Uladech Biblioteca Virtual-62 PDF

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE METODOLOGÍA DE

INVESTIGACIÓN (DEMI)
TITULO:
CONTROL INTERNO Y RENTABILIDAD EN LA EMPRESA

HOTELERA DE TRES ESTRELLAS LA JOYA S.A.C – HUARAZ
2011
Tesis Para Optar El Título Profesional De Contador Público
AUTORA:
Bach. Jacqueline Lilian HURTADO CELMI.
ASESOR:
Dr. CPCC Juan de Dios SUÁREZ SÁNCHEZ.
HUARAZ – PERÚ
2013
Título de la Tesis:
CONTROL INTERNO Y RENTABILIDAD EN LA EMPRESA
HOTELERA DE TRES ESTRELLAS LA JOYA S.A.C – HUARAZ
2011.
ii
2
ii
Firma De Jurado Y Asesor:
----------------------------------------------------------
Dr. CPCC. Ezequiel Eusebio Lara
Presidente del Jurado de Sustentación
----------------------------------------------------------
Mg. CPCC. Luis Torres Garcia
Secretario del Jurado de Sustentación
----------------------------------------------------------
Dr. CPCC. Roberto Reyna Márquez
Vocal del Jurado de Sustentación
----------------------------------------------------------
Dr. CPCC. Juan de Dios Suárez Sánchez
Asesor de Tesis
3
AGRADECIMIENTO
A Dios todo poderoso, por los conocimientos, sabiduría,
Protección que nos brinda en el día a día;
A mi Alma Máter ULADECH-CATÓLICA por
acogernos como estudiantes universitarios;
A mis Docentes por impartirnos los vastos conocimientos
durante nuestra formación académica profesional.
A mis compañeros de clase por su competitividad y
motivación en mi superación profesional.
JACQUELINE.
4
DEDICATORIA
A Mis padres Teodoro y Reyda, por brindarme
su apoyo permanente e incondicional, en
especial a mi madre por su esfuerzo, consejo, exigencia
y sobre todo confianza para el logro de uno de mis
objetivos la obtención de mi Título Profesional
como Contador Público.
A mis hermanas Gabriela y Marylin, por su comprensión,
apoyo moral y por ser el motor de cada actividad que
realizo para el logro de mis objetivos.
A Dante quien ocupa un lugar importante en mi vida
por su comprensión, el apoyo moral y las ideas de superación
que me transmite.
A todos aquellos que hicieron posible mi formación
profesional, realización y desarrollo personal.
JACQUELINE.
5v
RESUMEN
La presente investigación; titulada: “Control interno y rentabilidad en la empresa

