Instituto Tecnológico Superior de la

Montaña
Carrera: Licenciatura en Administración.

Especialidad: Mercadotecnia.

Asignatura: Contabilidad Administrativa.

Tema: Unidad 5 Control Presupuestal.

Docente: Lic. Donato

Alumno: Jesús Israel Cantú Montelongo.

E rendirá Guzmán Bartolo
Matricula: A0812001

Semestre: 4to. Grupo: “A”

Periodo: Febrero 10 – Junio 10.

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1
 Tlapa de Comonfort, Gro., 16 de junio de 2010.

ÍNDICE
Contenido Página

1. Introducción 1
2. Presupuesto de efectivo 2
3. Objetivos del presupuesto de efectivo 2
4. Estrategia del efectivo 3
5. Métodos para elaborar el presupuesto en efectivo 3
6. Pasos para elaborar un presupuesto efectivo 4
7. Como elaborar un presupuesto de efectivo 4
8. Método del balance proyectado 9
9. Pronostico financiero (el balance proyectado) 9
10. El desarrollo de normas para la realización de pronósticos 9
Bibliografía

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2
 INTRODUCCIÓN

La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos

económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje
central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención
del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa
determinada.
De modo que, el presente trabajo contiene una visión introductoria en torno a la
reseña de la contabilidad financiera y presupuestal, su definición, objetivos, teneduría
de libros, diferencia entre éste y la contabilidad y principios y procedimientos
contables, entre otros aspectos relacionado con el tópico tratado.
A continuación se verá unos puntos muy importantes en la contabilidad
administrativa los cuales son: Presupuesto de efectivo, Objetivos del presupuesto de
efectivo, Estrategia del efectivo, Métodos para elaborar el presupuesto en efectivo,
Pasos para elaborar un presupuesto efectivo, Como elaborar un presupuesto de
efectivo, Método del balance proyectado, Pronostico financiero (el balance
proyectado) yEl desarrollo de normas para la realización de pronósticos.

OBJETIVO GENERAL: Al finalizar el curso el alumno deberá conocer: Los aspectos

más relevantes para que el estudiante comprenda la importancia de la información
financiera y administrativa a la vez le sirva de plataforma para similar los
conocimientos teóricos de esta disciplina conociendo los orígenes de la contabilidad,
de las diferentes clases y de las aplicaciones que le den los distintos usuarios, así
como la naturaleza de la función social del licenciado en derecho en el mundo de los
negocios.

APTITUDES Y VALORES: desarrollará aptitudes y valores tales como Ética,

Responsabilidad y Honestidad, los cuales en conjunción y mutua reciprocidad entre
alumno-maestro lograrán fomentar las habilidades y competencias propias de la
Licenciatura, obteniendo como resultado una excelente calidad en la formación de su
futuro.

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3
 2. PRESUPUESTO DE EFECTIVO

Lo desarrolla el tesorero de la empresa (contador, administrador)

Como un pronóstico de las entradas y salidas de efectivo que diagnostica los
faltantes y sobrantes futuros y en consecuencia, obliga a planear la inversión de los
sobrantes y la recuperación de los faltantes.

El presupuesto de efectivo es multifacético; tiene mucho que ofrecer a la

administración de una empresa para el desarrollo de la tarea de coordinación y
conducción de la misma hacia la posición donde logre alcanzar su máximo valor.

PRESUPUESTO FINANCIERO
Naturaleza:

Surge de la información generada por el presupuesto de operación. Recordemos que

son tres grandes presupuestos los que engloba un modelo de planeación.
• Plan de mercados: elaborar presupuestos de operación

• Requerimiento de insumo:

• Financiero: constituye la herramienta por excelencia para traducir, en términos

monetarios, el diseño de acciones que habrán de realizarse de acuerdo con la
última etapa del modelo de planeación

3. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO

 Diagnosticar cual será el comportamiento del flujo de efectivo a través del

periodo o periodos que se trate.

 Detectar en que periodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a cuánto

ascenderán.

 Determinar si las políticas de cobro de pago son las óptimas, efectuando una
revisión que libere recursos que se canalizan para financiar los faltantes
detectados.

 Determinar si es óptimo el momento de recursos invertidos en efectivo a fin de

detectar si existe sobre o su inversión.

 Fijar políticas de dividendos en la empresa.

 Determinar si los proyectos de inversión son rentables.

