Módulo: II Unidad:2 Semana:3

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

 II Unidad
Tercera Semana

2
 Contenido temático
• Impuesto Predial
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto a las apuestas
• Impuesto al juego

3
Tributación Municipal
Base Legal
• Texto Único Ordenado de la Ley
de Tributación Municipal,
aprobado mediante Decreto
Supremo N° 156-2004-EF.
Publicado el 15.11.2004.

• Será materia de estudio el Título II

del TUO, el cual se refiere a los
Impuestos Municipales en 6
capítulos.
4
 Los impuestos municipales
• Art 6. son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial.
• b) Impuesto de Alcabala.
• c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
• d) Impuesto a las Apuestas.
• e) Impuesto a los Juegos.
• f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no
Deportivos.
5
 Los impuestos municipales.
• “Artículo 7.- Los notarios públicos deberán requerir
que se acredite el pago de los impuestos señalados en
los incisos a), b) y c) del artículo 6, en el caso de que se
transfieran los bienes gravados con dichos impuestos,
para la inscripción o formalización de actos jurídicos. La
exigencia de la acreditación del pago se limita al ejercicio
fiscal en que se efectuó el acto que se pretende inscribir
o formalizar, aun cuando los períodos de vencimiento no
se hubieran producido.”

6
Impuesto Predial
 Impuesto Predial

• El Impuesto Predial
grava la propiedad de
los predios urbanos y
rústicos en función a su
valor.
• (Art. 8° TUO LTM)

8
 Impuesto Predial
Art 8. LTM.
• Para efectos del Impuesto se considera predios a los
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los
ríos y a otros espejos de agua, así como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir
la edificación.

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 Sujetos del Impuesto
Sujeto activo

La recaudación, administración
y fiscalización del Impuesto
corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre
ubicado el predio.
(Art. 8° TUO LTM)

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Sujeto Pasivo
Son sujetos pasivos en
calidad de
contribuyentes las
personas naturales o
jurídicas propietarias de
los predios, cualquiera
sea su naturaleza

11
 Sujeto Pasivo
• Excepcionalmente, se considerará como sujetos
pasivos del impuesto a:
• Los titulares de concesiones otorgadas al
amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM
respecto de los predios que se les hubiesen
entregado en concesión, durante el tiempo de
vigencia del contrato.

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 Sujeto Pasivo
• Los predios sujetos a condominio se
consideran como pertenecientes a un solo
dueño, salvo que se comunique a la
respectiva Municipalidad el nombre de los
condóminos y la participación que a cada
uno corresponda.
• Los condóminos son responsables solidarios
del pago del impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse a cualquiera de
ellos el pago total
13
• Cuando la existencia del propietario no
pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad
de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier título, de los
predios afectos, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.

14
 Periodicidad

El carácter de sujeto del

impuesto se atribuirá con
arreglo a la situación
jurídica configurada al 1 de
enero del año a que
corresponde la obligación
tributaria.

15
 Base imponible
Está constituida por
el valor total de los
predios del
contribuyente
ubicados en cada
jurisdicción distrital.

16
 Base imponible
• A efectos de determinar el valor total de los
predios, se aplicará los valores arancelarios de
terrenos y valores unitarios oficiales de
edificación vigentes al 31 de octubre del año
anterior y las tablas de depreciación por
antigüedad y estado de conservación, que
formula el Consejo Nacional de Tasaciones -
CONATA y aprueba anualmente el Ministro de
Vivienda, Construcción y Saneamiento
mediante Resolución Ministerial.
17
 Base imponible
• Las instalaciones fijas y permanentes serán
valorizadas por el contribuyente de acuerdo
a la metodología aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, y
considerando una depreciación de acuerdo
a su antigüedad y estado de conservación.
• Dicha valorización está sujeta a fiscalización
posterior por parte de la Municipalidad
respectiva.
18
 Base imponible
• En el caso de terrenos que no hayan
sido considerados en los planos básicos
arancelarios oficiales, el valor de los
mismos será estimado por la
Municipalidad Distrital respectiva o, en
defecto de ella, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario
más próximo a un terreno de iguales
características.
19
 Calculo del impuesto.
• Art13 LIP.
• El impuesto se calcula aplicando a la
base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalúo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2%
• Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
• Más de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto
mínimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la
UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.
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 Tasa
El impuesto se calcula aplicando a la base
imponible la escala progresiva acumulativa
siguiente:

Tramo de autoavalúo Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%

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 Contribuyentes están obligados a
presentar declaración jurada:
• Art 14 LIP.
• a) Anualmente, el último día hábil del
mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.