hotelera de tres estrellas la joya s.a.c – Huaraz 2011” tiene por objetivo general;
describir las principales características del control interno y la rentabilidad en la
empresa hotelera La Joya S.A.C, esta es una investigación Cualitativa, de nivel
descriptivo, con un diseño no experimental para realizar las descripciones y realizara
esta investigación de manera óptima se encuesto a una muestra de 20 trabajadores de
una población de 40; a quienes se les aplico un cuestionario de 18 preguntas, para ello
usamos la técnica de la encuesta, los resultados obtenidos fueron los siguientes:
Respecto Datos generales del encuestado, La edad de los trabajadores Fluctúan
entre 22 – 25 años con 35%, El 60% de los trabajadores es de sexo femenino, el 40%
de los trabajadores tienen estudios universitarios Completos, 65% de trabajadores no
especifica profesión; Respecto al perfil de las empresas hoteleras; el 35% afirma
servicios de hospedaje, alimentación y asesoría de eventos, 35% afirma que las tres
áreas producen ingresos. Respecto al control Interno; El 65% afirma tener un
comité de control; el 57.14% afirma que el comité es muy malo; El 69.23% cree
necesario la implementación de un comité, El 55% cree que el área de hotel es mayor
fiabilidad, El 60% cree necesario un control con normas y reglamentos, El 55% de
los cree ser necesario un comité de control para el incremento de utilidades.
Respecto a la rentabilidad; El 60% respondió con mayor inversiones incrementaría
la rentabilidad, El 65% confirmo que el año 2011 la rentabilidad mejoro, El 75% de
los encuestados cree que con adecuado control interno mejoraría la rentabilidad a
favor de entidad.
Palabras Clave:
 Control Interno, Rentabilidad. Empresa y Hoteles.
v
6i
ABSTRACT
This research, titled "Internal control and profitability in the company of three star
hotel La Joya Sac - Huaraz 2011" overall aims were to describe the main features of
the internal control and profitability in the hotel company La Joya SAC, this is a
qualitative, descriptive level, with a non-experimental design for descriptions and
conduct this research is optimally surveyed a sample of 20 workers in a population of
40, who were given a questionnaire of 18 questions, for We use the survey technique,
the results obtained were as follows: for general information the respondent, workers
age range from 22 to 25 years with 35%, 60% of workers are women, 40% workers
have completed college, 65% of workers do not specify profession Regarding profile
7
hotel companies, 35% said hosting services, food and counseling events, 35% say that
the three revenue-producing areas. Regarding internal control, 65% say they have a
control committee, the 57.14% stated that the committee is very bad, the 69.23%
believe it necessary to implement a committee, 55% believe that the hotel area is
greater reliability, 60% think you need a control with rules and regulations, 55% of
the committee believes to be necessary to control the increase of profits. Regarding
profitability, 60% said more investment would increase profitability, 65% confirmed
that the improved profitability in 2011, 75% of respondents believe that adequate
internal control improve profitability for entity.
Keywords:
Internal Control, Profitability, Business and Hotels.
8
INDICE
Pág.
Hoja Del Jurado
Agradecimiento
Dedicatoria
Resumen
Abstract
Índice
I. INTRODUCCION 10
II. REVISION DE LITERATURA 30
2.1 Antecedentes 30
2.2 Bases Teóricas 52
2.2.1 Teorías de control Interno 52
2.2.2 Teorías de Rentabilidad 54
2.3 Marco Conceptual 60
2.3.1 Definición de control Interno 62
2.3.2 Principios de control interno 63
2.3.3 Características de control interno 66
2.3.4 Componentes de control interno 67
2.3.5 Tipos de Informe de control Interno 70
9
2.3.6 Importancia del control Interno 75
2.3.7 Objetivos de Control Interno 76
2.4.1 Definición de rentabilidad 76
2.4.2 Principios de rentabilidad 77
2.4.3 Estrategias de rentabilidad 78
2.4.4 Tipos de Rentabilidad 81
2.4.5 Importancia de rentabilidad 83
2.4.6 Indicadores de rentabilidad 83
2.5.1 Base Legal de Empresas Hoteleras 86
2.5.2 Definición de empresas hoteleras 87
2.5.3 Según el reglamento general de actividades turísticas 88
2.5.4 Objetivos de los hoteles 90
2.6 Hipótesis 90
III. METODOLOGÍA 91
3.1 El tipo y el nivel de la investigación 91
3.2 Diseño de investigación 91
3.3 Población y Muestra 91
3.4 Técnicas e instrumentos 92
3.5 Cuadro de operacionalización 93
IV. RESULTADOS 94
4.1 Resultados 94
10
4.1.1 Datos Generales del Encuestado 102
4.1.2 Perfil de la Empresas Hoteleras 104
4.1.3 El Control interno en la empresa hotel la joya S.A.C 106
4.1.4 La rentabilidad en la empresa hotel la joya S.A.C 110
IV.2 Análisis e Interpretación de resultados 113
4.2.1 Discusión:
respecto a los socios, gerentes, administradores, jefes de áreas y trabajadores de áreas
operativas. 113
IV.2.2.1 perfi
l de las empresas hoteleras 114
4.2 .1. 3 el control interno en la empresa hotel la joya s.a.c. 114
4.2.1.4 la rentabilidad en la empresa hotel la joya s.a.c 114
V. CONCLUSIONES 115
5.1 Conclusiones 115
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 127
ANEXOS 132
11
I. INTRODUCCIÓN
El propósito de las empresas hoteleras es la de brindar un servicio de calidad,
desde el momento que el cliente llega a las instalaciones de esta entidad, a su vez el
lograr de la satisfacción del turistas locales, nacionales e internacionales para se
plantea una buena y satisfactoria rentabilidad el cual se lograra a través de un
sistema de control interno que los hoteles de tres estrellas deben de implementar esto
mediante los componentes del informe coso que más usual en empresas de sector
privado estas son el ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de
control, información o comunicación y monitoreo.
La presente investigación titulado “Control interno y rentabilidad en la empresa
hotelera de tres estrella La joya s.a.c – Huaraz 2011” analiza y describe la situación
actual de la rentabilidad es ingresos con las que cuentan estas empresas, en una
posible implementación de un sistema de control interno brindara un grado de
satisfacción a los propietarios, gerentes, personal administrativo, operación y clientes
ya que generara mayores recursos económicos. El presente informe se encuentra
dividido en los siguientes puntos:
12
La rentabilidad de las empresas hoteleras es un problema generalizado a nivel
internacional, nacional, regional, y local por la falta un adecuado y oportuno control
interno que permita desarrollar a la empresa de forma sostenible y trascendente en el
tiempo.
En España, Barcelona se consolida como destino turístico al registrar en sus
establecimientos hoteleros de cuatro y cinco estrellas ocupaciones por encima del
85% y el 90%, registrando incrementos en todas sus variables, tanto en ingresos como
en rentabilidad, según el informe Hotstats del mes de julio. En Madrid, la fuerte
campaña turística está comenzando a tener efectos positivos, registrándose en julio un
incremento de turistas respecto al año anterior. A pesar de ello el comportamiento
hotelero ha sido dispar (1)
El Caribe es la zona de mayor rentabilidad para las empresas hoteleras, según el
informe de la empresa banca March que está íntimamente relacionado con las
actividades de rentabilidad de las empresas hoteleras de España y el caribe todo ello
puede generar, según opiniones de algunos de los principales empresarios en el
sector, una rentabilidad doble que España en términos de dólares anuales por
habitación. En términos de flujo de caja de explotación sobre ventas la rentabilidad en
Caribe puede superar el 30% y en términos de retorno sobre la inversión alcanzar el
13% o 14%. En términos de años para amortizar la inversión, el plazo promedio para
el Caribe puede ser de 6 o 7 años, frente a 10 o 11 en España vacacional. (2)
La rentabilidad en las empresas hoteleras a nivel internacional, nacional, regional y
local se categoriza en los ingresos, egresos o gastos por el servicios de alojamiento
13
el cual se calcula anualmente o mensualmente con expresiones de los números de
días por la cantidad de áreas, por porcentajes de ocupación y tarifa por servicios, de
ella teniendo como incógnita el porcentaje de ocupación, el que se obtiene de la
información brindada por el hotel en estudio, los comedores que al pasajero o
huéspedes hacen uso brindan un ingreso que es considerado el 50% del ingreso por
alojamiento. Por los servicios de confitería y bar se le considera como los ingresos
por este rubro en el 25% del valor del alojamiento con un porcentaje estimable del
20%. (3)
En el marco de información a nivel nacional La Sociedad Hoteles del Perú registra
una cartera de proyectos de inversión y rentabilidad en el sector hotelero que
haciende a US$777 millones de dólares, según datos recogidos por el Scotiabank en
su reporte semanal esto llevara a sector hotelero a un incremento de 184 millones de
dólares durante el 2012, según estimados de la Sociedad Hoteles del Perú los datos
proporcionados por Scotiabank, este monto 98 millones de dólares se concentrarán
en la zona sur del Perú Arequipa, Cusco, Ica, Madre de Dios, Tacna; 53 millones de
dólares se ejecutarán en Lima y 33 millones de dólares al norte del país como
Chiclayo, Piura, San Martín, Trujillo, Iquitos y Tumbes.(7)
El mercado hotelero peruano muestra su dinamismo y construcción de nuevos
establecimientos hoteleros esto debido al crecimiento económico y rentabilidad de
empresas hoteleras en diversas regiones del país, con el sello de grandes marcas
nacionales e internacionales. La rentabilidad en este sector a partir de principios del
2011 se detuvo, considerando para los últimos meses el año una recuperación del 5%
14
en relación al año anterior esto pese a la coyuntura electoral que se presentó a mitad
de año. De acuerdo a cifras de la Sociedad Hoteles del Perú (SHP) al menos 21
nuevos hoteles se proyectan para este año con una rentabilidad de 475.4 millones de
dólares, mientras que las perspectivas de crecimiento se mantienen para los siguientes
dos años contando de tal manera con un completo especial estadístico sobre la
rentabilidad de hoteles en el Perú, registradas en los últimos años con una
proyección para los años 2012; 2013 y 2014. (9)
La búsqueda por la obtención de una mayor rentabilidad en las empresas hoteleras de
la ciudad de Huaraz va en incremento esto debido a factores interno de la entidad
tales como la mayor generación de ingresos para los propietarios, socios,
accionistas; gastos de administración, gastos de ventas que de alguna manera son
influyentes para la búsqueda de un crecimiento económico “rentabilidad” sobre todo
en los 10 hoteles de tres estrellas que se albergan en el ámbito geográfico de la
provincia de Huaraz. Por ello la necesidad de los responsables esta empresas el crear
medios de control en diversas áreas de la empresa que con anticipación alertan de
las deficiencias o irregularidades que se presentan en el día a día de la operación de la
empresa para contar con una referencia respecto a la situación de esta empresas en el
mes de setiembre del año 2012 se ha observado que la visitas de turistas
reduciéndose en 6% con respecto a los años anteriores esto debido a los diversos
factores externo que se presentaron por ello para los tres primeros meses de este año
se vio una ausencia mayor de turistas peruanos y extranjeros respecto a los años
15
anteriores que tuvo como consecuencia una disminución en la rentabilidad en
primer trimestre del 2012 en todas las empresas hoteleras.(13)
En lo descrito anteriormente, se resalta la importancia de control interno para poder
obtener una adecuada y satisfactoria rentabilidad en los negocios hoteleros y
servicios, sin embargo con el nivel del ámbito de estudio ya que se desconoce los
efectos del control interno sobre la rentabilidad. Por ejemplo se desconoce si la
empresa hotelera la Joya S.A.C no cuenta con una rentabilidad muy efectiva o
esperada. Asimismo no se conoce el cómo se debe de aplicar o implementar un
control interno por ente un comité que efectivice y fortalezca el control para de esta
manera se logre efectivizar y obtener una rentabilidad esperada. Actualmente el
incremento de empresas hoteleras va en aumento pero no cunetas con las políticas
adecuadas de servicios sino tampoco cumple las leyes de categorización de servicios
turísticos que también es un punto en contra a la obtención de la rentabilidad de ello
determinar si ha subido o ha bajado en un determinado periodo por todos estas
razones el enunciado del problema de investigación es el siguientes: ¿Cómo el
control interno incide en la rentabilidad en la empresa hotelera de tres estrellas
“La Joya” en la ciudad de Huaraz en el año 2011?.
El objetivo de la investigación es determinar si el control interno incide en la
rentabilidad de la empresa hotelera de tres estrellas “La Joya” de la ciudad de
Huaraz en el año 2011.
Esta investigación es de tipo cuantitativo, de nivel descriptivo y de diseño no
experimental, esto debido que la recolección de datos en un solo momento, en un
16
único tiempo e indagan la incidencia de las modalidades o niveles de las variables:
control interno, rentabilidad y hoteles para poder realizar la descripción de cada
una de ellas.
Los procedimientos seguidos son: Observación, revisión de información
bibliográfica, elaboración y validación de los instrumentos de recolección de datos,
visitas al objeto en estudio, se aplicó el cuestionario, se analizó los datos para la
elaboración de este informe final.
Este trabajo de investigación es fundamental ya que nos permite conocer como el
control interno puede influenciar para la mejora de la rentabilidad en las empresas
hoteleras, esta investigación será útil para los investigadores, empresarios,
profesionales, estudiantes y profesionales interesados el conocer el incremento de
rentabilidad en empresas hoteleras. Por ultimo permítame hacerle presente el trabajo
de investigación a vuestra consideración y sirva como aporte para futuras
investigaciones a realizar.
Por ello para profundizar esta investigación se optó por recopilar la información
necesaria que sea como base para el planteamiento del problema que comprende la
caracterización de los aspectos más importantes y relevantes como se observa a
continuación:
La rentabilidad de las empresas hoteleras es un problema generalizado a nivel
internacional, nacional, regional, y local por la falta un adecuado y oportuno control
17
interno que permita desarrollar a la empresa de forma sostenible y trascendente en el
tiempo.
En España, Barcelona se consolida como destino turístico al registrar en sus
establecimientos hoteleros de cuatro y cinco estrellas ocupaciones por encima del
85% y el 90%, registrando incrementos en todas sus variables, tanto en ingresos como
en rentabilidad, según el informe Hotstats del mes de julio. En Madrid, la fuerte
campaña turística está comenzando a tener efectos positivos, registrándose en julio un
incremento de turistas respecto al año anterior. A pesar de ello el comportamiento
hotelero ha sido dispar. Así, mientras los hoteles cinco estrellas han registrado un
comportamiento positivo en todas sus variables con un incremento del beneficio bruto
por habitación del 6,7%, los hoteles de cuatro estrellas presentan descensos
significativos del 45,8% del beneficio bruto operacional, arrastrados por la
disminución de ocupación, el descensos de otros ingresos y el incremento del coste de
personal. Mallorca presenta el mes de julio un precio medio de 250 euros es el 5,9%
más que en 2011, con una ocupación superior al 76% menor al 2 % respecto al año
anterior, lo que le permite contabilizar un incremento de la rentabilidad del 3,3% y
del beneficio bruto operacional de 120 euros, un 4% más.
En el caso de Sevilla, el nivel de ocupación de los hoteles muestra un
comportamiento muy positivo con respecto al año anterior con un incremento de 8,5
puntos, sin embargo ello no le permite llegar al 40% de ocupación, y muestra además
una disminución en el precio medio superior al 11%. La Comunidad Valenciana es
una de las comunidades que ha registrado resultados positivos en el incremento de
18
turistas en el mes de julio, pero Valencia sólo ha conseguido mantener los niveles
alcanzados en el año anterior con una ocupación del 71,1% y un precio medio de 70
euros ambas variables con crecimientos prácticamente nulos. (1)
El Caribe es la zona de mayor rentabilidad para las empresas hoteleras, según el
informe de la empresa banca March que está íntimamente relacionado con las
actividades de rentabilidad de las empresas hoteleras de España y el caribe todo ello
puede generar, según opiniones de algunos de los principales empresarios en el
sector, una rentabilidad doble que España en términos de dólares anuales por
habitación. En términos de flujo de caja de explotación sobre ventas la rentabilidad en
Caribe puede superar el 30% y en términos de retorno sobre la inversión alcanzar el
13% o 14%. En términos de años para amortizar la inversión, el plazo promedio para
el Caribe puede ser de 6 o 7 años, frente a 10 o 11 en España vacacional.
En Latinoamérica y el Caribe como Cuba, Brasil y República Dominicana, con bajo
nivel absoluto frente a los clásicos destinos europeos en cuanto a número de turistas
2,5, 5,2 y 4,3 millones de turistas internacionales, pero con fuerte crecimiento en
desde 1995 multiplicado por 3,4, por 2,6 y por 2,3. De los países en que se centran las
cadenas de Cuba, República Dominicana y México, el crecimiento en estadías ha sido
bastante estable en Cuba pero irregular en República Dominicana y México.
Las ocupaciones en 2010 para el Caribe fueron del 67% para República Dominicana,
Panamá, y el 57% para Cuba. México ha oscilado en los últimos 15 años entre 46% y
56%. Panamá centra la oferta en desarrollo es más del 58%, seguida de Costa Rica
11%. El turismo en la zona depende fundamentalmente de la evolución de
19
Norteamérica en la temporada de enero-abril y de Europa y Latinoamérica en la
temporada de verano. El Caribe actualmente sigue siendo el primer destino de la
inversión en emergentes de cadenas españolas. Dominante presencia en Cuba y
destacada en República Dominicana y México entre estos tres países las grandes
cadenas hoteleras españolas suman en torno a 150 hoteles. En América Central y del
Sur, la oferta en desarrollo se centra en Panamá con un 58%, Colombia, Costa Rica,
Brasil más 9% y Argentina en promedio un 6%; países que parecen recoger el testigo
de México, República Dominicana o Cuba. (2)
La rentabilidad en las empresas hoteleras a nivel internacional, nacional, regional y
local se categoriza en los ingresos, egresos o gastos por el servicios de alojamiento
el cual se calcula anualmente o mensualmente con expresiones de los números de
días por la cantidad de áreas, por porcentajes de ocupación y tarifa por servicios, de
ella teniendo como incógnita el porcentaje de ocupación, el que se obtiene de la
información brindada por el hotel en estudio, los comedores que al pasajero o
huéspedes hacen uso brindan un ingreso que es considerado el 50% del ingreso por
alojamiento. por los servicios de confitería y bar se le considera como los ingresos
por este rubro en el 25% del valor del alojamiento con un porcentaje estimable del
20%.
Los gastos por comedor, confitería y bar el costo que se estima en el 50% de los
ingresos por estos rubros. Con respecto al personal es necesario determinar cantidad y
niveles de remuneración. Hay que tener en cuenta que cada moneda de sueldo de
bolsillo tiene un incremento del 65% correspondiente a los aportes que realizan el
20
empleador. el funcionamiento y mantenimiento de estas empresas los elementos de
limpieza es considerada en un 4% ingresos brutos (I.B.), mantenimiento y
conservación del edificio y equipos: 2% de I.B., energía y combustible es el 3% de
I.B., seguros varios: 1% de I.B., impuestos: ingresos brutos, lote hogar,
municipalidad, inmobiliario, etc. se estima en el 3% de ingresos brutos y los gastos
administrativos y de comercialización con un porcentaje estimable del 2% de
ingresos brutos. Por la edificación el valor del inmueble tiene que ser amortizado en
un número de años que justifique la inversión permita una renta acorde al capital
invertido en el mismo para la actividad hotelera se aconseja entre 15 y 20 años y el
equipamiento y muebles su amortización depende de las características, uso y
durabilidad de los mismos en un plazo de 5 y 10 años. (3)
Según el estudio realizado por la organización de turismo, Marbella pasa a ser la
segunda ciudad de mayor rentabilidad hotelera en lo que respecta a destinos
vacacionales en España, Málaga es una ciudad importante ubicada con mayor
rentabilidad después de Barcelona Madrid y Córdova, como el lugar español en
donde mayormente se ha incrementado el empleo turístico debido que el ambiro
hotelero el crecimiento fue en un 3.8 % mientras que para todos los años los meses
de junio y septiembre fue un 9.4%, de ello según indicó el presidente de la alianza
debe de apuntarse a la modificación estructural con los objetivos de incremento
turístico que desean viajar en España va en aumento en el tema laboral como en el
crecimiento económico.(4)
El sector Turismo en el país, ha evolucionado al mismo ritmo que los otros sectores
productivos. Ya sean los paisajes o la deliciosa comida que caracteriza al Perú, algo
21
lleva a que cada año las proyecciones para recibir a turistas tanto nacionales como
extranjeros vayan en aumento, Sin embargo, una de las mayores actividades que
acompaña de manera dinámica es el mercado hotelero por ello es importante la
aplicación de buenas prácticas que permitan ir mejorando e incrementando su
rentabilidad esto permitirá que los hoteles de dos o tres estrellas, incrementen hasta
en un 15% su rentabilidad ello dependerá del tipo y condición del hotel. En los
últimos cinco años, en Latinoamérica se ha dado un cambio en el Turismo con ello un
crecimiento agigantado de rentabilidad de empresas hoteleras, esto es a causa de la
demanda, Estas son prácticas ayuda a que las empresas pequeñas mejoren en sus
diferentes estructuras, porque si bien son personas, en su mayoría de zonas alejadas;
esta aplicación les permitirá un sostenimiento económico y financiero. Debido a ello
los hoteles que están ubicados en provincias para que puedan ser competentes y
vayan a un ritmo de crecimiento paralelo al de los demás desarrollando el Sistema de
Aplicación de Buenas estrategias de rentabilidad que tiene como objetivo sensibilizar
a los prestadores de servicios turísticos sobre la importancia de la calidad de la
prestación de los servicios, respondiendo a las expectativas de los turistas que de
alguna manera u otra aportar en su crecimiento económico rentable.(5)
La utilidad neta de las empresas dedicadas a inversión hotelera incrementaron con
cifras azules pero algunas perdieron hasta el 94% de lo obtenido en el 2008, debido a
la disminución de las ventas, la reducción de la tasa de ocupabilidad de los hoteles e
infraestructura turística y el incremento de los costos operativo, para el 2009, las
utilidades netas de Inversiones La Rioja, propietaria de JW Marriott Hotel, registró un
22
crecimiento de 11.34% al quedar en S/. 2.7 millones, debido a la reducción de los
gastos administrativos en 25.12%. La compañía tiene planeado construir en Cusco un
hotel bajo el nombre de cadena hotelera Marriott, el Invertir, dueña del hotel Las
Dunas registró un resultado neto positivo por S/. 26 mil, menor al resultado del 2008
cuando registró una utilidad de S/.474 mil, debido a la disminución de las ventas y al
incremento de los gastos conto con un porcentaje de 94.51% a diferencia de Intursa
una compañía hotelera del Grupo Brescia que brinda sus servicios a través de la
cadena de hoteles Libertador, que se encuentra afiliado a la cadena Summit Hoteles &
Resorts que para el año 2008 obtuvo un descenso en sus utilidades de -10.68%.(6)
La Sociedad Hoteles del Perú registra una cartera de proyectos de inversión y
rentabilidad en el sector hotelero que haciende a US$777 millones de dólares, según
datos recogidos por el Scotiabank en su reporte semanal esto llevara a sector
hotelero a un incremento de 184 millones de dólares durante el 2012, según
estimados de la Sociedad Hoteles del Perú los datos proporcionados por Scotiabank,
este monto 98 millones de dólares se concentrarán en la zona sur del Perú Arequipa,
Cusco, Ica, Madre de Dios, Tacna; 53 millones de dólares se ejecutarán en Lima y 33
millones de dólares al norte del país como Chiclayo, Piura, San Martín, Trujillo,
Iquitos y Tumbes.
Asimismo, la SHP estima que en Lima el 90% de la rentabilidad hotelera esté dirigida
al segmento corporativo y el 10% para el segmento turístico; la inversión en el sur
estaría dirigida 90% para el turismo y 10% para el corporativo; mientras que en la
zona norte se distribuiría en 60% corporativo y 40% turístico. Sin embargo por las
23
trabas burocráticas siguen siendo el riesgo principal de las futuras inversiones
hoteleras en el país, la cartera de proyectos de inversión en el sector hotelero alcanza
777 millones de dólares y al menos el 50% de dicho monto podría verse afectado de
no encontrarse solución a las traba según el informe de la sociedad hoteles del Perú.
(7)
Para el siglo XXI y sobre todo para inicios del año 2012 nuestro mercado turístico y
gastronómico experimenta un franco crecimiento equivalente porcentualmente en un
15% respecto a los años anteriores esto es debido a la aparición nuevas propuestas y
estamos en la cúspide de la creatividad en económico rentable; la inversión extranjera
en hoteles este año está llegando a su tope construyéndose el primer hotel 06 estrellas
en Sudamérica aquí en el Perú. Una de las tendencias marcadas de las últimas
temporadas son los hoteles “boutiques”, con pocas habitaciones, tendencias artísticas
y estéticas con un componente muy importante en valor agregado y trato muy
personalizado. Comunican exclusividad, servicios adecuados y optimo, estrategias de
control y rentabilidad en relación a ingresos y gastos por periodos. Las cifras hacen
augurarle al sector turismo un excelente desarrollo para lo que resta del año y una
ocupabilidad de hoteles y restaurantes al máximo. Es por estas razones que los
hoteles y restaurantes se están sofisticando para atender el crecimiento del turismo de
lujo El motivo principal por el que le proponemos formar parte de nuestro evento es
el de obtener un conocimiento del mercado con la competencia; conocimiento que le
permitirá una objetiva identificación de oportunidades y el diseño de una estrategia
orientada a mejorar la rentabilidad de su empresa. (8)
24
El mercado hotelero peruano muestra su dinamismo y construcción de nuevos
establecimientos hoteleros esto debido al crecimiento económico y rentabilidad de
empresas hoteleras en diversas regiones del país, con el sello de grandes marcas
nacionales e internacionales. La rentabilidad en este sector a partir de principios del
2011 se detuvo, considerando para los últimos meses el año una recuperación del 5%
en relación al año anterior esto pese a la coyuntura electoral que se presentó a mitad
de año. De acuerdo a cifras de la Sociedad Hoteles del Perú (SHP) al menos 21
nuevos hoteles se proyectan para este año con una rentabilidad de 475.4 millones de
dólares, mientras que las perspectivas de crecimiento se mantienen para los siguientes
dos años contando de tal manera con un completo especial estadístico sobre la
rentabilidad de hoteles en el Perú, registradas en los últimos años con una
proyección para los años 2012; 2013 y 2014. (9)
Debido al crecimiento de turista para este año La viceministra de Turismo, Claudia
Cornejo, estimó hoy que la rentabilidad del sector hotelero peruano se incrementará
entre 3% y 4% este año y estarán orientados al desarrollo de proyectos en Lima y
provincias. Concreten más proyectos y eso va depender del trabajo que hagamos con
el sector turístico del país. Por eso es importante salir al extranjero, a buscar mayores
estrategias de rentabilidad, asimismo, la funcionaria del Mincetur dijo que buscarán
medios y formas de incrementar la rentabilidad con respecto a otros sectores para
invitarlos a invertir y contribuir en la rentabilidad del sector hotelero peruano,
Queremos convencerlos de que es un sector rentable e importante y es el trabajo que
tenemos en agenda este año”, sostuvo en declaraciones para la agencia Andina de
25
acuerdo con la agenda de promoción de rentabilidad del sector, la viceministra
adelantó que tiene previsto participar en foros de inversión turística en Miami
(EE.UU.) y Holanda para alcanzar el 25% la meta de rentabilidad con respecto al año
anterior.(10)
La información de las utilidades netas de las empresas dedicadas rentabilidad hotelera
cerraron el 2010 con cifras azules pero algunas perdieron hasta el 85% de lo obtenido
en el 2009, debido a la disminución de las ventas, la reducción de la tasa de
ocupabilidad de los hoteles e infraestructura turística y el incremento de los costos
operativos, para finales del 2009, las utilidades netas de rentabilidad, registró un
crecimiento de 13.34% al quedar en S/. 3.7 millones, debido a la reducción de los
gastos administrativos en 26.12%. La compañía tiene planeado construir hoteles bajo
el nombre de cadena hotelera Marriott. Los dueños de Las Dunas registró un
resultado neto positivo por S/. 20 mil, menor al resultado del 2009 cuando registró
una utilidad de S/.376 mil, debido a la disminución de las ventas y al incremento de
los gastos. Esto significa una caída de 90.51%, esta manera se aperturara nuevas
compañías hoteleras que brinde su servicios a través de la cadena de hoteles
Libertador, que se encuentra afiliado a la cadena Summit Hoteles & Resorts, tuvo un
descenso en sus utilidades de 12.68%. (11)
La inauguración oficial del JW Marriott Hotel Cusco, marca de lujo de la conocida
cadena hotelera Marriott , cuya puesta en marcha estuvo a cargo de Inversiones La
Rioja, con un desembolso de US$ 57 millones, y cuyas operaciones empezaron el 14
de setiembre del presente respecto a ello, el ministro de Comercio Exterior y Turismo,
26
José Luis Silva , señaló que el proyecto hotelero representa la mayor inversión y
rentabilidad de ese sector que se ha hecho hasta el momento en el departamento, y se
espera que siga atrayendo a nuevos inversionistas que traerán con ello miles de
puestos de trabajo. Actualmente se cuenta con una gran serie de cadenas europeas,
sobre todo de España y Francia, que están interesadas en la región del cusco por su
gran afluencia turística que con ello generara mayor rentabilidad para las empresas
del sector hotelero por ello se hace necesario diversificar y ampliar las inversiones
de este tipo en más regiones del departamento, pues Cusco aún cuenta con muchos
lugares que en unos años se convertirán en rutas obligadas para el turista, como
Choquequirao y Andahuaylillas. En este sentido se busca impulsar el tema del
turismo rural comunitario y la posibilidad de hacer otro tipo de turismo concluyendo
de ello que mayores en la población se benefician por la mayor atracción que genera
para los turistas, lo que significa más demanda en hoteles, alojamientos, restaurantes
y artesanías. (12)
La búsqueda por la obtención de una mayor rentabilidad en las empresas hoteleras de
la ciudad de Huaraz va en incremento esto debido a factores interno de la entidad
tales como la mayor generación de ingresos para los propietarios, socios,
accionistas; gastos de administración, gastos de ventas que de alguna manera son
influyentes para la búsqueda de un crecimiento económico “rentabilidad” sobre todo
en los 10 hoteles de tres estrellas que se albergan en el ámbito geográfico de la
provincia de Huaraz. Por ello la necesidad de los responsables esta empresas el crear
medios de control en diversas áreas de la empresa que con anticipación alertan de
27
las deficiencias o irregularidades que se presentan en el día a día de la operación de la
empresa para contar con una referencia respecto a la situación de esta empresas en el
mes de setiembre del año 2012 se ha observado que la visitas de turista reducido en
6% con respecto a los años anteriores esto debido a los diversos factores externo que
se presentaron por ello para los tres primeros meses de este año se vio una ausencia
mayor de turistas peruanos y extranjeros respecto a los años anteriores que tuvo
como consecuencia una disminución en la rentabilidad en primer trimestre del 2012
en todas las empresas hoteleras.(13)
En este contexto el enunciado del problema de investigación se reflejaría de la
siguiente manera de: ¿Cómo el control interno incide en la rentabilidad en la empresa
hotelera de tres estrellas “La Joya” en la ciudad de Huaraz en el año 2011?
Por ello la Justificación del problema se enmarca en los diversos modelos y métodos
de control interno que pueden ser aplicados de manera efectiva en empresas del
sector privado y con ello se podrán contrarrestar el desperdicio de recursos
económicos, financieros, humanos, materiales por ende incrementar la rentabilidad
reduciendo gastos innecesarios para las entidades pero sin embargo son pocas las
entidades privadas que manejan un concepto adecuado de control interno y con ello
una correcta aplicación. De manera general las empresas hoteles no han logrado
implementar un adecuado control interno en las áreas críticas por ello no han
logrado aún obtener los objetivos planteados.
La no correcta aplicación de los conceptos, métodos de control interno se debe a
que la mayor parte de las empresas hoteleras de tres estrellas no cuentan con los
28
conocimientos adecuados para poner en prácticas, la forma o manera de aplicarlas o
en si en desconocimiento de los factores que generaría la rentabilidad para sus
entidades.
Esta investigación es de importancia relevante y útil para todos aquellos
empresarios, gerentes, administradores que quieren implementar un control
adecuado a sus empresas de servicios de hospedaje y alimentación de la ciudad de
Huaraz y para aquellos que cuentan con un sistema de control mejorar las posibles
falencias que tienen actualmente sus áreas de control interno de ello dándoles la
oportunidad de conocer y mejorar el control interno en sus negocios. La finalidad de
esta investigación es contribuir en el desarrollo de la comunidad académica de la
universidad católica los Ángeles de Chimbote con ello incrementando el acervo
bibliográfico, básicamente se de gran utilidad a todos aquellos que estén realizando e
iniciando sus estudios en la escuela profesional de contabilidad; los hallazgos
científicos será como marco de orientación para los tesistas en la solución de los
posibles problemas que se desarrollaran el proceso de la vida profesional; Para el
conocimiento de los diversos métodos, técnicas de control interno que se aplicaran
en la entidades privadas. Este es un tema muy interesante ya que se deseó conocer el
control interno y su implicancia en la rentabilidad de la empresa hotelera de tres
estrella “la joya”. La elaboración del informe final de tesis fue viable porque se contó
con los recursos humanos, materiales y financiamiento necesarios para el logro de los
objetivos.
29
Para la formulación de los objetivos de la investigación esta cuenta con un objetivo
General que es Determinar si el control interno incide en la rentabilidad de la
empresa hotelera de tres estrellas “La Joya” de la ciudad de Huaraz en el año
2011. Y como Objetivos Específicos serán Describir el control interno como
instrumento de supervisión interna en la empresa hotelera de tres estrellas “La
Joya” de la ciudad de Huaraz en el año 2011, Determinar la rentabilidad en la
empresa hotelera de tres estrellas “La Joya” de la ciudad de Huaraz en el año
2011 y Relacionar el control interno con la rentabilidad de la empresa hotelera de tres
estrellas “La Joya” de la ciudad de Huaraz en el año 2011.
30
II. REVISIÓN DE LITERATURA:
II.1 Antecedentes
Martorel C. y Mulet F.(14) en su tesis sobre El análisis de la rentabilidad del sector
turístico en las islas baleares y sus políticas de reflotamiento, realizado el año 2011
sostiene que las islas baleares son uno de los destinos turísticos más importantes de la
cuenca mediterránea, el sector turístico domina la actividad económica de las islas,
este analiza la rentabilidad del sector turístico balear con el propósito de determinar
las mejoras que se tendrían que introducir en el mismo para aumentar su rentabilidad;
los resultados indican que la actual pérdida de rentabilidad que padece el sector
turístico balear se puede disminuir a través de la introducción de nuevas fórmulas que
aprovechan las nuevas tendencias de la demanda así como la utilización de
instrumentos innovadores en procesos.
Sandoval J.(15) en su estudio sobre El boom hotelero peruano y las nuevas
oportunidades laborales, realizado en la Universidad Mayor de San Marcos en el año
2011; sostiene que el Perú es mucho más que machu picchu y que existen otros
destinos turísticos con importantes atractivos en nuestro, para lanzar las diferentes
regiones naturales eco turísticas y gastronómicas que permitirán el incremento de
31
visitantes que hoy día recibe el Perú y como consecuencia se requiere incrementar el
número de hoteles de categorías de tres, cuatro y cinco estrellas.
Becerra F. (16) en su tesis sobre Evolución y tendencias de rentabilidad en la industria
hotelera andaluz, elaborada por la universidad de Málaga en el año 2010; sostiene
que la industria hotelera andaluza; a pesar de la buena posición que ocupa en el
ranking nacional en cuanto a la producción y al número de establecimientos, se
caracteriza por unos bajos ingresos por habitación y año. En el presente trabajo se
realiza un análisis económico del sector hotelero andaluz de cara a verificar si estos
resultados son compatibles con los que se desprenden, de forma paralela, del estudio
de la rentabilidad de estas empresas.
Ramírez M.(17) en su tesis sobre La propuesta de implementación de un manual de
control interno en corporaciones hoteleras elaborado por la universidad tecnológica
equinoccial en año 2009; sostiene que el Manual de Control Interno indica los
objetivos con las que cuenta, el sistema cooperativo, su clasificación hace un análisis
sobre la situación actual de las cooperativas en la provincia de Chimborazo de la
misma forma los manuales de control interno, los procesos, guías y formas de
elaboración, y finalmente se realiza un diagnóstico práctico de todas las áreas de la
Cooperativa, mediante la aplicación de Cuestionarios de Control Interno por
departamentos, cuyos resultados nos muestran las falencias y fortalezas de ésta
institución, las mismas que permiten brindar conclusiones y recomendaciones
aplicables para el beneficio de la institución. Es la Propuesta de Implementación de
32
un Manual de Control Interno en la Cooperativa de empresas hoteleras compuestas
por una estructura Administrativa, de Contabilidad, con definiciones de Control
Interno y su clasificación, las fases los principios y su aplicación, las actividades,
funciones, atribuciones, facultades, responsabilidades y obligaciones, de todo el
personal de la cooperativa, incluyendo los consejos de administración. Y finalmente
para fortalecer esta propuesta se plantea una estructura organizativa, los niveles de
responsabilidad por jerarquías en procesos de control interno.
Araujo A.(18) en su tesis: La evaluación del control interno de las auditorias de
gestión elaborado por la universidad de la república bolivariana de Venezuela
Lisandro Alvarado: sostiene que para la evaluación del control interno óptimo de las
auditorias de gestión se basa en la aplicación del modelo coso como metodología
formal o primordial de análisis del control interno como complemento teórico para
realizar auditorías de gestión ya que al hablar del control interno como proceso se
hace referencia a una cadena de acciones extendidas a todas las actividades
inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos de la misma como son la
planificación, ejecución, supervisión; debido a las múltiples ventajas desarrolladas
en estructuras conceptuales integrales.
Suárez B. y Ferrer M. (19) en su investigación sobre Los indicadores de rentabilidad
como herramientas para la toma de decisiones financieras en hoteles de categoría
media elaborado por la universidad del Zulia Venezuela sostiene que los
indicadores de rentabilidad busca establecer una mayor importancia de la
33
información para tomar decisiones financieras dentro de las empresas; describiendo
como herramienta importante para el flujo de información, el sistema de control de
gestión basado en indicadores. Es una investigación de tipo descriptiva, orientada
hacia un diseño documental, de campo, no experimental. Inicialmente se abordó la
teoría documentada de distintos autores, lo que permitió la preparación de un
cuestionario de recolección de datos, aplicado a cinco hoteles de categoría medias
ubicadas en Maracaibo. Se concluye que, en las empresas es importante contar con
indicadores financieros como herramienta para la toma de decisiones empresariales.
Ascanio A. (20) en su investigación basada en La estructura económica y financiera
de un hotel elaborado por la universidad Simón Bolívar de Venezuela sostiene que
es conveniente antes de proceder a realizar una evaluación en firme de una inversión
hotelera, realizar primero un perfil que sea exploratorio y que permita discutir con la
clientela o el inversionista los parámetros y criterios que serían utilizados para la
creación de un adecuado sistema estructural económico financiero que permitirían
incrementar la economía financiera de las empresas de servicios hoteleros.
Esparza D. y Cabello F.(21) en su tesis sobre evaluación del plan de control interno
en el centro turístico de Punucapa de la Universidad de Chile sostiene que el
objetivo principal de este estudio es diseñar un plan de control interno para un centro
turístico en Punucapa, Valdivia, tomando en consideración que el proceso de control
que posee para un adecuado evaluación en este lugar destaca por su gran potencial
en base a varios atributos relevantes: acceso directo al río Cruces, hermosos paisajes,
34
tranquilidad, seguridad y calidad del entorno natural que necesariamente requieren
de un plan de control adecuado para ello se realizó un análisis de la situación actual
del mercado hotelero en Valdivia y el entorno de esta industria. Éste se centró en la
necesidad ofrecer servicios adicionales a la prestación base tradicional de
alojamiento, como una oportunidad de negocios, privilegiando la diferenciación y la
calidad de estos servicios por ello se determinó un modelo de control aplicable al
Centro Turístico, basado en un plan diseñado en una trilogía de conceptos: controlar,
supervisar y evaluar, diseñando el plan control, de operaciones, de recursos humanos,
se evaluó la factibilidad técnica-económica, el análisis de sensibilidad y el plan
financiero.
Rodríguez N.(22) en su investigación sobre Metodología para la ejecución de
control interno desarrollada por la universidad central Marta Abreu de las villas en el
año 2006 sostiene que la metodología para la ejecución de control interno debe ser
encaminada al perfeccionamiento de la actividad de control, así como la elevación del
grado de eficacia y economía en la situación financiera de las entidades, esta
metodología se pretende uniformar el trabajo que se viene realizando sobre el control
interno que empiezan a ejecutarlas y aumentar la eficiencia del trabajo. Esta, se ha
enriquecido con el resultado de los talleres y eventos científicos efectuados por la
unidad de organización de control interno esta será como una guía que sea lo más
amplia posible y dé respuesta a muchas inquietudes que satisface las expectativas de
todo siendo imprescindible se conozca las ventajas que proporciona este tipo de
control interno, al poner al descubierto las fallas que producen efectos negativos en la
35
situación financiera de las entidades, permitiendo la corrección de estas y por ende,
elevar el grado de economía, eficiencia y eficacia ya que contribuye al proceso,
puesto que proporciona informes independientes respecto a si la información
financiera que la unidad presenta es razonable, así como informes sobre sus controles
internos y cumplimiento con las leyes y demás regulaciones vigentes, por ello se
determina que la ejecución de la metodología del control interno en diversas
empresas debe ser aplicable de manera efectiva y óptima para un adecuado resultado
de control.
(23)
García J. en su investigación sobre El seguimiento de modelo y control
adaptativo de sistemas de retardo interno y externo realizado por la universidad de
Madrid en el año 2008, sostiene que la obtención de controladores válidos para el
seguimiento de modelo, en el caso de parámetros conocidos, y controladores validos
en el caso adaptativo, los esquemas de control que se presentan están basados
únicamente en las señales de entrada y de salida de la planta a controlar y se
enmarcan dentro del denominado control directo. tanto en un caso como en otro, se
distinguen dos tipos de estructuras de control que incluyen integrales temporales, y
por tanto, retardos distribuidos y estructuras de control basadas únicamente en
retardos puntuales, los sistemas con retardos, el problema de determinar la
estabilidad, así como otras propiedades tales como el control, se encuentra con la
complejidad que con llevan dichos sistemas tienen mecanismos para determinar si se
cumplen las condiciones de estabilidad, control de la estabilidad, el criterio de
Nyquist, con un mecanismo adaptativo, se incluyen en la ley de adaptación
36
mecanismos, como son la normalización y modificación, para permitir la presencia de
dinámicas y aplicación de modelo adecuados de control.
Martínez L. (24) en su tesis sobre El control interno: un medio eficaz para la toma de
decisiones en el control de gestión realizada por la universidad de Cienfuegos
elaborado el año 2009, sostiene que las características de la actividad auditora
generalizada y con las particularidades en que se desarrolla ésta en la economía
cubana. En segundo lugar, se describe una metodología aplicable a cualquier ente,
para la evaluación del sistema de control interno existente, la metodología desarrolla
esquemas de organización los cuales son los principales procesos de la información.
Para culminar se toma de muestra un ente con características propias de sociedad
anónima cerrada para de ello determinar las principales características de control
que se aplica en este tipo de entidades.
Saroza L.(25) en su investigación sobre El control interno elaborado por la
universidad central Marta Abreu de las villas elaborado el año 2008 sostiene que
debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad
de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas
administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas
exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto de control interno donde se
brinda una estructura común, ello es importante por cuanto el control interno tiene
una vinculación directa con el curso que debe mantener la empresa hacia el logro de
sus objetivos y metas. El control interno no puede existir si previamente no existen
37
objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que
deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar
su grado de cumplimiento en forma periódica adquirida durante el proceso de
control.
Turco W. (26) en su investigación: El control interno en empresas; elaborado en el año
2010, sostiene que los ejecutivos principales hacen fuertes exigencias para mejorar el
control de las empresas que dirigen. Los controles internos se implantan para
mantener la compañía en la dirección de sus objetivos de rentabilidad y en la
consecución de su misión esto con el fin de incrementar y mejorar su control de ello
minimizar las sorpresas en el camino. Ellos le hacen posible a la administración
negociar en ambientes económicos y competitivos rápidamente cambiantes,
ajustándose a las demandas y prioridades de los clientes logrando con ello al menos la
satisfacción de los clientes, y reestructurándose para el crecimiento futuro. Los
controles internos promueven la eficiencia, reducen los riesgos de perdida de activos,
y ayudan a asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de
las leyes y regulaciones.
Rivera M.(27) en su tesis sobre Los objetivos del control interno, elaborado por la
universidad nacional Federico Villarreal, en el año 2010, sostiene que los objetivos
de control interno propone la implementación de un sistema de control interno para
los hoteles en el marco de las normas de control, el Informe COSO y los nuevos
paradigmas de gestión y control; de tal modo que se obtenga información
38
presupuestal, financiera, económica y patrimonial oportuna y razonable para una
adecuada gestión institucional. Esta investigación es importante porque establece la
aplicación de un sistema de control interno, como el pilar fundamental para lograr la
eficiencia, eficacia y economía de los recursos, que administran los hoteles. Para el
planteamiento metodológico que constituye la base del trabajo de investigación
Describe de la realidad problemática, delimitación, problemas, objetivos, hipótesis,
variables e indicadores, Específicamente se refiere a los antecedentes relacionados
con la investigación, la reseña histórica, la base legal; el marco conceptual de las
variables e indicadores, la definición de términos relacionados y otros aspectos
relacionados.
Chavarría L.(28) En su tesis sobre Diseño de un sistema de control de gestión para
empresas de servicios, elaborado por la universidad de chile en el año 2010 sostiene
que en el sistema de control de gestión estratégico la existencia de entornos
complejos y dinámicos, caracterizados por una gran presión competitiva debido a
fenómenos como la globalización y el desarrollo tecnológico, ha hecho necesaria la
incorporación de diversas herramientas de gestión dentro de las organizaciones para
desarrollar una dirección estratégica eficiente pero también eficaz.
(29)
Vidal C. en su investigación sobre La efectividad del control interno en un buen
gobierno elaborado por la Universidad Nacional Federico Villarreal, año 2007
proporciona al directorio, gerentes y funcionarios de las Empresas propuestas para
implementar y desarrollar un sistema de control interno efectivo que les permita
alcanzar los estándares mínimos de un Buen Gobierno, lo cual se traducirá en
39
productividad empresarial y cumplimiento de la responsabilidad social. Para el
desarrollo de entidades se ha aplicado la metodología, las técnicas e instrumentos
necesarios para una adecuada investigación y concretar con ello una implementación
adecuada y óptimo para alcanzar un buen gobierno usando para ello técnicas e
instrumentos que facilitaran la investigación.
Gámez I.(30) en su investigación sobre El control en las áreas de aprovisionamiento
en las empresas privadas de Andalucía elaborada por la Universidad de España, año
2009 sostiene que el estudio realizado tiene por objeto analizar los sistemas de
calidad y de control interno como herramientas necesarias para que una organización
camine hacia la excelencia. Con este motivo nos hemos propuesto una investigación
sobre la aplicación de modelos de control interno internacional a las empresas
públicas sanitarias de la Junta de Andalucía, analizando si se adecuan a las
recomendaciones establecidas en el informe coso, como modelo más representativo.
Nuestro trabajo empírico se centra, especialmente, en la adecuación del control
interno de las áreas de aprovisionamiento de las empresas públicas sanitarias de
Andalucía a las recomendaciones establecidas en el informe coso.
(31)
Andújar A. en su tesis sobre La teoría de la fiabilidad en la aplicación del
control interno en auditoria, realizado por la universidad de Brasil en el año 2009
sostiene que es la elaboración de un método cuantitativo para la evaluación de la
confianza a depositar en el sistema de control interno de la empresa, dentro del
proceso de auditoría, Se hace uso de la teoría de fiabilidad en especial de la fiabilidad
de sistemas y de grafos dirigidos. Se comparan distintos modelos de sistemas con
40
componentes equidad y fiabilidad. Asimismo, se presentan tipos de sistemas
representables como pi grafos para el problema de la accesibilidad, el modelo
presentado en tres pasos: a) representar el sistema o subsistemas de control interno
como grafos dirigidos a partir de los flujogramas de los mismos; b) estimar la
fiabilidad de cada procesamiento de control interno mediante muestreo, para los
procedimientos ejecutivos, y con metodología P.E.R.T., para los procedimientos de
control; c) a partir de estas fiabilidades individuales y, haciendo uso de la fiabilidad
de sistemas y grafos dirigidos se obtendrá la fiabilidad del sistema de control interno.
(32)
Sancho A. y Simarro R. en su investigación sobre El análisis comparativo de
rentabilidad y productividad en el mercado hotelero realizado por la universidad de
Europa en el año 2008 sostiene que los factores para el aumento de la rentabilidad
son el capital físico e innovación tecnológica inciden en el crecimiento sostenido del
sector turístico y/o las empresas a largo plazo y en el éxito y rentabilidad de los
mismos. Es evidente que este crecimiento no está igualmente equilibrado en todos los
países o regiones. Ello dependerá de la gestión eficiente de estos factores tanto por los
poderes públicos como por los agentes privados. El supuesto de este trabajo es que
existe una relación entre la productividad de las empresas y la rentabilidad de las
mismas. Este supuesto se contrasta en el contexto del mercado turístico europeo,
realizando un estudio comparativo para las empresas hoteleras europeas, así como su
evolución durante el periodo 1996-2005. El estudio se ha realizado con la base de
datos de AMADEUS.
41
(33)
Ramón J. en su investigación sobre El control interno en las empresas privadas
elaborada por la universidad de Arequipa en el año 2009 establece que El control
interno de las empresas privadas se ha convertido últimamente en uno de los pilares
en las organizaciones empresariales, pues nos permite observar con claridad la
eficiencia y la eficacia de las operaciones y la confiabilidad de los registros y el
cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. El control interno se
sustenta en la independencia entre las unidades operativas, en el reconocimiento
efectivo de la necesidad de contar con un control interno y la fijación de
responsabilidades. Sólo así podrá tener éxito en consecuencia podríamos decir que el
control interno es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia y asegura la
efectividad y, sobre todo, previene que se violen las normas y los principios
contables.
Chirino L.(34) en su tesis sobre Diseño de un sistema de control interno de
existencias, materiales, herramientas y equipo en las empresas de servicios elaborado
por la universidad centro occidente “Lisandro Alvarado” realizado en el año 2009
sostiene que El control interno de las empresas privadas se ha convertido últimamente
en uno de los pilares en las organizaciones empresariales, pues nos permite observar
con claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones y la confiabilidad de los
registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. El control
interno se sustenta en la independencia entre las unidades operativas, en el
reconocimiento efectivo de la necesidad de contar con un control interno y la fijación
de responsabilidades. Sólo así podrá tener éxito como consecuencia podríamos decir
42
que el control interno es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia y asegura
la efectividad y, sobre todo, previene que se violen las normas y los principios
contables.
(35)
Segovia A. en su tesis sobre Diseño de un modelo de control interno para las
empresas de Outsourcing contable orientado hacia los servicios realizado por la
universidad politécnica salesiana realizada en el año 2012 sostiene que este modelo
fue diseñado con la finalidad de que la Gerencia de una empresa que brinda servicios
de outsourcing contable pueda conocer la situación real de la compañía es decir
percatarse de la mayoría de fraudes que ocurren debido a la escasez de controles
internos, la confabulación entre empleados y terceros; y desatención de diversas
áreas por parte de la administración. Este trabajo fue realizado en las instalaciones de
la empresa Tax Support Cía. Ltda. Ubicadas en el Barrio El Batán Bajo, en las calles
El Universo E9-36 y Av. De los Shyris en la ciudad de Quito. En este Diseño de un
Modelo de Control Interno encontrarán toda la sustentación teórica relacionada al
Control Interno así como también el análisis de la compañía y su entorno para poder
tener un enfoque general de la misma; finalmente se detalla la propuesta planteada
sobre el Diseño de un Modelo
43
(36)
Dona J. En su tesis sobre las teorías Organizativas y los sistemas de control
interno realizado por la universidad de las Palmas de gran Canaria realizada en año
2009 sostiene que Este articulo realiza una revisión de los modelos de
control interno propuestos en el ámbito internacional, destacando
sus fundamentos básicos y el grado de complementariedad
existente entre los mismos. Se profundiza en los enunciados del
informe COSO, para posteriormente, contrastar sus aportaciones
con las sugeridas por otros modelos como el canadiense
desarrollado por el Criterio of Control Committee (Coco), bajo el
auspicio del Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) y el
modelo Australian Control Criteria (ACC) elaborado por el Institute
of Internal Auditores (IIA) de Australia. Finalmente, se destaca la
influencia de los principios de la gestión de la calidad total sobre los
marcos conceptuales de control interno.
44
II.2 Bases Teóricas.
II.2.1 Teorías de Control Interno.
Para el análisis del gobierno corporativo de una entidad privada o pública y alguno
de sus componentes, el sistema de control interno es importante en distintas teorías
de la administración.
A) Teoría científica de la administración del sistema de control interno:
Cuando se remonta a las bases de las teorías administrativas, se reconoció que
desde hace varios cientos de años, se analizaron conceptos que hoy en día se traduce
como componentes básicos del control interno. Una encomienda indudable de la
administración, es implantar y operar un modelo que permita a la organización hacer
el mejor uso de los recursos para lograr sus objetivos. Por ello, los administradores
de cualquier nivel y departamento, y de cualquier tipo de empresa (pequeña,
mediana, grande, con o sin fines de lucro, nacionales o multinacionales), son
responsables de desarrollar forzosamente las cuatro funciones básicas de la teoría
científica de la administración por ello Henry Fayol determina como un componente
importante al Control. Es por ello habla de un Gobierno Corporativo y del Sistema
de Control Interno es necesario reconocer que este concepto no está aislado de los
procesos administrativos ni de evolución científica del control que se aplica en la
administración de entidades. (37)
45
II.2.2 Teorías de Rentabilidad.
A) Capitalización de rentabilidad;
La Capitalización de la Rentabilidad para obtener el capital invertido, es un método
aceptado para determinar el valor de inmuebles que están destinados específicamente
a producir un beneficio, tal es el caso de los Hoteles, se determinar la rentabilidad
producida por la actividad, es necesario realizar un estudio de los ingresos y gastos
que se producen en la explotación hotelera.
Para ello se ha tomado en cuenta el desarrollo realizado por la Subsecretaría de
Turismo de la Provincia de San Juan “Proyecto de Construcción y Explotación de
Hoteles y Hosterías de la Provincia de San Juan”. Determinando de ello los ingresos y
los gastos de funcionamiento e impuestos que hay que tener en cuenta para
determinar la rentabilidad.
a.1) Ingresos:
- Por alojamiento: Se puede calcular anual o mensualmente.
Ingreso = Nº de días x cantidad de plazas x % de ocupación x tarifa por plaza
46
La incógnita es el porcentaje de la ocupación, el que se obtiene de la información
brindada por el hotel en estudio o empíricamente de acuerdo a la finalidad.
- Por comedor: Los ingresos por el consumo de los restaurantes de los hoteles se
considera el 50% del ingreso por alojamiento.
- Por confitería y bar: para los desayunos y bares se consideran los ingresos por
este rubro en el 25% del valor del alojamiento más un porcentaje por las visitas se
estima el 20%.
a.2) Gastos:
Es necesario determinar cantidad y niveles de remuneración. Hay que tener en cuenta
que cada peso de sueldo de bolsillo tiene un incremento del 65% correspondiente a
los aportes que realizan el empleador y el patrón.
a.3) Amortización:
Es no son más que los valores del inmueble tiene que ser amortizado en un número
de años que justifique la inversión permita una renta acorde al capital invertido en el
mismo. Para la actividad hotelera se aconseja entre 15 y 20 años, Su amortización
depende de las características, uso y durabilidad de los mismos. El plazo puede variar
entre 5 y 10 años. (38)
47
B) Teoría de la rentabilidad de la inversión:
Esta teoría es conocida también como la formación bruta del capital, es el gasto en
bienes del capital. Existen tres tipos de bienes de gasto en inversión de los gastos de
maquinarias, el gasto de construcción y el aumento de inventarios de ello
estableciendo a los dos primeros como formación bruta de capital fijo o inversión
fija. Una de las características muy importantes de la inversión. A diferencia del
consumo es su alta volatilidad. Un hecho que va relacionado directamente con los
factores y teoría macroeconómicos.
La inversion suele ser de menor magnitud que el consumo pero es mas importante
en el largo plazo pues influyen fuertemente en el crecimiento economico. La
capacidad productiva de cualquier pais o entidad privada depende y se encuentra
enmarcado de la cantidad de los recursos disponibles, del stock del capital
acumulado, principio de aceleración. La teoría de los fondos prestables. Naturaleza de
un proyecto de inversión.
Administración financiera y mercados de capital. Equivalencias financieras entre
flujos y stocks. Flujo de caja y valor presente neto del proyecto. Datos básicos para el
análisis económico y financiero. Algoritmo del valor actual. Aplicación a bonos,
acciones ordinarias y valor de la empresa. Problemas de los criterios alternativos.
Secuencia temporal: finalización de inversiones, fecha óptima para iniciar una
construcción.
Mercados de capital perfectos e imperfectos. Planeamiento de las inversiones.
Racionamiento del capital, Análisis costo-beneficio en el sector público.
48
Recordemos que la inversión, de acuerdo con las cuentas nacionales, es el monto de
gasto destinado a la adquisición de nuevos equipos de producción y nuevas
construcciones productivas, medido en forma apropiada a precios constantes. La
explicación de por qué la inversión alcanza un nivel determinado y no otro ha sido
fuente de distintas hipótesis en la teoría económica. Una de las hipótesis más simples
es la correspondiente al principio de aceleración. De acuerdo con este principio, la
inversión responde a las cambiantes condiciones de la demanda. Si ésta aumenta,
habrá un exceso de demanda de bienes. En tal situación, las firmas tienen dos
opciones: bien elevar los precios, o bien satisfacer la demanda elevando su oferta.
Bajo ciertas condiciones, especialmente en la visión keynesiana del mundo, los
ajustes por cantidad tienen precedencia. Las firmas aumentan su capacidad de
producción invirtiendo en planta y equipamiento. Empero, en el mundo real incierto,
es de esperar que las firmas no aumenten en forma inmediata su capacidad sino en
forma gradual (por ejemplo, aumentando un poco su capacidad si hubo un aumento
de demanda, comprobar luego si la demanda se sostiene, seguir aumentando en tal
caso la capacidad hasta la convergencia al nivel deseado de capacidad).(39)
C) Teoría del capital y la inversión de Irving Fisher:
La teoría de Fisheriana del producto está relacionada con las inversiones y la
rentabilidad del stock del capital. Suponiendo para simplificar un mundo que
transcurre en solo dos periodos, tomando la inversión y la rentabilidad del periodo 1
también la inversión y la rentabilidad del periodo 2 de ello se obtendrá la frontera de
49
posibilidad de los productos que genera mayores ingresos y rentabilidad,
estableciendo el grafico de función cóncava esto bajo el supuesto de que el empleo
de trabajo es constante y de que los rendimientos marginales de la inversión son
crecientes.(40)
D) Teoría de la rentabilidad y del riesgo en el modelo de Markwitz:
Markowitz avanza con una nueva teoría, indicando que el inversor diversificará su
inversión entre diferentes alternativas que ofrezcan el máximo valor de rendimiento
actualizado. Para fundamentar esta nueva línea de trabajo se basa en la ley de los
grandes números indicando que el rendimiento real de una cartera será un valor
aproximado a la rentabilidad media esperada. La observancia de esta teoría asume
que la existencia de una hipotética cartera con rentabilidad máxima y con riesgo
mínimo que, evidentemente sería la óptima para el decisor financiero racional. Es por
ello, que con esta teoría concluye que la cartera con máxima rentabilidad actualizada
50
no tiene por qué ser la que tenga un nivel de riesgo mínimo. Por lo tanto, el inversor
financiero puede incrementar su rentabilidad esperada asumiendo una diferencia extra
de riesgo o, lo que es lo mismo, puede disminuir su riesgo cediendo una parte de su
rentabilidad actualizada esperada. Por ello estable las siguientes hipótesis que la
rentabilidad de cualquier tipo o cartera es una variable aleatoria del carácter de una
distribución de probabilidad para el periodo de referencia es conocido como el
inversor de ello aceptando la medida de la rentabilidad de la inversión siendo
tomada como una medida de riesgo la dispersión, medida por la varianza o
desviaciones estándar de posibles variables aleatorias.(41)
E) Teoría de la rentabilidad y del riesgo en el modelo de mercado de
servicios:
El modelo de mercado de Sharp e (1963) surgió como un caso particular del modelo
diagonal del mismo autor que, a su vez, fue el resultado de un proceso de
simplificación que Sharp e realizó del modelo pionero de su maestro Markowitz.
Sharp e consideró que el modelo de Markowitz implicaba un dificultoso proceso de
cálculo ante la necesidad de conocer de forma adecuada todas las covarianzas
existentes entre cada pareja de títulos. Para evitar esta complejidad, Sharp e propone
relacionar la evolución de la rentabilidad de cada activo financiero con un
determinado índice, normalmente macroeconómico, únicamente. Este fue el
denominado modelo diagonal, debido a que la matriz de varianzas y covarianzas sólo
presenta valores distintos de cero en la diagonal principal, es decir, en los lugares
51
correspondientes a las varianzas de las rentabilidades de cada título. Como se ha
indicado, el modelo de mercado es un caso particular del diagonal. Dicha
particularidad se refiere al índice de referencia que se toma, siendo tal el
representativo de la rentabilidad periódica que ofrece el mercado de valores (42)
II.3 Marco conceptual.
A) Evolución histórica del control interno.
El control interno a un principio de su creación se inicia en las funciones de la
administración hay indicios de que desde una época lejana se empleaba en las
rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas privadas.
Dichos controles los efectuaba el auditor, persona competente que escuchaba las
rendiciones de cuenta de los funcionarios y agentes, quienes por falta de instrucción
no podían presentarlo por escrito. El origen del Control Interno, suele ubicarse en el
tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control,
pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por
formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. La causa
principal que dio origen al Control Interno fue la "gran empresa" A finales de este
siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los propietarios de
los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los
problemas productivos, comerciales y administrativos, viéndose forzados a delegar
funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación de sistemas y
procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto
52
comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de
los negocios, ya que se había prestado más atención a la fase de producción y
comercialización que a la fase administrativa u organizativa, reconociéndose la
necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del
importante crecimiento operado dentro de las entidades; el desarrollo industrial y
económico de los negocios, propició una mayor complejidad en las entidades y en su
administración, surgiendo la imperiosa necesidad de establecer mecanismos, normas
y procedimientos de control que dieran respuesta a las nuevas situaciones. Para ello
los contadores idearon la "comprobación interna" para asegurarse contra posibles
errores y fraudes. "La comprobación interna es el término con el que se llamaba a lo
que es hoy Control Interno, que era conocida como la organización y coordinación
del sistema de contabilidad y los procedimientos adoptados; que tienen como
finalidad brindar a la administración, hasta donde sea posible y práctico, el máximo
de protección, control e información verídica. El término de Control Interno
reemplazó al de comprobación interna, debido a un cambio conceptual, ya que el
contenido del mismo ha sufrido una considerable evolución, por ellos actualmente se
exige un control interno más riguroso a partir de la década de los 70 esto debido al
descubrimiento de pagos ilegales, malversaciones y otras prácticas aplicadas a
empresas, por ello la importancia del control interno ya que reúne requisitos
fundamentales de todas las especialidades contables, financieras y administrativas de
una entidad, es el promover operación eficiente de la organización por ello en el
tiempo exige establecer y direccionar objetivos y tienen como principio y finalidad la
protección de los activos contra perdidas que se originen de errores intencionales o
53
no intencionales. Se comenzaron a ejecutar una serie de acciones a partir de los años
80 en diversos países desarrollados con el fin de dar respuestas a un conjunto de
inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que
existían sobre el Control Interno en el ámbito internacional, consistía en alcanzar una
definición de un nuevo marco conceptual para el Control Interno, que fuera capaz de
integrar las diversas definiciones y conceptos que habían sido utilizados sobre éste,
con el objetivo de que los diferentes niveles legislativos y académicos dispongan de
un marco conceptual común, con una visión integradora que pueda satisfacer las
demandas generalizadas de todos los sectores involucrados con este concepto.(43)
II.3.1 Definición de control interno.
El Control interno, es una expresión que utilizamos con el fin de describir las
acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para
evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control interno
comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la
confiabilidad de los datos contables.(44)
El control interno se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema
de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones,
así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo
54
con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por
la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos. (45)
El ejercicio del control interno debe consultar los principios de igualdad, moralidad,
eficiencia, economía, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoración de costos
ambientales. En consecuencia, deberá concebirse y organizarse de tal manera que su
ejercicio sea intrínseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en
la entidad, y en particular de las asignadas a aquellos que tenga responsabilidad. (46)
Es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización,
con el fin de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, los registros
contables sean fidedignos, la actividad se realiza eficazmente de acuerdo con políticas
trazadas por la gerencia. (47)
La definición de control interno se entiende como el proceso que ejecuta la
administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable
en tres principales categorías al cual plantean otros autores con efectividad y
eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de
políticas, leyes y normas.(48)
II.3.2 Principios de control interno.
El control interno como partes de una ciencia cuenta con principios que deben ser la
base general de la aplicación, estos principios son:
A) División del trabajo: Este principio se basa en la separación de funciones de
la unidades operativas para lo cual debe distribuir el trabajo de modo que una
55
operación inicie y termine en la persona o departamento que la inició, de esta
manera el trabajo de una persona será verificado por otra. Es necesario dividir las
diferentes operaciones en forma tal que los resultados y operaciones que puedan ser
verificables como resultado de su contabilización.
B) Fijación de Responsabilidad: Los procedimientos inherentes al control de
las operaciones económicas así como la elaboración de los documentos pertinentes,
permitirán determinar en todos los casos la responsabilidad sobre las anotaciones y
operaciones llevadas a cabo, las normas, procedimientos estructurados sobre la base
de una adecuada organización prevean las funciones de cada área por ello es
importante que los procedimientos deben de efectuar cada operación que deje como
evidencia de quien efectúa cada documentación y registros, definiendo
conceptualmente las responsabilidades y dejando constancia de documentos de quien
efectúa cada operación.
C) Cargo y descargo: Este principio es íntimamente relacionado con la fijación
de responsabilidades pues facilita la aplicación del mismo cuando es necesario,
realizando un máximo control de todo lo que ingresa y sale registrando una cuenta
contraria a su naturaleza. Básicamente con los ingresos de mercaderías, documentos,
dinero determinando la recepción adecuada de los conceptos anteriores, su objetivo
es garantizar que cada modelo, documento o registro, corresponde en determinar el
tipo de las operaciones perfectamente delimitadas de forma a su naturaleza.(49)
56
Principios Básicos:
A) Responsabilidad delimitada: Se deben establecer por escrito las
responsabilidades de cada cargo y hacerlas conocer a los interesados.
B) Separación de funciones de carácter incompatible: Debe existir una
adecuada segregación de funciones y deberes, de modo que una sola persona no
controle todo el proceso de una operación
C) Servidores hábiles y capacitados: Se debe seleccionar y capacitar
adecuadamente a los empleados, para aumentar la eficiencia y economía en sus
labores.
D) Aplicación de pruebas continúas de exactitud: Consiste en la verificación
periódica y sorpresiva de las operaciones; deben aplicarse para asegurar la corrección
en las operaciones.
E) Movimiento de personal: Llevar a cabo un movimiento de personal hasta
donde sea posible y exigir que los empleados de confianza disfruten de sus
vacaciones, en especial aquellos empleados que desempeñan cargos de
responsabilidad sobre recursos financieros o materiales.
F) Fianzas: Los empleados que manejan recursos financieros, valores o
materiales, deberán estar afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse
adecuadamente de una pérdida o de un fraude efectuado por ellos mismos
G) Instrucciones por escrito: Las instrucciones al personal para el desempeño
de sus funciones deberán darse por escrito, en forma de descripción de cargos
57
H) Uso de formas pre numeradas: Deberán utilizarse formas pres numerados e
impresos para la documentación importante.
I) Evitar el uso de dinero en efectivo: El uso de dinero en efectivo se debe
limitar solo para compras menores por medio del fondo fijo de caja chica.
Contabilidad por partida doble: Deberá utilizarse el sistema de contabilidad por
partida doble; es decir, que cada operación se registre como débito (cargo) y como
crédito (abono).
J) Depósitos inmediatos o intactos: Todo dinero recibido en efectivo, como por
ejemplo: monedas, billetes, cheques u órdenes de pago, se deberá depositar intacto en
la cuenta bancaria respectiva, a más tardar dentro de las 24 horas de recibido.
K) Uso mínimo de cuentas corrientes: Se debe reducir al mínimo el
mantenimiento de varias cuentas bancarias, ello dependerá de cada entidad en
particular.
L) Utilización de una cuenta de control: Se utilizará el principio de una cuenta
de control en los casos que sean aplicables. El uso de cuentas de control permite
efectuar comparaciones, sirve como prueba de exactitud entre los saldos de las
cuentas y ayuda a evaluar el desempeño de los empleados.
M) Uso de equipos mecánicos con dispositivos de prueba: El equipo mecánico
deberá contener dispositivos de prueba inter construidos, siempre que sea posible.
N) Auditoría interna: Como una medida de control y para que revise los
sistemas de control interno, toda entidad debe contar con una unidad de auditoría
interna debidamente establecida.(50)
58
II.3.3 Características de control interno.
El control interno es un proceso con un conjunto de acciones estructuradas y
coordinadas un medio para el logro de los objetivos o un fin es especial por ello
cada área es responsable por el control ante su jefe inmediato de acuerdo a los
niveles de autoridad en su cumplimiento y participación de los trabajadores. Por ello
facilita la consecución de los objetivos o una o más áreas de la empresa ya que la
idea es aportar de manera trascendental en los controles internos pero ello cuenta con
algunas características tales como:
a) Seguridad Razonable: está relacionado con el reconocimiento explícito de la
existencia de limitaciones inherentes del Control Interno.
b) Desempeño de los controles: pueden cometerse errores como resultado de
interpretaciones erróneas de instrucciones, errores de juicio, descuido, distracción y
fatiga.
c) Las actividades de control: Es la separación de funciones, pueden ser
burladas por colusión entre empleados, es decir, ponerse de acuerdo para dañar a
terceros.
59
d) Los Sistemas de Control Interno: el estudio de sus características, deben
establecer sus acciones y medidas de control interno y deben cumplirse por todas las
personas involucradas y responsabilizadas con su funcionamiento.(51)
II.3.4 Componentes de control interno:
Los componentes del control interno son cinco elementos para algunos autores y
para otros establecidos mediante resolución son de ocho componentes relacionados
entre sí e inherentes al estilo de gestión de la empresa al cual se le aplique esta son:
a) Ambiente de control:
Esta se encarga de abarcar el tono de una organización que incluye en la conciencia
de sus empleados sobre el riesgo y forma de la base a otros componentes
proporcionando una disciplina y estructura adecuada, de ello se establece las
estrategias y objetivos para las actividades de negocio identificando y evaluando los
riesgos y actuando sobre ello. El ambiente de control es la filosofía de la
administración de riesgos de una entidad.
b) Establecimiento de objetivos:
Estos objetivos se establecen a nivel estratégico, estableciendo con ellos una base
para los objetivos operativos, de reporte y de cumplimiento ya que cada entidad se
enfrenta a una serie de riesgos procedentes de fuentes externas como internas, por
60
ello una identificación efectiva y evaluación de los posibles riesgos y las respuestas
de ello fijar los objetivos y lineamientos con los riesgos de cada entidad y los niveles
de tolerancias de riesgos. Es aquí donde se establecerán los objetivos estratégicos,
relacionados, riesgo aceptado y niveles de tolerancia.
c) Identificación de riesgos:
La identificación de riesgos potenciales que de realizarse afectaran a la entidad y
determina si representan oportunidades o si afectaran de manera negativa a la
capacidad de la empresa para implantar estrategias y el logro de los objetivos con
éxito, es la aplicación de la combinación de técnicas y herramientas de apoyo e
identificación.
d) Evaluación de riesgos:
La evaluación de se encuentra respaldada por las normas internacionales de
auditoria interna, ya el auditor interno utilizara herramientas de auditoria con
técnicas y análisis de datos. Encontramos la planificación esta aquella donde se
establece planes basados en las posibles deficiencias o riesgos con las que cuenta la
entidad los cuales deben ser consistentes con las metas de la organización. La
naturaleza del trabajo debe ligarse a la mejora de la gestión de riesgos, control y
gobierno utilizando un enfoque sistemático disciplinado. Esta evaluación debe ser
una información confiable, eficaz, eficiente y acorde estable la ley.
61
e) Respuesta a los riesgos:
Luego de determinar los riesgos relevantes, la dirección determina como responder a
ellos estas acciones pueden evitar, reducir, compartir y aceptar el riesgo de ello se
evalúa la probabilidad de impacto de riesgo, así como los costos o beneficios,
identifica cualquier oportunidad que pueda existir y asume una perspectiva del
riesgo para determinar de ello la cartera de riesgo.
f) Actividades de control:
Estas son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo
las respuestas de la dirección de riesgos, estas actividades de control se aplicaran a la
entidad en todos sus niveles y las funciones, incluyendo que las actividades de
aprobación, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones y revisiones del
funcionamiento operativo, seguridad de los activos y segregación de funciones.
g) Información y comunicación:
Este componente identifica, captura y comunica la forma y marco del tiempo que
permitirán llevar a cabo a sus responsabilidades a las personas de cada área, este
componente emplea sistemas de información usando datos de fuentes internas y
externas para la administración de riesgos y la toma de decisiones relativas a los
objetivos esto con una comunicación bilateral de abajo hacia arriba de cada
entidad. Brindando una información clara desde la alta dirección que debe
considerarse como parte de la responsabilidad de la administración de riesgos, con
62
este componente se obtiene y fluye la información en una organización la forma de
presentación y la gestión de los riesgos corporativos.
h) Monitoreo:
La administración de los riesgos se monitorea revisando la presencia y
funcionamiento de sus componentes a largo plazo del tiempo lo que lleva a cabo
mediante actividades permanentes de monitoreo, evaluaciones independientes o una
combinación de ambas técnicas, esto se lleva a cabo en tiempo real y reaccionan
dinámicamente ante situaciones cambiantes. De ello el monitoreo se materializa en
dos formas actividades continuadas o evaluaciones puntuales, cuanto mayor sea el
nivel y eficacia de la supervisión continuada menor será la necesidad de
evaluaciones puntuales ya que con frecuencia de las evaluaciones con el fin de tener
una seguridad razonable de la eficiencia del sistema de control interno quedando
criterio de la dirección las acciones a tomar.(52)
II.3.5 Tipos de informe de control interno.
A) Informe coso I:
El informe COSO I establecido por el Committee Of Sponsoring Organizations; en
el año 1992, donde se modificó los principales conceptos del Control Interno dándole
a este una mayor amplitud para su aplicación. De ello El Control Interno se define
entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados
63
mecanismos burocráticos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección
y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una
garantía razonable para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existirá el
limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia
con el beneficio que aporta y se corre el riesgo de que las personas se asocien para
cometer fraudes. Desde la óptica contable, el Control Interno pretende ahora
garantizar (52)
- Efectividad y eficiencia.
- Confiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
- Salvaguardia de los recursos.
Este informe cuenta con la implantación de 5 componentes que son:
• Ambiente de control.
• Evaluación de riesgos.
• Actividades de control.
• Información y comunicación.
• Supervisión.
64
Contando con una estructura de control como se observa:
B) I
forme coso II:
Este informe de control según El Marco de Control denominada COSO II a partir del
mes de Septiembre del 2004,esta versión del informe coso no es otra cosa que la
ampliación del informe original para de esta manera dotar al control interno de un
mayor enfoque hacia Enterprise Management (ERM) o de gestión de riesgo por ello
para el desarrollo del control interno no estamos basando el informe coso de la
versión presentada en el año 2004 este informe conocido también como como ERM
establece nuevos conceptos que no entran en contradicción con los conceptos
establecidos en COSO I. El nuevo marco amplia la visión del riesgo a eventos
negativos o positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la localización de un nivel
65
de tolerancia al riesgo; así como al manejo de estos eventos mediante portafolios de
riesgos. (53)
66
C) INFORME COCO:
Este informe es producto de una profunda revisión del Comité de Criterios de
Control de Canadá sobre el reporte COSO y cuyo propósito fue hacer el
planteamiento de un informe más sencillo y comprensible, ante las dificultades que en
la aplicación del COSO enfrentaron inicialmente algunas organizaciones. El resultado
es un informe conciso y dinámico encaminado a mejorar el control, el cual describe y
define al control en forma casi idéntica a como lo hace el Informe COSO.
c.1) Antecedentes:
El modelo COCO fue emitido en 1995 por el Consejo denominado "The Criteria of
Control Board" y dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores
67
Certificados - CICA a través de un Consejo encargado de diseñar y emitir criterios o
lineamientos generales sobre control interno, el control interno sólo ha sido de su
interés en aquellos momentos en que se realizan controles, supervisiones, auditorías y
otras acciones en que se evalúa al mismo y entraña responsabilidades en su
desempeño. Esto es atribuible a falta de información y actualización en las corrientes
modernas de dirección y de enfoques hacia el control interno. Por ello también se
define al control interno como un conjunto de medidas, métodos o procedimientos en
el Informe Coso y en la Resolución 297 se analiza como un proceso que permiten
lograr una mejor protección de los recursos, mayor confiabilidad en la información,
asegurar el cumplimiento de todas las leyes o reglamentos establecidos por la
dirección y la eficiencia y eficacia de las operaciones. El cambio importante que
plantea el informe canadiense consiste que en lugar de conceptualizar al proceso de
control como una pirámide de componentes y elementos interrelacionados,
proporciona un marco de referencia a través de 20 criterios generales, que el personal
en toda la organización puede usar para diseñar, desarrollar, modificar o evaluar el
control. El llamado ciclo de entendimiento básico del control, como se representa en
el informe, consta de cuatro etapas que contienen los 20 criterios generales,
conformando un ciclo lógico de acciones a ejecutar para asegurar el cumplimiento de
los objetivos de la organización, En la estructura del informe, los criterios son
elementos básicos para entender y, en su caso, aplicar el sistema de control. Se
requieren adecuados análisis y comparaciones para interpretar los criterios en el
contexto de una organización en particular, y para una evaluación efectiva de los
controles implantados. (54)
68
II.3.6 Importancia de control interno.
La importancia del control interno lo determina la magnitud de empresa, mientras
más grande la empresa mayor será la importancia de un adecuado sistema de control
interno, cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño muchos empleados, y
muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado sistema de control
interno este deberá ser sofisticado y complejo según la complejidad de la
organización. Las organizaciones de tipo multinacional, los directivos imparten
órdenes hacia sus filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no
puede ser controlado con su participación frecuente el control personal no asegura
que se eviten los fraudes por ello se hace necesario la existencia de un sistema de
control interno adecuadamente estructurado. (55)
II.3.7 Objetivos del control interno.
El control interno cuenta con objetivos que son la razón de ser de este concepto por
se determina objetivos precisos y puntuales.
a) Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad
en los servicios.
b) Proteger y conservar los recursos contra pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o actos de ilegalidad.
c) Cumplimiento de leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
d) Elaborar información financiera válida, confiable y oportuna.
El control interno para algunas autores como entidades tiene el siguiente objetivo.
69
a) Velar porque la organización disponga de instrumentos y mecanismos de
planeación y para el diseño y desarrollo organizacional de acuerdo con su naturaleza,
estructura, características y funciones de control.(56)
2.4.1 Definición de rentabilidad.
La rentabilidad es la capacidad que tiene algo para generar suficiente utilidad o
ganancia; como un negocio si es rentable o no cuando genera mayores ingresos que
egresos, un cliente es rentable cuando genera mayores ingresos que gastos, un área o
departamento de empresa es rentable cuando genera mayores ingresos que costos, por
ello la definición más precisa de la rentabilidad es la de un índice que mide la
relación entre la utilidad o la ganancia obtenida, y la inversión o los recursos que se
utilizaron para obtenerla.(57)
El concepto de rentabilidad define a la productividad como un sinónimo ya que se
trata de un indicador y relación entre dos componentes como el beneficio y un costo
incurrido para obtenerlo, o entre la utilidad y un gasto presentados en cierto periodo,
entre un resultado y un esfuerzo. Para ello se debe tener nociones económicas de
productividad, como relación entre la producción y los factores de producción de los
empleados. (58)
2.4.2 Principios de rentabilidad.
Como principios de rentabilidad aplicado a la mercadería y servicios contamos
con principios relacionados con el merchandising, este término proviene de la
70
palabra ingles merchandise, este es un medio que facilita la comunicación entre el
vendedor, intermediario y el consumidor en el punto de venta potencial del
producto, siendo así un conjunto de actividades realizadas a nivel detallista como
objeto de atender y satisfacer las necesidades de cliente e incluso despertar el deseo
de compra de algún cliente. Por ello el concepto de que el merchandising persigue
ciertos fines y objetivos basados en principios básicos que permitan la innovación
y su constante cambio que ira ligado a la obtención de la rentabilidad por ello siendo
un principio fundamental.
- Rentabilidad.
- Ubicación.
- Impacto.
- Disponibilidad.
- Precio.
- Exhibición.
Por ello los principios ligados con la rentabilidad establecen objetivos específicos
con el fin de lograr la mejora del bien o del servicio haciendo uso de diversos medios
de ayuda para el logro de una rentabilidad favorable a una entidad. (59)
2.4.3 Estrategias de Rentabilidad.
71
Las empresas deben de utilizar por lo menos una las estrategias siguientes para
determinar su política de calidad que determinará su rentabilidad. El Cumplimiento
de las especificaciones. El grado en que el diseño y las características de la
operación se acercan a la norma deseada. Sobre este punto se han desarrollado
muchas fórmulas de control. Entre ellos durabilidad es la medida de la vida operativa
del producto de ello dándole un promedio de vida útil más alto o precio.
Existen 9 factores primordiales que influyen en la rentabilidad y los cuales iremos
analizando a lo largo del trabajo. (60)
a) Intensidad de la inversión.
b) Productividad.
c) Participación de Mercado.
d) Desarrollo de nuevos productos o diferenciación de los competidores.
e) Calidad de producto – servicio.
f) Tasa de crecimiento del mercado.
g) Integración vertical.
h) Costos operativos.
i) Esfuerzo sobre dichos factores.
a) Intensidad de La Inversión:
Se genera cuando invertimos estamos dando algo a alguien con el fin de obtener algo
mejor. Se puede invertir de muchas formas, invertir nuestro tiempo en una relación, la
inteligencia en el trabajo.
b) Productividad:
72
Para que un negocio pueda crecer y aumentar su rentabilidad o sus utilidades es
aumento de la productividad. Y el instrumento fundamental que origina una mayor
productividad es la utilización de métodos, el estudio de tiempos y un sistema de
pago de salarios. La productividad puede definirse como la relación entre la cantidad
de bienes y servicios producidos y la cantidad de recursos utilizados. En la
fabricación la productividad sirve para evaluar el rendimiento del recurso material y
humano.
c) Participación de Mercado:
Este tipo de estudio es realizado con la finalidad de determinar el peso que tiene una
empresa o marca en el mercado. Se mide en términos de volumen físico o cifra de
negocios. Estas cifras son obtenidas mediante investigaciones por muestreo y la
determinación de los tamaños poblacionales, los estudios de penetración y tamaño
del mercado, las empresas contratantes de este tipo de estudios son principalmente
negocios que venden a otras empresas en el área industrial, así como mercados donde
no se dispone de investigaciones sectoriales.
d) Desarrollo De Nuevos Productos O Diferenciación De Los Competidores:
Un nuevo producto puede ser creado o hecho nuevo de muchas maneras. Un concepto
enteramente nuevo se puede traducir en un nuevo artículo y/o servicio. Simples
cambios secundarios en un producto existente pueden convertirlo en otro nuevo o se
puede ofrecer un producto existente a nuevos mercados que lo considerarán "nuevo".
Sólo podemos considerar nuevo un producto durante un período limitado.
73
e) Calidad De Producto – Servicio:
El significado de esta palabra puede adquirir múltiples interpretaciones, ya que todo
dependerá del nivel de satisfacción o conformidad del cliente. Sin embargo, la calidad
es el resultado de un esfuerzo arduo, se trabaja de forma eficaz para poder satisfacer
el deseo del consumidor.
f) Tasa De Crecimiento Del Mercado:
La tasa de crecimiento es la manera en la que se cuantifica el progreso o retraso que
experimenta un producto en el mercado en un período determinado. Esto tiene que
ver también, con el ciclo de vida del producto, que se define por ser el clásico ciclo de
vida.
g) Integración Vertical:
La integración vertical comprende un conjunto de decisiones que, por su naturaleza,
se sitúan a nivel corporativo de una organización.
h) Costos Operativos
Los costos en que incurre un sistema ya instalado o adquirido, durante su vida útil,
con el objeto de realizar los procesos de producción, se denominan costos de
operación, e incluyen los necesarios para el mantenimiento del sistema.
2.4.4 Tipos de Rentabilidad.
Encontramos dos tipos de rentabilidad podemos optar por valores o productos
atados uno a la otra o incluso la mezcla de ambos.
A. Rentabilidad fija:
74
Esta tipo de rentabilidad se da de acuerdo a una tasa de interés fija que se paga
periódicamente o con una fecha de vencimiento pactada para la inversión, dentro
de las herramientas más comunes que proporciona una rentabilidad de este tipo
están los bonos, certificados de depósito o títulos de tesorería, por ello debemos de
tener presente que quienes resuelven vender el valor de renta fija en una fecha antes
de su vencimiento se presenta en la rentabilidad variable que se dará por el valor un
precio determinado en el mercado.
B. Rentabilidad Variable:
En este tipo de rentabilidad no hay una tasa determinada ya que la rentabilidad
dependerá de aspectos tales como las circunstancias del mercado o la situación real
de las empresas, como puede ser el tipo de rentabilidad por acciones. En este tipo de
inversiones debemos saber que así como es posible hallar muy buenas
rentabilidades que incrementen el capital originalmente comprometido en la compra
de acciones, también es viable que veamos reducido nuestro capital por variaciones
negativas del valor de la acción del mercado.
C. Rentabilidad de explotación:
Este tipo de rentabilidad mide la tasa de los beneficios netos de la empresa, con
estricto rigor ya que refleja y representa un margen de explotación.
D. Rentabilidad económica:
Este tipo de rentabilidad es la encargada de ver al conjunto de proveedores de capital
de una empresa sean internos o externos ya que permitirá evaluar la performance de
la empresa como un todo ya que considera el total del capital invertido, contando
con componentes del margen y rotación.
75
E. Rentabilidad financiera:
Este tipo de rentabilidad básicamente trata sobre los accionistas o propietarios de la
empresa, ya que nos permite visualizar el retorno obtenido por los fondos propios
invertidos en la empresa, es importante separarlo en tres componentes margen,
rotación y endeudamiento.
F. Rentabilidad económica ampliada:
Este es un indicador que se preocupa por el conjunto de proveedores de capitales de
una empresa estos sean internos o externos, considerando el agregado antes de los
gastos financieros, verificando la rentabilidad sobre la inversión total antes de los
gastos financieros que se puedan producir. (61)
2.4.5 Importancia de Rentabilidad.
La importancia de la rentabilidad se ve afectada por decisiones que tomemos tanto
en la parte comercial como en la generación de ingresos como en la parte de las
operaciones como la generación de costos por lo tanto tener un modelo o un sistema
de información de la rentabilidad pasa por ser una obligación para cualquier
empresa. La rentabilidad es importante porque cuenta con indicadores que se
encargaran de medir el estado de eficacia y el comportamiento de las empresas
presentando una perspectiva de la situación financiera, precisando el grado de la
rentabilidad o el rendimiento y todo lo que tenga que ver con su actividad. Uno de
76
los estados importantes para conocer la situación real de un negocio es el estado del
flujo de efectivo por que se mide la liquidez indicando las entradas y salidas de
dinero de la empresa lo nos permitirá conocer la situación real de la entidad. (62)
2.4.6 Indicadores de rentabilidad.
Los indicadores de rentabilidad son básicamente las encargadas de evaluar la
capacidad de la empresa para generar resultados positivos en un periodo
determinado. Se encarga fundamentalmente de los elementos de los estados de
resultados, sin embargo es necesario relacionar estos elementos con los elementos
del balance porque son los activos y operacionales que permiten generar las
utilidades, teniendo como objetivo evaluar la eficiencia en la gestión de los
directores y ejecutivos de una entidad que les permitirá obtener utilidades.
La rentabilidad cuenta con diversos ratios o indicadores de rentabilidad como se
muestra a continuación:
A) Análisis de liquidez:
Mide la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a sus deudas en
corto plazo, el dinero en efectivo de que dispone para cancelar las deudas, que
expresan no solamente el manejo de las finanzas totales de la empresa.
77
B) Ratio de liquidez general o razón corriente:
Se obtiene de los activos corrientes entre el pasivo corriente. El activo corriente
incluye básicamente las cuentas de caja, bancos, y letras por cobrar, valores de fácil
negociación e inventarios, este ratio es la principal que mide la liquidez muestra la
proporción de las deudas de corto plazo que son cubiertas por los elementos del
activo.
Liquidez general = Act. Cte
Pas. Cte.
C) Ratio de prueba acida:
Es el indicador que al descartar del activo corriente cuentas que no son fácilmente
realizables, proporciona una medida más exigente de la capacidad de pago de una
empresa en el corto plazo. Es una prueba más severa que la anterior y se calcula
restando el inventario del activo corriente y dividiendo la diferencia de ambos entre
el pasivo corriente.
Prueba Acida = Act Cte - inventarios
Pasivo corriente
78
D) Ratio de Prueba Defensiva:
Mide la capacidad efectiva de la empresa en un corto plazo; considera únicamente
los activos mantenidos en caja – bancos y los valores negociables, descartando la
influencia de la variable tiempo y la incertidumbre de los precios de las demás
cuentas del activo corriente, de ello indicando la capacidad de la empresa para
operar con sus activos más líquidos.
Prueba defensiva = Caja Bancos
Pasivo Corriente
E) Ratio Capital de trabajo:
Es un indicador que relaciona los activos corrientes y los pasivos corrientes, no es
una razón definida en términos de un rubro dividido entre otro. E l capital de trabajo
es lo que queda a la firma después del pagar deudas inmediatas, es la diferencia
entre los activos corrientes menos pasivos corrientes.
Capital de Trabajo (w) = Act. Corriente - Pas. Corriente
F) Ratio de liquidez de las cuentas por cobrar:
Las cuentas por cobrar son activos líquidos solo en la medida en que puedan
cobrarse en un tiempo prudente. (60)
Periodo promedio de cobranza = cuentas por cobrar * días en el año
79
Ventas anuales al crédito
Rotación de cuentas por Cobrar = Ventas Anuales a crédito
Cuentas por cobrar
2.5.1 Base legal de empresas hoteleras:
A) Ley 27790 Funciones Orgánicas de Mincetur:
Según el reglamento establecido según la ley 27790 establecido por el ministerio de
comercio exterior y turismo en su objeto de ley establece que el Mincetur será el
ente rector de todos los sectores de comercio exterior y turismo formado por el
poder ejecutivo y el pliego presupuestal con una autonomía administrativa y
económica de acuerdo a ley, los órganos de competencia de dicho ámbito.(63)
B) Reglamento de establecimientos de hospedajes:
Este reglamento se encuentra respaldado por el decreto supremo N° 029 - 2004
Mincetur, es aquí donde se establece las disposiciones para la clasificación,
categorización, funcionamiento y supervisión de los establecimientos de hospedaje,
asimismo establece los órganos competentes en dicha materia, así como la
80
obligación de presentar una declaración jurada del cumplimiento de las condiciones
mínimas para la prestación del servicio. Es por ello establece la clasificación de
hotel, aparment – hotel, hostal, resort, Ecolodge y albergue que podrán ser
ostentados por los establecimientos que cumplan con los requisitos de
infraestructura, equipamiento y servicios conforme a la clase o categoría solicitada.

