AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

CURSO:
Derecho Tributario
TEMA:
Tributos Municipales
DOCENTE:
Aponte Ros
CICLO:
VI
INTEGRANTES:
Campos Correa Betty
Llauce Vaca Jeancarlos Joel
Mendoza Nava Teresa
Perez Morales Ivett
Quintana Prado Anghelly

TUMBES-2017

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 Contenido
INTRODUCCION ............................................................................................................ 3

TRIBUTO ......................................................................................................................... 5

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS ...................................................................... 6

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR ............................................................ 10

IMPUESTO DE ALCABAlA ........................................................................................ 12

IMPUESTO A LOS JUEGOS ........................................................................................ 15

IMPUESTO A LAS APUESTAS .................................................................................. 18

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS NO DEPORTIVOS ........................................ 20

TASAS MUNICIPALES ................................................................................................ 21

LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LA MUNICIPALIDAD

........................................................................................................................................ 22

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 INTRODUCCION

Cuando mencionamos Tributos aportaciones en dinero o en especie que el

Estado, o entidades pblicas designadas por ley, exigen con el objeto de

obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades

pblicas.

Existen diversos tipos de tributos existen ciertas entidades que nacen con el

poder de acreedor o el ente encargado de cobrar estos tributos ya sean

impuestos, tasas, etc.

Estos son destinados a diferentes proyectos para el desarrollo de la poblacin,

como por ejemplo, Obras pblicas, Es salud, etc.

A continuacin profundizaremos lo que es tributos Municipales, Y los

clasificaremos segn el concepto para poder entender cul es el fin de estos

tributos municipales y quienes estn obligados a pagarlos.

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 DEDICATORIA

Este trabajo est dedicado a todas las personas que nos poyaron a la

realizacin de este trabajo y en especial a los estudiantes de derecho, para que

puedan comprender el tema de tributos municipales.

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 TRIBUTO
Se conoce as a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o
entidades pblicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades pblicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:

Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno
aporta el impuesto, pero la contraprestacin del Estado por ese aporte no se
visualiza de forma inmediata, sino a travs de los servicios estatales de
educacin, salud, administracin de justicia, etc.
Contribucin
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que realiza el
Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en
prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y para sus familias.
Tasa
Genera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago
del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea
embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
Arbitrios: Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo recaudan
los Gobiernos Locales.
Derechos: Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo, el pago de derechos para

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obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de
registro) en los Registros Pblicos. Licencias: Gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo las Licencias
Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias
de Construccin.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTO PREDIAL

mbito de aplicacin: El impuesto predial grava el valor de propiedad de los

predios urbanos y rsticos. Se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyen parte
integrante del mismo, que no pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin. Conforme al artculo 887 del cdigo civil, son partes
integrantes las que no pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el
bien.
Base legal: art. 8 del decreto legislativo n 776

Sujetos del impuesto.

Contribuyentes : deudor por cuenta propia.
o Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.
Responsables: Deudor por Cuenta Ajena:
o Solidario: El copropietario son deudores solidarios al del Impuesto
que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera
de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los otros
copropietarios en proporcin a su cuota parte.
o Sustitutos: Si la existencia del propietario no puede ser determinada,
son responsables del pago del Impuesto Predial los poseedores o

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 tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectados, sin perjuicio
de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria.
Asimismo, cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el
adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del
ao siguiente de producido el hecho.
Base Legal: Art. 10 del Decreto Legislativo 776.

Sujeto Activo: La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades

Distritales donde se encuentra ubicado el predio.
Base Legal: Art. 8 y Art. 20 Del Decreto Legislativo N 776

Base Imponible: Est constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. Asimismo conforme a la
Ley N 26836 (09.07.97) norma de carcter interpretativo se ha precisado que
la base imponible del Impuesto Predial correspondiente a los terminales de
pasajeros, de Carga y servicios de aeropuertos de la Repblica, est
constituida por el valor arancelario del terreno y los valores unitarios de
edificacin, aprobados por el MTCVC anualmente. El artculo 2 de la norma
precitada, agrega que el Impuesto Predial correspondiente a pistas de
aterrizaje, calle de rodaje, avenidas de acceso, plataformas de aviones y los
dems terrenos que conforman la propiedad del aeropuerto no comprendidos
en los valores aprobados por el MTCVC estn constituido nicamente por el
valor correspondiente al predio rstico ms prximo.
Base Legal: Art. 11 del Decreto Legislativo N 776

