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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO
CATEDRATICA: LICENCIADA GLADYS MONTERROSO

LABORATORIO NÚMERO 1
LEY DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA
PROTOCOLOS

1. El dueño de una empresa individual realiza retiros mensuales por un valor

de diez mil quetzales exactos, a usted como asesor jurídico de la misma se
le pregunta como puede comprobar el propietario de la empresa este retiro
Respuesta. Adhiriéndole timbres fiscales por un valor del tres por ciento
Base legal Artículo 2 literal 6, y artículo 4

2. A usted como Notario Público en ejercicio de su profesión se le solicita

autorizar una escritura pública en la que se promete la venta de un bien
inmueble por un valor de quinientos mil quetzales exactos, se le pregunta
cuales son las obligaciones fiscales posteriores.
Respuesta. Se cancela el impuesto del timbre por un valor de cincuenta
quetzales
Base legal artículo 5 literal 16 de la Ley De Timbres Fiscales Y Papel
Sellado Especial Para Protocolos

3. El señor Juan Pérez tramita una Patente de Invención ante el Registro de la

Propiedad Industrial, al cerciorarse que le hace falta el respectivo timbre
fiscal le pregunta, cual es valor del impuesto y a quien le corresponde
pagarlo, además quien es el responsable de que no se encuentre satisfecho
dicho impuesto.
Respuesta. El valor es de Cincuenta quetzales
Base legal Art. 5 literal 10, el responsable es el sujeto pasivo del impuesto
Art. 3, el responsable es el funcionario que emitió el documento Art. 20.

4. El señor David Reyes le hace la siguiente consulta si las asociaciones se

encuentran exentas del Impuesto de Timbres Fiscales Y Papel Sellado
Especial Para Protocolos, y en caso se encuentren exentas que tramite hay
que seguir para estar dentro de este régimen.

Respuesta. Si se encuentran exentas,

Solicitar al Ministerio de Finanzas Públicas la declaración correspondiente,
acreditando los requisitos señalados en el inciso 4
Base Legal: Artículo 10 inciso 4

5. A su oficina profesional se presenta el señor José Arroyo y le pregunta

cuanto paga en concepto de impuesto del timbre el Testimonio Especial así
como el primer testimonio de una escritura de Compra Venta de bien
Inmueble,
Respuesta: La copia simple legalizada paga impuesto por un valor de
cincuenta centavos (Q. 0.50) por hoja, y el Primer Testimonio no paga
impuesto de Timbres Fiscales Y Papel Sellado Especial Para Protocolos
Base Legal: Artículo 5 literal 6, Artículo 11 literal 1.

6. En el Juzgado de Primera Instancia del Ramo Civil se presentó el

Nombramiento de Representante Legal del señor Erick Gálvez, dentro del
proceso seguido contra la entidad que el representa, pero el Juez del
mismo juzgado se da cuenta que no lleva adheridos los timbres respectivos,
el tiene duda sobre el valor que debe pagar el documento, por lo que le
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pregunta cual el valor de los mismos, y que procedimiento debe seguir para
la legalidad de los mismos documentos.
Respuesta. El Valor del impuesto es de Cien quetzales exactos
Base Legal: Artículo 5, literal 5 El juez le deberá dar trámite y el proceso a
seguir en caso de duda es certificar lo conducente a la Administración
Tributaria para que esta dentro del plazo de 15 días siguientes evacué la
consulta, artículo 21

7. A usted como notario en el ejercicio de su profesional liberal le envían para

su protocolización un documento proveniente del extranjero, y le preguntan,
cual es el valor del impuesto, y en que momento este se paga, y donde.
Respuesta: El valor del impuesto es de diez dólares, o el valor equivalente
en moneda Nacional
Base Legal: artículo 5 literal 2
El impuesto se pagará en el propio documento y el momento previo a su
protocolización y de conformidad con las normas de la Ley del Organismo
Judicial. Artículo 16 literal 2 Ley De Timbres Fiscales Y Papel Sellado
Especial Para Protocolos

8. A usted como Notario se le pide que autorice una escritura pública que
contenga Mandato General, y a la vez Mandato Especial Con
Representación para vender una casa con terreno.
Su cliente le pregunta cual es el valor del impuesto que debe pagar y como
se determina el mismo
Respuesta: El valor del impuesto es de Diez quetzales por el Mandato
General y dos quetzales por el Mandato Especial.
Base Legal: Artículo 5 literal 8 incisos a y b.

