UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Facultad de Derecho y Ciencias Políticas

“Año del Buen Servicio al Ciudadano”

 TEMA:
Infracciones administrativas del contrabando

 CURSO:
Derecho Aduanero

 DOCENTE:
Dra. Esidora Zapata

 ALUMNO:
Yarleque Sernaque, Julio Cesar
Carmen Zegarra, Andy pedro.
ANGEL......

 CICLO:
X

 SEMESTRE:
II – 2017

 FECHA:
Enero del 2017

Piura - Perú
INDICE
 INTRODUCCIÓN

La presente trabajo tiene como finalidad dar a conocer cuáles son las
actividades consideradas delitos aduaneros que resultan ser dolosas y cuyas
sanciones son aplicables a los importadores, exportadores y operadores de
comercio exterior en general que cometen este tipo de delitos, en especial le
daremos énfasis al delito de contrabando y la infracciones administrativas
que puede incurrir.

El crecimiento y desarrollo actual de actividades comerciales en el mundo

(importaciones y exportaciones), ha traído consigo que cada vez sea más
frecuente la posibilidad de cometer crímenes aduaneros y actividades
delictivas que perjudican en gran medida al comercio Internacional y más
aún a nuestro país. Hoy en día se hace cada más frecuente la posibilidad de
cometer crímenes aduaneros y actividades delictivas a través del tráfico
ilegal de mercancías, contrabandos, ocultación o engaño que induzca a error
a la actividad aduanera, evadiendo impuestos,
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS DEL CONTRABANDO

I. MARCO NORMATIVO Y TEORICO

1. Base legal

- Decreto Legislativo N° 1053 – Ley General de Aduanas

- Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto
Supremo N° 010-2009-EF y sus normas modificatorias.
- Procedimiento GJA-05 Ley de los Delitos Aduaneros – Ley Nº 28008
- Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros (Procedimiento GJA-
00.09), aprobado por Decreto Supremo Nº 121-2003-EF.

2. Marco teórico

2.1. ¿Que son los delitos aduaneros?

En su definición más genérica, un delito se constituye como una conducta

típica, antijurídica y culpable, penada por ley. En materia aduanera
constituyen prácticas delictivas las acciones ilícitas y dolosas realizadas
durante el tráfico internacional de mercancías, eludiendo controles
aduaneros ya sea para evadir impuestos o realizando actos de simulación,
ocultación, falsedad o engaño en contra de las acciones realizadas por la
autoridad aduanera.

2.2. CONTRABANDO

Cuando hablamos de contrabando, en su definición genérica podemos

decir que se trata del ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país
burlando los controles aduaneros, así como, el mal uso de beneficios
otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente
las zonas fronterizas. El diccionario de la Real Academia Española (RAE)
lo define como el comercio o producción de géneros prohibidos por las
leyes a los particulares.

Otra definición que nos señala respecto al contrabando corresponde a la

Introducción o exportación de géneros sin pagar los derechos de aduana a
que están sometidos legalmente y también a aquellas mercaderías o
géneros prohibidos o introducidos fraudulentamente.

Finalmente, el contrabando no es más que una actividad ilícita que elude y

burla el control aduanero ya sea mediante el ingreso o salida de
mercancías del territorio aduanero, evitado que dicha mercancía pase por
un reconocimiento y verificación antes las dependencias de aduanas, con
la finalidad de evadir o intentar evadir el pago de los derechos
arancelarios aplicables a las importaciones de mercancías.

2.2. 1- ¿A que se denomina control aduanero?

El bien jurídico protegido en el delito de contrabando es el control

aduanero, en este sentido la ley General de Aduanas la define como el
“conjunto de medidas adoptadas por la Administración Aduanera con el
objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera, o de
cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de
competencia o responsabilidad de esta”.

De esta manera se puede decir que las acciones de control aduanero son
inspecciones que las dependencias de aduanas realizan para asegurar
que el ingreso y salidas de las mercancías, se lleven a cabo conforme a
las leyes y reglamentos ya establecidos.

- Sanción penal aplicable:

Las personas que cometen contrabando con mercancías cuyo valor sea
superior a 4 Unidades Impositivas Tributaria serán reprimidas con pena
privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.

2.2.2. Modalidades de contrabando

a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona

primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes
especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la
Administración Aduanera.

b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que

hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a
otra, para su reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos
o gravámenes.

c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional

de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica
nacional de menor tributación y sujeta a un régimen especial
arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento
de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos
diferenciales.

d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del

territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar
mercancías, sin haber sido sometidas al ejercicio de control
aduanero.

e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con

elusión o burla del control aduanero utilizando cualquier documento
aduanero ante la Administración Aduanera.
 Por ejemplo: Ingresar al país discos piratas, utilizando
documentación falsa para simular su importación, evadiendo los
controles ante aduanas.