(64)
2.5.2 Definición de empresas hoteleras:
Es Establecimiento de hospedaje que debe contar con la totalidad de un edificio o
parte del mismo completamente independizado, constituyendo sus dependencias una
estructura homogénea. Los establecimientos de hospedaje para ser categorizados
como Hostales de 1 a 3 estrellas deben cumplir con los requisitos que se señalan a
continuación se presentan las condiciones mínimas que deben cumplir los
establecimientos de hospedaje.
- Los titulares de los establecimientos de hospedaje deberán presentar al Órgano
Regional
- Competente, dentro de un plazo de treinta días de iniciada su actividad, una
Declaración
- El número de habitaciones es de treinta o más.
- Tiene un ingreso para la circulación de los huéspedes y personal de servicio;
- Cuenta con un área de Recepción;
- Tiene botiquín de primeros auxilios;
81
- El área de las habitaciones (incluyendo el área de clóset y guardarropa) es de 6
m² o más.
- El área total de los servicios higiénicos privados o comunes es de 2 m² o más;
- Los servicios higiénicos se encuentran revestidos con material impermeable.
En el caso del área de ducha, dicho revestimiento será de 1.80 m.
- Si se trata de un establecimiento de cinco o más plantas, cuenta por lo menos
con un ascensor.
- La edificación del establecimiento de hospedaje guarda armonía con el
entorno en que se ubica.
- Cambio regular de las sábanas, siempre que cambie el huésped y cuando el
huésped lo Solicite.
- Limpieza diaria del establecimiento.
- Las condiciones relativas a ventilación, zonas de seguridad, escaleras, salidas
de emergencia y otros similares, deberán cumplir con las disposiciones municipales.