9. Se le solicita autorice el Nombramiento de Representante Legal de la

Cooperativa La Chapinita, y se le pregunta cuanto paga de impuesto del
timbre.
Respuesta: No paga impuesto del Timbres Fiscales Y Papel Sellado
Especial Para Protocolos
Base Legal: Artículo 5 literal 5

10. Al señor Sergio Ordóñez le entregan utilidades de la sociedad Del Río S. A.

por un valor de cien mil quetzales exactos, el no sabe si está afecta la
transacción al pago de algún impuesto, y cual es ese impuesto y el valor
del mismo.
Respuesta: Se encuentra afecto al impuesto de Ley Timbres Fiscales Y
Papel Sellado Especial Para Protocolos, el valor del impuesto es el tres por
ciento del total de la transacción,
Base Legal: Artículo 2 literal 8, artículo 4

11. El Banco del Desarrollo S.A. emite cédulas hipotecarias por un valor de un
millón de quetzales, y a la vez la entidad financiera Los Tres Reyes emite
bonos de prenda por un valor de dos millones de quetzales, le preguntan a
usted si se encuentran afectos al pago del impuesto de Timbres Fiscales Y
Papel Sellado Especial Para Protocolos y en caso de ser así el valor del
mismo
Respuesta: No se encuentran afectos al pago del Ley Timbres Fiscales Y
Papel Sellado Especial Para Protocolos.
Base Legal: Artículo 11 literal 8

12. El señor Alfredo de la Cruz ganó un premio de la Lotería La Luz por un valor
de quinientos mil quetzales exactos, le pregunta si se encuentra afecto al
pago del impuesto de Timbres Fiscales Y Papel Sellado Especial Para
Protocolos, y en caso de encontrarse afecto cual es el valor del mismo y
como lo pagará.
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Respuesta: Si se encuentra afecto el valor es el 3% sobre el total del premio
La forma de pago es adhiriéndole timbres fiscales.
Base Legal: Artículo 2 literal 5 y Artículo 4

13. Se le pide que emita el Primer Testimonio de la Escritura de Sociedad de la

entidad Del Valle S.A., se le pregunta cual es valor del impuesto y como se
emite el Primer Testimonio.
Respuestas:
a. el valor del impuesto es de Doscientos cincuenta quetzales exactos (Q.
250.00)
base legal: Artículo 5 literal 17
b. En el primer testimonio el impuesto se pagará de acuerdo a lo
establecido en la ley, se cubrirá en razón del testimonio correspondiente,
por medio de timbres fiscales y el notario deberá indicar el monto y el
número de cada uno de los timbres que utilice.

14. El señor Eduardo Baltasar le pregunta cual es el hecho generador del

Impuesto de Timbres Fiscales Y Papel Sellado Especial Para Protocolos
Respuesta: El hecho generador es la emisión suscripción u otorgamiento de
los documentos que contengan actos o contratos afectos de acuerdo a la
ley.
Base Legal: articulo 1.

15. La Fundación Para el Niño y La Niña le pregunta a usted si de acuerdo a la

ley no se encuentra afecta al pago del impuesto Timbres Fiscales Y Papel
Sellado Especial Para Protocolos, sin embargo es fiscalizada por la
Administración Tributaria, le pregunta a usted si es correcto el actuar de la
Administración
Respuesta. No se encuentra afecta al pago del impuesto, pero debe tener la
declaración correspondiente y si es sujeto a la fiscalización de la
Superintendencia de Administración Tributaria.
Base Legal: Articulo 10 inciso 4. y Artículo 22.