En nuestro país, el contrabando se concentra en ciertos productos que

tienen mayor actividad ilícita como bienes usados, los combustibles,
alimentos, ropa usada, calzados, juguetes, computadoras portátiles y
accesorios, licores y bebidas, aparatos de audio y video, relojes, y vehículos
y repuestos.

Se estima que en el Perú, durante el 2016, se incautó casi S/1,133 millones

en productos ilegales, según la Comisión de Lucha Contra el Contrabando y
Piratería presidida por el Ministerio de la Producción (Produce), lo que
evidentemente muestra que el delito también va creciendo en el Perú
 II. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES DEL
CONTRABANDO

1. Infracciones Administrativas

Se constituyen como infracción administrativa el casos de contrabando (valor

de las mercancías no debe exceder de 4UIT).
La Administración Aduanera dispone la incautación y secuestro de las
mercancías que constituyan objeto material de la infracción administrativa.
De incautarse dichas mercancías por otras autoridades, éstas serán puestas
a disposición de la administración aduanera con el documento de ley
respectivo, en el término perentorio de 3 días hábiles.

- Sanción aplicable:

La infracción administrativa será sancionada conjunta o alternativamente

con:

• Comiso de las mercancías.

• Multa.
• Suspensión o cancelación definitiva de las licencias, concesiones o
autorizaciones pertinentes.
• Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
• Internamiento temporal del vehículo, con el que se cometió la
infracción.

2. Sanciones respecto de las personas que cometen la infracción

Las personas naturales o jurídicas que cometen algunas de las

infracciones administrativas mencionadas en el delito, tendrán que abonar
una multa equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. De no
poder aplicarse ésta, el infractor abonará una multa equivalente al valor
FOB de la mercancía objeto de la referida infracción. De la misma manera
corresponderá aplicar la sanción de cierre temporal del establecimiento
por un período de 60 días calendario.

Y ¿Qué sucede si la persona que cometió la infracción en un

principio, vuelve a cometer otra?

Si se volviese a cometer una infracción administrativa en el período de un

año contado a partir de la fecha en que se impuso la última sanción, se
procede a incrementar la multa en dos veces por cada reincidencia es
decir, se abonará cuatro veces los tributos dejados de pagar y de no
aplicarse, una multa equivalente a dos veces del valor FOB de la
mercancía objeto de la referida infracción. Para el caso de cierre temporal
de establecimiento será por un período el cual no podrá ser menor a 90
días calendario, incrementándose en 30 días calendario por cada
reincidencia

3. Sanciones respecto de las mercancías

El comiso es la sanción aplicable a las mercancías y bienes materia de la

infracción administrativa, mediante la cual se afecta, el derecho de
posesión o propiedad del infractor, según sea el caso, sobre los bienes
vinculados a la comisión de las infracciones sancionadas con comiso
según lo previsto en las tablas del código tributario.

La ley general de Aduanas define al comiso como la privación definitiva de

la propiedad de las mercancías, a favor del Estado. Las mercancías
comisadas quedarán en poder de la Administración Aduanera, para su
disposición de acuerdo a ley.

4. Sanciones respecto de las personas que transportan mercancías

Las personas que transportan mercancías consideradas infracciones

administrativas, tendrán la siguiente sanción:
 Persona natural: se le suspenderá la licencia de conducir por un año.
En caso de que dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o
modalidad para una persona jurídica dedicada al transporte, se le
suspenderá 5 años la licencia de conducir.

Persona jurídica: En caso de concurrencia de responsabilidades la

obligación será solidaria.

Asimismo, en ambos casos, le corresponderá una multa por una suma

equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. En caso de
reincidencia se aplica una multa equivalente a cuatro veces los tributos
dejados de pagar, incrementándose en dos veces por cada reincidencia.

Cuando las empresas de servicio público de transporte de pasajeros o

carga a través de sus conductores, cualquiera que sea el vínculo
contractual, transportistas individuales o particulares utilicen su vehículo
para la comisión de las infracciones administrativas señaladas, se
procederá al:

- Internamiento del vehículo por un período de 60 días calendario.

- Si se cometiera nuevamente la misma infracción, corresponderá el

internamiento del vehículo por un período de 120 días calendario,
incrementándose 60 días calendario por cada reincidencia.