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 4. ESTRATEGIA DEL EFECTIVO

El efectivo que se desea mantener constituye una cantidad de recursos cuyo costo
de oportunidad debe ser justificado.
¿Por qué tener efectivo?
Los principales motivos que obligan a mantener efectivo son:
A) TRANFERENCIAS
B) IMPREVISTOS
C) ESPECULACIÓN

5. METODOS PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO EN EFECTIVO

Se tiene la base de efectivo, que consiste en reconocer los ingresos y gastos en la

fecha que generan entradas y salidas de efectivo.

1- Método de entradas y salidas de efectivo

Consiste en realizar una investigación cuidadosa de las diferentes transacciones que

provocaran entradas de efectivo que producirán salidas, las ventas de contado y el
cobro a clientes constituyen básicamente las entradas de efectivo normales.

Entradas excepcionales están integradas por intereses cobrados en las

inversiones, venta de activos no circulantes obtención de préstamos o nuevas
aportaciones de los accionistas se determina fácilmente al monto.

Las entradas normales nos dan el total de entradas

Las salidas normales están integradas básicamente por pago a proveedores, pagos
de nominas, prestaciones y pago de impuestos.

Las salidas excepcionales de efectivo. Están integradas por:

Pago de dividendos, adquisición de activos no circulante, pago de pasivos a C.P Y

L.P

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5
 6. PASOS PARA ELABORA UN PRESUPUESTO EFECTIVO
Pasos

1. Determinar la utilidad o pérdida de un periodo para un periodo siguiente

mediante la preparación de un estado de pérdidas y ganancias presupuestado.

2. Estimar mediante rotaciones las cifras de las pérdidas que componen el

capital en trabajo: cuentas por cobrar o clientes, cuentas por pagar o
proveedores e inventarios.

3. Estimar las cantidades de activos fijos con base a las cifras actuales y los
nuevos proyectos de inversión.

4. Ajustar también las cuentas pasivo y capital de acuerdo con préstamos

concertados o nuevas emisiones de capital.

5. Presentar un balance con los datos obtenidos

6. La presentación del presupuesto de efectivo.

7. CÓMO ELABORAR UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO

 Para elaborar un presupuesto de efectivo es necesario contar con los demás

presupuestos de la empresa; sin embargo, veamos a continuación un ejemplo de
cómo elaborar uno al contar con la siguiente información:

 Supongamos que debemos elaborar el presupuesto de efectivo de una

empresa comercializadora (empresa dedicada a la compra y venta de productos)
para el periodo de los cuatro primeros meses del año; los datos que tenemos son
los siguientes:

 se pronostica ventas de 300 unidades para el mes enero, y aumento del 10%
a partir de febrero.

 el precio de venta es de US$20.

 el cobro de las ventas se realiza el 60% al contado y el 40% al crédito a 30

días.

 se pronostica compras de mercadería de 310 unidades para el mes de enero,

y un aumento del 10% a partir de febrero.

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 el precio de compra es de US$15.

 los proveedores permiten pagar la mercadería el 50% al contado y el 50%

restante a crédito a 30 días.

 se estiman gastos por remuneraciones del personal administrativo, alquileres,

seguros y servicios por US$250 mensuales (gastos administrativos).

 se estiman gastos por remuneraciones del personal de ventas, comisiones,

promoción y publicidad por US$230 mensuales (gastos de ventas).

 el negocio cuenta con mobiliario y equipo que se deprecia en US$50 al mes.

 se obtiene un préstamo por $ 2,100.00 el cual debe ser pagado a partir de

febrero en amortizaciones constantes de$ 700.00 e intereses de $504.00 en
febrero, $ 336.00 en mazo, y $ 168.00en abril.

 el pago por impuestos por concepto de renta es del 2% de la utilidad

disponible.

 Para este ejemplo, antes de elaborar el presupuesto de efectivo, es necesario

elaborar los presupuestos de ventas y cobros, ya que las ventas no se cobran el
mismo mes en que se realizan, sino que se cobran un 60% en el mes que se
realizan, y el 40% restante al mes siguiente; y el presupuesto de efectivo muestra
el efectivo que realmente ingresa o sale de la empresa.

PRESUPUESTO DE VENTAS

Ener
Febrero Marzo Abril
o
Unidades 300 330 363 399
Precio de venta 20 20 20 20
TOTAL 6000 6600 7260 7986

Nota: las ventas empiezan en 300 unidades en enero, y luego tiene un aumento
constante del 10%.

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 PRESUPUESTO DE COBROS

Febrer
Enero Marzo Abril
o
Contado (60%) 3600 3960 4356 4791.6
Crédito a 30 días
2400 2640 2904
(40%)
TOTAL 3600 6360 6996 7695.6

Nota: de las ventas de $ 6,000 hechas en enero, cobramos el 60% ($ 3.600) al

contado, y el 40% ($ 2,400) al crédito a 30 días; lo mismo para los demás meses.

