Adminis Traci On

ADMINISTRACIN III Autores: Ing. Raquel Murillo & Ing.
Israel Maldonado
Instituto Tecnolgico Superior
Central Tcnico
COMPENDIO DE
ADMINISTRACIN III
Docente: _____________________
Nombre del estudiante:____________________
Nivel:______________
1
ADMINISTRACIN III Autores: Ing. Raquel Murillo & Ing. Israel Maldonado
CONTENIDO
1. INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD GENERAL _________________________________ 4
I. OBJETIVO __________________________________________________________________ 4
II. DEFINICIONES DE CONTABILIDAD __________________________________________ 4
III. CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD ___________________________________ 4
IV. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ___________________________________________ 6
V. DEFINICIN DE EMPRESA ___________________________________________________ 6
VI. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS _______________________________________ 8
VII. EVALUACIN ____________________________________________________________ 11
2. FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD ________________________________________ 12
I. OBJETIVO _________________________________________________________________ 12
II. LA CUENTA CONTABLE ____________________________________________________ 12
III. PARTES DE UNA CUENTA CONTABLE ____________________________________ 12
IV. PLAN GENERAL DE CUENTAS ____________________________________________ 14
V. LA ECUACIN CONTABLE __________________________________________________ 15
VI. EVALUACIN ____________________________________________________________ 17
3. CICLO CONTABLE DE UNA EMPRESA ___________________________________________ 19
I. OBJETIVO _________________________________________________________________ 19
II. CICLO CONTABLE _________________________________________________________ 19
III. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA ____________________________________ 21
IV. BALANCE GENERAL _____________________________________________________ 22

V. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERO O BALANCE GENERAL _______________ 23
VI. EVALUACIN ____________________________________________________________ 32
4. MTODOS DE VALORACIN DE LA CUENTA DE INVENTARIOS ___________________ 33
I. OBJETIVO _________________________________________________________________ 33
II. CONCEPTUALIZACIN _____________________________________________________ 33
III. TARJETA KARDEX Y SU CLASIFICACIN _________________________________ 34
IV. MTODO UEPS (LIFO): ___________________________________________________ 36
V. MTODO PEPS (FIFO): ______________________________________________________ 37
VI. MTODO PROMEDIO PONDERADO: ______________________________________ 39
VII. EVALUACIN ____________________________________________________________ 41
5. BIBLIOGRAFA ________________________________________________________________ 42
2
INTRODUCCIN
La asignatura Administracin II, se encuentra enfocada en otorgar la estudiante

conceptos de Contabilidad General la cualse define como un sistema desarrollado para
clasificar los hechos econmicos que ocurren en una empresa de cualquier naturaleza.
De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos
procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que
implica el constituir una empresa determinada.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad

de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor
productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios
aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter
legal.
Finalmente, las partes que presenta esta gua, son de gran provecho, ya que te permite
identificar los pasos bsicos para llevar un sistema contable, cable recalcar que el
Docente Tutor ser quien desarrolle la ctedra en clase con ejercicios completos que te
ayuden a practicar la misma.
3
UNIDAD 1: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD GENERAL
I. OBJETIVO
Identificar terminologa de uso concurrente en la contabilidad para comprender la

importancia de los sistemas contables en las empresas
II. DEFINICIONES DE CONTABILIDAD
El AICPA/ Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados, seala a la

Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en
trminos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de
carcter financiero e interpretar los resultados de estos.
El libro Contabilidad Bsica y Documentos Mercantiles de Ayaviri Garca, Daniel,

dice la Contabilidad es una ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar y registrar
todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes
que sirvan de base para la toma de decisiones sobre la actividad
Romero (2008), menciona que es la tcnica que se utiliza para producir sistemtica y
estructuralmente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos
identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos
interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica.
III. CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad para un adecuado estudio y tomando en cuenta la diversidad de

actividades empresariales, en funcin al giro especfico de sus actividades, est
clasificada en
Contabilidad comercial
Contabilidad de costos
Contabilidad de servicios
Contabilidad de entidades financieras
Contabilidad gubernamental
Contabilidad Financiera
Contabilidad comercial
Comprende desde el sistema de registrador contable hasta la preparacin y emisin de
estados financieros, que expresamente se refieren a empresas (unipersonales y/o
4
sociedades mercantiles) dedicadas nicamente a la compra-venta de mercaderas y/o

productos.
Contabilidad de costos
Parte muy importante, tiene por finalidad aplicar al proceso contable, sistemas
especializados de costos y sus procedimientos a las siguientes actividades:
Contabilidad industrial
Contabilidad minera
Contabilidad petrolera
Contabilidad agrcola
Contabilidad ganadera
Contabilidad de construcciones
Contabilidad forestal
Otras actividades similares
Contabilidad de servicios
Conjunto de actividades que su proceso contable, est orientado a operaciones

relacionas a la prestacin de servicios, que principalmente son:
Contabilidad hotelera
Contabilidad de transportes
Contabilidad de agencias de viaje
Contabilidad de sociedades profesionales
Contabilidad de partidos polticos
Contabilidad de organismos no gubernamentales
Contabilidad de entidades financieras
Conjunto de actividades que su proceso contable, est orientado a operaciones

relacionadas a la prestacin de servicios, que principalmente son:
Contabilidad bancaria
Contabilidad de mutuales de ahorro y prstamo
Contabilidad de casas de cambio
Contabilidad de almacenas de depsito
Contabilidad de seguros y reaseguros
Contabilidad de bolsas de valores
Contabilidad de empresas intermediadoras de crdito
Contabilidad de cooperativas
5
Contabilidad gubernamental
Trata la aplicacin de procedimientos contables, a la contabilidad del estado en general,

segn su actividad especfica, principalmente son:
Gobierno central
Poder legislativo
Poder judicial
Ministerios
Municipalidades
Prefecturas
Universidades
Empresas del estado
Fuerzas Armadas
Polica
Instituciones culturales de beneficencia
IV. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
La contabilidad enumera varios principios a continuacin observa y lee y analiza con el

Docente-tutor en clase:
Equidad
Partida Doble
Ente
Bienes Econmicos
Moneda Comn Denominador
Empresa en Marcha
Valuacin al Costo
Periodo
Devengado
Objetividad
Realizacin
Prudencia
Uniformidad
Significacin o Importancia Relativa.
Exposicin
V. DEFINICIN DE EMPRESA
6
"La empresa es una entidad econmica conformada bsicamente por personas,

aspiraciones, bienes materiales y capacidades tcnicas y financieras; mediante lo cual, le
permite dedicarse a la produccin y transformacin de productos y/o la prestacin de
servicios para satisfacer necesidades y deseos existentes en la sociedad, con la finalidad
de obtener una utilidad o beneficio".
Anlisis Estructural de la Definicin de Empresa
Se puede apreciar que la definicin de empresa revela los siguientes elementos que
componen la estructura bsica de lo que es una empresa:
Entidad: Es una empresa o una colectividad considerada como unidad (por