En caso de que el medio de transporte hubiera sido acondicionado o

modificado en su estructura original para la comisión de la infracción, el
propietario del vehículo deberá reacondicionar el mismo a su estado
original, antes de los plazos establecidos. Si el medio de transporte
hubiese sido acondicionado por segunda vez, corresponderá el
internamiento del vehículo por un período de 180 días calendario, siempre
que pertenezca al mismo propietario. De no modificarse su estructura en
 un plazo máximo de 30 días calendario, se le sancionará con el comiso del
vehículo.

5. Sanciones respecto del almacenamiento y comercialización

Cuando se produzca el almacenamiento o comercialización de mercancías

provenientes de infracciones administrativas se procederá a aplicar una
multa equivalente a cinco veces los tributos dejados de pagar y el cierre
temporal del establecimiento por un período de 10 días calendario.

- Cierre temporal: consiste en la prohibición de recibir o efectuar

ingresos de mercancías al establecimiento, pudiendo retirarse sólo
las recibidas antes del cierre, debiendo para tal efecto solicitar la
autorización a la Administración Aduanera.
- Cierre definitivo: De recibirse mercancías en los lugares de
almacenamiento o reabrirse los establecimientos para la venta de las
mismas durante el período de aplicación de sanción de cierre temporal,
se procederá al cierre definitivo con la consiguiente cancelación de las
licencias o autorizaciones para su funcionamiento.

Finalmente cabe recordar que la sanción del cierre del establecimiento no

libera al infractor de cumplir con las obligaciones laborales.

6. Funciones de la Administración Aduanera en las infracciones

administrativas

La Administración Aduanera es la autoridad competente para declarar y

sancionar la comisión de las infracciones administrativas vinculadas al
contrabando, así como para decretar la devolución de las mercancías en
los casos que corresponda. Cuando sea el caso, la Administración
Aduanera deberá poner en conocimiento de las demás autoridades
administrativas competentes las infracciones cometidas, a efecto de que
éstas procedan a la imposición de las sanciones conforme a Ley, en el
ejercicio de su competencia, bajo responsabilidad. Para tal efecto, será
suficiente la comunicación o el requerimiento de la Administración
Aduanera.

Asimismo cabe mencionar que la Policía Nacional brindará apoyo a la

Administración Aduanera y a las demás autoridades administrativas
competentes para la represión de los delitos aduaneros e infracciones
tipificadas en la presente Ley, en forma oportuna y proporcional a la
gravedad que el caso amerite, bajo responsabilidad. Las Fuerzas Armadas
prestan colaboración, cuando la capacidad de la Administración Aduanera
o de la Policía Nacional supere las posibilidades de respuesta inmediata o
éstas resulten insuficientes para la represión de los delitos aduaneros e
infracciones administrativas. La colaboración incluye, de ser el caso, el
almacenamiento temporal de las mercancías y vehículos incautados, bajo
responsabilidad.

7. Procedimiento administrativo para la devolución de mercancías

incautadas

El plazo para solicitar la devolución de las mercancías incautadas por la

comisión de las infracciones administrativas tipificadas en esta Ley, será
de 20 días hábiles contados a partir del día siguiente de recibida el acta de
incautación, asimismo el plazo para resolver las solicitudes de devolución
de las mercancías incautadas será de 60 días hábiles, contados a partir
del día siguiente de la presentación de la solicitud de devolución de
mercancías, pudiendo presentarse durante los primeros 15 días hábiles
cualquier prueba instrumental que acredite el cumplimiento de la
normatividad aduanera, sin perjuicio de las pruebas de oficio que durante
la tramitación del procedimiento pueda solicitar la Administración
Aduanera.
7.1 Impugnación de resoluciones de sanción y apelación

Las resoluciones que apliquen sanciones por infracciones administrativas

tipificadas en esta Ley, podrán ser impugnadas de conformidad con las
normas del Procedimiento Contencioso Tributario regulado por la Ley
General de Aduanas, su Reglamento y el Código Tributario, debiéndose
interponer la reclamación dentro de los 20 días hábiles contados a partir
del día siguiente de notificada la resolución.

Asimismo en el caso que se requiera interponer un recurso de apelación

contra lo resuelto por la Administración Aduanera, el plazo será de 15 días
hábiles siguientes a la fecha de notificación de la Resolución materia de
impugnación.

8- Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros - Decreto

Supremo Nº 121-2003-EF

La finalidad de este reglamento es establecer todas disposiciones

reglamentarias necesarias para la aplicación de la Ley de delitos
aduaneros, a continuación señalaremos cada una de estas:

8.1. Disposiciones a considerar para la Incautación de mercancías

El reglamento de la ley de delitos aduaneros señala que cuando se realice

la incautación de las mercancías, medios de transporte, bienes y efectos
que constituyan objeto del delito sin presencia del Ministerio Publico, se
debe poner el hecho en conocimiento del Fiscal Provincial Competente.
Asimismo determina que cuando se trate de incautación de mercancías
cuya exportación se encuentre prohibida o restringida, la Fiscalía de la
Nación las pondrá a disposición de la entidad competente para su control,
con conocimiento de la Administración Aduanera.
 8.2 Reconocimiento y avalúo de las mercancías incautadas

La normal indica que cuando la incautación hubiese sido efectuada por

autoridades ajenas a la Administración Aduanera, las mercancías, medios
de transporte, bienes y efectos personales que constituyan objeto del
delito y/o los instrumentos utilizados para la comisión del mismo, deberán
ser puestos a disposición de la Intendencia de Aduana que corresponda a
la jurisdicción donde aquella se hubiese realizado, en un plazo que no
deberá exceder de 3 días hábiles, contados a partir del día siguiente a
aquél en el que se produjo la incautación, debiendo previamente informar
de la incautación realizada a la Administración Aduanera dentro de las 24
horas de producida.

De esta manera recibida las mercancías por la Intendencia de Aduana

correspondiente, deberá proceder de la siguiente manera:

a. Si hubiere persona detenida por el delito de contrabando en la Ley,

bajo su responsabilidad y en un plazo que no excederá de 24 horas,
procederá a efectuar el reconocimiento físico y avalúo de lo
incautado, cuyos resultados deberá comunicar de inmediato a la
Policía Nacional del Perú, la cual los remitirá a la Fiscalía Provincial
competente para que proceda a formular la denuncia
correspondiente.

Si por su naturaleza, por la cantidad o por la oportunidad de la

intervención, lo incautado no pudiera ser valorado dentro del plazo
señalado en el párrafo anterior, la Autoridad Aduanera dentro de las
24 horas comunicará este hecho a la Policía Nacional del Perú, la
cual dispondrá que el detenido sea puesto a disposición de la Fiscalía
Provincial competente, en un plazo que no excederá de las 24 horas
de producida la detención, con el atestado policial correspondiente.
Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, la Autoridad
Aduanera remitirá el informe correspondiente al reconocimiento físico
y avalúo de lo incautado a la Fiscalía Provincial correspondiente, en
 un plazo que no excederá los 3 días hábiles, contados a partir del día
siguiente a aquél en el que recibió la mercancía.

b. En los casos en los que no hayan detenidos, la Autoridad

Aduanera procederá a efectuar el reconocimiento físico y
avalúo de lo incautado, debiendo remitir el informe
correspondiente a la Policía Nacional del Perú dentro de un
plazo que no excederá de los 3 días hábiles, contados a partir
del día siguiente a aquél en el que recibió las mercancías.

La remisión del informe de la Autoridad Aduanera, conteniendo el

resultado del reconocimiento físico y avalúo de las mercancías
incautadas, podrá llevarse a cabo por cualquier medio que permita la
constatación de la recepción del mismo por la autoridad destinataria
de éste.

8.3 Reglas para determinar el valor de mercancías que caen en

delito aduanero
8.3.1. Para los delitos de contrabando y receptación aduanera en los
supuestos establecidos en el apéndice a), numeral 1.2 (reglas
para establecer la valoración) del capítulo III del presente libro.

a. El valor será el precio más alto de una mercancía idéntica o, en su

defecto, similar a la que es objeto de valoración registrada en el
Sistema de Verificación de Precios (SIVEP), listas de precios,
proformas, órdenes de pedido o de compra, confirmaciones del valor
por los proveedores u otros organismos oficiales, compañías de
seguros, Internet, entre otros, obtenidos mediante investigaciones
efectuadas por la Administración Aduanera.

b. El valor será el precio de venta más alto en el mercado interno de una

mercancía idéntica o similar.

c. Los valores determinados por la Administración Aduanera.

 9- Disposiciones a considerar para la adjudicación, destrucción
y recompensa de mercancías

9.1 Destrucción de Mercancías

La destrucción inmediata de las mercancías incautadas estará en función

a la naturaleza y cantidad de las mismas, debiendo efectuarse en acto
público con conocimiento del Fiscal o del Juez que conoce la causa.
Tratándose de mercancías que requieren del informe del Sector
correspondiente, éste deberá ser remitido, bajo responsabilidad a la
Administración Aduanera en un plazo máximo de 5 días hábiles, contados
a partir del día siguiente del requerimiento realizado por la Administración
Aduanera. Vencido este plazo, sin que el Sector correspondiente remita el
citado informe, la Administración Aduanera procederá a su destrucción.