Una vez elaborados los presupuestos de ventas y cobros, debemos elaborar los
presupuestos de compras y pagos, ya que, igualmente, las compras no se pagan el
mismo mes en que se realizan, sino que se pagan un 50% en el mes que se realizan,
y el 50% restante al mes siguiente.

PRESUPUESTO DE COMPRAS

  Enero Febrero Marzo Abril

Unidades 310 341 375 413

Precio de
15 15 15 15
compra
TOTAL 4650 5115 5626.5 6189.15

Nota: las compras empiezan en 310 unidades en enero, y luego tienen un aumento
constante del 10%.

PRESUPUESTO DE PAGOS

Enero Febrero Marzo Abril

Contado (50%) 2,325.00 2,557.50 2,813.25 3,094.58
Crédito a 30 días
2,325.00 2,557.50 2,813.25
(50%)
TOTAL 2,325.00 4,882.50 5,370.75 5,907.83

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8
Nota: de las compras de $4,650.00 hechas en enero, pagamos el 50% ($2,325.00) al
contado, y el 50% restante ($ 2,325.00) al crédito al crédito a 30 días; lo mismo para
los demás meses.

Una vez elaborados los presupuestos de compras y pagos, pasamos a elaborar el

presupuesto operativo (estado de resultados proyectado), ya que es necesario
determinar el monto que se debe pagar por concepto de impuestos.

PRESUPUESTO OPERATIVO

  Enero Febrero Marzo Abril

Ventas 6,000.00 6, 600.00 7,260.00 7,986.00
Costo de ventas 4,650.00 5,115.00 5,626.50 6,189.15

UTILIDAD BRUTA 1,350.00 1,485.00 1,633.50 1,796.85

       
Gastos administrativos 250.00 250.00 250.00 250.00
Gastos de ventas 230.00 230.00 230.00 230.00
Depreciación 50.00 50.00 50.00 50.00
UTILIDAD OPERATIVA 820.00 955.00 1,103.50 1,266.85
         
Intereses   504.00 336.00 168.00
UTILIDAD ANTES DE IMP. 820.00 451.00 767.50 1,098.85
         
Impuestos (2%) 16.40 9.02 15.35 21.98
UTILIDAD NETA 803.60 441.98 752.15 1,076.87

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9
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO

  Enero Febrero Marzo Abril

INGRESOS        
3600.0
Cuentas por cobrar 6360 6996 7695.6
0
2100.0
Préstamos      
0
5700.0
TOTAL INGRESOS 6360 6996 7695.6
0
         
EGRESOS        
2325.0 5370.7
Cuentas por pagar 4882.5 5907.83
0 5
Gastos administrativos 250.00 250 250 250
Gastos de ventas 230.00 230 230 230
Pago de impuestos 16.4 9.02 15.35 21.98
TOTAL EGRESOS 2821.4 5371.52 5866.1 6409.8
         
FLUJO DE CAJA
2878.6 988.48 1129.9 1285.8
ECONÓMICO
Amortización   700 700 700
Intereses   504 336 168
         

FLUJO DE CAJA FINANCIERO 2878.6 -215.52 93.9 417.8

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 8. METODO DEL BALANCE PROYECTADO

Consiste en elaborar un estado de FLUJO DE efectivo a través de la comparación

del balance del año actual.

La técnica es muy variada y cambia en cada circunstancia.

9. EL PRONÓSTICO FINANCIERO

El balance proyectado

El planeamiento financiero es esencial para asegurar que los fondos necesarios

pueden aplicarse a las nuevas instalaciones y al personal requerido por el
crecimiento y el fortalecimiento de la empresa.

 Es necesario el planeamiento a largo plazo, tanto de los activos y otros

elementos que la empresa necesitara en el futuro, como de la financiación
indispensable para obtenerlos.

 Generalmente, el crecimiento a largo plazo requerirá que los fondos se

obtengan fuera de la empresa, mediante la venta de acciones adicionales y
ampliando la deuda a largo plazo.

 Los costos y las condiciones en las cuales se consiguen estos fondos tienen
consecuencias importantes para la rentabilidad y la solides de la empresa, de
modo que es necesario planearlos con cuidado, el pronóstico financiero
suministra un importante marco del trabajo a todas las actividades de la
empresa.