ejemplo, una corporacin, compaa, institucin, etc., tomada como persona
jurdica) o un ente individual conformado por una sola persona (por lo general,
el propietario).
Elementos humanos: Esta se encuentra relacionada con toda empresa, la misma
que est conformada por personas que trabajan y/o realizan inversiones para su
desarrollo.
Aspiraciones: Son las pretensiones o deseos por lograr algo que tienen las
personas que conforman la empresa o la organizacin.
Bienes materiales: Como su nombre lo indica son todos los bienes materiales
que posee la empresa, como; instalaciones, oficinas, mobiliario, etc.
Capacidad tcnica: Es el conjunto de conocimientos y habilidades que poseen
cada uno de los miembros de la empresa para realizar o ejecutar algo.
Capacidad financiera: Se refiere al capital que posee la empresa para realizar
pagos e inversiones a corto, mediano y largo plazo para su desarrollo y
crecimiento, adems de tener liquidez y margen de utilidad de operaciones (por
citar algunas).
Produccin, transformacin y/o prestacin de servicios: Se refiere a que la
empresa puede realizar una o ms de las siguientes actividades:
a) Fabricar, elaborar o crear cosas o servicios con valor econmico,
b) transformar o cambiar, por ejemplo, una materia prima en un producto
terminado, y;
c) prestar servicios.
Satisfaccin de necesidades y deseos: Est relacionado con la necesidad
humana, es el estado en el que se siente la privacin de algunos factores bsicos
(alimento, vestido, abrigo, seguridad, sentido de pertenencia, estimacin). En
cambio, los deseos consisten en anhelar los satisfactores especficos para stas
necesidades profundas (por ejemplo, una hamburguesa en Mc Donalds para
satisfacer la necesidad de alimento).
7
VI. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS
POR SU ACTIVIDAD O GIRO: Las empresas pueden clasificarse de acuerdo a la

actividad que desarrollan en:
1. Industriales: La actividad primordial de este tipo de empresas es la produccin de

bienes mediante la transformacin y/o extraccin de materias primas. Estas a su vez
se clasifican en:
Extractivas; Son las que se dedican a la extraccin de recursos naturales, ya sea
renovables o no renovable.
Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias primas en
productos terminados y pueden ser de dos tipos:
o Empresas que producen bienes de consumo final
o Empresas que producen bienes de produccin.
Agropecuarias: Como su nombre lo indica su funcin es la explotacin de la
agricultura y la ganadera.
2. Comerciales: Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su funcin
primordial es la compra - venta de productos terminados. Se pueden clasificar en :
Mayoristas: Son aquellas que efectan ventas en gran escala a otras empresas
tanto al menudeo como al detalle. Ejemplo: Bimbo, Nestl, Jersey, etc.
Menudeo: Son los que venden productos tanto en grandes cantidades como por
unidad ya sea para su reventa o para uso del consumidor final.
Minoristas o Detallistas: Son los que venden productos en pequeas cantidades
al consumidor final.
Comisionistas: Se dedican a vender mercancas que los productores dan en
consignacin, percibiendo por esta funcin una ganancia o comisin.
3. Servicios: Como su nombre lo indica son aquellos que brindan servicio a la

comunidad y pueden tener o no fines lucrativos. Se pueden clasificar en:
Servicios pblicos varios (comunicaciones, energa, agua)

Servicios privados varios (servicios administrativos, contables, jurdicos,
asesora, etc).
Transporte (colectivo o de mercancas)
Turismo
Instituciones financieras
Educacin
Salubridad (Hospitales)
Finanzas y seguros
4. SEGN EL ORIGEN DEL CAPITAL: Dependiendo del origen de las

aportaciones de su capital y del carcter a quien se dirijan sus actividades las empresas
pueden clasificarse en:
8
a. Pblicas: En este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y generalmente su

finalidad es satisfacer necesidades de carcter social. Las empresas pblicas pueden ser
las siguientes:
Centralizadas: Cuando los organismos de las empresas se integran en una

jerarqua que encabeza directamente el Presidente de la Repblica, con el fin de
unificar las decisiones, el mando y la ejecucin.
Desconcentradas: Son aquellas que tienen determinadas facultades de decisin
limitada, que manejan su autonoma y presupuesto, pero sin que deje de existir
su nexo de jerarqua.
Descentralizadas: Son aquellas en las que se desarrollan actividades que
competen al estado y que son de inters general, pero que estn dotadas de
personalidad, patrimonio y rgimen jurdico propio.
Estatales: Pertenecen ntegramente al estado, no adoptan una forma externa de
sociedad privada, tiene personalidad jurdica propia, se dedican a una actividad
econmica y se someten alternativamente al derecho pblico y al derecho
privado.
Mixtas y Paraestatales: En stas existe la coparticipacin del estado y los
particulares para producir bienes y servicios. Su objetivo es que el estado tienda
a ser el nico propietario tanto del capital como de los servicios de la empresa.
Ejemplos: PRODUTSA (Promotora de Desarrollo Urbano de Tijuana),
Aeropuertos y Servicios Auxiliares, Caminos y Puentes Federales.
b.Privadas: Lo son cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y su

finalidad es 100% lucrativa.
Nacionales: Cuando los inversionistas son 100% del pas.

Extranjeros: Cuando los inversionistas son nacionales y extranjeros.
Trasnacionales; Cuando el capital es preponderantemente ( que tiene ms
importancia ) de origen extranjero y las utilidades se reinvierten en los pases de
origen.
5. SEGN LA MAGNITUD DE LA EMPRESA: Este es uno de los criterios ms

utilizados para clasificar a las empresas, el que de acuerdo al tamao de la misma se
establece que puede ser pequea, mediana o grande. Existen mltiples criterios para
determinar a qu tipo de empresa pueden pertenecer una organizacin, tales como:
a. Financiero:El tamao se determina por el monto de su capital.
b. Personal Ocupado: Este criterio establece que una empresa pequea es aquella en la
que laboran menos de 250 empleados, una mediana aquella que tiene entre 250 y 1000,
y una grande aquella que tiene ms de 1000 empleados
c. Ventas: Establece el tamao de la empresa en relacin con el mercado que la

empresa abastece y con el monto de sus ventas. Segn este criterio una empresa es
9
pequea cuando sus ventas son locales, mediana cuando son nacionales y grande
cuando son internacionales.
d. Produccin: Este criterio se refiere al grado de maquinizacin que existe en el

proceso de produccin; as que una empresa pequea es aquella en la que el trabajo del
hombre es decisivo, es decir, que su produccin es artesanal aunque puede estar
mecanizada; pero si es as generalmente la maquinaria es obsoleta y requiere de mucha
mano de obra. Una empresa mediana puede estar mecanizada como en el caso anterior,
pero cuenta con ms maquinaria y menos mano de obra. Por ltimo, la gran empresa es
aquella que est altamente mecanizada y/o sistematizada.
e. Criterios de Nacional Financiera: Para esta institucin una empresa grande es la

ms importante dentro de su giro.
10
EVALUACIN
a. PARTIDAS:

..
b. LIQUIDACIN:
c. PARTIDA DOBLE:
1. Defina que es Contabilidad Financiera y cul es la diferencia con la