9.2 Adjudicación de Mercancía

La adjudicación directa de las mercancías señalada en el (Apéndice a,

numeral 2.3, capítulo III del presente libro) se efectúa a partir de la fecha
de publicación del dispositivo legal que declare el estado de emergencia,
urgencia o necesidad nacional. Asimismo la adjudicación directa de las
demás mercancías se efectuará a partir del día
Siguiente de haberse puesto en conocimiento del Fiscal el Informe de
Indicios de Delito Aduanero.

La Administración Aduanera debe dar cuenta de la adjudicación al Fiscal,

al Juez Penal que conoce la causa, de corresponder, y al Contralor
General de la República dentro del plazo de 10 días hábiles contados a
partir del día siguiente de recepcionada la mercancía por la entidad o
institución beneficiada por la adjudicación. La Dirección General de
Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y finanzas establecerá los
procedimientos contables para el registro y control de los bienes
incautados y adjudicados, así como de la disposición de los mismos.

9.3 Recompensa

Para que el denunciante tenga derecho a esta recompensa, deberá

manifestar su voluntad de acogerse a esta recompensa al momento de
formular la denuncia. , asimismo cabe indicar que no tendrá la condición
de denunciante ni podrá recibir recompensa, quien haya tenido la
condición de autor o partícipe en el delito materia de denuncia.

El monto de la recompensa ascenderá al 20% del valor de la mercancía

objeto del delito, tratándose de los delitos tipificados en los literales b) y c)
del numeral 5.1 ( Defraudación de rentas de Aduana) del presente libro , el
monto de la recompensa ascenderá al 10% del monto indebidamente
restituido o del monto dejado de pagar. En los casos de sentencias que
amparen la terminación anticipada del proceso, se procederá a la
distribución de los fondos obtenidos. Finalmente la recompensa para el
denunciante será determinada en la sentencia condenatoria o en la
sentencia que ampare la terminación anticipada del proceso, en cuyo
mérito el denunciante podrá solicitarlo a la Dirección General del Tesoro
Público.

10- Disposiciones a considerar en cuanto a la Infracción

Administrativa

El reglamento señala que la Administración Aduanera es la autoridad

competente para determinar y sancionar la infracción administrativa,
asimismo determina que el valor de la Unidad Impositiva Tributaria
aplicable a la infracción administrativa es el establecido al 1 de enero del
año del ejercicio fiscal en que se cometió la infracción, de no poder
precisarse ésta, a la fecha de su constatación. Para el caso de la
incautación de mercancías por infracción administrativa, determina que
cualquier otra autoridad que incaute dichas mercancías, deberá
entregarlas a la Intendencia de Aduana más cercana al lugar donde se
efectuó la incautación, bajo responsabilidad, en el plazo de 3 días hábiles
contados a partir de la incautación.
III. INFORMES RELACIONADOS CON DELITOS ADUANEROS

1. INFORME N° 20 -2016-SUNAT/5D1000

1.1. MATERIA:

Se consulta respecto a la aplicación de las sanciones previstas en el

artículo 35° de la Ley de Delitos Aduaneros, Ley N" 28008 Y demás
normas modificatorias; en los casos de mercancías declaradas en
abandono cuya multa no supera el monto del 10% de la UIT.

1.2. BASE LEGAL:

- Decreto Legislativo N" 1053 que aprueba la Ley General de Aduanas;

en adelante Ley General de Aduanas.

- Decreto Supremo N" 133-2013-EF que aprueba el Texto Único

Ordenado del Código Tributario; en adelante Código Tributario.

- Ley N° 28008 que aprueba la Ley de Delitos Aduaneros y demás

normas modificatorias; en adelante Ley de Delitos Aduaneros.

1.3. ANÁLISIS:

¿Resultan aplicables las sanciones previstas en el artículo 35° de la

Ley de Delitos Aduaneros, sobre las mercancías incautadas
declaradas en abandono cuyo valor no supera el 10% de la UIT, o en
ese caso particular, basta con aplicar la sanción de comiso?

Sobre el particular, cabe relevar que el artículo 35° de la Ley de

Delitos Aduaneros señala las sanciones aplicables en los supuestos
de comisión de infracción administrativa3 en la siguiente forma:
 Artículo 35°._ Sanciones

La infracción administrativa será sancionada conjunta o

alternativamente con:

a) Comiso de las mercancías. B

b) Multa.

c) Suspensión o cancelación definitiva de las licencias,

concesiones o autorizaciones pertinentes.

d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento

e) Internamiento temporal del vehículo, con el que se cometió la

infracción.

