PROCEDIMEINTOS TRIBUTARIOS

El Procedimiento Tributario es el conjunto de actuaciones que el contribuyente,

responsable o declarante en general, realiza de manera personal con el objetivo
de cumplir con la obligación tributaria sustancial. De igual manera, son las
actuaciones que efectúa la administración tributaria para que se cumpla con dicha
obligación.

está conformado por las normas que establecen los actos de administración,
requisitos y términos que debe cumplir tanto la administración tributaria como los
contribuyentes, para la correcta determinación de las obligaciones tributarias, la
discusión de sus actos y actuaciones, y la imposición de las sanciones.

La función tributaria es la actuación que corresponde adelantar a la administración

pública con la finalidad de la recaudación de los tributos.

SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

LA DIAN.- La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, entidad adscrita al

Ministerio de Hacienda y Crédito Público, creada mediante Decreto 2117 de 1992,
cuando el 1º de junio del año 1993 se fusionó la Dirección de Impuestos
Nacionales (DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales (DAN). Mediante el
Decreto 1071 de 1999 se da una nueva reestructuración y se organiza la UAE
(Unidad Administrativa Especial) y nace como la DIAN

Naturaleza jurídica de la DIAN

La DIAN es una “Unidad Administrativa Especial” del orden nacional. De carácter

eminentemente técnico y especializado, con personería jurídica, autonomía
administrativa y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita al Ministerio de
Hacienda y Crédito Público.

Le compete el manejo de los siguientes impuestos:

 El Impuesto de renta y Complementarios

 El Impuesto a la renta para la equidad “Cree” y la sobretasa
 El Impuesto al Patrimonio y el Impuesto a la Riqueza y su complementario
de normalización tributaria
 El Impuestos a las ventas “IVA”
 El Impuesto Nacional al Consumo
 El Impuesto de Timbre Nacional
 El Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM
 El Gravamen a los Movimientos Financieros (4xmil)
 Y los demás impuestos del orden nacional cuya competencia no esté
asignada a otra entidad.
Según el art. 112 del Código Tributario los procedimientos tributarios, además de
los que se establezcan por ley, son:

 Procedimiento de Cobranza Coactiva.

 Procedimiento Contencioso-Tributario.
 Procedimiento No Contencioso.

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración

Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el
procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares
Coactivos.

La SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria)

aprobará mediante Resolución de Superintendencia la norma que reglamente el
Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o
recauda.

“La SUNAT es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de

Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con
patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera,
presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo
N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondían a esta entidad.

Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer

dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.

Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberá cumplir con los

siguientes requisitos:
 Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
 Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley;
 No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
 No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de
la Administración Pública o de empresas estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;
 Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
 Ser funcionario de la Administración Tributaria; y,
 No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.
Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se deberán reunir los siguientes
requisitos:

 Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

 Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades tales
como Derecho, Contabilidad, Economía o Administración;
 No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
 No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de
la Administración Pública o de empresas estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;
 Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
 No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de
consanguinidad y/o segundo de afinidad;
 Ser funcionario de la Administración Tributaria; y
 No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

PROCEDIMIENTO

El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo

mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución
Coactiva, que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o
Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles, bajo apercibimiento de
dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en
caso que éstas ya se hubieran dictado.

La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener, bajo sanción de nulidad:

 El nombre del deudor tributario.
 El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza.
 La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de los
intereses y el monto total de la deuda.
 El tributo o multa y período a que corresponde.

La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de

cobranza respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados.

En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o

dilaten su trámite, bajo responsabilidad.

Excepto en el caso de la SUNAT, el ejecutado está obligado a pagar, las costas y

gastos en que la Administración Tributaria hubiera incurrido en el procedimiento de
cobranza coactiva desde el momento de la notificación de la Resolución de
Ejecución Coactiva, salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. Los
pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberán imputarse en
primer lugar a las costas y gastos antes mencionados de acuerdo a lo establecido
en el arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la
Administración Tributaria, la que podrá ser representada por un funcionario
designado para dicha finalidad.

PROCEDIMEINTO DE LO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

 La reclamación ante la Administración Tributaria.

 La apelación ante el Tribunal Fiscal.

La llamada jurisdicción contenciosa tributaria es aquella que consiste en la

potestad pública de conocer y resolver las controversias que se susciten entre
las Administraciones Tributarias y los contribuyentes, responsables o terceros,
por actos que determinen obligaciones tributarias o establezcan
responsabilidades en las mismas o por las consecuencias que se deriven de
relaciones jurídicas provenientes de la aplicación de Leyes, Reglamentos o
Resoluciones de carácter tributario. Norma jurídica que se complementa con lo
que dispone el artículo 1 del Código de Procedimiento Civil.