(65)
2.5.3 Según el reglamento general de actividades turísticas:
Establece en su artículo N° 12 que los hoteles que cuentan con la categoría de tres
estrellas deben de contar con los siguientes servicios:
- Recepción y consejería permanentemente atendida por personal experto y
capacitado, jefe de recepción que domine y conozca el idioma español e inglés.
82
- El capitán de botones, los ascensoristas, los mozos equipajes, botones o
mensajeros.
- De pisos para mantenimiento de las habitaciones así como para su limpieza
y preparación, estará a cargo de las ama de llaves que ayudara a las camareras.
- De comedor este se encontrara atendido por el Maitre o jefe de comedor y
asistido por el personal necesario esto según la capacidad del hotel.
- Los jefes del comedor deben de conocer como mínimo el idioma español con
conocimientos básicos en ingles el menú del hotel permitirá al cliente la elección
entre tres o más especialidades dentro de cada grupo de plato.
- Brinda Servicios de comidas y bebidas en la habitaciones será atendido.
- Servicio telefónico deberá de existir por lo menos dos líneas atendida
permanentemente por el personal experto para facilitar el servicio rápido y eficaz.
- De lavandería y planchado para atender el lavado y planchado de la ropa de
los huéspedes.
- Botiquín de primeros auxilios.(66)
Las empresas de hostelería se dedican de modo habitual o profesional a proporcionar
servicios habitación o residencia a paxs, junto o no con otros servicios de carácter
complementario. Los Alojamientos turísticos pueden ser: Hoteles, hostales, hoteles
residencia, hostales-residencia, albergues, paradores, hoteles-apartamentos,
residencias-apartamentos, moteles, hoteles en estaciones termales, ciudades de
vacaciones y camping, Pensiones, fondas, casas de huéspedes y posadas. La
normativa legal, ubicación, tipo de huéspedes, cantidad de habitaciones, régimen de
83
explotación, propiedad, categoría, características específicas, los servicios,
modalidades e instalaciones, establecimientos hoteleros con la denominación o
identificación de: temporada, playa, montaña, familiar, congresos, típico, aeropuerto,
deportivo, casino, estaciones termales para lo cual tendrá que ser solicitada. Con los
Paradores, se crean plazas hoteleras por el Estado en lugares donde la iniciativa
privada no lo hiciera, y el aprovechamiento, cuando fuera posible, de monumentos
antiguos. Consideraciones sobre la empresa en general: se puede definir a la empresa
como un conjunto de medios, que debidamente dirigidos y coordinados, tiene como
función principal producir bienes y servicios y como fin último, cumplir unos
objetivos previamente determinados. La función básica de la empresa es producir de
forma competitiva. Ello implica que dentro del mercado, tiene que dotar a este de la
calidad suficiente y de elementos diferenciadores del resto de productos. Para lograr
esto es imprescindible maximizar la efectividad de cada uno de los subsistemas que
constituyen el sistema empresa. (67)
2.5.4 Objetivos de los hoteles:
Los hoteles, son una unidad a una unidad producción de servicios totalmente rígida.
El objetivo de optimizar al tamaño de la explotación, debe plantearse como un
estudio previo a la inversión a realizar. “objetivos de mercado” la consolidación de la
clientela del tipo de mercado elegido permitirá que los hoteles apliquen estrategias
para consolidar sus objetivos organizacionales que son inherentes a la imagen que se
pretende dar del producto en los mercados en que se vaya a operar. Entre los
objetivos sociales de la empresa hotelera, debe mantenerse la estabilidad en el
84
empleo, pilar básico en cuanto al mantenimiento y progresiva mejora de la calidad de
los servicios. Como objetivos políticos deben establecerse, las buenas relaciones, el
cuidado y la preservación del medio ambiente (68)
2.6 Hipótesis
El control interno se relaciona significativamente con la rentabilidad la empresa
hotelera de tres estrellas “La Joya” de la ciudad de Huaraz en el año 2011.
85
III. METODOLOGÍA:
III.1 El tipo y el nivel de la investigación:
a) Tipo:
En la ejecución de la presente tesis se aplicó el tipo de investigación cuantitativo
esto debido a las variables con las que cuenta.
b) Nivel:
Para el desarrollo del informe final de tesis se ha trabajado a un nivel descriptivo,
describe al control interno y la rentabilidad frente a la empresa hotelera “La Joya”
s.a.c
3.6 Diseño de investigación:
a) Diseño no experimental:
Durante el proceso de ejecución de la investigación se observó fenómenos tal como
se muestran en la realidad, ya que no se manipularon deliberadamente las variables,
no se hizo variar de manera intencional la variable independiente (Hernández 184).
Dentro del diseño no experimental, se aplicó el diseño transversal - descriptivo que
86
nos permitió analizar y describir las variables e interrelacionándolas en un momento
dado (Sampieri 21).
3.3 Población y Muestra:
a) Población:
El objeto en estudio fue la empresa hotelera “La Joya” S.A.C. De la provincia de
Huaraz la misma que se encuentra conformada por 40 trabajadores que fue nuestra
población en estudio.
b) Muestra:
La población muestral en estudio fue de 20 trabajadores que representa el 50% de
la población esto entre el gerente, administrativos, trabajadores de diversas áreas y
asesores externos.
3.4 Técnica e instrumento:
a) Técnica:
87
Para el proceso de investigación se aplicó la técnica de la encuesta, esto con la
finalidad de facilitar la recopilación de datos y no se les quito más del tiempo
necesario en su aplicación.
b) Instrumento:
El instrumento utilizado fue el cuestionario estructurado, el cual consta de 18
preguntas distribuidas en cuatro partes según sea la información que se desea
adquirir, las 7 primeras preguntas son de los datos generales, 2 siguientes preguntas
son sobre el perfil de la empresa, las 6 preguntas posteriores son sobre la variable
del control interno en esa entidad y por ultimo las 3 preguntas son sobre la variable de
rentabilidad que no brindaran la información necesaria de la entidad.
88
89
IV. RESULTADOS:
4.1 RESULTADOS:
Como se señaló en el cronograma de actividades de tesis se aplicó el
cuestionario a los socios, gerentes, administradores, jefes de áreas y personal de
áreas operativas de Hotel “La Joya” S.A.C, del cual una vez procesada y
analizada se obtuvo los siguientes resultados, los cuales son detallados en los
cuadros que se muestran posteriormente con información y datos de la empresa
Hotelera “La Joya” S.A.C
4.1.1 Datos generales del encuestado.
90
INTERPRETACIÓN: Tabla Y Grafico N° 01
En la tabla y grafico 01 se puede observar que el 100% de los gerentes,
administradores, jefes de área y trabajadores de áreas operativas se determina
que el 35% de los administrativos y trabajadores encuestados, su edad fluctúa
entre los 22 – 25 años con un 20% que no precisa una información exacta.
91
92
En la tabla 02 y el gráfico 02 se observa que el gerente, administradores, jefes de
áreas y trabajadores del áreas operativas encuestados el porcentaje mayor del 60%
son de sexo femenino mientras que la diferencia del 40% son de sexo masculino.
93
En la tabla y grafico N° 03 se observa que el nivel de instrucción más
predominante entre el gerente, administrador, jefes de áreas y trabajadores del área
operativa del número de encuestados el 40% cuentan con estudios universitarios
completos.
94
95
En la tabla y grafico N° 04 se puede observar que del 100% de gerentes,
Administradores, jefes de áreas y trabajadores de áreas operativas que fueron
encuestados nuestra que 65% de los trabajadores que laboran en esta entidad son de
áreas operativas.
96
Que en la tabla y grafico N° 05 se puede observar que del 100% de encuestados el
65% cuenta con otras profesiones y el 15% son licenciados en turismo esto debido
al giro del negocio y el 10% son contadores públicos siendo esta los más
predominantes.
97
En la tabla y el grafico N° 06 se puede observar que el 45% de los encuestados
creen que el principal objetivo de la empresa es el satisfacer las necesidades de los
clientes, mientras que 20% de los encuestados creen que es por brindar
oportunidades laborales, el 15% donde se encuentran los socios o gerentes es el
adquirir utilidades y ganancias mientras que el otro 20% creen que buscan intereses
propios y otros conceptos.
98
En la tabla y el grafico N° 07 se puede ver que del 100% de los encuestados entre
administrativos y trabajadores de áreas operativas el 50% manifestaron que esta
99
empresa tienes de 7 a 8 años en el mercado huaracino mientras que el 25% opina
que es de 5 a 6 años y el otro 25% de 9 años a más.
II. PERFIL DE LAS EMPRESAS HOTELERAS:
De la tabla 08 y el grafico 08 se puede observar que del 100% de los encuestados
el 35% afirma que los servicios más frecuentes que brinda esta empresa es
hospedaje, alimentación y asesoría de eventos mientras que el 30% manifiesta que
el solo se dedican a servicios de hospedaje y alimentación mientras que la diferencia
se encuentran entre las tres áreas de manera individual.
100
En la tabla y grafico 09 del total de los encuestados del 100% , el 35%
respondieron que esta empresa brinda servicios de hospedaje, alimentación y
asesoría en evento mientras que el 30% cree que las áreas de mayor ingreso son
hospedaje y alimentación, y el 20% manifestó que solo el área de eventos es la que
produce mayores ingresos y gastos excesivos mientras que la diferencia que es 15%
manifestaron que es solo el área de hotel de diversas formas quien aporta con
mayores ingresos. De todos los datos obtenidos podemos observar que el personal
101
que labora no tiene un criterio adecuado para determinar cuándo es utilidad o
beneficio para entidad.
102
III. EL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA
S.A.C.
En la tabla y grafico N° 10 podemos observar que el 100% de los encuestados el
65% afirma que hasta la actualidad no contaron con un comité de control interno
mientras que el otro 35% afirma que Si de ello determinar el porqué de la negación
y la afirmación de los encuestados.
103
En la tabla N° 11 podemos observar que del 100% de encuestados el 57.14%
afirman que contaron con un comité de control interno pero este fue muy malo y
deficiente para el avance de la entidad, mientras el 28.57 % que representa a 2
personas que afirmaron que su labor fue muy buena, mientras que 14.29% es buena
determinado de los datos analizados que se contó con un comité de control interno
inapropiado.
104
En la tabla N° 12 del 100% de los encuestado el 69.23% que representan 9
personas encuestadas consideran que se debe de implementar de manera inmediata
un comité de control interno mientras que el 30.77% que representan 4% que
negaron su respuesta en la tabla N° 10 determinan que no es necesario un comité de
control interno.
105
En esta tabla del 100% de los encuestados el 55% determinan que el área de hotel
es la que brinda una información más con fiable en todos los aspectos, mientras que
el 25% cree que el área de restaurante, mientras que el 20% afirma que es el área
106
de eventos y por ultimo las dos áreas de tesorería y contabilidad son procesadores de
la información brindada.
En la tabla y el grafico N° 14 se observa que el 12% de los encuestados cree
conveniente la aplicación de un control interno con normas y reglamentos, mientras
que el 40% cree que no hay necesidad de implementar un control interno.
107
En la tabla y grafico N° 15 del 100% de los encuestados el 55% afirma que la
implementación de un comité de control interno establecerá e informara de manera
108
efectiva, mientras que el 45% determina que no habría mucha incidencia o mejoría
en la entidad.
IV. LA RENTABILIDAD EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA S.A.C.
109
En esta tabla y grafico podemos observar que del 100% de las personas encuestadas
el 60% cree que No son necesarias mayores inversiones para mejora de la
rentabilidad mientras que el 40% cree Si la empresa mejoraría de manera muy
considerable.
110
En la tabla y el grafico N° 17 observamos que el 65% del total de encuestados
opina que Si el año 2011 ha sido una buena temporada con alcances de mayor
rentabilidad mientras que el 35% cree que No se logró los objetivos a largo plazo
establecido a inicio de cada periodo.
111
En el grafico que observamos con anterioridad vemos que el 75% de los
encuestados cree que Si la rentabilidad mejoraría si se contara con un comité de
control interno y por otro lado el 25% cree que No es muy necesario un control
interno para una mayor rentabilidad.
4.2 ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS:
4.2.1 DISCUSIÓN:
112
4.2.1.1 RESPECTO A LOS SOCIOS, GERENTES, ADMINISTRADORES,
JEFES DE ÁREAS Y TRABAJADORES DE ÁREAS OPERATIVAS.
• Las edades de los trabajadores tales como áreas administrativas y áreas
operativas del Hotel “La Joya” S.A.C los encuestados, fluctúan entre 22 – 25
años, lo que estaría implicando que dichos trabajadores son relativamente
jóvenes estudiantes o egresados lo que guardaría relación con los resultados
encontrados por Sandoval J.(15) (Ver Tabla N° 01)
• El 60% de los trabajadores que laboran y encuestados de esta entidad son de
sexo Femenino lo que refleja que para este tipo de entidades se requiere el
servicio de personas del sexo femenino con mayor frecuencia, por ello
(23)
encontramos una relación con lo establecido por García J. (Ver Tabla N°
02)
• EL 40% El nivel de instrucción de los socios, gerentes, administradores, jefes
de áreas encuestados tienen el grado de instrucción de estudios universitarios
completos (Ver Tabla N° 03) Estos resultados contrastados con lo obtenidos por
(1)
Sánchez C donde predomina el grado de educación superior universitaria
completa mientras que el 25% cuentan con estudios universitarios
incompletos.
• El 65% de los trabajadores que laboran en la empresa Hotel “La Joya” S.A.C
son más del área operativa este resultado guarda relación con la investigación
realizada por Baena D. (5) (Ver Tabla N° 04).
113
• El 65% entre socios, gerentes, administrador, jefes de áreas y trabajadores de
áreas operativas tienen otras profesiones no especificadas de lo que se puede
concluir que son técnicos o alguno de ellos no tienen ninguna profesión, este
resultado guarda una relación con la investigación por Sánchez P. (7) (Ver Tabla
N° 05).
• El 45% de los encuestados afirman que el objetivo principal de la empresa
Hotel “La Joya” S.A.C es el satisfacer las necesidades de los clientes (Ver Tabla
N° 06), estos resultados se contrastaran con los resultados encontrados por