Determinacin: Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los

valores arancelarios de los terrenos y valores unitarios de edificacin vigentes
del 31 de diciembre del ao anterior y las tablas de depreciacin por
antigedad que formula el Consejo nacional de Tasacin y aprueba
anualmente el Ministerio de Transporte, Comunicaciones y Vivienda.
Base Legal: Art. 11 del Decreto Legislativo N 776

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Tasas del Impuesto. El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible la
escala progresiva acumulativa siguiente: Tramo de Autoavalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Mas de 15 UIT hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
Base legal: Artculo 13 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado
mediante D.S. N 156- 2004-EF

Monto Mnimo Imponible: Las Municipalidades estn facultadas para establecer

un monto mnimo a pagar por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6%
UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponda el Impuesto
Base Legal: Art. 13 del Decreto Legislativo N 776

Declaracin Jurada: Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar la

Declaracin Jurada en los siguientes casos, anualmente, el ltimo ida hbil del
mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga.
Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En este caso la
Declaracin Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los hechos.
Cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen
el valor de 5 UIT. En este caso, la declaracin jurada debe presentarse hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. Cuando as lo
determine la Administracin Tributaria para la generalidad de contribuyentes y
dentro del plazo que determine para tal fin.
Base Legal: Art. 14 Del decreto Legislativo N 776

Actualizacin de valores por la Municipalidad. La actualizacin de los valores

de predios por las Municipalidades sustituye la obligacin del contribuyente de
presentar la declaracin anual y se entender como vlida en caso de que el
contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado
del impuesto, es decir, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
Base Legal: Art. 14 del Decreto Legislativo N 776

Pago Del Impuesto:

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Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales, la primera ser
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero. La segunda hasta el ltimo da hbil del
mes de mayo. La tercera hasta el ltimo da hbil del mes de agosto. La
segunda hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre. Las tres ltimas
cuotas debern ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del Indice
de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica INEI, por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Pago del impuesto cuando se produzca la transferencia del predio durante el
ejercicio. Tratndose de transferencias de dominio, el transferente deber
cancelar el ntegro del impuesto adecuado hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia.

Recaudacin Del Impuesto: La recaudacin, administracin y fiscalizacin

corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Distribucin y finalidad del impuesto: El 5% del rendimiento del Impuesto

Predial se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del
catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin
tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento
de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional
encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin de conformidad con lo establecido en el D. L.
N 294.

Casos Prcticos
Si Sr. Juan Ramrez tiene un predio cuyo monto de autoavalo asciende a S/.
130,000
Solucin
Calculando la tasa del 2% 43,500.00 * 0.2% = 87.00

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Calculando la resta para hallar la diferencia
130,000.00- 43,500.00 =86,500.00
Aplicando a la diferencia de la resta el 0.6%
86,500 * 0.6% = 519
La suma del 0.2% y 0.6% para el pago del tributo
87+519 =606
Respuesta: Para el ao 2000 se pagara S/ 606.00

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

mbito de Aplicacin
El Impuesto al Patrimonio vehicular grava la propiedad de los vehculos
automviles, camionetas, station wagon, fabricados en el pas o importados,
con una antigedad no mayor de tres aos. Debe precisarse que respecto de
los vehculos importados se toma en consideracin la fecha de fabricacin y no
la fecha de despacho de importacin. ( Resolucin Tribunal Fiscal N 873-5-97
de fecha 09.05.97)

Definicin de Vehculos.
Automviles: vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6
asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las
categoras a1, a2, a3, a4 y c.
Camionetas: vehculo automotor para el transporte de personas y de carga,
cuyo peso bruto vehicular hasta de 4.000 kg. Considerados como de las
categoras b1.1, b1.2, b1.3, b1.4.
Station wagon: Vehculo automotor derivados del automvil que al abatir los
asientos posteriores, permiten ser utilizados para el transporte de carga liviana,
considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C.
Base Legal: Art. 3 del Decreto Supremo N 22-94-EF (01.03.94)

Sujetos del impuesto.