Gubernamental?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
____________________________
2. Enumera los Principios de Contabilidad
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
_________________________________________________
11
UNIDAD 2: FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVO
Desarrollar conceptualizaciones y partir con buenos cimientos para posteriormente
poder estructurar el ciclo contable de una empresa.
I. LA CUENTA CONTABLE
Es un nombre o ttulo genrico que se le da a los bienes, valores o servicios que tiene el
negocio para su desarrollo.
La cuenta es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos,

tambin es la mnima unidad contable capaz de resumir un hecho econmico.
La cuenta contable es la representacin valorada en unidades monetarias de cada uno de

los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y
obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de
la evolucin de los elementos en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas como
elementos patrimoniales que tenga la empresa y, en consecuencia, el conjunto de
cuentas de una empresa supone una representacin completa del patrimonio y del
resultado (beneficios o prdidas) de la empresa.
Las transacciones econmicas se recogen en la contabilidad a travs de las variaciones

en el valor de las distintas cuentas, facilitando el registro de las operaciones contables
en los libros de contabilidad.
Cada cuenta se configura por un ttulo que hace referencia al elemento que representa,
un cdigo numrico que la identifica y un valor de la misma.
II. PARTES DE UNA CUENTA CONTABLE

La cuenta se representa grficamente mediante una T, conocida como esquema de
mayor, ya que corresponde a una representacin esquemtica de un libro contable que
agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocido como libro
mayor.
Ttulo o nombre.
Fecha.
Descripcin: corresponde al detalle o concepto por el cual se est registrando.
Debe: columna de la izquierda donde se anotan los valores que se debitan o
cargan y constituyen un aumento (dbito).
12
Haber: columna de la derecha donde se registran los valores que se acreditan o

abonan y constituyen una disminucin (crdito).
Saldo: lo constituye la diferencia entre l debe y el haber y puede ser: Saldo
deudor: cuando los dbitos son mayores que los crditos. Saldo acreedor: si la
suma de los crditos es mayor a la de los dbitos.
Clases de saldos: En una cuenta contable puede tener los siguientes saldos:
a) Saldo deudor: Cuando la suma de los valores del Debe, es mayor a la suma de los
valores del Haber.
b) Saldo acreedor: Cuando la suma de los valores de Haber, es mayor a la suma de los
valores de Debe.
c) Saldo cero o nulo: Cuando la suma de los valores del Debe es igual a la suma de los
valores de Haber.
Clases de cuentas: Contablemente las cuentas se pueden agrupar en cuentas de activo,
pasivo, capital, ingresos y gastos.
Ejemplo de una cuenta contable:
Ejemplo de una cuenta contable con valores:
13
III. PLAN GENERAL DE CUENTAS

Se constituye en el instrumento para el reconocimiento y revelacin de los hechos,
transacciones y operaciones financieras, econmicas, sociales y ambientales, con base
en una clasificacin ordenada, flexible y pormenorizada de las cuentas, que identifica la
naturaleza y funciones de la entidad econmica.
La elaboracin de un catlogo de cuentas tiene los siguientes objetivos:
Facilitar le elaboracin de estados financieros.

Estructurar analticamente el sistema contable implantado, incluyendo el sistema
de costos, en el caso de las empresas industriales y de las de servicio.
Agrupar operaciones homogneas y facilitar su contabilizacin.
En caso de auditora, aligerar al auditor su labor.
Facilita su manejo, incluso su memorizacin
Se hace necesario utilizar smbolos, letras, enumeracin, a efecto, de simplificar el

agrupamiento y estructuracin de los diversos conceptos que integran el catlogo de
cuentas.
Las cuentas en el catlogo deben estar numeradas. La numeracin se basa en el sistema

mtrico decimal. Se comienza por asignar un nmero ndice a cada grupo de cuentas
tanto del Balance General como del estado de resultado, de la manera siguiente:
Balance General
01 Activo
02 Pasivo
03 Capital
Estado de Resultados
04. Ingreso
05. Costos
06. Gastos de operacin
07. Gastos financieros
08. Productos financieros
09. otros gastos
10. otros productos
11. utilidad del ejercicio
12. perdida del ejercicio
En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas dbito y crdito para obtener un
balance.
La codificacin es considerada como una operacin preliminar para la clasificacin.
14
IV. LA ECUACIN CONTABLE

Se denominan ecuaciones de resultado a las igualdades que expresa una relacin
financiera de la utilidad o prdida con relacin a los ingresos y gastos (egresos),
correspondientes a una empresa por un determinado tiempo de trabajo
Partes que integran la ecuacin contable
En trminos generales podemos decir que la ecuacin contable est integrada por tres
elementos: activo, pasivo y capital contable.
La ecuacin contable se representa de la siguiente manera:
Activo = Pasivo + Capital contable
Tambin es posible representarla de acuerdo con lo siguiente:
A = P + CC
Si analizamos cada uno de los elementos de la ecuacin, podemos decir que con la
finalidad de mantener la igualdad numrica entre sus componentes, cualquier
transaccin realizada por la empresa se reflejar por lo menos en dos de los elementos
de dicha ecuacin; es decir, si una empresa adquiere o incrementa el rubro de los
activos, ser necesario identificar la fuente que dio origen a dicho activo, mismo que
pudo haberse originado mediante la adquisicin de un pasivo o, en su caso, mediante
una aportacin de capital contable.
Para ejemplificar de manera numrica la afectacin es que en la ecuacin contable
implican las diferentes operaciones realizadas en las empresas.
A continuacin se muestra una serie de transacciones que ayudarn a comprender su

manejo e importancia. Para realizar esta ejemplificacin, podemos decir que en
trminos generales los activos de la empresa se integran por todos aquellos bienes y
derechos con que se cuenta; sus pasivos representan las deudas y obligaciones, y el
capital contable incluye las aportaciones de socios, adems de las utilidades o prdidas
en que se haya incurrido.
Caso 1
Consideremos que un grupo de empresarios constituy una empresa dedicada a la
compra y venta de artculos de oficina, y para ello los accionistas aportaron a la empresa
la cantidad de $50,000 en efectivo. Por lo tanto, la ecuacin contable debe reflejar lo
siguiente:

Caso 1 $50,000 = $0.00 +$50,000
15
Observemos que derivado de la aportacin de $50,000 realizada por los socios a la

empresa, los elementos de la ecuacin contable necesariamente deben verse afectados.
Esto se debe a que los $50,000 aportados pasan a formar, parte de los activos de la
empresa, y simultneamente la aportacin de los socios quedar representada en el
rubro correspondiente a capital por lo que podemos decir que el capital de la empresa se
encuentra integrado por $50,000, mismos que se encuentran representados en activos.
Caso 2
Ahora bien, supongamos que en una segunda transaccin la administracin de la
empresa decidi comprar una camioneta para la distribucin y entrega de las mercancas
que comercializa; sin embargo, no se incurri en ningn desembolso de efectivo, ya que
la compra se realiz a crdito; el valor total de la camioneta es de $30,000. La ecuacin
contable nuevamente tendra que modificarse de acuerdo con lo siguiente:

Caso 1 $50,000 = $0.00 + $50,000
Caso 2 $30,000 = $30,000 + $ 0.00
Obsrvese que la cantidad correspondiente a la sumade los activos de la empresa ha

mantenido en todo momento su igualdad numrica respecto del resultado de sumar los
pasivos y el capital contable, ya que ahora la suma total de los activos es de $80,000, y
de igual forma obtenemos $80,000 ms, si sumamos la cantidad de $30,000
correspondiente a pasivos ms los $50,000 de aportaciones de los socios. Por lo tanto,
en trminos netos la ecuacin contable muestra las siguientes cantidades:
Activo = Pasivo +Capital contable
$80,000 = $80,000
16
EVALUACIN
EJERCICIO N 1
Clasifique los siguientes elementos en cuentas de:
ACTIVO (A)
PASIVO (P)
PATRIMONIO NETO (PN)
N CUENTAS CORRESPONDE A:
1 CAJA (dinero en efectivo)
2 DEUDAS BANCARIAS
3 TERRENOS
4 DOCUMENTOS A COBRAR (derechos contra
terceros)
5 ESCRITORIOS Y SILLAS
6 INMUEBLES
7 EQUIPOS DE COMPUTACIN
8 CAPITAL SOCIAL
9 PRSTAMO (que le hacen a la empresa)
10 BANCO RIO CTA/CTE
11 TTULOS Y ACCIONES
12 SUELDOS A PAGAR
13 DEUDAS IMPOSITIVAS
14 PATENTE (que posee la empresa)
15 DEUDORES X VENTA
16 PROVEEDORES
17 DEUDAS HIPOTECARIAS
18 ACCIONES REPSOL S.A.
19 FONDO FIJO
EJERCICIO N 2
Dados los siguientes elementos patrimoniales:
1. clasifquelos dentro de la ecuacin contable

2. determine el capital de la empresa.
N CUENTAS IMPORTE:
1 CAJA (dinero en efectivo) $ 15.000
2 TITULOS $ 5000
3 MERCADERIAS PARA LA VENTA $ 13000
17
4 DOCUMENTOS A COBRAR (derechos contra $ 6000

terceros)
5 ESCRITORIOS Y SILLAS $ 8000
6 EQUIPOS DE COMPUTACION $ 3000
7 CAPITAL SOCIAL $ 46900
8 SUELDOS A PAGAR $ 900
9 DEUDAS IMPOSITIVAS $ 1000
10 ACREEDORES PRENDARIOS $ 1200
18
UNIDAD 3: CICLO CONTABLE DE UNA EMPRESA
OBJETIVO
Desarrollar las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un periodo
determinado para desarrollar destrezas administrativas.
I. CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en
cada periodo contable.
Las fases contables son:
Recopilacin y clasificacin de los documentos Fuentes

Estado de Situacin del Negocio
Registro de las transacciones en el libro diario
Pase de las cantidades registradas en el libro diario al libro mayor
Elaboracin del Balance de Comprobacin
Hoja de trabajo
Generacin de los estados Financieros
Registros de los ajustes en el libro diario
Pase de los registros ajustes del libro diario al libro mayor
Elaboracin del balance de comprobacin Ajustado
Cierre del Periodo
Los documentos fuentes: son los comprobantes de recibos de efectivos, de desembolso

de efectivo, de compras (factura), de venta (factura) y otros documentos especiales
considerados necesarios para sus procesamientos. Veamos de manera esquematizada el
ciclo.
19
Fuente:blog.excelcontablex.com
1. Estado de Situacin del Negocio

El estado de situacin de un negocio se obtiene una vez registrado en el libro de
inventario todos los bienes y obligaciones y el estado del patrimonio para la fecha, en
conclusin es hacer una sntesis de la situacin actual del negocio.
2. Libro Diario
El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en l se registran
por primera vez las operaciones de la empresa.
En el quedarn registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en
orden cronolgico; se registrar indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse
y abonarse, as como los importes de los dbitos y crditos.
3. Libro Mayor
Es un libro obligatorio en donde se hace el pase del movimiento de cada cuenta
registrada en el libro diario, pudiendo as contralar el aumento y disminucin de cada
cuenta. El tema de aumento y disminucin ya lo hemos visto en La Teora del cargo y
el Abono, quiero decir que en este momento t ya sabes cuando aumenta o disminuye
una cuenta del activo, pasivo y Capital.
4. Balance de comprobacin
El balance de comprobacin como su nombre lo indica es la verificacin de los saldos
de las cuentas en el libro mayor, notando as el resultado de un equilibrio entre el cargo
y el abono (Debe = Haber).
5. Estados Financieros
Segn las NIC Normas Internacionales de Contabilidad, los Estados Financieros
constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento
financiero de una entidad.
El objetivo de los estados financieros con propsitos de informacin general es

suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y
de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a
la hora de tomar sus decisiones econmicas.
Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los
administradores con los recursos que se les han confiado.
Ahora al pasar de los aos este sistema contable se ha ido especializando y ahora
conocemos o los Contadores hablan de las NIFFs.
Qu son las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIFF?

Es el conjunto de normas de carcter tcnico:
Aprobadas
Emitidas y
20
Publicadas
Por el Concejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)
Los cuales emiten criterios para:
El reconocimiento, evaluacin, presentacin y revelacin de la informacin que se

consigna en el estado financieros de propsito general.
II. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Activo
Una entidad reconocer un activo en el estado de situacin financiera cuando sea
probable que del mismo se obtengan beneficios econmicos futuros para la entidad y,
adems, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido confiabilidad.
Un activo no se reconocer en el estado de situacin financiera cuando no se considere

probable que, del desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios
econmicos en el futuro ms all del periodo actual sobre el que se informa. En lugar de
ello, esta transaccin dar lugar al reconocimiento de un gasto en el estado del resultado
integral (o en el estado de resultados, si se presenta).
Una entidad no reconocer un activo contingente como un activo. Sin embargo, cuando
el flujo de beneficios econmicos futuros hacia la entidad sea prcticamente cierto, el
activo relacionado no es un activo contingente, y es apropiado su reconocimiento.
Pasivo
Una entidad reconocer un pasivo en el estado de situacin financiera cuando:
a) La entidad tiene una obligacin al final del periodo sobre el que se informa como
resultado de un suceso pasado;
b) Es probable que se requerir a la entidad en la liquidacin, la transferencia de

recursos que incorporen beneficios econmicos; y
c) El importe de la liquidacin puede medirse de forma fiable.
Un pasivo contingente es una obligacin posible pero incierta o una obligacin presente
que no est reconocida porque no cumple una o las dos condiciones (b) y (c) anteriores.
Una entidad no reconocer un pasivo contingente como pasivo, excepto en el caso de

los pasivos contingentes de una adquirida en una combinacin de negocios (vase la
seccin 19 Combinaciones de Negocios y Plusvala).
Distincin entre partidas corrientes (corto plazo) y no corrientes (largo plazo)
Una entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y
no corrientes, como categoras separadas en su estado de situacin financiera, excepto
cuando una presentacin basada en el grado de liquidez proporcione una informacin
fiable que sea ms relevante. Cuando se aplique tal excepcin, todos los activos y
21
pasivos se presentarn de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o

descendente).
Activos corrientes:
Una entidad clasificar un activo como corriente cuando:
a) Espera realizarlo o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su ciclo normal

de operacin;
b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociacin;
c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la
que se informa; o
d) Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilizacin est

restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un
periodo mnimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.
Una entidad clasificar todos los dems activos como no corrientes. Cuando el ciclo
normal de operacin no sea claramente identificable, se supondr que su duracin es de
doce meses.
Pasivos corrientes
Una entidad clasificar un pasivo como corriente cuando:
a) Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operacin de la entidad;
b) Mantiene el pasivo principalmente con el propsito de negociar;
c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que
se informa; o
d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo

durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
Una entidad clasificar todos los dems pasivos como no corrientes
ILUSTRACIN Y CONTENIDO DEL BALANCE GENERAL, ESTADO DE