El Tribunal Distrital de lo Fiscal es el órgano jurisdiccional que ejercerá y actuará

como órgano de única o última instancia, o como Tribunal de recurso jerárquico,
de apelación o de casación, en los asuntos y casos que establece la Norma
Tributaria y que puede ser utilizada por el contribuyente en la defensa de sus
intereses, en donde son hábiles todos los días, excepto los feriados
determinados en la Ley Orgánica de la Función Judicial.

También hay que establecer que las funciones que ejerce el Tribunal Distrital de lo
Fiscal dentro de su jurisdicción contenciosa tributaria son improrrogables e
indelegables. Sin embargo, vencido el período para el que fueren designados
los Magistrados del Tribunal Distrital Fiscal, se prorrogarán sus funciones
hasta el día en que quienes deban reemplazarlos entren al ejercicio efectivo de
sus cargos.

El Tribunal Distrital Fiscal, al ser un organismo altamente especializado, en

función jurisdiccional, y autónomo en el ejercicio de sus funciones, tendrá su
sede en la Capital de la República y jurisdicción en todo el territorio nacional.

EL Tribunal Distrital de lo Fiscal está constituido por nueve Magistrados que

integran tres Salas, de tres Magistrados cada una, nombrados de igual manera
que los Ministros de la Corte Suprema de Justicia.
Cuando las necesidades de la jurisdicción contencioso - tributaria así lo
exijan, podrá aumentarse el número de Salas del Tribunal, mediante Decreto
Ejecutivo, expedido a solicitud del Tribunal Pleno.

PROCEDIEMITNO NO CONTENCIOSO

TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación

tributaria, deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y
cinco (45) días hábiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes,
requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.

DE LA IMPUGNACIÓN

Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo
del artículo anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepción de las
que resuelvan las solicitudes de devolución, las mismas que serán reclamables.

En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45)

días hábiles, el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando
por denegada su solicitud.

Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no

contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162° pueden ser
impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento
Administrativo General, los mismos que se tramitarán observando lo dispuesto en
la citada Ley salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente
Código y sin que sea necesaria su autorización por parte de letrado.
CAMBIOS EN LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA

A partir de los resultados obtenidos en el periodo anterior se toma aquellas

falencias que presento la antigua reforma tributaria, teniendo en cuenta cuales han
sido esos aspectos más significativos dentro de procedimiento tributario.
En el presente año se da la nueva reforma tributaria donde afirma diferentes
fuentes de información, aspiran a “impulsar la generación de empleo estable y de
calidad en el sector privado, simplificando el estatuto tributario, luchando contra la
evasión y aumentar el recaudo”.
“con esta reforma se espera recaudar cerca de $7 billones adicionales en 2017
(0.8% del PIB), y a partir de 2022, se recaudarían $ 26 billones de hoy, es decir
casi 3,3 % del PIB”.

Puntos importantes de la nueva reforma tributaria

1. MENOS IMPUESTOS PARA LAS EMPRESAS

 La reforma tributaria simplificaría el pago de impuesto de renta para las

personas jurídicas, que pasaran de pagar cuatro gravámenes a uno solo.
 Desaparece el impuesto a la riqueza, según el gobierno; empresa cuyas
utilidades sean superiores a $ 800 millones tendrán que pagar un 42% de
su renta sin reforma, y un 39% con reforma.
 Aquellas empresas con utilidades inferiores a $800 millones, a partir del
2017, tendrán que pagar un 34%, aplicando la reforma pagaran un 33%. A
partir del año 2018 y 2019 pagarían un 32%.
 Eliminación del cree: considerado como una carga excesiva para la
empresas, se sientes aliviadas en la forma de realizando aquellas
retenciones podrían reducir aquellos ingresos sumamente esperados por
las empresas, además recalcando la disminución de la tarifa del impuesto
de renta garantizan que las personas jurídicas serán más participe en la
proporción en los recaudos tributarios.
 Se unificara régimen de zonas francas que tendrán tarifa de 10 puntos
inferior a la tarifa general de renta del cual será de un 22%.
 Se da la creación de un incentivo tributario a empresas que inviertan en
zonas de conflictos.