En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor

se aplicará el comiso sobre la mercancía incautada (Énfasis añadido)

Tenemos entonces que la Ley de Delitos Aduaneros contempla la

posibilidad de aplicar de manera conjunta o alternativamente las
sanciones mencionadas en el artículo antes transcrito, precisando que,
cuando la Administración Aduanera no pueda identificar al autor, bastará
con aplicar el comiso sobre la mercancía incautada, de lo que se puede
inferir que en los casos en que éste sea habido, se deberá evaluar si se
aplican de manera conjunta o alternativamente las demás sanciones
previstas en el artículo 35" de la Ley de Delitos Aduaneros.

Al respecto, es importante indicar que, cuando el mencionado artículo

hace alusión a la aplicación "alternativa" de las sanciones que detalla, lo
hace únicamente para identificar los supuestos en los que por el tipo de
infracción administrativa que se trate, no cabe la aplicación conjunta de
todas ellas.
En ese sentido, esta Gerencia Jurídico Aduanera emitió el Informe N"
224-2013-

SUNAT/4B4000, en el que se señala que:

(. ..) la mención de la aplicación conjunta o alternativa de las

sanciones previstas en el artículo 35' de la Ley de Delitos
Aduaneros, por la comisión de las infracciones administrativas
tipificadas en la referida ley, no implica un ejercicio
discrecional de la facultad sancionadora, sino que su
ejercicio está regido por el principio de la determinación
objetiva de la comisión de la infracción, consagrado en el
artículo 189' de la Ley General de Aduanas; por lo tanto
corresponderá aplicar todas las sanciones que sean
pertinentes, teniendo en cuenta la infracción o infracciones
que se hayan configurado". (Énfasis añadido)

Por lo tanto, queda claro que independientemente que la sanción de multa

aplicable al infractor por haber incurrido en infracción administrativa
vinculada al contrabando no supere el 10% de la UIT, monto por el que de
acuerdo con el Procedimiento Específico INPCFA-PE.02.05 "Deudas de
Recuperación Onerosa6 no corresponde emitir el documento de cobranza
por constituir deuda de cobranza onerosa conforme a lo dispuesto en el
artículo 80" del Código Tributario7; nada impide que la Administración
Aduanera pueda aplicar de manera conjunta o alternativamente las demás
sanciones previstas en el artículo 35' de la Ley de Delitos Aduaneros;
siendo oportuno precisar que, el hecho que la multa 8 no supere el monto
mínimo para su determinación y acotación, no implica que no se pueda
determinar de manera objetiva las demás sanciones previstas en el
mencionado artículo, siempre que se adecúen al tipo infraccional que
corresponda por la comisión de la precitada infracción administrativa.
En ese sentido, corresponderá a la autoridad aduanera evaluar en su
oportunidad, la conducta del infractor que comete una infracción
administrativa, para determinar en cada caso en particular las sanciones
previstas en el artículo 35' de la Ley de Delitos Aduaneros que resulten
aplicables, en base a los principios de legalidad y determinación objetiva
de la infracción y con independencia del valor de la multa que resulte
aplicable sobre las mercancías.
 Por las consideraciones legales expuestas en el rubro análisis
del presente informe, concluimos señalando que las multa
aplicable sobre las mercancías incursas en infracción
administrativa prevista en la Ley de Delitos Aduaneros, las
mismas que se encuentren declaradas en abandono, y cuyo
monto no supere el monto del 10% de la UIT, no constituye
impedimento para que la autoridad aduanera pueda aplicar de
manera conjunta o alternativa las demás sanciones previstas en
el artículo 35° de la Ley de Delitos Aduaneros.

2. INFORME N°34 -2016-SUNAT/5D1000

2.1. MATERIA:

Se formula consulta relativa a la aplicación de la sanción de multa al

amparo de la Ley N° 28008, en aquellos casos en que concurre la
responsabilidad de dos o más infractores como copropietarios de la
mercancía objeto de contrabando.

2.2. BASE LEGAL:

- Decreto Legislativo N' 1053, Ley General de Aduanas; en adelante LGA.

- Decreto Supremo N" 010-2009-EF, que aprueba el Reglamento de la
LGA; en adelante RLGA.
- Ley N" 28008, Ley de los Delitos Aduaneros; en adelante LDA.
 -Decreto Supremo N" 121-2003-EF; Reglamento de la LDA; en adelante
RLDA.
- Decreto Supremo N° 133-2013-EF, que aprueba el Texto Único
Ordenado del Código Tributario; en adelante Código Tributario.
- Decreto Legislativo N" 295, Código Civil; en adelante Código Civil.