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 Contribuyentes están
obligados a presentar
declaración jurada:
• b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un
predio o se transfieran a un concesionario la posesión de los predios
integrantes de una concesión efectuada al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM,
• Así como cuando el predio existente, cuya declaratoria de edificación
ha sido debidamente declarada, sufra modificaciones en sus
características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT.
• En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el
último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

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 Contribuyentes están
obligados a presentar
declaración jurada:
• c) Cuando así lo determine la
administración tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del
plazo que determine para tal fin.

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Actualización de los valores de
predios
• La actualización de los valores de predios
por las Municipalidades, sustituye la
obligación del contribuyente y se
entenderá como válida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del
impuesto.

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 Incremento del monto de
impuestos prediales
• El incremento del monto de impuestos prediales y/o
arbitrios, producto de la habilitación urbana nueva y/o
edificación será exigible a partir de la recepción de
obra y/o la conformidad de obra y declaratoria de
edificación, según corresponda.
• No están permitidos aumentos de impuestos
prediales o arbitrios durante la ejecución de las obras
en virtud de los avances de las mismas, salvo que,
vencido el plazo de vigencia de la licencia, la obra de
edificación o de habilitación urbana no se hubiere
concluido.

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 CANCELACIÓN DEL IMPUESTO
PREDIAL
• Art 15 LIP.
• El impuesto podrá cancelarse de acuerdo
a las siguientes alternativas:

• a) Al contado, hasta el último día hábil

del mes de febrero de cada año.

27
 CANCELACIÓN DEL
IMPUESTO PREDIAL
• b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En este caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto
del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último
día hábil del mes de febrero.
• Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil
de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice
de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.

28
 CANCELACIÓN DEL
IMPUESTO PREDIAL
• Art. 16.-
• Tratándose de las transferencias
transferencias de dominio el transferente
deberá cancelar el íntegro del impuesto
adeudado hasta el último día hábil del
mes siguiente de producida la
transferencia.

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 Declaración Jurada
• El último día hábil del mes de febrero, salvo que
Anualmente el municipio establezca una prórroga.

• Adquirente: hasta el último día hábil del mes de

En caso de febrero del año siguiente al de la adquisición. (DJ
transferencia de inscripción)
dominio • Transferente: hasta el último día hábil del mes
siguiente al de la transferencia. (DJ de descargo)

• Si el valor de las modificaciones de las

Si el predio características del predio sobrepasa el valor de 5
sufre UIT.
modificaciones • La DJ debe presentarse hasta el último día hábil
del mes siguiente de producidos los hechos.

Por disposición • Cuando lo determine la Administración Tributaria

de la para la generalidad de contribuyentes y dentro
Administración del plazo que determine para tal fin.

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 Pago del impuesto
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
A) Al contado: hasta el último día hábil del mes de febrero de
cada año.
B) En forma fraccionada: hasta en cuatro cuotas trimestrales.
Cada cuota será equivalente a ¼ del impuesto total, en las
siguientes fechas:

Cuota Fecha máxima de pago

Primera Último día hábil de febrero
Segunda Último día hábil de mayo
Tercera Último día hábil de agosto
Cuarta Último día hábil de noviembre
Las cuotas 2, 3 y 4 serán reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del IPM que publica el INEI por el
período comprendido entre el mes de vencimiento de pago de la 1° cuota y el mes precedente al pago.

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Inafectaciones
Están inafectos al pago del Impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y locales, excepto los
entregados en concesión.
b) Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso de residencia,
embajadas, consulados, legaciones; y los predios de Organismos
Internacionales, reconocidos por el Estado, y que les sirvan de
sede.
c) Sociedades de Beneficencia, destinados a fin específico y con
ausencia de actividad comercial.
d) Entidades Religiosas, si son destinados a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Entidades Públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
f) Cuerpo General de Bomberos (uso para sus fines específicos).
g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, excepto
cuando los cedan a terceros para explotación económica.