(9)
Caraballo E donde el 20% siendo otro porcentaje predomínate el brindar
oportunidades laborales respectivamente.
• El 50% de los socios, gerentes, administrador, jefes de áreas y trabajadores de
áreas operativas afirman que la empresa Hotel “La Joya” S.A.C el tiempo que
lleva en el mercado fluctúa entre 7 a 8 años estos resultados se guardan
relación con la investigación realizad por Caraballo E (10) (Ver Tabla N° 07)
4.2.1.2 PERFIL DE LAS EMPRESAS HOTELERAS:
• El 35% de los trabajadores encuestados de esta entidad afirman que los
servicios que brinda la empresa Hotel “La Joya” S.A.C es de hospedaje,
114
alimentación y asesoría de eventos característicos de la empresa hoteleras de
tres estrellas estos resultados han sido contrastados con la investigación
realizada por Armstrong G (74) (Ver Tabla N° 08).
• Los resultados obtenidos de los trabajadores encuestados muestra que el 35%
afirma que las áreas que produce mayores utilidades son hospedaje,
alimentación y asesoría de eventos, el 30% manifestó que solo hospedaje y
alimentación son los son medios generados de mayores ingresos y 20% siendo
también un porcentaje relevante afirma que es el servicio de catering y
asesoría de eventos guardando relación con la investigación realizada por
Armstrong G. (74) (Ver Tabla N° 09).
4.2 .1. 3 EL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA
S.A.C.
• El 65% de los socios, gerentes, administrador, jefes de áreas y trabajadores
de áreas operativas creen que es esta empresa cuenta con un comité de
control interno mientras que el otro 35% niega contar con un comité de
control esta afirmación guarda relación con la investigación de Zurita J (28)
(Ver Tabla N° 10).
• Del 65 % de los que afirmaron en la pregunta anterior que se cuenta con un
comité de control interno el 57.14% considera que la labor del comité de
115
control interno ha sido muy mala mientras que el 28.57% considero que fue
muy buena este concepto guarda relación Zurita J. (32) (Ver Tabla N° 11).
• Del 35% de los que negaron en la pregunta 3.1 que la empresa El hotel La
joya no cuenta con un comité de control interno, el 69.23% considera
necesario implementar con un comité de control de interno que favorecer a
esta empresa por Ares E(33) (Ver Tabla N° 12).
• El 55 % los encuestados consideran que el área de Hotel es la que brinda
una información más fiable sobre las operaciones diarias que realiza
mientras que el otro 45% se encuentra entre las áreas de restaurante y
eventos por Armstrong G. (74) (Ver Tabla N° 13).
• El 60% de encuestados Si creen necesario la aplicación del control
interno establecidos en normas y reglamentos que favorece a esta entidad y
el 40% No lo cree importante o relevante para la entidad, guarda relación
con la investigación realizada por Vásquez F.(64) (Ver Tabla N° 14).
• El 55% de los trabajadores encuestados cree que Si el comité de control
interno establece e informa efectivamente se lograra incrementar y mejorar
de sus utilidades mientras tanto otro 45% No lo considera de esa manera, esta
investigación guarda relación con lo establecido por Javier A. y Ugaz F. (66)
(Ver Tabla N° 15).
4.2.1.4 LA RENTABILIDAD EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA S.A.C
116
• El 60% del total de los trabajadores encuestados creen que la rentabilidad No
mejoraría con el incremento de las inversiones ya que son otros los factores
que intervienen para el crecimiento de rentabilidad, mientras que el otro
40% cree conveniente una política de inversión semestral o anual, Este
concepto guarda cierta relación con la investigación realizada por Sánchez
M(67) ) (Ver Tabla N° 16).
• El 65% de los encuestados entre socios, gerentes, administrador, jefes de
áreas y trabajadores de áreas operativas creen que Si, la rentabilidad a
mejorado para el año 2011 con relación a años anteriores, mientras que el
35% No ha notado ningún tipo de mejoría, lo sostenido guarda relación con
lo que manifiesta Sánchez J. (68) (Ver Tabla N° 17).
• El 75% de los trabajadores encuestados afirma que Si la rentabilidad va
ligada con un control interno adecuado las ganancias y utilidades se
incrementarían a favor de la empresa, determinando de esta un trabajo
organizado y sobre todo la satisfacción de los clientes mientras que el otro
25% cree que No es necesario la relación entre ambos conceptos para el
incremento de utilidades de esta empresa, lo sostenido guarda relación con
los estudios realizados por Rivera N(70) y Cueto A. (55) (Ver Tabla N° 18).
V. CONCLUSIONES
117
V.1 CONCLUSIONES:
V.1.1 Respecto a los socios, gerentes, administradores, jefes de áreas y
trabajadores de áreas operativas.
• Las edades de los trabajadores tales como áreas administrativas y áreas
operativas del Hotel “La Joya” S.A.C encuestados de mayor
predominancia fluctúan entre 22 – 25 años con 35%.
• El 60% de los trabajadores que laboran y encuestados de esta entidad
son de sexo Femenino.
• EL 40% El nivel de instrucción de los socios, gerentes, administradores,
jefes de áreas encuestados tienen el grado de instrucción de estudios
universitarios completos.
• El 65% de los trabajadores que laboran en la empresa Hotel “La Joya”
S.A.C son más del área operativa.
• El 65% entre socios, gerentes, administrador, jefes de áreas y trabajadores
de áreas operativas tienen otras profesiones no especificadas.
• El 45% de los encuestados afirman que el objetivo principal de la
empresa Hotel “La Joya” S.A.C es el satisfacer las necesidades de los
clientes.
• El 50% de los socios, gerentes, administrador, jefes de áreas y
trabajadores de áreas operativas afirman que la empresa Hotel “La Joya”
S.A.C el tiempo que lleva en el mercado fluctúa entre 7 a 8 años.
118
V.1.2 Perfil De Las Empresas Hoteleras:
• El 35% de los trabajadores encuestados de esta entidad afirman que los
servicios que brinda la empresa Hotel “La Joya” S.A.C es de hospedaje,
alimentación y asesoría de eventos.
• El 35% afirma que las áreas que produce mayores utilidades son hospedaje,
alimentación y asesoría de eventos.
V.1.3 El Control Interno En La Empresa Hotel La Joya S.A.C.
• El 65% de los socios, gerentes, administrador, jefes de áreas y trabajadores
de áreas operativas creen que es esta empresa cuenta con un comité de
control interno mientras que el otro 35% niega contar con un comité de
control
• Del 65 % de los que afirmaron en la pregunta anterior que se cuenta con un
comité de control interno el 57.14% considera que la labor del comité de
control interno siendo esta el porcentaje de mayor implicancia.
• Del 35% de los que negaron en la pregunta 3.1 que la empresa El hotel La
joya S.A.C no cuenta con un comité de control interno, el 69.23% considera
necesario implementar con un comité de control de interno.
• El 55 % los encuestados consideran que el área de Hotel es la que brinda
una información más fiable sobre las operaciones diarias.
119
• El 60% de encuestados Si creen necesario la aplicación del control
interno establecidos en normas y reglamentos que favorece a esta entidad
para el logro de sus objetivos.
• El 55% de los trabajadores encuestados cree que Si el comité de control
interno establece e informa efectivamente se lograra incrementar y mejorar
de sus utilidades.
V.1.4 La Rentabilidad En La Empresa Hotel La Joya S.A.C
• El 60% del total de los trabajadores encuestados creen que la rentabilidad No
mejoraría con el incremento de las inversiones ya que son otros los factores
que intervienen para el crecimiento de rentabilidad.
• El 65% de los encuestados entre socios, gerentes, administrador, jefes de
áreas y trabajadores de áreas operativas creen que Si, la rentabilidad a
mejorado para el año 2011 con relación a años anteriores.
• El 75% de los trabajadores encuestados afirma que Si la rentabilidad va
ligada con un control interno adecuado las ganancias y utilidades se
incrementarían a favor de la empresa esto conllevaría determinar un trabajo
organizado de esta entidad.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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(66) Morales S. Hoteles de tres estrella en sur- américa; Revista Cetur; año 2007
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(68) Jiménez A. Conceptos de hoteles – Objetivos; Universidad de México [Citada
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ANEXOS
ANEXO N° 01: Cuestionario
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
133
DEPARTAMENTO ACADEMICO METODOLOGIA DE LA
INVESTIGACION – (DEMI)
CUESTIONARIO APLICADO A LOS SOCIOS, GERENTES Y/O