2.3. ANÁLISIS:

¿Cuál es la forma en que debe aplicarse la sanción de multa por la

comisión de la infracción administrativa vinculada al delito de
contrabando, en los casos en que concurre la responsabilidad de dos
o más infractores como copropietarios de la mercancía?

Al respecto, debe precisarse que de conformidad con el artículo 33' de la

LDA, los casos comprendidos en sus artículos 1" 2°, 6° Y 8", constituyen
infracción administrativa vinculada a un delito aduanero cuando el valor de
las mercancías no exceda de cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias
(UIT).

Por su parte el artículo 1 LDA establece que incurre en contrabando: “

El que sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando
mercancías del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las
presenta para su verificación o reconocimiento físico en las
dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares
habilitados para tal efecto , cuyo valor sea superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias…”, precisándose en su artículo 2 , que
califican como modalidades de contrabando:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona
primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes
especiales sin haberse autorizado ilegalmente su retiro por la
Administración Aduanera.
 b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que
hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra,
para su reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o
gravámenes.

c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica

nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona
geográfica nacional de menor tributación y sujeta a un régimen
especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el
cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos
diferenciales.

d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular

dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o
transbordar mercancías, sin haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero.

e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías

con elusión o burla del control aduanero utilizando cualquier
documento aduanero ante la Administración Aduanera"

Así tenemos, que las personas que cometen las acciones descritas en los
articulas 1 y 2 de la LDA, respecto de mercancías que no superen el valor
de cuatro (4) UIT9, se encontrarán incursas en la infracción administrativa
vinculada al contrabando de conformidad con lo dispuesto en el artículo 33
del mismo cuerpo legal, debiendo en consecuencia ser sancionadas en
aplicación de lo previsto en el artículo 35° de la referida Ley, conjunta o
alternativamente con:

a. Comiso de las mercancías.

b. Multa.
c. Suspensión o cancelación definitiva de las licencias,
concesiones o autorizacionespertinentes.
 d. Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
e. Internamiento temporal del vehículo, con el que se cometió la
infracción.

En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor

se aplicará el comiso sobre La mercancía incautada".

Cabe relevar al respecto, que de conformidad con lo señalado por esta ésta
Gerencia Jurídico Aduanera mediante el Informe N°60-2015-SUNAT/501000
, la comisión de la infracción administrativa se configurará de manera
objetiva; por lo que para la atribución de responsabilidad y la consecuente
aplicación de las citadas sanciones, deberá necesariamente tenerse en
cuenta al sujeto que materialmente realizó el supuesto previsto en la ley
como infracción.

En ese sentido, la sanción de multa prevista en el artículo 35° de la LOA

resultará aplicable a la persona que incurra en el supuesto tipificado como
infracción administrativa, por lo que si resultan ser dos (2) o más los
intervenidos que en su condición de copropietarios de una misma
mercancía extranjera, la sustraen, eluden o burlan el control aduanero
para su ingreso de territorio nacional, firmando el acta de incautación
respectiva sin distinguir la cuota de propiedad que tiene cada uno de ellos
sobre la mercancía, los mismos se constituirán en autores de la infracción
administrativa y en consecuencia en sujetos pasibles de la mencionada
sanción.

En cuanto a si en su condición de coautores y copropietarios del bien que

constituye el objeto material de la infracción administrativa, les resulta
aplicable a cada uno el 100% de la multa prevista en el artículo 35° de la
LOA o sólo un porcentaje acorde a su participación en la propiedad del
bien, ese resulta ser un aspecto que no ha sido previsto o regulado ni en
la LOA, ni en su Reglamento, por lo que corresponderá recurrir a los
principios de la facultad sancionadora para determinar su forma de
aplicación.
 Sobre el particular, el artículo 171° del Código Tributario señala que la
Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de
acuerdo, entre otros , con el principio de proporcionalidad, el mismo que
es recogido del principio de razonabilidad regulado en el numeral 1.4 del
artículo 1° de la Ley N° 27444, según el cual, las decisiones de la
autoridad administrativa cuando impongan sanciones, deben adaptarse a
los límites de la facultad atribuida, manteniendo la debida proporción entre
los medios a emplear y los fines públicos a tutelar, a fin de que respondan
a lo estrictamente necesario para la satisfacción de su cometido, lo que
pretende evitar un exceso en la punción que pudiera resultar arbitrario.