Sujeto pasivo: Las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos
afectos mencionado anteriormente, tal como se encuentra registrados en la
tarjeta de propiedad. El carcter del sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo
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a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao al que corresponde la
obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia durante el
ejercicio, el adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de
enero del ao siguiente de producido el hecho.
Base Legal: Art. 31 Decreto Legislativo N 776
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de las Municipalidades
Provinciales, donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del contribuyente.
Base Legal. Art. 9 y 14 del Decreto Supremo N 22-94-EF (01.03.94)

Base Imponible: Para determinar la base imponible deber tomarse en cuenta

el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn
conste en el comprobante de pago, en la declaracin de importacin o contrato
de compra venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems
gravmenes que afecten la venta o importacin de dicho vehculo. En ningn
caso la base imponible ser menor al valor referencial contenido en la tabla que
anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas. En el ejercicio 1999
debe tomarse como referencia la R.M. N 009-99-EF/15 (08.01.99).
Base Legal: Art. 5 Decreto Supremo N 7 22-94-EF (01.03.94) y Art. 32 del
Decreto Legislativo N 7

Alcuota del Impuesto: La alcuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre

la Base Imponible. El impuesto resultante en ningn caso, ser inferior al 1.5%
de la UIT vigente al 01 de enero de cada ejercicio gravable.

Presentacin de Declaracin Jurada. Los sujetos del Impuesto debern

presentar una declaracin jurada en el formulario pertinente a la Municipalidad
Provincial donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal, en las siguientes
oportunidades:
Anualmente. El ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prrroga.
En caso de transferencia de dominio: En estos casos la declaracin deber
presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producido tal hecho.
Adicionalmente, el transferente est obligado a cancelar la integridad del
impuesto adecuado dentro del mismo plazo.

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En caso de adquisicin de vehculo nuevos que realicen en el transcurso del
ao: El adquiriente deber presentar una declaracin jurada dentro de los
treinta das calendarios posteriores a la fecha de adquisicin, la cual tendr
efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido
el vehculo.
En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas, la declaracin jurada
ser presentada por el representante legal. En caso de destruccin, siniestro y
otros: Los sujetos del impuesto debern presentar una declaracin jurada
rectificadora, dentro de los sesenta das posteriores de ocurrida la destruccin,
siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del vehculo en ms del 50%
el que deber ser acreditado fehacientemente ante la Municipalidad Provincial.

Casos prcticos:
El Sr. Andrs Flores Snchez
Periodo 2000
Caractersticas del vehculo:
Marca: Toyota
Modelo: tercel XL Estndar
Ao de fabricacin: 1999
Valor del valor : $ 16,500
Fecha de admisin: 15/11/99
Solucin:
Convirtiendo la compra en dlar en soles
16,500.00 * 3.52 = S/. 58,080.00 58,080.00 * 1% = 580.80
El impuesto a pagar ser 580.80

IMPUESTO DE ALCABAlA

mbito de aplicacin: Grava la transferencia de propiedad de inmuebles

urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Base Legal: Art. 21 del Decreto Legislativo N 776.

Sujetos del impuesto.

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Sujetos pasivos: Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de las Municipalidades
Distritales en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el predio.

Base Imponible: Es el valor de autoavalo del predio correspondiente al

ejercicio en que se produce la transferencia. Este valor debe ser ajustado por el
Indice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto de Estadstica e Informtica (INEI). El ajuste es aplicable para las
transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su
determinacin, se tomar en cuenta el Indice acumulado del ejercicio, hasta el
mes precedente a la fecha en que se produzca la transferencia.

Monto Inafecto: Se encuentra inafecto del Impuesto de Alcabala, el tramo

comprendido por las primeras 25 UIT de la base imponible calculada conforme
al prrafo precedente.