REPRESENTANTES, ADMINISTRADORES; JEFES DE AREAS Y
TRABAJADORES DEL AREA OPERATIVA DE LA EMPRESA HOTELERA
DE TRES ESTRELLAS LA JOYA S.A.C
El presente cuestionario tiene por finalidad recabar información de una EMPRESA
HOTELERA indicado anteriormente, la misma que servirá para desarrollar el trabajo
de investigación denominado.
“CONTROL INTERNO Y RENTABILIDAD EN LA EMPRESA DE TRES
ESTRELLAS LA JOYA S.A.C – HUARAZ 2011”
La información que usted proporciona será utilizada sólo con fines académicos y de
investigación, por lo que se le agradece anticipadamente.
Nombre y apellidos………..…………………………………………………………..
…….
Fecha de la
encuesta………………………………………………………………………...
I. DATOS GENERALES DEL ENCUESTADO:
1-. Edad:……………
2-. Sexo:
Masculino: Femenino:
134
3-. ¿Cuál es su Grado de instrucción?
A) Primaria Completa.
B) Secundaria Incompleta.
C) Secundaria Completa.
D) Superior No Universitario Incompleta.
E) Superior No Universitario Completa.
F) Superior Universitario Incompleta.
G) Superior Universitario Completa:
4-. ¿Qué cargo desempeña?
a) Socio
b) Gerente
c) Administrador
d) Jefe de áreas
e) Trabajadores de áreas operativas
5-. ¿Cuál es su título profesional?

