Casos - Prescripcion de Deuda Trib

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO: AUDITORIA
TRIBUTARIA
TEMA:
ACTIVIDAD N 06: INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO
DOCENTE:
Dr. CPCC. CASTILLO GOMERO DONATO AMADOR
AUTORA:
JOSE S. DAVILA MERINO
LIMA PERU
2017
LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
BASE LEGAL
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF
Artculo 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA La obligacin tributaria se extingue
por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o
de recuperacin onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria,

as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4)
aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin

prescribe a los cuatro (4) aos.
Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIN PRESCRITA

El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la
devolucin de lo pagado.
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse
lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el
da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento
falta tal da, el plazo se
cumple el ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la
Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se
considerar inhbil.
Artculo 44 .- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION

El trmino prescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto
de tributos que
deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el
inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria,
en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando
no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la
infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en
exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo anterior.
"6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya
devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos
a los pagos en exceso o indebidos. (*)
(*) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-
02-2004.
"7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de

Determinacin o de Multa, tratndose de la accin de la Administracin Tributaria para
exigir el pago de la deuda contenida en ellas. (*)
(*) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el
05 julio 2012,
que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
DS 135-99-EF Artculo 45 .- INTERRUPCION DE LA
PRESCRIPCION
La prescripcin se
interrumpe:
a) Por la notificacin de la Resolucin de Determinacin
o de Multa.
b) Por la notificacin de la Orden de Pago, hasta por el monto
de la misma.
c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin por parte del
deudor. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953, publicado el
05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por

parte del deudor." d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras
facilidades de pago.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en
cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento
de Cobranza Coactiva.
g) Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin de los pagos

indebidos o en exceso. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-
2004, cuyo texto es el siguiente:
"g) Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de

devolucin."
El nuevo trmino prescriptorio para exigir el pago de la deuda tributaria se computar
desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. (*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 05-02-2004, cuyo
texto es el
siguiente:
"El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto
interruptorio. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 marzo 2007, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 45.- INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para

determinar la obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin
tributaria.
c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la determinacin
de la obligacin tributaria. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado
el 05 julio 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a
la fecha de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
"c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la determinacin de la obligacin
tributaria, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial."
d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria

se interrumpe:
a) Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o
resolucin de multa. (*)
el 05 julio 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la
fecha de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
"a) Por la notificacin de la orden de pago."

b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras
facilidades de pago.
e) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en
cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento
de Cobranza Coactiva.
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:
a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la aplicacin de las sanciones. (*)
la fecha de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
"a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin
de la Administracin Tributaria para la aplicacin de las sanciones, con excepcin de
aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad,
realice un procedimiento de fiscalizacin parcial."
b) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

c) Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
4. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin,

as como para solicitar la devolucin se interrumpe:
a) Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de

compensacin.
b) Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un
pago en exceso o indebido u otro crdito.
c) Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin Tributaria
dirigida a efectuar la compensacin de oficio.
El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del

acto interruptorio.
DS 135-99-EF Artculo 46.- SUSPENSION DE LA
PRESCRIPCION
La prescripcin se suspende:
a) Durante la tramitacin de las reclamaciones y
apelaciones.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa ante la Corte Suprema,
del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de devolucin de los pagos
indebidos o en exceso.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin
de no habido.
e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria.
(*)
(*) Inciso adicionado por el Artculo 7 de la Ley N 27335, publicada el 31-07-2000.
Artculo sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 953, publicado el

05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

La prescripcin se suspende:
a) Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso de
amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o
de devolucin. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga
la condicin de no habido.
e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria. f) Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones
del Tribunal Fiscal.
g) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza
de la deuda
tributaria por mandato de una norma legal.
h) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para
que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 marzo 2007, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar

sanciones se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la
condicin de no habido.
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario,
para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere

el Artculo
62-A. (*)
la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
"f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del artculo
61 y el artculo 62-A."
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria

se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la
cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin,

as como para solicitar la devolucin se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
b) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
d) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el
Artculo 62-A. Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que
opera durante la tramitacin del
procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto
se d dentro del plazo de prescripcin, no es afectada por la declaracin de nulidad de los
actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisin de los mismos.
"Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el presente
artculo estn
relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la
suspensin tiene efecto sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de
dicho procedimiento. (*)
(*) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el
05 julio 2012,
que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION

La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
CASOS PRCTICOS
CMPUTO DEL PLAZO
1. Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?: S.
Plazo de prescripcin: 4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
01/01/200 Primer da hbil de enero de 2006
o o
2
Present declaracin jurada?: NO.
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
2
3. Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de enero de 2000