Por tanto, teniendo en cuenta que en el supuesto en consulta los

infractores son copropietarios del bien que constituye el objeto material de
la infracción administrativa, podemos concluir que resultaría
desproporcionado aplicar el 100% de la sanción de multa prevista en el
artículo 35 de la LDA a cada uno de ellos, siendo lo más adecuado, en
mérito de los principios antes glosados, sancionarlos en función a su
porcentaje de propiedad sobre la mercancía incautada

En ese orden de ideas, y en la medida que ni la LDA, ni su Reglamento

contienen disposición alguna que señale la forma en que debe imputarse
la sanción de multa cuando la concurrencia de responsabilidad en la
comisión de la infracción administrativa sea producto de la copropiedad de
las mercancías y se desconozca el porcentaje de participación de cada
copropietario sobre el bien, corresponde que en virtud al artículo IX del
Código Civil13 , se apliquen supletoriamente las normas que sobre dicha
figura se han previsto en éste Código.

Así pues, en el artículo 969 del Código Civil se estipula que habrá
copropiedad cuando un bien pertenezca por cuotas ideales a dos o más
personas, precisándose en su artículo 970 que: "Las cuotas de los
propietarios se presumen iguales, salvo prueba en contrario."
En consecuencia, teniendo en cuenta la presunción legal del artículo 97.
del Código Civil y que sólo por ley o título de la obligación puede
establecerse en forma expresa la existencia de solidaridad en las
obligaciones14, podemos colegir que en casos como el planteado en la
consulta, cuando se verifique la comisión de infracciones administrativas
vinculadas al delito de contrabando, corresponderá que la sanción de
multa por la totalidad de las mercancías se impute en partes iguales a
cada uno de los copropietarios, a menos que en el procedimiento
administrativo quede demostrado que les pertenece una cuota distinta.
De acuerdo a lo señalado en el presente informe, podemos concluir lo
siguiente:

En aquellos casos en que concurra responsabilidad de dos o más

infractores como copropietarios de la mercancía objeto de la infracción
administrativa vinculada al contrabando, sin que se pueda determinar la
cuota de propiedad que le corresponde a cada uno, en aplicación de la
presunción legal prevista en el artículo 970 del Código Civil, la sanción de
multa deberá imputarse en partes iguales a cada uno de los propietarios.
 CONCLUSIONES

1. Cuando hablamos de contrabando, en su definición genérica

podemos decir que se trata del ingreso ilegal de mercancía
extranjera a nuestro país burlando los controles aduaneros.

2. Las personas que cometen contrabando con mercancías cuyo valor

sea superior a 4 Unidades Impositivas Tributaria serán reprimidas
con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta
días-multa.

3. infracciones administrativas en el delito de contrabando se constituyen

como infracción administrativa los casos de contrabando, receptación
aduanera y tráfico de mercancías prohibidas o restringidas (valor de
las mercancías no debe exceder de 4UIT).

4. La infracción administrativa será sancionada conjunta o

alternativamente con, Comiso de las mercancías, Multa, Suspensión o
cancelación definitiva de las licencias, concesiones o autorizaciones
pertinentes, Cierre temporal o definitivo del establecimiento,
Internamiento temporal del vehículo, con el que se cometió la
infracción.

5. La Administración Aduanera es la autoridad competente para declarar

y sancionar la comisión de las infracciones administrativas vinculadas
al contrabando.
 BIBLIOGRAFIA

- PAJUELO BELTRAN, Carlos Alberto. Delitos aduaneros y exegesis en el

Perú.

- ALVAREZ ISLA, Mercedes. Actualidad empresarial, delitos aduaneros y

sanciones.

- CHAVEZ ACKERMANN, Pascual. Tratado de Derecho Tributario”,

Editorial San Marcos, Lima, Perú.

- GALLARDO MIRAVAL, Juvenal (2006). Los Delitos Aduaneros:

Fundamentos de Comercio Internacional”, Editorial Rodhas S.A.C.,
Lima.

- Decreto Legislativo N' 1053, Ley General de Aduanas.

- Decreto Supremo N" 010-2009-EF, que aprueba el Reglamento de la

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- Ley N" 28008, Ley de los Delitos Aduaneros.

- Decreto Supremo N" 121-2003-EF; Reglamento de la LDA

- Decreto Supremo N° 133-2013-EF, que aprueba el Texto Único

Ordenado del Código Tributario; en adelante Código Tributario.

- Decreto Legislativo N" 295, Código Civil; en adelante Código Civil.

- CABELLOS A., Roger (2001). Infracciones, sanciones y delitos

tributarios. Lima: Editora Cuzco.