I ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA

A
Gastos No Deducibles para fines del Impuesto a la
C Renta de Tercera Categoría - Ejercicio 2004
T CPC Josué Bernal Rojas / Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial
U
A
C
on la finalidad de cumplir con la De los análisis de las cuentas del balance —————— x ——————
L presentación de la Declaración Ju- general y de resultados se ha observado la 46 CUENTAS POR
rada Anual del Impuesto a la Renta, siguiente: PAGAR DIVERSAS 12,800.00
I es materia de análisis los diversos gastos 469 Otras cuentas
1.- La empresa ha pagado los gastos por
D realizados por las empresa a fin de deter- compra de combustibles, lubricantes y por pagar div.
A minar su deducibilidad para determinar la mantenimiento del auto personal de 10 CAJA Y BANCOS 12,800.00
D base imponible sobre la cual se aplicará la uno de los accionistas por un importe 104 Cuentas corrientes
tasa respectiva del Impuesto a la Renta, en de S/. 15,600 incluido IGV. Por la cancelación de los
vista de ello desarrollaremos un caso prác- gastos de viaje.
Y Registro contable: —————— x ——————
tico en el que mostramos el tratamiento de
los gastos no deducibles para fines de de- —————— x —————— DEBE HABER 3.- Se ha contablizado gastos realizados
A terminar la Renta Neta. 65 CARGAS DIVERSAS por la empresa que corresponden a los
P La empresa "La Pradera S.A." dedicada a DE GESTIÓN 13,109.24 accionistas por compras realizadas
L actividades comerciales, al 31 de diciem- 659 Otras cargas para consumo familiar en supermerca-
I bre de 2004 presenta la siguiente infor- diversas de gest. dos por un importe de S/. 15,200 in-
mación contable a valores ajustados, an- 40 TRIBUTOS POR
C PAGAR 2,490.76
cluido IGV.
tes de participaciones e impuestos:
A 401 Gobierno central Registro contable:
C LA PRADERA S.A. 4011 IGV —————— x —————— DEBE HABER
I Balance General al
31 de diciembre de 2004
46 CUENTAS POR PAGAR 65 CARGAS DIVERSAS
Ó DIVERSAS 15,600.00 DE GESTIÓN 12,773.11
(Expresado en Nuevos Soles)
469 Otras cuentas 659 Otras cargas
N por pagar diversas diversas de gest.
ACTIVO
Caja y bancos 249,000 Por la compra de repuestos 40 TRIBUTOS POR
P Clientes 830,000 y reparación del auto de un PAGAR 2,426.89
R Cuentas por cobrar diversas 82,000 accionista. 401 Gobierno central
Mercaderías 380,000 —————— x ——————
Á Desvalorización de existencias -9,500
4011 IGV
94 GASTOS DE 46 CUENTAS POR
C Valores 85,000
ADMINISTRACIÓN 13,109.24 PAGAR DIVERSAS 15,200.00
T Inmuebles, maquin. y equipo
Deprec. y amortiz. acumulada
220,000
-62,000 79 CARG. IMPUTABLES 469 Otras cuentas
I Cargas diferidas A CTA. DE COSTOS 13,109.24 por pagar diversas
C (Pagos a cta. Renta) 191,800
—————
Por el destino de los gastos. Por las compras realizadas
A Total Activo 1,966,300 —————— x —————— por los accionistas
46 CUENTAS POR PAGAR ——————— x ———————
PASIVO
Tributos por pagar 32,000
DIVERSAS 15,600.00 94 GASTOS DE
Remuneraciones por pagar 25,000 469 Otras cuentas por ADMINISTRACIÓN 12,773.11
Proveedores 620,000 pagar diversas 79 CARG. IMPUTABLES
Cuentas por pagar diversas 160,000 10 CAJA Y BANCOS 15,600.00 A CTA. DE COSTOS 12,773.11
Beneficios sociales de los 104 Cuentas corrientes Por el destino de los gastos
trabajadores 22,500 Por la cancelación de la deuda.
————— ——————— x ———————
Total Pasivo 859,500 —————— x —————— 46 CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS 15,200.00
PATRIMONIO 2.- Uno de los accionistas que se des-
469 Otras cuentas
Capital 150,000 empeña como gerente realizó gastos
Reservas 12,000 por pagar div.
asumidos por la empresa por vaca-
Resultados acumulados 45,000 10 CAJA Y BANCOS 15,200.00
Resultado del ejercicio 899,800 ciones en Islas Fidji por un importe 104 Cuentas corrientes
————— de S/. 12,800 Por la cancelación de las deudas
Total Patrimonio 1,106,800
————— ——————— x ———————
Total Pasivo y Patrimonio 1,966,300 Registro contable:
======= —————— x —————— DEBE HABER 4.- La empresa asumió el Impuesto a la Ren-
63 SERV. PRESTADOS ta que corresponde al propietario de
LA PRADERA S.A. POR TERCEROS 12,800.00 un local alquilado durante el año 2004
Estado de Pérdidas y Ganancias del 637 Relac. públicas por un importe de S/. 600 mensuales.
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