Alcuota del Impuesto: La alcuota del impuesto asciende al 3%, siendo de

cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

Pago del Impuesto: Debe efectuarse al contado dentro del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, sin considerar la forma en
que se haya pactado el pago del precio de venta del predio materia del
impuesto.

Inafectaciones
Adquisiciones: Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por las
siguientes entidades, se encuentran inafectas:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Las Universidades y Centros Educativos, conforme al artculo 19 de la
Constitucin de 1993.

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Transferencias: Se encuentran inafectas las siguientes transferencias:
Los anticipos de legtima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del predio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
Las producidas por la divisin y participacin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
Las de alcuotas entren herederos o de condminos originarios.
Se encuentran inafectas al Impuesto de Alcabala y al IGV las transferencias de
propiedad que realice COFOPRI (Comisin de Formalizacin de la propiedad
Informal), a ttulo gratuito u oneroso, a favor de terceros; as como aquellas que
se realicen a su favor y las que realicen los propietarios privados a favor de los
ocupantes poseedores o tenedores en los procesos de formalizacin a cargo
de COFOPRI.

Transferencias con Inafectacin Parcial: A partir de la vigencia de la Ley del

IGV (24.04.96), la venta de inmuebles gravados con el IGV (primera venta por
el constructor y posterior venta entre empresas vinculadas) no se encuentra
afecta al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno. Anteriormente, el Decreto Legislativo N 775 otorgaba igual beneficio,
pero solamente con relacin a la primera venta de Inmuebles conforme lo
preceptuaba el artculo 71 del Decreto Legislativo N 775.

Exoneraciones: Los actos, contratos y transferencias patrimoniales derivados

de acuerdos de fusin o divisin de toda clase de personas jurdicas se
encuentran exonerados del impuesto de alcabala hasta el 31.12.98. Dicha
exoneracin ha quedado sin efecto a partir del 01.01.99, en virtud a las
modificaciones introducidas para dicho rgimen por la ley n 27034 (30.12.98).
Rendimiento del impuesto: El rendimiento del Impuesto constituye renta para la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble
materia de la transferencia. En el caso de municipalidades Provinciales que

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tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, las Municipalidades
Distritales debern transferir, bajo responsabilidad, el 50% del rendimiento del
Impuesto de Alcabala a la cuenta de dicho fondo.

Casos Prcticos
La Sra. Juana Snchez Gonzales vende el 15 de julio del 2000 un inmueble al
Sr. Julio Ramos Enrique. Venta acordado S/. 450,000.00 el cual se efecta al
contado.
El valor del autoavalo del inmueble es de S/. 585,300.00 correspondiente al
ao 2000
Solucin
IPM del mes de junio del 2000 = 1,529.602843 = 1.034 factor de ajuste
IPM del mes de diciembre del 1999 1,479.181504
Calculo del impuesto segn el: valor del autoavaluo por el factor de ajuste
585,300 * 1.034 = 605,200.20
calculando el volar de las 25 UIT del ao 2000 (25 * 2900) = 72500
la diferencia del inmueble ajustado menos las 25 UIT
605,200.20 72500 = 532,700.20
luego la base imponible por la tasa del 3% 532,700.20 * 3% = 15,981.01
el impuesto que se va a pagar es de 15,981 nuevos Soles

IMPUESTO A LOS JUEGOS

mbito de Aplicacin: El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de
actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as
como la obtencin de premios en juego de azar como: sorteos, juegos pinball,
tragamonedas y otros aparatos electrnicos. Dicho impuesto no se aplica a las
actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.

Base Legal: Arts. 49 y 50 del Decreto Legislativo N 776.

Sujetos del Impuesto.

Sujeto Pasivo: La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institucin
que realiza las actividades sealadas en el acpite precedente. Asimismo
califican contribuyentes las personas que obtengan premios.
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Agentes de Retencin: Las empresas o personas organizadoras actuarn como
agentes de retencin del impuesto que recaiga sobre las apuestas. Esto ocurre,
respecto de las personas favorecidas con loteras, quienes siendo
contribuyentes del impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la
retencin que realice la entidad organizadora del juego de lotera.

Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad

Distrital en el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos y los juegos pinball.
Por el contrario, dicha prestacin se cumple a favor de la Municipalidad
Provincial en el caso mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos y
juegos de lotera.

Base Imponible: Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: La base imponible

es el valor nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego.

Juegos de pinball: La base imponible es una (1) UIT vigente al 1 de febrero del
ejercicio gravable, por cada mquina (S/. 2,800).

Base Legal: Art. 50 inciso b) del Decreto Legislativo N 776.

Mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entregan premio

canjeables por dinero en efectivo: La base imponible es una (1) UIT vigente al
1 de febrero del ejercicio gravable, por cada mquina (S/. 2,800).

Loteras: La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de

premios en especie, se utilizar como base imponible el valor de mercado del
bien.

Las modalidades de clculo previstas en este punto son excluyentes entre s.

Alicuota del Impuesto. Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: La alcuota

aplicable es 10%. Loteras: La alcuota aplicable es 10%. Juego de pinball: 3%
(*) Mquinas Tragamonedas y Otros Aparatos Electrnicos: 7% (*).

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Sealbamos que dicho Impuesto no era exigible en esos dos supuestos por
cuanto la base imponible sola no es suficiente para la determinacin concreta
del dbito tributario As cada obligacin tributaria se caracteriza por tener
cierto valor, que slo puede ser determinado mediante la combinacin de dos
criterios numricos: la base imponible y la alcuota.

Este aserto ha sido corroborado, en referencia al caso especfico de los juegos

de pinball, por la Resolucin del Tribunal Fiscal N 21499 (publicada el 20 de
abril de 1999 en el diario oficial El Peruano) que estableci con carcter de
precedente de observancia obligatoria que en el periodo comprendido entre 01
de enero de 1994 y el 19 de junio de 1997 no se poda determinar la cuanta de
dicho tributo ni exigir su pago. Para el caso de las Mquinas Tragamonedas y
otros Juegos Electrnicos mediante la Resolucin del Tribunal Fiscal N 0104-
2-99 (publicada el 16 de febrero de 1999), igualmente con carcter de
jurisprudente exigir su pago por el perodo 01 de enero de 1994 al 19 de junio
de 1997.

Pago del Impuesto: El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar

dentro del plazo establecido por el Cdigo Tributario, es decir, dentro de los 12
das hbiles del mes siguiente. Recaudacin, Administracin y Fiscalizacin del
Impuesto
Municipalidad Distrital. En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y
juegos de pinball, el rgano administrador es la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen los juegos.

Municipalidad Provincial. En el caso de las mquinas tragamonedas y otros

aparatos electrnicos y juegos de lotera, el rgano administrador del tributo es
la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentren ubicadas las
mquinas tragamonedas o similares, o en donde se encuentre ubicada la sede
social de las empresas organizadoras de juego de azar.

Entrega de Informacin a la SUNAT: Los Gobiernos Locales estarn obligados

a entregar mensualmente a la SUNAT la informacin detallada correspondiente

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a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y
Apuestas, as el nmero de mquinas tragamonedas y otros electrnicos que
entreguen premios canjeables por dinero.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

mbito de Aplicacin: Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los

ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las
que se realicen apuestas. Se entiende por eventos similares, aquellos eventos
en los cuales, por la realizacin de una competencia o juego, se realicen
apuestas, otorgando premios en funcin al total captado por dicho concepto,
con excepcin de los casinos de juego, los mimos que se rigen por sus normas
especiales.

Base Legal: Art. 38 del Decreto Legislativo N 776 y Art. 2 del Decreto
Supremo N 21-94-EF (01.03.94).

Sujetos del Impuesto.

Sujetos Pasivos: La calidad de contribuyente de este impuesto, recae en las
empresas o instituciones que realizan los eventos hpicos o similares.

Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad

Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Base Imponible: Est constituida por la diferencia resultante entre el ingreso

total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los
premios efectivamente pagados a las personas que realicen las apuestas en
dicho mes. Ingreso total percibido es el monto obtenido de manipular el precio
de cada ticket o boleto por el nmero total vendido.

