CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD

ACTIVO
El activo est formado por todo aquello que posee la empresa: terrenos, construcciones,
maquinaria, coche, dinero, existencias de productos, herramientas, etc.

Tambin incluye los derechos de cobro. Si alguien debe dinero a la empresa, forma parte del
activo.

PASIVO
Al contrario del activo, el pasivo recoge todas las deudas que tiene la empresa. Pueden ser
prstamos que le ha concedido el banco, o dinero que debe a un proveedor.

DOCUMENTOS CONTABLES
Tanto los autnomos como las Sociedades deben cumplir con ciertos trmites, si bien es cierto,
que estos no son los mismos en ambos casos.

A lo largo de esta serie nos vamos a centrar, nicamente, en los trmites contables ms
comunes.

PATRIMONIO NETO
El patrimonio neto est formado por el capital que aportaron los socios al crear la sociedad.
Tambin recoge los beneficios de aos anteriores que se han quedado en la empresa, ms otras
aportaciones de capital que se hayan hecho ms adelante.

CORRIENTE/NO CORRIENTE
Cuando hablamos del activo y del pasivo diferenciamos entre lo no corriente: aquellas partidas
relacionadas con el largo plazo. Como una construccin en el caso del activo, o una deuda a largo
plazo con el banco en el caso del pasivo (tambin se le llama fijo o no circulante). Y lo corriente,
partidas relacionadas con el corto plazo: como clientes en el caso del activo y proveedores en el
caso del pasivo (tambin se le llama no fijo o circulante).

CLIENTES/DEUDORES
Estas cuentas reflejan los derechos de cobro que tenemos frente a los clientes: aquellos que han
comprado algn producto o servicio relacionado con la actividad normal que realiza la empresa.
Y los deudores: aquellos que han comprado algn producto o servicio NO relacionado con la
actividad normal que realiza la empresa.

Forman parte del activo corriente de la empresa.

PROVEEDORES/ACREEDORES
Los proveedores y los acreedores son lo contrario a los clientes y deudores. Forman parte del
pasivo corriente y reflejan las deudas contradas con proveedores de la actividad de la empresa
y con acreedores de servicios, por ejemplo, un electricista que hace una instalacin en la
empresa.

REALIZABLE/DISPONIBLE
Dentro del activo corriente en ocasiones se diferencia, por un lado, el realizable, aquellas
partidas que son derechos de cobro, pero que an no estn en forma de dinero, y por lo tanto,
no estn disponibles para hacer frente a pagos. Y, por otro lado, el disponible, las partidas que
son dinero, es decir, bancos y caja

INGRESOS Y COBROS
En el lenguaje de la calle estos trminos se usan como sinnimos. Sin embargo, en contabilidad
tienen significados diferentes. Un ingreso puede estar o no cobrado. Es decir, si una empresa
vende productos por valor de 1000$, ha tenido un ingreso, sin embargo, es posible que no lo
cobre hasta dentro de 30 das, por lo que an no sera un cobro.

GASTOS Y PAGOS
Ocurre lo mismo que con los ingresos y cobros. Un gasto es todo aquello que consume la
empresa, sin embargo, no tiene porqu ser pagado en el momento del consumo.

Este es el motivo de que exista, por un lado, la Cuenta de Prdidas y Ganancias la cual, recoge
los ingresos y los gastos. Y, por otro lado, el Estado de Flujos de Efectivo que recoge los cobros
y pagos.

AMORTIZACIN Y DETERIORO
Cuando la empresa adquiere un bien material, como una maquinaria, le otorga a la misma una
determinada vida til. Por ejemplo, compra una mquina por 20000$ y le estima una vida til
de 10 aos. Para la contabilidad de la empresa esta mquina perder cada ao 2000$ de valor
contable (20000/10).

Cada ao la amortizacin de dicha mquina es de 2000$.

En contabilidad se habla de deterioro cuando un inmovilizado, por ejemplo, la mquina del
prrafo anterior, sufre un desgaste mayor del esperado. En cuyo caso los 2000$ de amortizacin
son insuficientes y el valor contable de la mquina no reflejara su valor real.

La amortizacin es algo que se hace cada ao, con cada inmovilizado de la empresa, mientras
que el deterioro se hace, por lo general, en contadas ocasiones.