01 de enero al 31 de diciembre de 2004 46 CUENTAS POR El propietario es persona natural.

(Expresado en Nuevos Soles) PAGAR DIVERSAS 12,800.00
469 Otras cuentas Registro contable:
Ventas 6,200,000 por pagar diversas ——————— x ———————
Costo de Ventas -1,900,000 Por los gasto de viaje de 64 TRIBUTOS 7,200.00
—————
Utilidad Bruta 4,300,000 uno de los accionistas. 649 Otros tributos
Gasto de administración -1,586,000 —————— x —————— 6491 I.R terceros
Gastos de ventas -1,950,000 94 GASTOS DE 46 CUENTAS POR
Gastos financieros -287,900 ADMINISTRACIÓN 12,800.00 PAGAR DIVERSAS 7,200.00
Ingresos financieros 350,000 79 CARG. IMPUTABLES 469 Otras cuentas
REI 73,700
————— A CTA. DE COSTOS 12,800.00 por pagar diversas
Utilidad del ejercicio 899,800 Por el destino de los gastos. Por el impuesto a la renta del
=======
—————— x —————— propietario asumido por la empresa.

1-8 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 AREA TRIBUTARIA I
—————— x —————— 7.- La empresa realizó la donación de 469 Otras cuentas
94 GASTOS DE diez computadoras a una entidad por pagar diversas
ADMINISTRACIÓN 7,200.00 educativa privada por un valor de mer- 10 CAJA Y BANCOS 8,000.00
79 CARG. IMPUTABLES cado de S/. 9,000. Las mencionadas 104 Cuentas corrientes
A CTA DE COSTOS 7,200.00 Por la cancelac. de los gastos.
computadoras tenían un valor en
Por el destino del gasto —————— x ——————
—————— x —————— libros de S/. 12,000 y una deprecia-
46 CUENTAS POR ción acumulada de S/. 8,000. 9.- La empresa a contabilizado la provi-
PAGAR DIVERSAS 7,200.00 sión por desvalorización de existencias
Registro contable: correspondiente a mercaderías cuyo
469 Otras cuentas —————— x —————— DEBE HABER
por pag. diversas valor de neto de realización es menor
65 CARGAS DIVERSAS al costo por un importe de S/. 9,500 al
10 CAJA Y BANCOS 7,200.00 DE GESTIÓN 12,000.00
104 Cuentas corrientes cierre del ejercicio dichas mercaderías
654 Donaciones
Por la cancelación del Impuesto se encuentran en almacén.
39 DEPRECIAC. Y AMOR-
asumido por la empresa.
—————— x —————— TIZACIÓN ACUMUL. 8,000.00 Registro contable:
393 deprec. inmuebles, —————— x —————— DEBE HABER
5.- La empresa fue sancionada por la maq, y equipo 68 PROVISIÓN POR
SUNAT con multas por presentacion 33 INMUEBLES, MAQUI- DESVALORIZACIÓN
extemporánea de algunas declaracio- NARIA Y EQUIPO 20,000.00 DE EXISTENCIAS 9,500.00
nes mensuales y por no haber efectua- 336 Equipos diversos 685 Desvalorización
do retenciones de IGV por un importe Por la donación de las de existencias
de S/. 6,400 y los intereses moratorios computadoras del activo fijo. 29 PROVISIÓN PARA
al 31 de diciembre de 2004 ascienden —————— x ——————
94 GAST. DE ADMIN. 12,000.00 DESVALORIZACIÓN
a S/. 322. DE EXISTENCIAS 9,500.00
79 CARG. IMPUTABLES
Registro contable: A CTA. DE COSTOS 12,000.00 291 Mercaderías
—————— x —————— DEBE HABER Por el destino del gasto. Por la provisión por desvalori-
66 CARGAS —————— x —————— zación de existencias.
EXCEPCIONALES 6,722.00 64 TRIBUTOS 1,710.00 —————— x ——————
666 Sanciones admi- 641 IGV 94 GASTOS DE