RESULTADO, Y FLUJO DE EFECTIVO
III. BALANCE GENERAL
Es un estado de cuentas que muestra la situacin financiera de la empresa a una fecha

determinada, que se realiza con los saldos resultantes de cada una de las cuentas
contables que integran la contabilidad, los mismos que se obtienen del Libro Mayor.
Este balance muestra cmo se encuentran formados los Activos (lo que tenemos) y los
Pasivos (lo que debemos) y el Capital de la empresa a una fecha determinada.
Activo: Es el conjunto de los bienes fsicos, derechos por cobrar y propiedades
que tengan valor en dinero y que le pertenecen al taller, negocio o empresa.
22
Pasivo: Son las obligaciones o las deudas que tiene que pagar a terceras
personas, incluye el capital neto del taller o negocio
Ingresos: Se denomina ingresos a todos los valores en trminos monetarios que
recibe la empresa como resultado de sus transacciones comerciales, que vayan
en beneficio de la misma.
Gastos: Son todos los desembolsos o salidas de dinero que realiza la empresa
para el desarrollo de sus actividades productivas y de administracin; que
constituye el giro legtimo del negocio de la empresa. Ejemplo: pago de mano de
obra, materiales y servicios que requiere el proceso productivo, pago de sueldos
a empleados, impuestos, etc.
Ganancia: Es la utilidad o excedente obtenida de los ingresos menos los gastos.
Prdida: Es el resultado obtenido cuando hay exceso de gastos sobre los
ingresos.
Debe: Desde el punto de vista contable se denomina a la columna izquierda del
libro diario en la que se registran todos los valores que entran o ingresan en
efectivo o en especies; a la empresa por cualquier concepto, se llaman tambin
Dbitos, porque son valores por los cuales, la empresa se responsabiliza de su
recepcin y utilizacin.
Haber: Desde el punto de vista contable se denomina a la columna derecha del
libro diario y en ella se registran todos los valores que salen o egresan en
efectivo o especies de la empresa, se llaman tambin Crditos porque son
valores con los cuales la empresa descarga sus responsabilidades
Cuenta contable: Es el nombre genrico que se da a un determinado grupo
homogneo de bienes, valores o servicios de la misma especie o naturaleza.
IV. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERO O BALANCE GENERAL
El balance general es un documento estructurado de manera lgica y secuencial que

presenta la situacin del patrimonio de la empresa en un perodo contable.
Perodo contable: Significa el inicio y trmino de una etapa en la cual se desea saber la
situacin econmica en la que se encuentra el taller, o micro empresa.
Estado de Resultado
Muestra la Utilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o
prdidas que la empresa tuvo o espera tener.
Se conoce tambin como Estado de Ganancias y Prdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un

perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que
haya incurrido la empresa (http://cmap.upb.edu.co/, 2012).
23
Toda empresa, o negocio que realiza operaciones de produccin o que compra y vende
mercancas, pierde o gana dinero, por esto es necesario realizar el estado de prdidas y
ganancias que es otro informe contable que todas las empresas presentan a los socios o a
las financieras, para solicitar un prstamo.
Para poder establecer la ganancia o la prdida debemos tener la contabilidad al da, no

solamente porque es una obligacin legal, sino porque es la nica manera de controlar
los saldos disponibles y saber qu operaciones financieras se puede realizar, cules son
los vencimientos por cobrar y por pagar, etc.
En esta unidad compararemos cunto entr a caja y cunto recibi el taller o la empresa
en el ejercicio contable.
Para determinar el costo de la mercanca, sumamos todos estos gastos y al producto

obtenido le agregamos el porcentaje que queremos ganar para obtener el precio de
venta.
Este ejercicio se realiza en las empresas que elaboran y transforman la materia prima en
productos terminados.
En el caso de las empresas que comercializan artculos terminados, el procedimiento es

el siguiente:
Se realiza un inventario o conteo de lo que tenemos para vender (inventario

inicial).
Sumamos las mercaderas compradas durante el ao.
A este valor se resta el inventario que realizamos al final de ao.
El saldo que resulte es el valor de las mercaderas vendidas.
A este valor se le restan los costos de la mercanca y obtendremos la prdida o la
ganancia.
En consecuencia el Estado de Prdidas y Ganancias es la constatacin de lo que ha

ingresado en el ao por la actividad econmica del taller, frente a todos los gastos
realizados para pagar los costos de produccin y venta de los productos que
comercializamos.
Ejemplo: Estructura del Estado de Resultados

Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
24
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas
EJEMPLO DE CICLO CONTABLE COMPLETO
DATOS DE ENTRADA:
El da 1 de Diciembre de 2002, los socios Srs. A y B deciden formar la empresa

FUTUROSCOMERCIALES Ltda., para lo cual aportan los siguientes bienes y
recursos:
Socio A:$ 500.000 en efectivo, $ 12.000.000 en Maquinarias, $ 6.000.000

enMercaderas y Vehculo por $ 3.200.000.
Socio B:$ 800.000 en efectivo, $ 4.000.000 en Equipos de Oficina, $
5.000.000en Mercaderas, de las cuales est debiendo $ 1.500.000. - Respecto a
esta deudael Socio A acepta que la empresa pague la deuda a futuro, con cargo a
la actividadde la empresa.
02/12/02:Se vende el 25% de las mercaderas aportadas, con una rentabilidad sobre
elcosto de un 80%, segn Fact. N 001, la cual se pag en efectivo un 50% y el saldo
conletras a 30 y 60 das.
02/12/02:Se abre cuenta corriente en el Banco de Chile, con un depsito en efectivo de

$400.000, entregando el Banco el primer talonario de cheques, por el cual carg un
valor de$ 6.500 en la cuenta corriente.
03/12/02:Se paga con cheque el arriendo correspondiente al mes, por un valor de

$300.000
04/12/02:Se vende el 50% del saldo en Mercaderas, segn Fact. N 2, con un margen
deutilidad sobre el costo de venta de 60%. El cliente paga un 50% al contado con
cheque delBanco Santander, un 25% aceptando letra a 30 das y el saldo con crdito
simple. Elcheque recibido es depositado el da siguiente.
06/12/02:Se otorga anticipo a los trabajadores, en efectivo, por un valor de $ 200.000.
07/12/02:Los Socios retiran para su uso particular $ 100.000 cada uno, en cheque.(Aqu
usar la cuenta PARTICULAR SOCIO, que es una cuenta de pasivo para laempresa).
09/12/02:Se compran nuevas Mercaderas, por un valor de $ 2.400.000 , las cuales

sonpagadas: 30% con cheque del Banco Chile y el saldo aceptando 3 letras a 30, 60, 90
das.
14/12/02:Se compran Mercaderas por un valor de $ 1.180.000, la cual se pagar en

basea un crdito simple.
25
20/12/02:Se pagan en efectivo la cuenta de la luz por $ 24.500 y del telfono por
$36.000, IVA incluido.
26
27
28
29
30
31
EVALUACIN
Desarrollo el estado de situacin inicial y el libro mayo del siguiente ejercicio.
El 2 de enero de 20XX se ha constituido la sociedad Mar Simancas, S.A., en la que los

socios han aportado los siguientes elementos:
Un local valorado en 90.000 , de los que 35.000 corresponden al terreno.
Mercaderas por valor de 1.700 .
Un ordenador valorado en 1.300 .
Dinero que ingresan en la cuenta corriente: 25.000 .
Un derecho de cobro sobre un cliente por importe de 1.400 .
Un programa de ordenador valorado en 950 .
Al proveedor de las mercaderas le deben 950 .
Para comprar el local solicitaron un prstamo de 50.000
32
UNIDAD 4: MTODOS DE VALORACIN DE LA CUENTA DE

