BIENES DE CAMBIO Y CUENTAS A PAGAR

Caso “EJECUTIVÍSIMO S.A.”

La compañía “Ejecutivísimo S.A.”, dedicada a la comercialización de regalos

empresariales de altísima calidad, le detalla la composición de los bienes de cambio al 31-
12-12 según los tipos de productos:

1) 400 relojes marca “Pateaux Filipo” comprados a $ 200 cada

uno el 30-06-12 $ 80.000
2) 1.000 lapiceras marca “Mont Black” compradas el 31-07-12
a $ 50 cada una $ 50.000
3) 1.000 estuches exclusivos y utilizables sólo en lapiceras “Mont
Black” comprados el 30-09-12 a $ 3,00 cada uno $ 3.000
Total $ 133.000

Como resultado de su auditoria de acuerdo con N.A.V., Ud. obtiene lo siguiente:

1) Al 01-01-13 los precios de venta son:

a) Relojes $ 300,00 c/u
b) Lapiceras con su estuche $ 63,00 c/u

2) La empresa tiene pendiente de cumplir una orden de venta cerrada con mucha
anterioridad, por 70 relojes a entregar el 03-01-13 a $ 200 c/u. Este precio ya
incluye el flete y embalaje a cargo de la empresa, que se estima en $ 10 por reloj.

3) La composición de los gastos totales de venta que ascienden al 15 % es:

* Sueldos vendedores 3%
* Premios por horas extras vendedores 1%
* Comisiones vendedores 5%
* Impuesto Activ. Económicas 3%
* Publicidad del producto 2%
* Folletería e impresos 1%

4) Las listas de precios suministradas por sus proveedores con los precios vigentes al
31-12-12, netos de IVA, son:
a) Relojes $ 220 c/u
b) Lapiceras $ 55 c/u
 c) Estuches lapiceras $ 3 c/u

5) Del corte de documentación obtuvo los siguientes datos:

a) Chequera en uso del único Banco con el que opera:
* último cheque emitido 737
* primero en blanco 738
b) Partes de recepción
* último emitido 123
* primero en blanco 124

6) Respecto de los datos del arqueo de valores en poder del Sr. Tesorero al 31-12-12
(efectuado a primera hora del día), detecta que tiene en su poder el cheque 735
emitido el 29-12-12 para el pago de un anticipo al proveedor de relojes por una
compra de 30 unidades que se encuentran despachadas y en tránsito a las
instalaciones de “Ejecutivísimo S.A.” por un importe total de $7.986 (IVA
incluido).

7) Durante el inventario físico tomado el 31-12-12, que Ud. presenció, se detectaron:

a) 100 lapiceras seriamente deterioradas. El valor de venta como deshecho en
bloque de todas ellas es de $ 500.
b) A su vez, observó que se encontraba separada una partida de 30 relojes de la
misma marca, recibida durante la toma de inventario, que no fue recontada.

8) La empresa determina el costo de ventas por diferencia de inventarios.

9) Del balance de sumas y saldos, suministrado por la compañía para auditar, no

surgen saldos deudores ni acreedores con el proveedor de relojes ni con el
proveedor de lapiceras. Las respuestas a las circulares enviadas a estos
proveedores ratifica los saldos de la contabilidad.

10) Con posterioridad al cierre del ejercicio, y antes de la fecha del informe, ha
verificado que:
a) Por la partida de relojes indicada en 7 b), que la registración se efectuó el 04-
01-13 con la factura respectiva (de fecha 31-12-12).
b) El recupero de las 100 lapiceras deterioradas realmente, se efectuó a los
valores indicados en el punto 7 a).
 c) La orden de pago, por el retiro del cheque indicado en 6), fue firmada por el
proveedor el mismo día en que efectuó el arqueo, pero con posterioridad a la
realización del mismo.

Se pide:
1) Indique los asientos de ajuste, en caso de corresponder, que propondría a la compañía
“Ejecutivísimo S.A.” para que los rubros involucrados queden valuados según N.C.P.
2) En caso de proponer ajustes, justifique claramente los motivos que le llevan a proponer
cada uno de ellos.
BIENES DE USO
Usted ha aceptado ser el auditor de los estados contables de LA PROCESADORA S.A.,
cuyo objeto es la prestación de servicios de proceso de granos a terceros. Se trata del
primer ejercicio habiendo iniciado sus actividades el 01/03/2010, y fijando como fecha de
cierre el 31/12/2010.
Para la instalación de la planta de proceso, alquilan galpón desde el mismo inicio
(01/03/2010) y por el término de 4 años.
El anexo de bienes de uso preparado por la compañía sobre el que se deberá emitir
opinión es el que sigue:

LA PROCESADORA S.A. A
Inscripción en el Registro Público de Comercio: Libro 123 de Sociedades Anónimas,
folio 456, asiento 789
BIENES DE USO
Por el ejercicio irregular finalizado
el 31/12/2010

VALORES DE INCORPORACION A M O R T I Z A C I O N E S
Bajas Cierre DEL
Conceptos Inicio Altas del del del Acum. Bajas EJERCICIO Acumulad.
Ejerc Ejerc Ejerc Ejerc Inicio Ejerc % Importe al Cierre
Eq. y
0 2.000.000 0 2.000.000 0 0 10 200.000 200.000
maquinarias
Rodados 0 120.000 0 120.000 0 0 20 24.000 24.000
Herramientas 0 3.800 0 3.800 0 0 20 760 760
T O T A L E
0 2.123.800 0 2.123.800 0 0 50 224.760 224.760
S

Las compras del ejercicio son

ECHA BIENES ADQUIRIDOS VO

12/03/2010 Clasificadora de granos 650.000
15/03/2010 Zaranda Vibradora 320.000
23/03/2010 Lustradora de granos 380.000
25/03/2010 Otros (cintas trasnportadores, mesas de picking, etc.) 140.000
30/04/2010 Mejoras en el inmueble para la instalación de la linea de proceso 120.000
30/04/2010 Mano de obra del personal afectado en la instalación de las maquinarias 15.000
30/04/2010 Personal técnico especializado para puesta a punto y pruebas de funcionamiento 40.000
30/04/2010 Instalación de telefonía e internet 10.000
30/04/2010 Material de construcción y eléctrico utilizado en la instalación de línea de proceso 35.000
30/04/2010 Material de construcción y eléctrico utilizado en las oficinas administrativas 1.200
30/04/2010 Granos adquiridos utilizados en las pruebas y puesta a punto 5.000
31/05/2010 Alquileres devengados en el período 01/03/010 al 31/05/2010 23.800
20/03/2010 Dos autoelevadores nuevos (de similar valor unitario cada uno) 260.000
2.000.000
05/03/2010 Camioneta 0km Toyota Hilux 103.000
12/03/2010 Flete terminal a concesionaria 7.500
 24/03/2010 Inscripción radicación y patentamiento 2.750
12/12/2010 Impuesto automotor períodos 03/2010 al 11/2010 6.750
120.000

Datos adicionales:

1- Las herramientas son compras menores efectuadas durante el mes de abril

2- Los $ 40.000 activados por el personal técnico especializado incluyen los
correspondientes a traslados, alojamiento, movilidad y viáticos en que incurrió
dicha persona.
3- La compañía finalizó el montaje y prueba de la línea de proceso el 31/05/2010 y ha
comenzado la prestación de servicios el 01/06/2010.
4- La años de vida útil asignada a los bienes de uso es como sigue: para maquinarias
10 y para los autoelevadores, los rodados y las herramientas: 5
5- Los valores recuperables estimados por la compañía al finalizar su vida útil
definida en el punto 4 es:

Clasificadora de granos 140.000

Zaranda Vibradora 80.000
Lustradora de granos 80.000
Otros (cintas transp...) 20.000
Autoelevadores (2) 80.000
Camioneta Toyota 40.000

6- Se amortiza mes de alta y no de baja, criterio con el que usted está de acuerdo.

SE PIDE QUE:

1- En el caso, o casos, en que corresponda plantee los asientos de ajuste

respectivos, indicando claramente su justificación.

2- Suponiendo que la compañía acepta los ajustes que, de corresponder le

propondría, rearme el Anexo de Bienes de Uso con las cifras correctas.

3- Indique cómo afectaría su informe de auditoría si el cliente no aceptase los

mismos. Considere:

a. Las siguientes pautas de significación:

0 a 5 %: No significativo
 5 a 15 %: Significativo
Mas del 15 %: Muy significativo

b. y que los grandes totales del Estado de Situación Patrimonial al

31/12/2010 y el resultado por el ejercicio finalizado en esa fecha son:
ACTIVO 2.150.000
PASIVO 350.000
PATRIMONIONETO 1.800.000
RESULTADO DEL EJERCICIO - GANANCIA 120.000

Nota: identifique el problema fundamentando el mismo, cuantifique los

posibles efectos e indique como se verían afectados los párrafos de
“alcance”, de “aclaraciones previas a la opinión” y la propia “opinión”
para los estados de situación patrimonial y de resultados.