nistrativas fiscales 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,710.00 ADMINISTRACIÓN 9,500.00
6661 Multa SUNAT 401 Gobierno central 79 CARGAS IMPUTABLES
46 CUENTAS POR 4011 IGV A CTA. DE COSTOS 9,500.00
PAGAR DIVERSAS 6,722.00 Por el IGV de la donación asumido por la Por el destino del gasto.
469 Otras cuentas empresa de acuerdo al siguiente cálculo: —————— x ——————
por pagar diversas Val. de mercado: 9,000.00
IGV 19% 1,710.00 10.- La empresa ha procedido a amorti-
Por la provisión de las multas
—————— x —————— —————— x —————— zar una marca desarrollada por la em-
46 CUENTAS POR 94 GASTOS DE presa por un importe de S/.7,500.00.
PAGAR DIVERSAS 6,722.00 ADMINISTRACIÓN 1,710.00
Registro contable:
469 Otras cuentas 79 CARG. IMPUTABLES
por pagar div. A CTA. DE COSTOS 1,710.00 —————— x ——————
10 CAJA Y BANCOS 6,722.00 Por el destino del gasto. 68 DEPREC. Y AMORTIZ.
104 Cuentas corrientes —————— x —————— ACUMULADA 7,500.00
Por el pago de las multas. 682 Amortización
8.- La empresa contabilizó como gasto el de intangibles
—————— x ——————
cambio de motor de un vehiculo que la 39 DEPREC. Y AMORTIZ.
6.- La empresa fue sancionada por infrac- empresa utiliza en el reparto de mer- ACUMULADA 7,500.00
ciones de tránsito debido a mal esta- cadería por un valor de S/. 8,000 in- 394 Amortización
cionamiento de vehículos que realiza- cluido IGV. de intangibles
ban la descarga de mercaderías por un Por la provisión de la
monto total de S/. 1,800. Registro contable:
—————— x —————— DEBE HABER amortización de marca.
Registro contable: 65 CARGAS DIVERSAS —————— x ——————
—————— x —————— DEBE HABER GESTIÓN 6,722.69 94 GASTOS DE VENTAS 7,500.00
66 CARGAS EXCEPCION. 1,800.00 659 Otras cargas 79 CARGAS IMPUTABLES
666 Sanciones admi- diversas de gest. A CUENTA DE COSTOS 7,500.00
nistrativas fiscales 40 TRIBUTOS —————— x ——————
6662 Multa Infracción POR PAGAR 1,277.31 11.- La empresa ha pagado comisiones al
de tránsito 401 Gobierno central exterior por colocación de productos
46 CUENTAS POR 4011 IGV por un importe de S/. 60,000 cuan-
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

PAGAR DIVERSAS 1,800.00 46 CUENTAS POR do normalmente el monto que se

469 Otras cuentas por PAGAR DIVERSAS 8,000.00 paga en el país del comisionista es
pagar diversas 469 Otras cuentas de S/. 40,000.
Por la provisión de las multas por pagar diversas
—————— x —————— Registro contable:
Por la provisión del gasto.
46 CUENTAS POR —————— x ——————
—————— x ——————
PAGAR DIVERSAS 1,800.00 63 SERVICIOS PRESTADOS
95 GASTOS DE VENTAS 6,722.69
469 Otras cuentas POR TERCEROS 60,000.00
79 CARG. IMPUTABLES
por pagar div. 632 Comisiones
A CTA DE COSTOS 6,722.69
10 CAJA Y BANCOS 1,800.00 46 CTAS. POR PAGAR
Por el destino de los gastos.
104 Cuentas corrientes DIVERSAS 60,000.00
—————— x ——————
Por el pago de las multas por infraciones 469 Otras cuentas por
46 CUENTAS POR
de tránsito. pagar diversas
—————— x —————— PAGAR DIVERSAS 8,000.00
Por la provisión de las comisiones.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 80 1-9
 I ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA

—————— x —————— —————— x —————— 12 CLIENTES 27,370.00

95 GASTOS DE VTAS. 60,000.00 94 GASTO DE ADMIN. 12,800.00 121 Facturas por cobrar
79 CARGAS IMPUTABLES 79 CARGAS IMPUTABLES Por el asiento de extorno
A CUENTA DE COSTOS 60,000.00 A CUENTA DE COSTOS 12,800.00 por la emisión del compro-
Por el destino de los gastos. Por el destino de los gastos. bante de pago y el IGV
—————— x —————— —————— x —————— asumido por la empresa.
46 CTAS. POR PAGAR 46 CTAS. POR PAGAR —————— x ——————
DIVERSAS 60,000.00 DIVERSAS 15,232.00 69 COSTO DE VTAS. 15,000.00
469 Otras cuentas por 469 Otras cuentas por 691 Mercaderías
pagar diversas pagar diversas 20 MERCADERÍAS 15,000.00
10 CAJA Y BANCOS 60,000.00 10 CAJA Y BANCOS 15,232.00 Por el costo de las mercaderías retiradas.
104 Cuentas corrientes 104 Cuentas corrientes —————— x ——————
Por la cancelación de las comisiones. Por la cancelación de los gastos. 15.- La empresa pago a un proveedor de
—————— x —————— —————— x —————— un servicio de transporte por un monto
12.- La empresa ha registrado gastos cuya 14.- La empresa retiró bienes de su stock S/. 9,000 incluido IGV y no utilizó
documentación sustentatoria no reune para consumo de los socios por un medios de pago de acuerdo con lo es-
los requisitos establecidos en el Regla- importe de S/. 23,000 más IGV como tablecido en la Ley Nº 28194.
mento de Comprobantes de Pago por valor de mercado, siendo el costo de
Registro contable:
un importe de S/. 6,250 S/. 15,000.
—————— x ——————
Registros contables: Registro contable: 63 SERV. PRESTADOS
—————— x —————— —————— x —————— POR TERCEROS 7,563.00
63 SERVICIOS PRESTADOS 12 CLIENTES 27,370.00 630 Transporte y alma-
POR TERCEROS 3,200.00 121 Fact. por cobrar cenamiento
630 Transporte y almace- 40 TRIB. POR PAGAR 4,370.00 40 TRIBUT. POR PAGAR 1,437.00
namiento 401 Gobierno central 401 Gobierno central
65 CARGAS DIVERSAS DE 4011 IGV 4011 IGV
GESTIÓN 3,050.00 70 VENTAS 23,000.00 42 PROVEEDORES 9,000.00
659 Otras cargas diversas 701 Mercaderías 421 Facturas por pagar
de gestión Por la emisión del com- Por la provisión de los
46 CTAS. POR PAGAR DIV. 6,250.00 probante de pago por gastos de transporte.
469 Otras cuentas por retiro de mercaderías. —————— x ——————
pagar diversas —————— x —————— 94 GASTOS DE VTAS. 7,563.00
Por la provisión de los gastos 70 VENTAS 23,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES
—————— x —————— 701 Mercaderías A CUENTA DE COSTOS 7,563.00
94 GASTO DE ADMIN. 6,250.00 64 TRIBUTOS 4,370.00 Por el destino del gasto por transporte.
79 CARGAS IMPUTABLES 641 IGV —————— x ——————
A CUENTA DE COSTOS 6,250.00
Por el destino de los gastos. Determinación de la Renta Neta.
—————— x ——————
Concepto Diferencia Renta Neta
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 6,250.00 Utilidad según balance S/. 899,800.00
469 Otras cuentas por 1.- No son deducibles los gastos personales del contribuyente
Art. 44º inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Permanente 13,109.24
pagar diversas
10 CAJA Y BANCOS 6,250.00 2.- No son deducibles los gastos personales del contribuyente
Art. 44º inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Permanente 12,800.00
104 Cuentas corrientes
Por la cancelación de los gastos. 3.- No son deducibles los gastos de sustento del contribuyente
y sus familiares. Permanente 12,773.11
—————— x —————— Art. 44º inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
13.- La empresa ha registrado gastos cu- 4.- Para la determinación de la renta neta no es deducible
yos comprobantes de pago fueron emi- el Impuesto a la Renta.
Permanente 7,200.00
tidos por contribuyentes que al 31 de Art. 44º inciso b) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
diciembre de 2004 tienen la condición Art. 47 º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
de no habidos, el importe contabiliza- 5.- No son deducibles las multas, recargos, intereses moratorios
previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones
do es de S/. 12,800 más IGV. Permanente 6,722.00
aplicadas por el Sector Público Nacional.
Registros contables: Art. 44º inciso c) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
6.- No son deducibles las multas, recargos, intereses moratorios
—————— x ——————
previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones
63 SERVICIOS PRESTADOS aplicadas por el Sector Público Nacional.
Permanente 1,800.00
POR TERCEROS 7,000.00 Art. 44º inciso c) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