INVENTARIOS
OBJETIVO
Distinguir los procedimientos contables y mtodos para el manejo y registro de
transacciones inherentes a inventarios relacionados con actividades econmicas en base
a normativa vigente.
I. CONCEPTUALIZACIN
Los mtodos de valoracin de inventarios son tcnicas utilizadas con el objetivo de
seleccionar y aplicar una base especfica para evaluar los inventarios en trminos
monetarios. La valuacin de inventarios es un proceso vital cuando los precios unitarios
de adquisicin han sido diferentes.
Existen numerosas tcnicas de valoracin de inventarios, sin embargo las comnmente

utilizadas por las organizaciones en la actualidad dada su utilidad son:
Primeros en Entrar Primeros en Salir - PEPS

ltimos en Entrar Primeros en Salir - UEPS
Costo promedio constante o Promedio Ponderado.
Estructura: La Gestin de Inventarios es una actividad en la que coexisten tres

tipos de Costos
Costos asociados a los flujos.- En lo relacionado a los flujos se tiene en cuenta por
ejemplo los costos de los flujos de aprovisionamiento (transportes), ste algunas
veces va por cuenta del proveedor y en otros casos estarn incluidos en el propio
precio de la mercanca adquirida.
Costos asociados a los procesos.- Dentro del mbito de los procesos existen
numerosos e importantes conceptos que deben imputarse a los costos de las
existencias ellos son: Costos de compras, de lanzamiento de pedidos y de gestin de
la actividad.
Costos asociados a los stocks.- Se deben incluirse todos los relacionados con
Inventarios. Estos seran entre otros costos de almacenamiento, deterioros,
prdidas y degradacin de mercancas almacenadas, entre ellos tambin tenemos
los de rupturas de stock, en este caso cuentan con una componente fundamental
los costos de adquisicin de las existencias.
Costo de adquisicin de existencias.- Es la cantidad invertida en la compra de
la materia prima o mercaderas.En el primer caso al costo de adquisicin se debe
incorporar los gastos no recuperables que el proveedor incluye en la factura
33
como es el caso del transporte, pero no se debe incluir el IVA. Tambin muchos
proveedores aplican descuentos por volumen en este caso el costo de adquisicin
no sufrir modificacin sino que ese descuento se debe considerar como una
ganancia.
Las existencias de la empresa pueden ser valoradas de acuerdo a los siguientes
mtodos:
Mtodo FIFO (first in, firstout). ( Primero en entrar, primero en salir ) PEPS
Mtodo LIFO (last in, firstout). (Ultimo en entrar, primero en salir) UEPS
equivale en cierto modo a un precio de reposicin.
Mtodo MIFO (midle in, firstout) es un promedio ponderado
II. TARJETA KARDEX Y SU CLASIFICACIN
Para visualizar claramente la informacin sobre inventarios se requiere del sistema

krdexo fichero de mercancas el mismo que est formado por tarjetas que permiten
controlar las cantidades y los costos de las entradas y salidas de un artculo
determinado, y permite conocer las existencias en cualquier momento sin necesidad de
realizar un inventario fsico. Estas tarjetas kardex constituyen un auxiliar de la cuenta
mercancas, la que la suma de los saldos de stas tarjetas representa el total de las
mercancas en existencia, a precio de costo.
Una tarjeta de krdex o auxiliar de inventario de mercancas consta de las siguientes

partes:
Encabezamiento:
Fecha en que se efecta la transaccin.
Descripcin del movimiento de acuerdo con el soporte.
Nmero del comprobante del cual se trasladan los movimientos.
Entradas.- En este espacio se registra la cantidad y el costo total de los artculos

comprados y las devoluciones. Al final del periodo esta columna informa el valor
total de las mercancas almacenadas durante el periodo.
Salidas.- Aqu se registra la cantidad y el costo de la mercanca vendida, las
devoluciones en ventas. Al final del periodo esta columna informa el costo total de
la mercanca vendida.
Saldos.- Es donde se registra la cantidad y el costo de las mercancas en existencia.
Costo unitario.- Se registra el valor de costo por unidad de la mercanca en
existencia. Al final de cada periodo, tambin se utiliza para liquidar el inventario
final de mercancas.
Ubicacin.- Se registra el sitio de almacenamiento de la mercanca.
Proveedor.- Se coloca el nombre o razn social, ciudad y telfono de la persona o
empresa a quien se le compra el artculo.
34
Existen distintos mtodos de krdex, y en cada uno de ellos se prctica una forma de
registro particular. stos:
Kardex por el mtodo PEPS o FIFO.

Kardex por el mtodo UEPS o LIFO.
Krdex por promedio ponderado.
Tarjeta de control kardex

La tarjeta Kardex, es un documento administrativo de control, el cual incluye datos
generales del bien o producto que permite realizar un seguimiento de los movimientos y
los costos de los inventarios en una empresa, por ello se debe tener claro el concepto de
los diferentes inventarios que se exponen a continuacin:
Inventarios de Materias Primas: Son aquellos bienes que se adquieren para

transformarlos y producir un bien terminado. Ejemplo: en las panaderas la harina,
azcar y huevos se constituyen en materias primas mientras que el pan y postres son
productos terminados.
Inventarios de Productos en Proceso: Son aquellos bienes que estn dentro de un

proceso de produccin y no han sido terminados todava: Ejemplo: en una
carpintera la madera ha sido cortada y lijada para ser ensamblada y se encuentra
apilada.
Inventarios de Productos Terminados: Son aquellos productos que ya cumplieron

completamente con su proceso de transformacin. Ejemplo: recuerda la madera
cortada y lijada que estaba apilada?, pues ha sido ensamblada como cama y est lista
para ser vendida.
Inventarios de Mercancas: Son aquellos bienes que han sido adquiridos por la
empresa y que van a ser vendidos sin hacer ningn tipo de cambio o transformacin
en los mismos. Ejemplo: Los electrodomsticos en un almacn de artefactos
elctricos.
Inventarios de Materiales, Repuestos y Accesorios: Son aquellos bienes que

como su nombre lo indica, no son para ser vendidos ni trasformados sino que
ayudan al cumplir con la razn social de la empresa, Ejemplo: las llantas para las
flotas de transporte hacen parte de sus inventarios de materiales, repuestos y
accesorios pues su finalidad es transportar personas pero para ello necesitan los
buses y estos a su vez las llantas.
Inventarios de Envases y Empaques: Son aquellos bienes que sirven de empaque

y/o envase; como lo son las botellas para las empresas de bebidas, jugos y refrescos.
Inventarios en Transito: Son aquellos productos que no se encuentran en la bodega

de la compaa pero son de ella, este tipo de inventario se usa para la compra de
35
productos importados que al entrar a las bodegas de la empresa pasan a ser otro tipo
de inventario.
Teniendo un mejor conocimiento de los tipos de inventarios se puede entender como la