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 Inafectaciones
h) Universidades y CC.EE., reconocidos y destinados a finalidades educativas o
culturales.
i) Predios del Estado en concesión forestales dedicados al aprovechamiento
forestal, de fauna silvestre y plantaciones forestales.
j) Organizaciones Políticas reconocidas por órgano electoral: partidos,
movimientos, alianzas.
k) Organización de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
l) Organizaciones sindicales, reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
destinado a sus fines específicos.

Asimismo, lo predios integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación,

declarados por el INC y destinados a casa - habitación o sede de instituciones
sin fines de lucro inscritas, o declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.
En el caso de los incisos c), d), e), f) y h), el uso total o parcial del inmueble
con fines lucrativos, significará la pérdida de la inafectación.
(Art. 17° TUO LTM)

33
• Artículo 18.- Los predios a que alude el
presente artículo efectuarán una
deducción del 50% en su base
imponible, para efectos de la
determinación del impuesto:

•
34
• a) Predios rústicos destinados y
dedicados a la actividad agraria, siempre
que no se encuentren comprendidos en
los planos básicos arancelarios de áreas
urbanas.

35
• c) Los predios urbanos donde se
encuentran instalados los Sistemas de
Ayuda a la Aeronavegación, siempre y
cuando se dediquen exclusivamente a
este fin.

36
• Artículo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un
solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal,
que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyo
ingreso bruto esté constituido por la pensión que reciben
y ésta no exceda de 1 UIT mensual, deducirán de la
base imponible del Impuesto Predial, un monto
equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artículo el
valor de la UIT será el vigente al 1 de enero de cada
ejercicio gravable.

37
• Se considera que se cumple el requisito
de la única propiedad, cuando además
de la vivienda, el pensionista posea otra
unidad inmobiliaria constituida por la
cochera.
El uso parcial del inmueble con fines
productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobación de la
Municipalidad respectiva, no afecta la
deducción que establece este artículo.
38
• "Lo dispuesto en los párrafos
precedentes es de aplicación a la persona
adulta mayor no pensionista propietaria de
un sólo predio, a nombre propio o de la
sociedad conyugal, que esté destinado a
vivienda de los mismos, y cuyos ingresos
brutos no excedan de una UIT
mensual”.(*)

39
IMPUESTO DE ALCABALA

40
 Impuesto de Alcabala

Grava las transferencias

de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o
rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad.
Grava también las ventas
con reserva de dominio.

41
 Sujetos del Impuesto

Sujeto pasivo:

Es sujeto pasivo en
calidad de contribuyente,
el comprador o adquirente
del inmueble.

42
 Sujetos del Impuesto
Sujeto activo:
• El Impuesto constituye renta de
la Municipalidad Distrital en
cuya jurisdicción se encuentre
ubicado el inmueble materia de
la transferencia.
• En el caso de Municipalidades
Provinciales que tengan
constituidos Fondos de
Inversión Municipal, éstas
serán las acreedoras del
Impuesto.
43
 Nacimiento de la obligación tributaria
Hecho imponible
Contrato de compra-venta, permuta,
dación en pago
Contrato de donación
Contrato de arrendamiento financiero
Promesa unilateral
Por proceso judicial o adjudicaciones por
remate judicial o coactivo
Acuerdos de fusión o escisión de
sociedades
Aportes para la constitución de ppjj, o
aportes a su capital, o disolución.
Transferencia de bienes futuros
En los demás actos
Nacimiento de la obligación
Fecha de celebración del acuerdo, que
conste en documento privado o minuta
Fecha en que se otorgue la escritura
pública
Fecha en que se hace efectiva la opción de
compra.
Fecha del consentimiento del destinatario
Fecha de la resolución que ordena la
entrega del bien al adjudicatario
Fecha fijada para la vigencia del acuerdo.
Fecha en que se otorgue la escritura
pública
Fecha del documento que acredite la
existencia del bien
En la fecha de su realización,
ACC 44
que conste
en documento privado o minuta
 Base imponible
• La base imponible es el valor de
transferencia del predio.
• Sin embargo, este no podrá ser menor
al valor del autoavalúo del predio en el
ejercicio en que se produce el hecho
imponible, ajustado por el IPM
determinado por el INEI, en caso de
transferencias efectuadas a partir del
mes de febrero.
45
 Base imponible

• En la primera venta de
inmuebles que realizan
las empresas
constructoras, la base
imponible es el VALOR
DEL TERRENO.

