización son:
• Incapacidad Temporal (IT): 2,45.
• Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 2,00.
El trabajador tiene un contrato de duración determi-
nada y a tiempo completo.
209
 11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social
Comprueba t u aprendizaje
Las bases de cotización son:
• Base de contingencias comunes: 1 400 €
• Horas extra por fuerza mayor: 300 €
• Horas extraordinarias: 150 €
• Base de AT y EP:1 850 €
7. Supongamos que la empresa del ejercicio anterior ha
contratado un nuevo trabajador bajo la modalidad de
contrato de duración determinada y a tiempo parcial.
Las bases de cotización del nuevo trabajador son:
• Base de contingencias comunes: 1 000 €
• Base AT y EP: 1 000,00 €
Calcula el importe de la liquidación de las cotizacio-
nes a la Seguridad Social, suponiendo que en este
mes las bases de cotización del antiguo trabajador
de la empresa fueron:
• Base de contingencias comunes: 1 500 €
• Horas extra por fuerza mayor: 450 €
• Horas extraordinarias: 175 €
• Base AT y EP: 225 €
8. Calcula el importe de la liquidación de las cotizacio-
nes a la Seguridad Social de una empresa que tiene
tres trabajadores.
La empresa se dedica a la fabricación de pasta de
papel. El código CNAE es el 17.1 y los tipos de coti-
zación son:
• Incapacidad Temporal (IT): 2,00.
• Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 1,50.
Los trabajadores son:
• Rafael García Alba
Base de contingencias comunes: 1 500 €
Base de AT y EP: 1 500 €
• Lorena Pazos López
Base de contingencias comunes: 1 100 €
Horas extraordinarias: 200 €
Base de AT y EP: 1 300 €
• Ana Gutiérrez Carrales
Base de contingencias comunes: 1 700 €
Horas extra por fuerza mayor: 400 €
Horas extraordinarias: 175 €
Base de AT y EP: 2 275 €
• Alberto Sepúlveda Alcalá
Base de contingencias comunes: 1 400 €
Horas extra por fuerza mayor: 350 €
210
Horas extraordinarias: 100 €
Base de AT y EP: 1 850 €
Este último trabajador realiza exclusivamente trabajos
de oficina. El código CNAE es «a», cuyos tipos son IT:
0,65; IMS: 0,35.
9. Calcula el importe de la liquidación de las cotizacio-
nes a la Seguridad Social de una empresa que tiene
tres trabajadores
La empresa se dedica a la fabricación de pastas ali-
menticias. El código CNAE es el 10.7 y los tipos de
cotización son:
• Incapacidad Temporal (IT): 1,00.
• Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 0,85
Supongamos los siguientes datos de los trabajadores:
• Luis Campo Verde
Base contingencias comunes: ¿…….... ¿
Horas extra por fuerza mayor: 180 €
Base AT y EP: 1 180 €.
Ese trabajador tiene un contrato de duración de-
terminada a tiempo completo.
• María Pastor Cabrero:
Base de contingencias comunes: 2 000 €
Base de AT y EP: 2 700 €
Horas extra por fuerza mayor: 200 €
Horas extraordinarias: ¿…….... ¿
• Enrique López Gómez
Base de contingencias comunes: 1 400 €
Horas extraordinarias: 300 €
Base AT y EP: ¿…….... ¿
Este trabajador realiza exclusivamente trabajos
de oficina. El código CNAE es «a», cuyos tipos
son IT: 0,65; IMS: 0,35.
10. Supongamos que todos los recibos de salarios reali-
zados en las actividades de «Comprueba tu apren-
dizaje» de la Unidad 10 son del mismo mes. Calcula
el importe de la liquidación del mes, tomando como
base esos recibos de salarios y la información que
proporcionamos seguidamente.
Supongamos que la empresa se dedica a la fabrica-
ción de envases y embalajes de madera. El código
CNAE es el 16.24 y los tipos de de cotización son:
• Incapacidad Temporal (IT): 2,10.
• Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 2,00
Suponemos que todos los contratos son de duración
indefinida y a tiempo completo.