Premio cobrado en fecha distinta al mes en el que corresponde pagarlo: En el

caso que el premio fuese cobrado en fecha distinta al mes en que correspondi
pagarlo, pero dentro de la fecha de prescripcin que establezca la entidad

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organizadora, dicho monto ser deducible para la determinacin de la base
imponible correspondiente a dicho mes.

Alcuota del Impuesto. La alcuota del Impuesto a las Apuestas es del 20%
aplicable sobre la base imponible. Declaracin Jurada del Impuesto. Los
contribuyentes del Impuesto presentarn mensualmente, dentro de los
primeros 12 das hbiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los
ingresos, ante la Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada en
la que consignarn el nmero de tickets o boletos vendidos, el valor unitario de
los mismos, el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo
de apuesta, y el monto total correspondiente a los premios otorgados en el
mismo, en el formulario que para tal efecto proporcionarn las Municipalidades.

Emisin de Tickets o Boletos. Aprobacin y Comunicacin al Pblico. Las

apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern aprobadas
por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en
conocimientos del pblico, por nica vez, a travs del diario de mayor
circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a su
aprobacin o modificacin.

A la Municipalidad: Los Contribuyentes debern comunicar a la Municipalidad

Provincial respectiva, con 48 horas de anticipacin, la emisin de tickets o
boletos, lo que estn sujetos a control por el municipio.

Pago del Impuesto: Siendo un impuesto de periodicidad mensual, el

contribuyente deber pagar mensualmente en la Municipalidad Provincial
respectiva o la entidad financiera que sta designe, dentro de los primeros
doce (12) das hbiles del mes siguiente (*) a aqul en que se percibieron los
ingresos.

Distribucin del Rendimiento del Impuesto. El monto recaudado por aplicacin

del Impuesto se distribuir dentro de los 5 das posteriores a la fecha de su
percepcin, conforme a los siguientes criterios: 60% se destinar a la

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Municipalidad Provincial. 15% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se
desarrolle el evento. 25% se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.

Facultad de fiscalizacin: Las municipalidades provinciales podrn efectuar

acciones de fiscalizacin directa en los eventos, con el objeto de verificar el
correcto cumplimiento de la obligacin tributaria.

Entrega de informacin a la SUNAT: Los Gobiernos Locales estarn obligadas

a entregar mensualmente a la SUNAT la informacin detallada correspondiente
a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y
Apuestas, as como el nmero de mquinas tragamonedas y otros aparatos
electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero.

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS NO DEPORTIVOS

mbito de Aplicacin: Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a

los espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, con
excepcin de los espectculos culturales debidamente autorizados por el
Instituto Nacional de Cultura, el mismo que se efecta de conformidad con la
Resolucin Directoral N 175/INC de fecha 27.05.97.

Base Legal: Art. 54, primer prrafo del Decreto Legislativo N 776.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria: Tributo de Realizacin Inmediata. La

obligacin se origina al momento del pago del derecho a presenciar el
espectculo, por lo que dicho tributo es de realizacin inmediata.

Sujetos del impuesto.

Sujetos pasivos: Las personas que adquieren entradas para asistir a los
espectculos. Las personas que organicen el espectculo, tienen la obligacin
de percibir el referido impuesto. Asimismo se designa como responsable
solidario al conductor del local donde se realice el espectculo.
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
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Base Imponible.
Valor de la Entrada: La base imponible del impuesto, est constituida por el
valor de la entrada para presenciar o participar en dicho espectculo. Valor de
la Entrada incluye otros Servicios, alimentos o bebidas. Cuando el valor de la
entrada, asistencia o participacin en los espectculos incluya servicios de
juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser
inferior al 50% de dicho valor total.

Alcuotas del Impuesto. Espectculos taurinos y carreras de caballos: 30%.

Espectculos cinematogrficos: 10%. Otros Espectculos: 15 %.

Pago del Impuesto: Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da

hbil de cada semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
En caso de espectculos temporales o eventuales, el quinto da hbil siguiente
a su realizacin.

Recaudacin y administracin del impuesto: El rgano administrativo del

impuesto, es la municipalidad distrital en cuya jurisdiccin se realice el
espectculo. Como tal le corresponde la recaudacin de dicho impuesto.