46
 Tasa

La tasa del impuesto es

del 3%, la cual se aplica
luego de deducir 10 UIT a
la base imponible.

(Art. 25 TUO de la LTM

según Ley 27963 del
17.05.03)

47
 Transferencias inafectas
a) Los anticipos de legítima.
b) Las producidas por causa de muerte.
c) La resolución de contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelación del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no
conlleven la transmisión de propiedad.
f) La división y partición de la masa hereditaria,, de
gananciales o de condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de
condóminos originarios.

48
 Entidades inafectas
Se encuentran inafectas al pago del impuesto
las adquisiciones de propiedad que efectúen
las siguientes entidades:
a) Gobierno central, regiones y municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos.
e) Universidades y centros educativos.
49
IMPUESTO A LAS APUESTAS

50
 Normas aplicables
 En la actualidad está normado por
los artículos 38° a 47° del TUO de
la Ley de Tributación Municipal.
 El texto original ha sufrido
modificaciones por las leyes
27153 (09.07.99), 27675
(21.02.02), 27924 (31.01.03) y por
el D. Legislativo N° 952 (03.02.04).
 Reglamento para la aplicación del
Impuesto a las Apuestas por parte
de la Administración Municipal:
Decreto Supremo N° 21-94-EF,
publicado el 01.03.94.
51
Impuesto a las Apuestas

• Grava los ingresos de

las entidades
organizadoras de
eventos hípicos y
similares, en los que se
realice apuestas.

52
 Sujetos del Impuesto
• Empresa o institución que realiza las
actividades gravadas.
Sujeto • Determinarán libremente el monto de los
pasivo premios, las sumas destinadas a la
organización del evento y a su
funcionamiento.

• Municipalidad provincial donde se encuentre

ubicada la sede de la entidad organizadora.
Sujeto • Distribución del impuesto:
activo • a) 60% Municipalidad Provincial
• b) 40% Municipalidad Distrital donde se
desarrolle el evento.

53
 Base imponible
• El impuesto es de periodicidad mensual.
• Se calcula sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por concepto
de apuestas y el monto total de los premiso
otorgados el mismo mes.

Ingreso
mensual Premios Base
por otorgados imponible
apuestas

54
Tasa

• A las apuestas
en general: 20%

• A las apuestas
hípicas: 12%

55
 Pago
• El impuesto deberá ser
pagado mensualmente en
la Municipalidad Provincial
respectiva o en la entidad
financiera que esta
designe dentro de los
primeros doce (12) días
hábiles del mes siguiente
a aquel en que se
percibieron los ingresos.
(Art. 9° del Reglamento)
56
IMPUESTO A LOS JUEGOS

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 Impuesto a los Juegos

• Grava la realización de
actividades
relacionadas con los
juegos, tales como:
➢ Loterías
➢ Bingos
➢ Rifas

• Grava la obtención de
premios en juegos de
azar.
58
 Sujetos del Impuesto
• Sujeto pasivo:
La empresa o institución que realiza
las actividades gravadas, así como
quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre
los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes
retenedores. (Art. 49° TUO LTM).

59
 Sujetos del Impuesto
Sujeto activo:

60
 Base imponible
Actividad Base Imponible

El valor nominal de los cartones

Juego de bingo, rifas, sorteos y
de juego, de la ficha o cualquier
similares, así como juego de
otro medio utilizado en el
pimball, juegos de video y
funcionamiento o alquiler de los
demás juegos electrónicos
juegos

El monto o valor de los premios.

Loterías y otros juegos de azar En caso de premios en especie,
el valor de mercado del bien.

Art. 50° TUO LTM

61
 Tasa
Actividad Tasa
Bingos, Rifas y Sorteos
10%

Pimball, juegos de video y demás

juegos electrónicos
10%

Loterías y otros juegos de azar

10%

Art. 51° TUO LTM 62

 Periodicidad y pago
El impuesto es de periodicidad mensual.
Los contribuyentes y agentes de
retención, de ser el caso, cancelarán el
impuesto dentro de los doce (12) primero
días hábiles del mes siguiente de
percibido el ingreso, en la forma que
establezca la Administración Tributaria.

63