630 Transporte y almace-
namiento
65 CARGAS DIVERSAS
DE GESTIÓN 5,800.00
659 Otras cargas div.
de gestión
40 TRIBUTOS POR PAG. 2,432.00
401 Gobierno central
4011 IGV
46 CTAS. POR PAGAR DIV.
469 Otras cuentas por
pagar diversas
Por la provisión de los gastos
7.- No son deducibles las donaciones y cualquier acto de libera-
lidad en dinero o especie, salvo lo dispuesto en el inciso x)
del articulo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Art. 44º inciso d) del TUO del la Ley del Impuesto a la Renta
Permanente 13,710.00
Importe donado (valor en libros): 12,000
IGV de la donación de acuerdo con el valor
de mercado (S/. 9,000 x 19%): 1,710
—————
Total reparo: 13,710
8.- No son deducibles las sumas invertidas en la adquisición de
bienes o mejoras de carácter permanente. Permanente 6,722.69
15,232.00 Art. 44º inciso e) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
9.- No son deducibles las asignaciones destinadas a la constitución
de reservas o provisiones cuya deducción no admite la Ley
del Impuesto a la Renta.

1-10 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 AREA TRIBUTARIA I
Concepto Diferencia Renta Neta 4017 Impuesto a la Renta
Por el impuesto a la renta
Art. 44º inciso f) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta corriente y diferido
La contabilización de operaciones bajo principios de contabi- —————— x ——————
lidad generalmente aceptados, puede determinar, por la apli- 89 RESULTADO DEL
cación de las normas tributarias, diferencias temporales y EJERCICIO 374,508.10
Temporal 9,500.00
permanentes en la determinación de la renta neta. 891 Utilidad del
Las diferencias temporales y permanentes obligarán al ajuste del
resultado según los registros contables, en la declaración jurada. ejercicio
Art. 33º Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta 86 DISTRIB. LEGAL DE
10.- No es deducible la amortización de llaves, marcas, patentes, LA RENTA NETA 84,159.12
procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intan- Permanente 7,500.00 861 Participación
gibles similares. de los trabajadores
Art. 44º inciso g) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. 88 IMP. A LA RENTA 290,348.98
11.- No son deducibles las comisiones mercantiles originadas en Por la afectación del I.R
el exterior por compra o venta de mercadería u otra clase de y la participación al resul-
bienes, por la parte que exceda del porcentaje que usualmente
se abone por dichas comisiones en el país donde éstas se
tado del ejercicio.
originen. Permanente 20,000.00
—————— x ——————
Art. 44º inciso h) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
89 RESULT. DEL
Comisiones pagadas: 60,000 EJERCICIO 525,291.90
Comisiones normales en el país de origen: -40,000 891 Utilidad del ejerc.
—————
Exceso a reparar 20,000 59 RESULTADOS
12.- No son deducibles los gastos cuya documentación sustenta- ACUMULADOS 525,291.90
toria no cumpla con los requisitos y características mínimas 591 Utilidades no distrib.
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Permanente 6,250.00 —————— x ——————
Art. 44º inciso j) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. La Pradera S.A.
13.- No son deducibles gastos sustentados con comprobantes Balance General
emitidos por contribuyentes que al 31 de diciembre del ejer- al 31 de diciembre de 2004
Permanente 15,232.00
