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2.1. ANTECEDENTES

En esta etapa del proceso mencionaremos a las principales investigaciones

Vinculados al tema de nuestra investigacin y que sirven de referencia:

Snchez Snchez, Liliana Ruth. (2015) En su tesis titulada:Evaluacin del sistema de

control interno basado en la metodologa coso ERM en las reas de crditos y cobranzas
de la derrama magisterial 2012-2014 1, presentada para optar el grado Acadmico de
Magster en Auditoria con Mencin en Auditora en la Gestin Empresarial en la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos; sustenta Como resultado de la encuesta
realizada a los colaboradores de la entidad, se ha establecido que el 57% del personal del
rea de crditos y el 65% del personal del rea de cobranzas no cuentan con los
conocimientos necesarios para realizar una adecuada gestin de riesgo, debido
principalmente a que la Empresa no capacita continuamente al personal en temas
relacionados a riesgos y a su rea, lo que genera la falta de identificacin de los
colaboradores, al no tener una idea clara de la eficiente gestin de riesgos, el personal no
establece prioridades en el tratamiento de los riesgos que inciden en el logro de objetivos;
Sin embargo se debe considerar que el entorno ha cambiado, la supervivencia de las
empresas en un mundo globalizado y altamente competitivo nos obliga a mejorar nuestro
desempeo y la buena gestin del riesgo se ha tornado en una decisiva ventaja
competitiva por lo que la empresa debe de estar preparada para enfrentar dichos
cambios.

- La presente investigacin ha permitido inferir que si se

puede mejorar la metodologa necesaria para identificar y
evaluar los riesgos en procesos y sub procesos de las reas de
crditos y cobranzas del ente auditado, con el fin de
proporcionar una evaluacin sobre el desempeo de dicha
entidad, orientado a mejorar la eficacia y eficiencia en el uso
de los recursos y la consecucin de los objetivos
institucionales. Al respecto, en el rea de crditos se ha
identificado un proceso principal consistente en la aprobacin
de crditos que a su vez contiene subprocesos como Registro
de Solicitud, Verificacin de documentos, Evaluacin de la

1
Snchez Snchez, Liliana Ruth(2015). Evaluacin del sistema de control interno basado en la metodologa coso ERM en
las reas de crditos y cobranzas de la derrama magisterial 2012-2014.(tesis para maestria) Universidad Nacional Mayor
de San Marcos.Lima .
(URI): http://cybertesis.unmsm.edu.pe/handle/cybertesis/4299

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capacidad de pago, Aprobacin del crdito y Desembolso del

crdito, los mismos que presentan un total de 26 riesgos
identificados y 23 controles establecidos as como 03
actividades que no presentan controles.

Evaluados estos subprocesos, concluimos que el subproceso

ms sensible a eventos es el de Desembolso del crdito debido
principalmente a los riesgos que implica como sobre fraudes
internos y externos, prdida de los expedientes de crdito,
prdida de documentos y deficiencias de los procedimientos
internos, por ello se ha establecido la mayor cantidad de
controles a fin de minimizar el riesgo.

Del anlisis concluimos que el subproceso ms sensible a

eventos es el de recuperacin del crdito, debido a que existen
eventos tales como imposibilidad de cobrar las cuotas por
problemas con la Direccin Regional de Educacin (Dre) y las
unidades de educacin educativa local (Ugel), Incumplimiento
de normas y procedimientos para la ejecucin de un proceso,
Falta de documentacin de procesos, Fallas en los
procedimientos por errores humanos, etc.

- La aplicacin de una metodologa basada en Procesos y

Riesgos como es el COSO ERM, contribuye a mejorar la
identificacin, evaluacin, medicin y respuesta a los riesgos
que afecten a la entidad a fin de proveer una seguridad
razonable sobre el logro de objetivos.

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Ramn Ruffner ,Jeri Gloria, escribi el artculo El Control Interno en las Empresas
privadas2, el mismo que indica que el control interno de las empresas privadas se ha
convertido ltimamente en uno de los pilares en las organizaciones empresariales, pues
nos permite observar con claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones, y la
confiabilidad de los registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones
aplicables.

El control interno se sustenta en la independencia entre las unidades operativas, en el

reconocimiento efectivo de la necesidad de contar con un control interno y la fijacin de
responsabilidades. Slo as podr tener xito.

La preocupacin que existe sobre las empresas privadas es el manejo del control interno,
ltimamente se ha podido ver gran cantidad de grandes y medianas empresas que de la
noche a la maana ya no lo eran. Algunas empresas quebradas, otras en reestructuracin
y otras declaradas como insolventes y por ello nos preguntamos si los estados financieros
son un parmetro de medicin o es que el patrimonio se puede observar y desaparecer
de la noche a la maana y las empresas pueden decir hasta aqu llegamos; y adems,
dnde quedan las auditoras externas con dictmenes limpios o salvedades. Cuando uno
analiza esta problemtica se piensa en la importancia que tiene el control interno a
efectos de que pueda permitir que la empresa subsista y desarrolle.

Medina Piedra, Roberto (2008) en su tesis denominada: "Evaluacin del Sistema de

Control Interno para el desarrollo efectivo de la auditoria", 3presentada para optar el
Grado de Magister en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. El
autor indica como objetivo determinar las deficiencias y debilidades del actual sistema de
control interno, concluyendo que es bsico y fundamental evaluar el sistema de control
interno para realizar una auditora, porque permite dimensionar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos.