Para el 2017, se encuentra la siguiente tabla para mostrar las bases

gravables:
 Rango base gravable en Tarifa marginal sobretasa
pesos colombianos
Límite Límite
inferior superior
0 < 0% Base gravable x 0%
800.000.000
>= En adelante 6% (base gravable –
800.000.000 800.000.000) x 6%

Para el año 2018:

Rango base gravable en Tarifa marginal sobretasa

pesos colombianos
Límite Límite
inferior superior
0 < 0% Base gravable x 0%
800.000.000
>= En adelante 4% (base gravable –
800.000.000 800.000.000) x 4%

2. SIMPLIFICACION DE OBLIGACIONES PARA PEQUEÑOS

COMERCIANTES

 Aplicación de un monotributo: es una alternativa dirigida para aquellos

comerciantes con locales inferiores de 50 m², con una tarifa reducida,
aclarando también para aquellas personas declarantes, reemplazado el
impuesto de renta generando una inscripción automática a la beneficios
económicos, constituyendo un ahorro para la vejez.
 Sujetos pasivos del monotributo, aquellas personas naturales que reúnan
todas las siguientes condiciones:
 Que en el año gravable hayan obtenido ingresos brutos ordinarios o
extraordinarios, iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT.
 Que desarrollen actividades comerciales en un área no mayor de 50
m².
 Que presenten actividades económicas una o más incluidas en la
división 47 comercio al por menor y la actividad 9602 peluquería y otros
tratamientos de belleza.

 No serán contribuyentes del monotributo:

  Personas naturales que obtengan rentas de trabajo.
 Personas naturales que obtengan de las sumas de renta de capital y
dividendos más del 5% de sus ingresos totales.

 El valor del monotributo dependerá de la categoría que pertenezca cada

contribuyente, la cual determinara por el monto de los ingresos brutos
anuales:

Ingresos
categoría brutos anuales Valor anual a Componente Componente
Desde Hasta pagar del impuesto del aporte
BEPS
A 1.400 2.100 16 UVT 12 UVT 4 UVT
UVT UVT
B >2.10 2.800 24 UVT 19 UVT 5 UVT
0 UVT UVT
Categoría a >2.80 3.500 32 UVT 26 UVT 6 UVT
0 UVT UVT

3. TRIBUTACION SIMPLIFICADA PARA PERSONAS NATURALES

 Las personas naturales pagaran el impuesto mediante un solo sistema,

denominado Renta Ordinaria, permitiendo un solo pago de impuesto a partir
del 2017, según el gobierno la propuesta protege el ingreso del 93% de
colombianos con ingresos inferiores a $3 millones. El restante de los
contribuyentes con ingresos superiores a $3 millones tributaran de acuerdo
a sus ingresos.

4. EL IVA AUMENTARA, EN ALGUNOS CASOS

 El aumento del iva, afecta fuertemente el bolsillo de los contribuyentes,

especialmente a aquellos con ingresos inferiores, con la única finalidad de
aumentar más el recaudo por este impuesto, siendo unos de los mas
controlables y efectivos a partir de la nueva tarifa para el año 2017 que es
del 19%, por otro lado:
 Más de 190 bienes y servicios seguirán exentos y excluidos de este tributo;
entre ellos: productos de la canasta familiar (carne, leche, huevos, queso y
pescado)
 Entre los servicios encontramos: educación, medicamentos, servicios
médicos, transporte público y útiles escolares.
 La nueva tarifa del IVA, recaerá sobre:
 Venta de bienes corporales muebles e inmuebles.
  Ventas o cesiones de derecho sobre activos intangibles, únicamente
asociados con la propiedad industrial.
 Prestación de servicios en el territorio nacional.
 Circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar.
 Eliminación el pago por periodo anual, quedando la bimestral y la
cuatrimestral:
 Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este
impuesto, grandes contribuyentes cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre correspondientes al año anterior sean iguales o superiores
a 92.000 UVT.
 Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este
impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31
de diciembre correspondientes al año anterior sean inferiores a
92.000 UVT.

5. IMPUESTO VERDE, BEBIDAS AZUCARADAS

 El impuesto a las bebidas azucaradas, cigarrillos y el impuesto verde son

algunas novedades incluidas en la nueva reforma tributaria.
 En el caso de las bebidas azucaradas:
 Se cobran un impuesto de $300 por litro.
 Impuesto al consumo de cigarrillo y tabaco pasaría de $701 a $2100.

 El impuesto verde es aquel impuesto dirigido al uso del carbono contenido

en combustibles fósiles y de sus derivados, con un aumento de $200 por
galón de combustible.