a) Contador Público.
b) Licenciado en turismo
c) Licenciado en administración
d) Licenciado en educación.
e) Ingeniero
f) Economista
g) Otros
6-. ¿Cuál es el objetivo de la creación de esta empresa?
a) Adquirir utilidades o ganancias
135
b) Brindar oportunidades laborales
c) Generar ingresos propios.
d) Satisfacer la necesidad de los clientes
e) Otros.
7-¿Cuánto tiempo tiene en el mercado esta empresa?
a) 1 a 2 años
b) 2 a 4 años
c) 5 a 6 años
d) 7 a 8 años
e) 9 años a más.
II. PERFIL DE LAS EMPRESAS HOTELERAS:
II.1¿Qué tipo de servicios brinda esta empresa?
a) Hospedaje y alimentación.
b) Solo Hospedaje
c) Servicios de catering y asesoría para eventos.
d) Solo Paquetes hoteleros.
e) Hospedaje, alimentación y asesoría de eventos.
2.2. ¿Qué servicios que brinda su empresa le genera mayor utilidad?
a) Hospedaje
b) Alimentación.
136
c) Asesoría de eventos
d) Paquetes hoteleros
e) Otros.
III. EL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA S.A.C.
III.1¿La empresa cuenta con un Comité de Control Interno?
a) Si
b) No
III.2Si la pregunta 3.1 ha sido respondida afirmativamente. ¿Considera Ud. que la