16. En su ejercicio profesional como notario su secretaria adhiere timbres

fiscales por un valor de veinte mil quetzales exactos en un primer
testimonio, pero se equivoca y lo repite, coloca nuevamente los timbres
pero tienen evidencias de haber sido usadas, le pregunta si esto se puede
catalogar como una infracción?
Respuestas:
a. Si se puede catalogar como infracción. Base Legal: Artículo 29 literal
2.
b. La sanción correspondiente será de cien quetzales. Base Legal:
Artículo 30 inciso 3 literal a).
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LABORATORIO LEY DEL TIMBRE
RESPUESTAS

2. El dueño de una empresa individual realiza retiros mensuales por un valor

de diez mil quetzales exactos, a usted como asesor jurídico de la misma se
le pregunta como puede comprobar el propietario de la empresa este retiro
Adhiriéndole timbres fiscales por un valor del tres por ciento
Base legal Artículo 2 literal 6, y artículo 4

3. A usted como Notario Público en ejercicio de su profesión se le solicita

autorizar una escritura pública en la que se promete la venta de un bien
inmueble por un valor de quinientos mil quetzales exactos, se le pregunta
cuales son las obligaciones fiscales posteriores.
Se cancela el impuesto del timbre por un valor de cincuenta quetzales
Base legal artículo 5 literal 16 de la Ley De Timbres Fiscales Y Papel
Sellado Especial Para Protocolos

4. El señor Juan Pérez tramita una Patente de Invención ante el Registro de la

Propiedad Industrial, al cersiorarse que le hace falta el respectivo timbre
fiscal le pregunta, cual es valor del impuesto y a quien le corresponde
pagarlo, además quien es el responsable de que no se encuentre
satisfecho dicho impuesto.

R. El valor es de Cincuenta quetzales Art. 5 literal 10, el responsable es el

sujeto pasivo del impuesto Art. 3, el responsable es el funcionario que
emitió el documento Art. 20

5. El señor David Reyes le hace la siguiente consulta ¿si las asociaciones se

encuentran exentas del Impuesto Ley Timbres Fiscales Y Papel Sellado
Especial Para Protocolos?, y en caso se encuentren exentas ¿Qué tramite
hay que seguir para estar dentro de este régimen?

R. si se encuentran exentas, Artículo 10 inciso 4

Solicitar al Ministerio de Finanzas Públicas la declaración correspondiente,
acreditando los requisitos señalados en el inciso 4

6. A su oficina profesional se presenta el señor José Arroyo y le pregunta

cuanto paga en concepto de impuesto del timbre el Testimonio Especial así
como el primer testimonio de una escritura de Compra Venta de bien
Inmueble.

R. La copia simple legalizada paga impuesto por un valor de cincuenta

centavos (Q. 0.50) por hoja, y el Primer Testimonio no paga impuesto de
Timbres Fiscales Y Papel Sellado Especial Para Protocolos
Artículo 5 literal 6, 3
Artículo 11 literal 1

7. En el Juzgado de Primera Instancia del Ramo Civil se presentó el

Nombramiento de Representante Legal del señor Erick Gálvez, dentro del
proceso seguido contra la entidad que el representa, pero el Juez del
mismo juzgado se da cuenta que no lleva adheridos los timbres respectivos,
el tiene duda sobre el valor que debe pagar el documento, por lo que le
pregunta cual el valor de los mismos, y que procedimiento debe seguir para
la legalidad de los mismos documentos.

R. El Valor del impuesto es de Cien quetzales exactos Artículo 5, literal 5

El juez le deberá dar trámite y el proceso a seguir en caso de duda es
certificar lo conducente a la Administración Tributaria para que esta dentro
del plazo de 15 días siguientes evacué la consulta, artículo 21
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8. A usted como notario en el ejercicio de su profesión liberal le envían para
su protolización un documento proveniente del extranjero, y le preguntan,
cual es el valor del impuesto, y en que momento este se paga, y donde.

R. El valor del impuesto es de diez dólares, o el valor equivalente en moneda

Nacional artículo 5 literal 2
El impuesto se pagará en el propio documento y el momento previo a su
protocolización y de conformidad con las normas de la Ley del Organismo
Judicial. Artículo 16 literal 2 Ley De Timbres Fiscales Y Papel Sellado
Especial Para Protocolos

9. A usted como Notario se le pide que autorice una escritura pública que
contenga Mandato General, y a la vez Mandato Especial Con
Representación para vender una casa con terreno. Su cliente le pregunta
¿Cuál es el valor del impuesto que debe pagar? y ¿Cómo se determina el
mismo?