2
Ramon Rufner Gloria.(2004) El Control Interno en las Empresas privadas Revista Quipucamayoc, Vol 11 N 22
3
Medina Piedra R. (2008). Tesis para optar el Ttulo de Magister en Contabilidad: "Evaluacin del Sistema de Control
Interno para el desarrollo efectivo de la auditoria# . Universidad Nacional Mayor de San Marcos

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Salazar Cataln, Lesly K. (2014) en su tesis denominada: " El control interno:

herramienta indispensable para el fortalecimiento de las capacidades de la
gerencia pblica de hoy", 4presentada para optar el Grado de Magster en Ciencia
Poltica y Gobierno con mencin en Gerencia Pblica en la Pontificia Universidad
Catlica del Per, seala que el actual concepto de Control Interno se enmarca
dentro de una perspectiva de control integral, donde la supervisin de la gestin
pblica y la verificacin del cumplimiento de las normas legales, se realiza a nivel
interno y externo de una entidad. El Control Interno, busca que la Alta Direccin,
los gerentes y personal de cada entidad, efecten acciones de cautela previa,
simultnea y posterior a sus actividades, con la finalidad de que el uso de sus
recursos, bienes y operaciones, este orientado a la consecucin de los objetivos,
metas y misin de cada entidad.

- La Contralora General, como rgano tcnico competente en

materia de control gubernamental, ha establecido que sobre la
base de una gestin de riesgos las entidades deben
implementar los controles internos que sean necesarios para la
consecucin de los objetivos, metas y misin institucional, lo
cual adems favorece el cumplimiento de objetivos gerenciales
relacionados con el buen manejo de los recursos pblicos,
destacndose entre ellos la transparencia, la organizacin
interna, la rendicin de cuentas y el control posterior.

- La Contralora General, ha establecido cinco (05)

componentes del Sistema de Control Interno. La profundidad en
la aplicacin de cada uno de ellos depender principalmente de
la naturaleza de cada entidad. As tenemos, el "Ambiente de
Control" dedicado a la organizacin de la entidad y a la
sensibilizacin del personal respecto al Control Interno. La
"Evaluacin de Riesgos", necesario para identificar y priorizar

4
Salazar Cataln, Lesly Karin (2014-08-27 ). El control interno: herramienta indispensable para el fortalecimiento de las
capacidades de la gerencia pblica de hoy. (Tesis para maestria ) Pontificia Universidad Catlica del Per,Lima.
(URI): http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/5543

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el control en aquellas operaciones que ponen en riesgo la

consecucin de los objetivos y metas de la entidad. Las
"Actividades de Control Gerencial", comprenden en s,
desarrollar procedimientos que aseguren el manejo de los
riesgos detectados, teniendo en cuenta algunas pautas como
responsables, registros, accesos, verificaciones, entre otros. Por
su lado con la "Informacin y Comunicacin" se busca fomentar
el uso de plataformas de informacin para la toma de
decisiones, y con la "Supervisin" se incentiva efectuar los
ajustes y mejoras al Sistema de Control Interno.

- La Contralora General, estableci un plazo de dos (02) aos

para la implantacin del Sistema de Control Interno en las
entidades del Estado; el mismo que debe realizarse en tres (03)
fases: planificacin, ejecucin y evaluacin. Este plazo venca
en octubre del 2009, sin embargo, fue eliminado con la dacin
del Decreto de Urgencia N 067-2009, el cual posteriormente
fue modificado sin establecerse nuevos plazos perentorios para
su implementacin.

- Se han identificado problemas estructurales en el Poder

Ejecutivo que pueden limitar el correcto funcionamiento de los
Sistemas de Control Interno en las entidades. As tenemos que
la Ley Orgnica del Poder Ejecutivo ha establecido que el
encargado del control gubernamental a nivel Ministerial es el
rgano de Control Institucional, lo cual va contra el propio
concepto de control gubernamental. Asimismo, limita el
Sistema de Control Interno a un Sistema Administrativo,
desvinculndolo de los Sistemas Funcionales.

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Crisologo Llallihuaman, Marleni F.(2013) en su tesis denominada: "

.Control interno en la gestin de los gobiernos locales del callejn de Huaylas-Ancash "5,
presentada para optar el Grado de Magster en contabilidad y finanzas con mencin en
auditora y control de gestin empresarial , podemos analizar que:

- Los datos de recopilados y la aplicacin de la prueba de

hiptesis contribuyeron a establecer que el tipo de ambiente
de control no alcanza el grado de cumplimiento de los objetivos
y metas.

- Se ha establecido que el grado de evaluacin de riesgo

incide en la mejora de la calidad de vida de la poblacin.

- La contrastacin de los datos correspondiente a la hiptesis

permiti establecer que los niveles de actividades de control
influyen en el rendimiento de la ejecucin presupuestal versus
presupuesto de gasto.

- Se ha determinado que el grado de informacin y

comunicacin mejora favorablemente los niveles de eficiencia,
eficacia y economa.

- Los datos obtenidos como producto de la recopilacin de los

datos permitieron establecer que el nivel de monitoreo en las
actividades de control alcanza el desarrollo econmico y
humano.

5
Crislogo Llallihuamn ,Marleni Flor (2013) .Control interno en la gestin de los gobiernos
locales del callejn de Huaylas-Ancash(tesis de maestra).Universidad de San Martin de Porras.Lima
(URI): http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/handle/usmp/639

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- Se ha establecido que el grado de cumplimiento de leyes y

normas vigentes logra al comportamiento de gastos versus
ingresos, por fuentes de financiamiento.
- En conclusin, se ha establecido que el Control Interno
influye en la Gestin de los Gobiernos Locales del Callejn de
Huaylas- Ancash.