SOCIEDAD LIMITADA
Cuando un emprendedor decide poner en marcha un negocio con otro u otros socios, la forma
jurdica ms comn es la de Sociedad Limitada. Esto permite a los socios separar su patrimonio
personal de su patrimonio empresarial, no afectando las prdidas de ste ltimo, en ningn
caso, al patrimonio personal de ninguno de los socios.

Lo que hace que los beneficios de las Sociedades Limitadas sean gravados por el Impuesto de
Sociedades, y no por IRPF con ocurre en el caso de los autnomos.

La contabilidad de una Sociedad Limitada es mayor que la de un autnomo, ya que tiene que
elaborar las cuentas anuales. Adems, los trmites de constitucin tambin son ms laboriosos,
aunque no hablaremos de ellos en este post.

LIBRO DIARIO/LIBRO MAYOR

Uno de los documentos contables ms importantes es el libro diario. En l se anotan todos los
ingresos y gastos de la empresa. As como las inversiones, amortizaciones y cualquier otro
movimiento que se lleve a cabo.

Por su parte, el libro mayor no es obligatorio, pero todos los programas contables lo hacen
automticamente al meter los datos del libro diario. La informacin que recoge es la misma,
pero la estructura por cuentas, en vez de por fechas. Por lo que es de gran utilidad para ver
todos los movimientos de una determinada cuenta.

CUENTAS ANUALES
Las cuentas anuales estn formadas por los siguientes 5 documentos que deben elaborar las
Sociedades.

1) Balance de Situacin: Recoge todas las posesiones de la empresa (activo), las deudas
(pasivo) y el capital (patrimonio neto).
2) Cuenta de Prdidas y Ganancias: Este documento recoge todos los ingresos y gastos de la
Sociedad.
3) Estados de cambio del Patrimonio Neto: Este es un documento que explica los cambios
realizados en el Patrimonio Neto de la Sociedad. Complementa los datos recogidos en el
Balance y en la Cuenta de Prdidas y Ganancias, as como otras partidas imputadas
directamente al Patrimonio Neto, como una subvencin.
4) Estado de Flujos de Efectivo: Explica las variaciones de efectivo en relacin con los cobros
y pagos.
5) Memoria: La memoria completa y explica el resto de cuentas anuales.

EL FLUJO DE CAJA
Elaboracin del Flujo de Caja
Existen varias formas de construir el flujo de caja de un proyecto, dependiendo de la
informacin que se desee obtener:

Medir la rentabilidad del proyecto.

Medir la rentabilidad de los recursos propios
invertidos en l
La capacidad de pago de un eventual prstamo para financiar la inversin.
Es por ello, la estructura que deber asumir el flujo de caja depender del objetivo
perseguido con la evaluacin.

Es relevante para la confeccin de un flujo de caja la determinacin del horizonte de

evaluacin, idealmente debiera ser igual a la vida til real del proyecto.

Con lo anterior la estructura de costos y beneficios futuros de la proyeccin estara asociada

con la generacin esperada de ingresos y egresos de caja en el perodo involucrado.

La mayora de las veces esto no es posible, ya que el ciclo de vida real podra ser tan largo que
hace imposible confiar en las proyecciones ms all de cierto plazo.

La importancia del ciclo de vida de los proyectos se manifiesta tambin en la determinacin

del procedimiento que se deber seguir para su evaluacin.

Se identifica la existencia de alternativas:

Con igual vida til

Por ejemplo

Seleccin de un vehculo que se emplear en el transporte de trabajadores hacia la planta,

donde existen vehculos de distinta marca y que tengan una vida til muy parecida.
Con vidas tiles distintas

Donde existe repeticiones perpetuas mediante reinversiones en iguales tecnologas

Por ejemplo:

Una minera est evaluando optar por una planta generadora de energa a carbn o a petrleo
y la decisin no tiene posibilidades de revertirse.

Con Vidas tiles distintas

Donde al menos una de las opciones no coincide con el perodo de evaluacin.

Por Ejemplo

Proyectos que evalan sustituir un activo con poca vida til por otro nuevo con una duracin
mayor.

Un flujo de caja se estructura en columnas que representan los movimientos de costos y

beneficios de un proyecto.

Se reflejan:

Los movimientos de caja ocurridos durante un perodo, generalmente de un ao.

Los desembolsos que deben ser realizados para que los eventos del perodo siguiente puedan
ocurrir.

El Flujo de Caja de cualquier proyecto se compone de tres elementos bsicos:

Los ingresos de operacin.