R. El valor del impuesto es de Diez quetzales por el Mandato General y dos

quetzales por el Mandato Especial. Artículo 5 literal 8 incisos a y b.
Se debe tomar para la determinación del impuesto la suma de cada uno de
los instrumentos, Artículo 13.

10. Se le solicita autorice el Nombramiento de Representante Legal de la

Cooperativa La Chapinita, y se le pregunta ¿Cuánto paga de impuesto del
timbre?

R. No paga impuesto del Timbres Fiscales Y Papel Sellado Especial Para

Protocolos Artículo 5 literal 5

11. Al señor Sergio Ordoñez le entregan utilidades de la sociedad Del Río S. A.

por un valor de cien mil quetzales exactos, el no sabe si está afecta la
transacción al pago de algún impuesto, y cual ese impuesto y el valor del
mismo.

R. Se encuentra afecto al impuesto de Ley Timbres Fiscales Y Papel

Sellado Especial Para Protocolos Artículo 2 literal 8, el valor del impuesto es
el tres por ciento del total de la transacción, artículo 4

12. El Banco del Desarrollo S.A. emite cédulas hipotecarias por un valor de un
millón de quetzales, y a la vez la entidad financiera Los Tres Reyes emite
bonos de prenda por un valor de dos millones de quetzales, le preguntan a
usted ¿Si se encuentran afectos al pago del impuesto de Timbres Fiscales
Y Papel Sellado Especial Para Protocolos? y en caso de ser así ¿Cuál es el
valor del mismo?

R. No se encuentran afectos al pago del Ley Timbres Fiscales Y Papel

Sellado Especial Para Protocolos. Artículo 11 literal 8

13. El señor Alfredo de la Cruz ganó un premio de la Lotería La Luz por un

valor de quinientos mil quetzales exactos, le pregunta si se encuentra
afecto al pago del impuesto de Timbres Fiscales Y Papel Sellado Especial
Para Protocolos, y en caso de encontrarse afecto cual es el valor del mismo
y como lo pagará.

a. Si se encuentra afecto Artículo 2 literal 5

R. el valor es el 3% sobre el total del premio Artículo 4
La forma de pago es adhiriéndole timbres fiscales

14. Se le pide que emita el Primer Testimonio de la Escritura de Sociedad de la

entidad Del Valle S.A. , se le pregunta cual es valor del impuesto y como se
emite el Premier Testimonio
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a. el valor del impuesto es de Doscientos cincuenta quetzales exactos
(Q. 250.00) Artículo 5 literal 17
b. En el primer testimonio el impuesto se pagará de acuerdo a lo
establecido en la ley, se cubrirá en razón del testimonio
correspondiente, por medio de timbres fiscales y el notario deberá
indicar el monto y el número de cada uno de los timbres que utilice.

15. El señor Eduardo Baltasar le pregunta cual es el hecho generador del

Impuesto de Timbres Fiscales Y Papel Sellado Especial Para Protocolos.

a. El hecho generador es la emisión suscripción u otorgamiento de los

documentos que contengan actos o contratos afectos de acuerdo a
la ley.

16. La Fundación Para el Niño y La Niña le pregunta a usted si de acuerdo a la

ley no se encuentra afecta al pago del impuesto Timbres Fiscales Y Papel
Sellado Especial Para Protocolos, sin embargo es fiscalizada por la
Administración Tributaria, le pregunta a usted si es correcto el actuar de la
Administración.

a. No se encuentra afecta al pago del impuesto, pero debe tener la

declaración correspondiente y si es sujeto a la fiscalización de la
Superintendencia de Administración Tributaria. Articulo 10 inciso 4. y
Artículo 22.

17. En su ejercicio profesional como notario su secretaria adhiere timbres

fiscales por un valor de veinte mil quetzales exactos en un primer
testimonio, pero se equivoca y lo repite, coloca nuevamente los timbres
pero tienen evidencias de haber sido usados, le pregunta si esto se puede
catalogar como una infracción?

a. Si se puede catalogar como infracción. Artículo 29 literal 2.

b. La sanción correspondiente será de cien quetzales. Artículo 30 inciso
3 literal a).