tarjeta kardex ayuda a tener un conocimiento y un control de los inventarios, pues
muchas empresas no tiene un tipo de inventario sino varios y en ocasiones pueden
manejar todos inventarios expuestos para no mezclar costos entre ellos ni que se
pierdan los inventarios existen las tarjetas kardex.
III. MTODO UEPS (LIFO):
El mtodo ltimo en entrar primero en salir (U.E.P.S). Segn este mtodo las
mercaderas adquiridas ltimamente son las primeras en salir para la venta hasta su
agotamiento, en funcin de su costo de adquisicin. Luego deben salir las mercaderas
de la anterior adquisicin a sta ltima y as sucesivamente.
Este mtodo retrocede del costo mayor a costo menor una vez terminada la existencia
de la ltima adquisicin, originando una ficticia utilidad, o por lo menos permite
reponer la existencia de los artculos vendidos en momentos de inflacin por lo que se le
considera obsoleto y desventajoso en su aplicacin.
En momentos en los que bajan los costos de adquisicin, ste mtodo detiene las ventas,
y cuando los precios son estables, no tiene ninguna funcin.
Dentro del aula se recomienda realizar equipos de trabajo de dos personas para realizar
el siguiente ejercicio:
Ejemplo 1
Transacciones
El 1 de febrero las existencias son 0
El 3 de marzo se compra al distribuidor A 200 unidades a $ 5,00 cada una
El 6 de mayo se vende al cliente Z 100 unidades
El 10 de agosto se vende al cliente Z 50 unidades
El 11 de septiembre se vende al cliente Z 100 unidades
36
CONTROL DE INVENTARIOS
Costo INGRESOS EGRESOS SALDOS
Factura Costo unitario de
Fecha Identificacin unitario de
No. adquisicin
adquisicin Cant. Valor Cant. Valor Cant. Valor
01-Feb Saldo anterior 0 0

03-Mar 201 Distribuidor A 5,00 200 1000 200 1000
04-
May 403 Distribuidor A 6,00 100 600 300 1600
06-
May 2211 Cliente Z 100 600 200 1000 6,00
10-
Ago 2211 Cliente Z 50 250 150 750 5,00
11-Sep 2348 Cliente Z 100 500 50 250 5,00
Contabilidad
Para registrar la compra
GALAXI S.A.
DETALLE DEBE HABER
Inventarios 1.000,00
IVA pagado 120,00
Cuentas por pagar 1.120,00
Por la compra de mercadera a $ 5,00 cada una segn factura No. 201
Para registrar la ventas con 20 % de ganancia

GALAXI S.A.
DETALLE DEBE HABER
Cuentas por cobrar 1.142,40
Costo de ventas 850,00
Ventas 1.020,00
Inventario 850,00
Iva Cobrado 122,40
Por la venta de 100 piezas segn mtodo ueps a razn de mercadera a $
6,00 cada una ms el 20% de ganancia y 50 piezas cada una a razn de $
5,00 con una ganancia del 20%. Segn factura No. 2211
IV. MTODO PEPS (FIFO):

Considera que la primera existencia que entra es la primera que sale hasta su
terminacin. Y luego venderse la que le sucede a la primera adquisicin tambin hasta
agitarse, y as sucesivamente El coste de la venta, por tanto, tiene que corresponder al de
la adquisicin de la mercadera que se va ubicando en el primer lugar para la venta. Esto
en funcin de los precios y cantidades de existencia ya que en la prctica a las
mercaderas difcilmente se las puede identificar por su antigedad.
37
Este mtodo en una situacin econmica inflacionaria o de tendencia alcista de precios,

tiene ms desventaja que ventaja, porque los valores recuperados en concepto de ventas
no cubren los costos de una nueva reposicin de esos artculos vendidos.
En perodos de deflacin o tendencia a la baja de precios tampoco su aplicacin

presentara ventaja alguna, ya que se estancaran las ventas. Cuando las condiciones
econmicas presentan estabilidad de precios tampoco cabra su aplicacin.
Por lo expuesto se considerara que en la prctica real de negocios resulta ser inaplicable,
y slo sirve o se lo considera para efectos educativos.
Ejemplo 2
Transacciones
El 11 de septiembre se vende al cliente Z 50 unidades
Costo INGRESOS EGRESOS SALDOS
Factura Costo unitario de
Fecha Identificacin unitario de
No. adquisicin
adquisicin Cant. Valor Cant. Valor Cant. Valor
01-Feb Saldo anterior 0 0

03-Mar 201 Distribuidor A 5,00 200 1000 200 1000
04-
May 403 Distribuidor A 6,00 100 600 300 1600
06-
May 2211 Cliente Z 150 750 150 850 5,00
10-
Ago 2217 Cliente Z 50 250 100 600 5,00
11-Sep 2217 Cliente Z 50 300 50 300 6,00
Contabilidad
GALAXI S.A.
DETALLE DEBE HABER
IVA pagado 120,00
Por la compra de mercadera a $ 5,00 cada una segn factura 201
38
Para registrar la venta con un 20% de ganancia
GALAXI S.A.
DETALLE DEBE HABER
Cuentas por cobrar 739,20
Ventas 660,00
Inventario 550,00
Iva Conrado 79,20
Por la venta de 50 piezas segn mtodo a razn de mercadera a $ 5,00 cada una
ms el 20% de ganancia y 50 piezas cada una a razn de $ 6,00 con una ganancia
del 20%. Segn factura 2217
V. MTODO PROMEDIO PONDERADO:

En el mtodo del precio medio ponderado. El valor de coste de la venta es la media
ponderada de los distintos precios de entrada en funcin del volumen de unidades
adquiridas a cada uno de los precios. Ello tiene como resultado, en las condiciones
actuales del mercado, un coste intermedio entre los dos anteriores.
Con este mtodo lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores
existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo
entre el nmero de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los
inicialmente existentes, como los de la nueva compra.
El tratamiento de las devoluciones en ventas por este mtodo, es similar o igual que los
otros, la devolucin se hace por el valor en que se vendieron o se le dieron salida,
recordemos que este valor corresponde al costo del producto ms el margen de utilidad
(Precio de venta es igual a costo + utilidad). De modo tal que las devoluciones en
ventas se les vuelve a dar entrada por el valor del costo con que se sacaron en el
momento de la venta y entran nuevamente a ser parte de la ponderacin.
En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del inventario por el costo en que
se incurri al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la ponderacin.
Ejemplo 3
Transacciones
39
El 11 de septiembre se compra al distribuidor A 400 unidades a $ 7,00 cada una
INGRESOS EGRESOS SALDOS
Factura
Fecha Identificacin Costo Costo Costo
No. Cant. Valor Cant. Valor Cant. Valor
Unit Unit Unit
01-Feb Saldo anterior 0 0 0
03-Mar 201 Distribuidor A 200 5,00 1000 200 5,00 1000
04-May 403 Distribuidor A 100 6,00 600 300 5,33 1600
06-May 2211 Cliente Z 100 5,33 533 200 5,33 1067
10-Ago 2218 Cliente Z 50 5,33 267 150 5,33 799,5
11-Sep 408 Distribuidor A 400 7,00 2800 550 6,54 3600
Contabilidad
GALAXI S.A.
DETALLE DEBE HABER
IVA pagado 120,00
Por la compra de mercadera a $ 5,00 cada una segn factura 201
Para registrar la venta con un 20% de ganancia
GALAXI S.A.
DETALLE DEBE HABER
Cuentas por cobrar 716,35
Ventas 639,60
Inventario 533,00
Iva Conrado 76,75
Por la venta de 100 piezas segn mtodo a razn de mercadera a $ 5,33

cada una ms el 20% de ganancia segn factura No. 2211
40
EVALUACIN
Ejercicio No.1
La empresa Desbar S.A. realiza en el mes de Abril las siguientes transacciones.