labor del Comité de Control Interno ha sido:
a) Muy buena
b) Buena
c) Regular
d) Mala
e) Muy mala
III.3Si la pregunta 3.1 ha sido respondida negativamente. ¿Considera Ud. que se

debe implementar un Comité de Control Interno en la empresa?
a) Si
b) No
III.4¿Cuáles de las áreas cree Ud. que le brinda una información más fiable
sobre sus operaciones?
a) Área de hotel.
137
b) Área de restaurant
c) Área de eventos
d) Área de tesorería
e) Área de contabilidad.
III.5. ¿Cree Ud. que es necesario la aplicación de un control interno establecidos

en normas y reglamentos?
a) Si
b) No
III.6¿Cree usted que Si el comité de control interno establece e informa

efectivamente se lograra el incrementaran su utilidades?
a) Si
b) No
IV. LA RENTABILIDAD EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA S.A.C.
IV.1¿Cree Ud. que la rentabilidad mejoraría con el incremento de inversiones

semestrales o anuales?
a) Si
b) No
IV.2¿Cree Ud. que la rentabilidad ha mejorado el en el año 2011?
a) Si
b) No
138
IV.3¿Cree Ud. que la rentabilidad ligada con un control interno adecuado
mejorarían las ganancias o utilidad en su empresa?
a) Si
b) No
GRACIAS
ANEXO N° 02: Cronograma de Actividades (Diagrama de Gant)
CRONOGRAMA
2012 2013
N° ACTIVIDADES Y TAREAS
E
O N D
05 06 12 13 19 20 26
Observación. La realidad problemática
1 X
contable
Revisión de las fuentes bibliográficas y
2 X
hemerograficas.
3 Elaboración del proyecto de tesis X X
5 Implementación del trabajo de campo X
6 Trabajo de campo X
139
Procesamiento y análisis estadístico del
7 X
proyecto
8 Elaboración pre limpio del informe X
10 Redacción final de tesis x
11 Revisión por el Asesor X

Revisión por el jefe de investigación -
12 x x
Huaraz
13 Sustentación de tesis x
ANEXO N° 03: Presupuesto
N° DENOMINACION CANTIDAD COSTO UNIT. TOTAL
1 REMUNERACIONES 2100.00
1.1 Asesoría de tesis 1 1000.00 1000.00
1.2 Estadístico 1 700.00 700.00
1.3 Personal de apoyo 1 400.00 400.00
2 BIENES DE INVERSION 2400.00
2.1 Computadora 1 1800.00 1800.00
2.2 Impresora 1 300.00 300.00
140
2.3 Mobiliario 3 100.00 300.00
3 BIENES DE CONSUMO 133.00
3.1 Papel bom 80 gr. 1 25.00 25.00
3.2 Tóner 1 75.00 75.00
3.3 USB 1 27.00 27.00
3.4 Lapiceros 6 1.00 6.00
4 SERVICIOS 260.00
4.1 Fotocopias 100 0.10 10.00
4.2 Impresión de ejemplares 600 0.10 60.00
4.3 Encuadernado 6 10.00 60.00
4.4 Movilidad local 10 3.00 30.00
4.5 Refrigerio 10 10.00 100.00

10 % imprevisto 489.3
SUB – TOTAL 4893.00
TOTAL 5382.30
ANEXO N° 04: Resumen de Presupuesto
RUBRO IMPORTE
BIENES 2533.00
SERVICIOS 2360.00
GASTOS CONTINGENCIALES 489.3
TOTAL 5382.30
141

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE METODOLOGÍA DE

CONTROL INTERNO Y RENTABILIDAD EN LA EMPRESA

Tesis Para Optar El Título Profesional De Contador Público

Bach. Jacqueline Lilian HURTADO CELMI.

Dr. CPCC Juan de Dios SUÁREZ SÁNCHEZ.

CONTROL INTERNO Y RENTABILIDAD EN LA EMPRESA

HOTELERA DE TRES ESTRELLAS LA JOYA S.A.C – HUARAZ

A Dios todo poderoso, por los conocimientos, sabiduría,

Protección que nos brinda en el día a día;

A mi Alma Máter ULADECH-CATÓLICA por

acogernos como estudiantes universitarios;

A mis Docentes por impartirnos los vastos conocimientos

durante nuestra formación académica profesional.

A mis compañeros de clase por su competitividad y

motivación en mi superación profesional.

A Mis padres Teodoro y Reyda, por brindarme

su apoyo permanente e incondicional, en

especial a mi madre por su esfuerzo, consejo, exigencia

y sobre todo confianza para el logro de uno de mis

objetivos la obtención de mi Título Profesional

como Contador Público.

A mis hermanas Gabriela y Marylin, por su comprensión,

apoyo moral y por ser el motor de cada actividad que

realizo para el logro de mis objetivos.

A Dante quien ocupa un lugar importante en mi vida

por su comprensión, el apoyo moral y las ideas de superación

A todos aquellos que hicieron posible mi formación

profesional, realización y desarrollo personal.

La presente investigación; titulada: “Control interno y rentabilidad en la empresa

 Control Interno, Rentabilidad. Empresa y Hoteles.

qualitative, descriptive level, with a non-experimental design for descriptions and

conduct this research is optimally surveyed a sample of 20 workers in a population of

the committee believes to be necessary to control the increase of profits. Regarding

internal control improve profitability for entity.

Internal Control, Profitability, Business and Hotels.

Hoja Del Jurado

II. REVISION DE LITERATURA 30

2.2 Bases Teóricas 52

2.2.1 Teorías de control Interno 52

2.2.2 Teorías de Rentabilidad 54

2.3 Marco Conceptual 60

2.3.1 Definición de control Interno 62

2.3.2 Principios de control interno 63

2.3.3 Características de control interno 66

2.3.4 Componentes de control interno 67

2.3.5 Tipos de Informe de control Interno 70

2.3.7 Objetivos de Control Interno 76

2.4.1 Definición de rentabilidad 76

2.4.2 Principios de rentabilidad 77

2.4.3 Estrategias de rentabilidad 78

2.4.4 Tipos de Rentabilidad 81

2.4.5 Importancia de rentabilidad 83

2.4.6 Indicadores de rentabilidad 83

2.5.1 Base Legal de Empresas Hoteleras 86

2.5.2 Definición de empresas hoteleras 87

2.5.3 Según el reglamento general de actividades turísticas 88

2.5.4 Objetivos de los hoteles 90

3.1 El tipo y el nivel de la investigación 91

3.2 Diseño de investigación 91

3.3 Población y Muestra 91

3.4 Técnicas e instrumentos 92