10. EL DESARROLLO DE NORMAS PARA LA REALIZACIÓN DE PRONÓSTICOS

 Con el fin de obtener ventas que originen cuentas a cobrar, la empresa deberá
obtener activos como los inventarios y la planta fija, que le permitan producir.

 Se requiere efectivo para realizar las transacciones y operaciones de la

empresa.

 Como los activos son una condición de las ventas, existirá cierta relación entre
el volumen de ventas y las necesidades del activo, por tanto, las ventas
representan el mecanismo causal subyacente del pronóstico financiero.

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 CÓMO ELABORAR UN BALANCE PROYECTADO

Pasos:

Este método consiste en elaborar un estado de flujo de efectivo a través de la

comparación entre un balance general del año actual y otro pronostico para el
periodo siguiente. La técnica es muy variada y cambia en cada circunstancia. Sin
embargo, se puede elaborar de la siguiente manera:

1. determinar la utilidad o pérdida para el periodo siguiente mediante la

preparación de un estado de pérdidas y ganancias presupuestado. este
estado se puede elaborarse con toda la técnica presupuestal o bien solo
pronosticar las ventas, con base en esa estimación y de los porcentajes
integrales de gastos (con ventas de 100 %) determinar la utilidad.

2. Estimar mediante rotaciones las cifras de las partidas que componen el

capital en trabajo: cuentas por cobrar o clientes, cuentas por pagar o
proveedores e inventarios. Ejemplo suponiendo que el periodo promedio de
cobro a clientes sea de tres meses y que las ventas estimadas sean a
$200,000. pesos el saldo estimado de cuentas por cobrar a clientes se
computara de la siguiente manera: La venta a plazo promedio de tres meses
implica que con las inversiones en cuentas por cobrar la cartera sufre
rotaciones 4 veces al año (12/3). Si se espera vender $200000.pesos se
espera tener 50,000 en clientes aproximadamente (200000/4).

3. estimar las cantidades de activos fijos con base en las cifras actuales y los
nuevos proyectos de inversiones.

4. Ajustar también las cuentas de pasivo y capital, de acuerdo con préstamos

concertados o nuevas emisiones de capital, o bien por pagos que tiene que
afectar durante ese periodo.

5. Presentar un balance general con los datos obtenidos.

6. La presentación del presupuesto de efectivo.

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 Graficas

Construcciones Creativas, S.A.

Estado de resultados 2008 Presupuestado 2009
Ventas $180,000 $240,000
(-)Costo de ventas 120,000 160,000
Utilidad bruta 60,000 80,000
(-)Gastos de operación 40,000 50,000
Utilidad antes de imp. Y Rep. 20,000 30,000
(-Impuestos y reparto de utilidad 10,000 15,000
Utilidad bruta 10,000 15,000

Construcciones creativas, S.A

balance general proyectado al 31 de diciembre de 2009
Activos: Pasivos:
Circulantes: A corto plazo:
Efectivo $12,000 Proveedores
$26,700
Clientes 3400 A largo plazo:
Inventarios 40,000 Hipoteca por pagar 20,000
Total de circulantes $105,400 Total de pasivos 46,000
No circulantes: Capital contable:
Maquinaria 70,000 Capital aportado 40,000
Depreciación acumulada 20,000 Capital ganado 44,000
Total de activos $155,400 84,000
Total pasivo + Capital contable
130,000
La necesidad de efectivo será. Faltante ($24,7009)

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 CONCLUCIONES

Conociendo este tema que es presupuesto financiero llamado también presupuesto

en efectivo pudimos determinar que este presupuesto es de suma importancia para
la empresa por que por medio de ella se pude conocer bien nuestra situación
financiera, pronostica las entradas y salidas de efectivo y obliga a planear la
inversión de los sobrantes y la recuperación de los faltantes toda esto lo realiza una
persona que tenga suficientes conocimientos sobre la empresa y que sepa de
conocimientos financieros.

Todo esto influye desde el momento de hacer la planeación se toma en cuenta un

año después y el año actual para la presentación por medio de un estado de
resultado y un balance general se estudiara la situación se toman unas decisiones y
se sigue pronosticando el próximo año.

Así misto todo esto genera a la empresa a obtener mayores ganancias y utilidad con
la elaboración de este presupuesto es más fácil de identificar nuestros puntos por
los cuales debemos seguir trabajando y conocer cuales fueron nuestros errores y
estudiarlas y darles una ,mejor solución posible.

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 BIBLIOGRAFIA

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA sexta y octava edición David Noel Ramírez

Padilla Rector de la Zona Norte Sistema ITESM McGRAW-HILL Página: 277/327

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