TASAS MUNICIPALES
Son creadas por los consejos municipales, su obligacin tiene como hecho
generado la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio publico
administrativo.
mbito De Aplicacin
Tasas por servicios pblicos o arbitrios (por prestacin de mantenimiento de
un servicio publico)
Tasas por servicios administrativos o derechos (por concepto de
tramitaciones de procedimientos administrativos)
Tasas por licencia de funcionamiento (por establecimiento de empresas
comerciales o industriales)

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 Tasas por estacionamiento vehicular (por estacionamiento de vehculos en
zonas de alta circulacin comercial)
Tasas por otras licencias (se realizan por toda las actividades sujetas a
fiscalizacin o control municipal siempre que exista una norma legal).

Estos servicios se calcularn dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal
en funcin al costo efectivo del servicio prestado. Los reajustes del ejercicio
fiscal en ningn caso puede exceder al porcentaje de variacin del ndice de
Precios al Consumidor (IPC) que es precisado por (INEI).

Publicacin Anual de Ordenanzas que Aprueba los Arbitrios: Las

municipalidades publicaran el monto de las tasas por arbitrios a mas tardar el
30 de abril del siguiente ao en el diario oficial el Peruano en caso de provincia
de Lima. Si las publicaciones fueran en provincias se publicarn en zonas
visibles y locales municipales.

LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LA

MUNICIPALIDAD

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

Este ser grabado con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del
impuesto general a las ventas, se rige por sus mismas normas legales. El pago
del impuesto se destinara al fondo de compensacin municipal.

IMPUESTO AL RODAJE
Es un impuesto que se rige por el decreto legislativo N 8 y decreto supremo N
009-92-ef y los dems dispositivos legales y reglamentarios.

IMPUESTO DE LA PARTICIPACIN DE LA RENTA DE ADUANAS

Es el 2% de las rentas recaudadas por cada una de las Aduanas martimas,
areas, postales, fluviales, lacustres y terrestres ubicada en la provincia
constitucional del Callao.

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El Sistema Nacional de Aduanas (ADUANAS) ser responsable por el abono
mensual a cada municipalidad conforme con el ndice que anualmente es
aprobado por el ministerio de economa y finanzas mediante decreto supremo.

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Es un impuesto de periodicidad anual que grava al propietario o poseedores de
las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las capitanas de
puestos que se determine por decreto supremo. La tasas de este impuesto es
del 5% sobre el valor original de adquisicin. El impuesto ser destinada al
fondo de compensacin municipal, no esta afecta las embarcaciones de recreo
de personas jurdicas que no formen parte de su activo.

FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL

Este se constituye de los siguientes recursos:
El rendimiento del impuesto de promocin municipal
El rendimiento del impuesto al rodaje
El rendimiento del impuesto a las embarcaciones de recreo y
El 25% del rendimiento del impuesto a las apuestas.
El porcentaje que asigna la municipalidad provincial no ser mayor al 20%
del fondo.

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 CONCLUSIONES
1. Las municipalidades son los rganos de gobierno local llamados a

promover el desarrollo en su comunidad y prestar servicios bsicos

dentro de su jurisdiccin.

2. La recaudacin del impuesto predial corresponde a la municipalidad

distrital donde se ubica el predio. Por eso, es muy importante que se

resuelvan los conflictos limtrofes entre municipalidades y exista una

buena comunicacin con los vecinos sobre este tema.

3. Estn obligados a pagar el impuesto de alcabala el comprador o

adquiriente del predio urbano y/o rustico, cualquiera sea su modalidad

de adquisicin. Siendo muy recomendable la opinin tcnica y oportuna

de un abogado especialista en tributacin, segn el caso.

4. Sin duda hay otros impuestos y formas de tributos que recaudan por ley

las municipalidades, pero es necesario que reflexionemos sobre el

impacto tributario y cultural de las amnistas tributarias y administrativas

promovidas, y a veces ampliadas, por la mayora de municipalidades

que tienen el reto de hacer gestin tributaria municipal de manera

coordinada con los dems actores sociales y econmicos del pas.

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