cicio tengan la condición de no habidos. (Expresado en nuevos soles)
Art. 44º inciso j) de la Ley del Impuesto a la Renta.
14.- No es deducible el Impuesto General a las Ventas que grava ACTIVO
el retiro de bienes. Caja y bancos 249,000.00
Art. 44º inciso k) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Clientes 830,000.00
Costo de mercaderías: 15,000 Permanente 19,370.00 Ctas. por cobrar diver. 82,000.00
IGV del valor de mercado (23,000 x 19%): 4,370 Mercaderías 380,000.00
————— Desval. de existencias -9,500.00
Total reparo 19,370 Valores 85,000.00
15.- Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no Cargas diferidas 3,382.00
darán derecho a deducir gastos, costos o créditos. Particip. Diferida 760.00
Art. 8º Ley 28194 Ley Para la Lucha Contra la Evasión y para Permanente 9,000.00
I.R. Diferido 2,622.00
la Formalización de la Economía. Inm., maq. y equipo 220,000.00
Renta Neta S/. 1,061,489.04 Deprec. y amort. acum. -62,000.00
————————
Total Activo 1,777,882.00
Determinamos la participación de los trabajadores e Impuesto a la Renta diferidos PASIVO
Tributos por pagar 133,170.98
Detalle Fines Contables Fines Tributarios Diferidos Remun. por pagar 109,919.12
Utilidad contable S/. 899,800.00 S/. 899,800.00 S/. Proveedores 620,000.00
(+) Diferencias permanentes 152,189.04 152,189.04 Ctas. por pagar diver. 160,000.00
(+) Diferencia temporal 9,500.00 Benef. sociales de
———————— ———————— los trabajadores 22,500.00
Renta Neta 1,051,989.04 1,061,489.04 ————————
Partic. Trab. 8% -84,159.12 -84,919.12 760.00 Total Pasivo 1,045,590.10
———————— ————————
Renta neta imponible 967,829.92 976,569.92 PATRIMONIO
Impuesto a la Renta 30% 290,348.98 292,970.98 2,622.00 Capital 150,000.00
Reservas 12,000.00
Resultados acumulados 45,000.00
Pagos a cuenta realizados (ajustados): Asientos contables: Resultado del ejercicio 525,291.90
—————— x ——————DEBE HABER ————————
Enero 15,500 Total Patrimonio 732,291.90
86 DISTRIB. LEGAL DE ————————
Febrero 16,000 LA RENTA NETA 84,159.12 Total Pasivo y Patrim. 1,777,882.00
Marzo 15,800 ===============
Abril 15,900
861 Participación de
Mayo 16,100 los trabajadores La Pradera S.A.
Junio 14,900 38 CARGAS DIFERIDAS 760.00 Estado de Pérdidas y Ganancias del 01
Julio 15,600 389 Otras cargas dif. de enero al 31 de diciembre de 2004
Agosto 16,200 (Expresado en nuevos soles)
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

3891 Particip. diferida

Setiembre 16,300 41 REMUN. Y PARTIC.
Octubre 15,800 Ventas 6,200,000.00
Noviembre 16,800 POR PAGAR 84,919.12 Costo de Ventas -1,900,000.00
Por la participación diferida —————————
Diciembre 16,900 Utilidad Bruta 4,300,000.00
—————— de los trabajadores.
Total S/. 191,800 Gasto de administración -1,586,000.00
======= —————— x —————— Gastos de ventas -1,950,000.00
88 IMP. A LA RENTA 290,348.98 Gastos financieros -287,900.00
Liquidación del impuesto: 38 CARGAS DIFER. 2,622.00 Ingresos financieros 350,000.00
389 Otras cargas dif. REI 73,700.00
—————————
Impuesto calculado: S/. 292,970.98 3892 Impuesto a la Utilidad del ejercicio 899,800.00
(-) Pagos a cuenta: -191,800.00 Partic. de los trabajad. -84,159.12
—————— renta diferido
Regularización 101,170.98 Impuesto a la renta -290,348.98
40 TRIBUTOS POR —————————
======== Utilidad Neta S/. 525,291.90
PAGAR 292,970.98 =============
401 Gobierno central

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 80 1-11