El da 3 compra de 30 cajas de Wisky (contiene 24 unidades cada una) a $ 1.200,00
c/u, a la empresa Distribuidora Sur.
El da 5 compra de 10 cajas de Wisky (contiene 24 unidades cada una) a $ 1.200,00
c/u., a la empresa Dismar
El da 5 devuelve 1 caja de Wisky, a la empresa Dismar por determinarse que el
producto ha caducado.
El da 7 recibe la reposicin de la caja devuelta el da 5 pero a un precio de $
1.250,00
El da 11 vende 39 botellas de Wisky al seor Mario Correa a un precio de $ 60,00
c/u. 21 botella corresponden a la compra que hizo a la empresa Distribuidora Sur y
el resto a la compra que hizo a la empresa Dismar
El da 15 vende 40 unidades que compro a la empresa Dismar, a un precio de $
65,00 c/u.
El da 17 devuelve 5 unidades (botellas) a por encontrar tapas abiertas a
Distribuidora Sur
El da 21 compra 2 cajas y media de wisky a Dismar a un precio por caja de $ 1.280,
oo. c/u.
El da 25 vende todo el saldo de licor que tiene en bodega a un precio de oferta de $
85,00 cada botella.
Se pide registrar en el kardex las transacciones del mes utilizando los tres mtodos
estudiados en la Unidad.
41
BIBLIOGRAFA
(2012). http://www.unep.org/.
EuMED.NET. (2012). La Utilidad Total Y Marginal. EUMED.NET ENCICLOPEDIA

VIRTUAL, 1.
EUMED.NET. (2012). UTILIDAD DECRECIENTE. EUMED.NET ENCICLOPEDIA

VIRTUAL, 1.
http://cmap.upb.edu.co/. (2012). Estado de Resultados. CMAP, 1-2-3-3.
hhttp://e-ducativa.catedu.es/. (2011). Atributos del Producto. E-DUCATIVA, 1.
http://erods.files.wordpress.com/. (2006). Elaboracion de un flujo de efectivo. Analisis

Financiero, 1.
http://titomayorga.wikispaces.com/. (2010). Fundamentacion Contable. Contabilidad, 1-

2-3.
http://www.documentacooperacion.org. (2013).
http://www.itescam.edu.mx/. (2011). Catalogo de Cuentas Contables. Contabilidad

Financiera, 1- 6.
http://www.niifpymes.com/. (S/A). Conjunto Completo de Estados Financieros. Parker

Randall, 1-2-3.
https://www.uco.es/. (2012). LA CURVA DE LA INDIFERENCIA. UCO, 1.
Perez, Martin. (2013). Contabilidad: Una herramienta imprescindible para la toma de

decisiones. http://negociosymanagement.com.ar/?p=3096, 1.
42

Adminis Traci On

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Adminis Traci On

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ADMINISTRACIN III Autores: Ing. Raquel Murillo & Ing.

Instituto Tecnolgico Superior

Nombre del estudiante:____________________

II. DEFINICIONES DE CONTABILIDAD __________________________________________ 4

III. CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD ___________________________________ 4

IV. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ___________________________________________ 6

V. DEFINICIN DE EMPRESA ___________________________________________________ 6

VI. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS _______________________________________ 8

VII. EVALUACIN ____________________________________________________________ 11

2. FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD ________________________________________ 12

II. LA CUENTA CONTABLE ____________________________________________________ 12

III. PARTES DE UNA CUENTA CONTABLE ____________________________________ 12

IV. PLAN GENERAL DE CUENTAS ____________________________________________ 14

V. LA ECUACIN CONTABLE __________________________________________________ 15

VI. EVALUACIN ____________________________________________________________ 17

3. CICLO CONTABLE DE UNA EMPRESA ___________________________________________ 19

II. CICLO CONTABLE _________________________________________________________ 19

III. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA ____________________________________ 21

IV. BALANCE GENERAL _____________________________________________________ 22

VI. EVALUACIN ____________________________________________________________ 32

4. MTODOS DE VALORACIN DE LA CUENTA DE INVENTARIOS ___________________ 33

II. CONCEPTUALIZACIN _____________________________________________________ 33

III. TARJETA KARDEX Y SU CLASIFICACIN _________________________________ 34

IV. MTODO UEPS (LIFO): ___________________________________________________ 36

V. MTODO PEPS (FIFO): ______________________________________________________ 37

VI. MTODO PROMEDIO PONDERADO: ______________________________________ 39

VII. EVALUACIN ____________________________________________________________ 41

La asignatura Administracin II, se encuentra enfocada en otorgar la estudiante

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad

UNIDAD 1: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD GENERAL

Identificar terminologa de uso concurrente en la contabilidad para comprender la

II. DEFINICIONES DE CONTABILIDAD

El AICPA/ Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados, seala a la

El libro Contabilidad Bsica y Documentos Mercantiles de Ayaviri Garca, Daniel,

III. CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad para un adecuado estudio y tomando en cuenta la diversidad de

sociedades mercantiles) dedicadas nicamente a la compra-venta de mercaderas y/o

Conjunto de actividades que su proceso contable, est orientado a operaciones

Contabilidad de entidades financieras

Conjunto de actividades que su proceso contable, est orientado a operaciones

Otras actividades similares

Trata la aplicacin de procedimientos contables, a la contabilidad del estado en general,

IV. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

La contabilidad enumera varios principios a continuacin observa y lee y analiza con el

"La empresa es una entidad econmica conformada bsicamente por personas,

Anlisis Estructural de la Definicin de Empresa

Entidad: Es una empresa o una colectividad considerada como unidad (por

VI. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

POR SU ACTIVIDAD O GIRO: Las empresas pueden clasificarse de acuerdo a la

1. Industriales: La actividad primordial de este tipo de empresas es la produccin de

3. Servicios: Como su nombre lo indica son aquellos que brindan servicio a la

Servicios pblicos varios (comunicaciones, energa, agua)

4. SEGN EL ORIGEN DEL CAPITAL: Dependiendo del origen de las

a. Pblicas: En este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y generalmente su

Centralizadas: Cuando los organismos de las empresas se integran en una

b.Privadas: Lo son cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y su

Nacionales: Cuando los inversionistas son 100% del pas.

5. SEGN LA MAGNITUD DE LA EMPRESA: Este es uno de los criterios ms

a. Financiero:El tamao se determina por el monto de su capital.

c. Ventas: Establece el tamao de la empresa en relacin con el mercado que la

d. Produccin: Este criterio se refiere al grado de maquinizacin que existe en el

e. Criterios de Nacional Financiera: Para esta institucin una empresa grande es la

1. Defina que es Contabilidad Financiera y cul es la diferencia con la

2. Enumera los Principios de Contabilidad