Los costos de operacin.
Los flujos de inversiones.

Estudiaremos la forma de obtener estos elementos y construir correctamente los flujos de

caja.

Estructura del Flujo de Caja

FLUJO DE CAJA OPERACIONAL

(+) Ingresos por ventas

(+) Intereses por Inversiones en depsitos

(+) Otros ingresos

(+/-) Ganancias o Prdidas de Capital

(-) Costos Fijos

(-) Costos Variables

(-) Gastos Financieros

(-) Depreciaciones

(-) Prdidas de Ejercicios Anteriores

= Utilidad Antes de Impuesto

(-) Impuesto de Primera categora o a la Renta

= Utilidad Despus de Impuesto o Neta

= Utilidad Antes de Impuesto

(-) Impuesto de Primera categora o a la Renta

Utilidad Despus de Impuesto o Neta

(-/+) Ganancias o Prdidas de Capital

(+) Depreciaciones

(+) Prdidas de Ejercicios Anteriores

= FLUJO DE CAJA OPERACIONAL

FLUJO DE CAPITALES

(-) Inversin Activo Fijo

(-) IVA de la Inversin en Activo Fijo

(+) Recuperacin del IVA de la Inversin

(+) Valor Residual de los Activos

(-) Capital de Trabajo

(+) Recuperacin del Capital de Trabajo

(+) Prstamo

(-) Amortizaciones del Prstamo

= FLUJO DE CAPITALES

Finalmente:

FLUJO DE CAJA OPERACIONAL

+FLUJO DE CAPITALES

= FLUJO DE CAJA

Flujo de Caja Operacional

Representa los flujos de la explotacin del negocio que pagan y descuentan impuestos.

Si corregimos la utilidad contable despus del impuesto a la renta, para determinar solo contar
con flujos, en lo que respecta a lo ya sealado anteriormente deberemos nuevamente anotar:

La Depreciacin

Las Prdidas de ejercicios anteriores

Las Ganancias o Prdidas de capital

Con signo contrario

As se obtiene un Flujo Real que resume los resultados de la operacin del proyecto.

Componentes del Flujo Operacional

(+) Ingresos por Ventas

Son los ingresos de la explotacin del negocio definidos como PxQ.

Son los ingresos referidos al Giro de la empresa.

No consideramos el precio P con IVA, ya que es un impuesto por transaccin y se opera con l
solo como recaudador del Fisco, que es quien finalmente lo percibe.

Ingresos por Inversiones Financieras

Son ingresos fuera de la explotacin, se refieren a los intereses por inversiones en depsitos a
plazo u otros instrumentos financieros.

Otros Ingresos

Son ingresos fuera del giro del negocio. Por ejemplo, rentas por inversiones financieras,
arriendos, etc.
Los ingresos por venta no los consideraremos en el perodo T = 0 ya que es un perodo de
inversiones.

No es comn que se inicie un proyecto, en su perodo cero, y se comience de inmediato con la

produccin. Comnmente se podra dar un tiempo de un ao.

Desde el ao uno al n, puede haber ingresos, pero no necesariamente en el primer ao.

Hay proyectos que tienen sus ingresos al final del perodo de evaluacin (proyectos forestales).

Costos
Un Costo NO es sinnimo de Gasto.

El costo es un desembolso necesario para la produccin de un bien.

El gasto es algo que no vamos a recuperar. El gasto es aquel que disminuye la utilidad y puede
llegar a generar prdidas.

Generalmente en una empresa de produccin se tiene que procesar la materia prima y

transformarla en nuevos productos para su venta.

Entonces definimos el COSTO DE PRODUCCIN, que no slo es el precio de comprar los

insumos, sino que el precio de compra ms todos los gastos de fabricacin.

Esto comprende tres elementos del costo:

Materia Prima Directa Son aquellos insumos o materiales que se pueden transformar.

Mano de Obra Directa Es el sueldo que se les paga a los trabajadores que transforman la
materia prima.

Gastos Indirectos de Fabricacin Son todos los gastos necesarios para el rea de produccin.
Como la luz, empaque, depreciaciones, sueldos de supervisor, etc.

(-) Costos Variables:

CV = Cvu x Q

Cvu, Costo variable unitario de produccin

Q, Cantidad producida

El costo variable es un desembolso, (-) en el flujo, que tiene que ver con las variaciones en la
produccin.