CMPUTO DEL
PLAZO
Inici Trmin
o o
1
4. Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de noviembre de 2000
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
1
5. Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de diciembre de 2000
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
2
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
1
7. Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de noviembre de 2000

CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
1
8. Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de diciembre de 2000
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
2
9. Tributo y periodo: Retenciones del puesto a la Renta de cuarta categora de enero 1996
Ha pagado el tributo retenido?: NO
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
7
10. Tributo y periodo: Retenciones del puesto a la Renta de cuarta categora de diciembre 1996
CMPUTO DEL
PLAZO
Inici Trmin
o o
8
CON ACTOS INTERRUPTORIOS
CMPUTO DEL PLAZO

Inici Trmin
o o
2
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS
Act Fecha Acto Nuevo Nuev

o interruptori inicio o
Notificacin de Orden 20/12/2005 S 21/12/2005 21/12/2009
o? trmin
de
Notificacin de la 10/01/2006 S 11/01/2006 o
11/01/2010
Pago
Resolucin de
Pago parcial de la 05/12/2007 S 06/12/2007 06/12/2011
Ejecucin Coactiva
deuda parcial de la 10/04/2008
Pago S 11/04/2008 11/04/2012
deuda
Pago parcial de la 15/03/2009 S 16/03/2009 16/03/2013
deuda
Notificacin 20/01/2013 S 21/01/2013 21/01/2017
de
Resolucin
Coactiva
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
2

o interruptor inicio o
Notificacin de Orden 20/12/2001 No
io? trmin
de
Notificacin de la 10/01/2002 S 11/01/2002 o
11/01/2006
Pago
Resolucin de
Pago parcial de la 05/12/2007 No
Ejecucin Coactiva
deuda
Pago parcial de la 10/04/2008 No
deuda parcial de
Pago la 15/03/2009 No
deuda
Notificacin 20/01/2013 No
de
Resolucin
Coactiva
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
2

Solicitud de 20/10/2002 S 21/10/2002 21/10/2006
io? trmin
acogimiento
Notificacin dea 15/11/2002 No
o
fraccionamiento
Resolucin que
Pago de cuota 10/12/2002 S 11/12/2002 11/12/2006
aprueba
de de cuota
Pago 10/01/2003 S 11/01/2003 11/01/2007
fraccionamiento
fraccionamientque
de
Resolucin 01/05/2003 NO
ofraccionamient
declara prdida de
o
fraccionamiento a
Notificacin de 10/06/2004 S 11/06/2004 11/06/2008
partir del 01/05/2003,
Resolucin de
notificada
Notificacin el 20/12/2005 S 21/12/2005 21/12/2009
Ejecucin Coactiva
20/12/2003
Pagode parcial de la 20/12/2007 S 21/12/2007 21/12/2011
Resolucin
deudaSolicitud de 10/10/2011 S 11/10/2011 11/10/2015
Coactiva
refinanciamie
nto
14. Tributo y periodo: Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora de diciembre 1996
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
8

Notificacin de Orden 10/12/1997 No
io? trmin
de
Notificacin de la 15/12/1997 No o
Pago
Resolucin de
Notificacin de 20/12/1998 S 21/12/1998 21/12/2008
Ejecucin Coactiva
Resolucin Coactiva
Notificacin 10/12/1999 S 11/12/1999 11/12/2009
Medida cautelar
de
retencin
Resolucin
Pago parcialCoactiva
de la 05/12/2007 SI 06/12/2007 06/12/2017
Medida
deuda cautelar
depsito sin
extraccin
15. Infraccin - tributo y periodo relacionados:
Multa por no pagar dentro de dentro del plazo establecido las retenciones del Impuesto
a la Renta de cuarta categora de diciembre 1996
Numeral 5 del Artculo 178 del Cdigo Tributario

CMPUTO DEL
PLAZO
Inici Trmin
o o
8

o interruptori inicio o
Notificacin 10/12/2004 SI 11/12/2004 11/12/2014
o? trmin
de
o
Resolucin de
Multa
CON ACTOS DE SUSPENSIN
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
1
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS Y DE SUSPENSIN
Act Fecha Acto Acto Nuevo Nuev

o interrupto de inicio o
Notificacin de 20/10/2004 SI 21/10/2004 21/10/2008
rio? Suspensi trmin
Resolucin de
n? o
Determinacin
Interposicin 10/11/2004 SI
de recurso de
reclamacin
Notificacin 10/11/2006 Fin 21/10/2010
de de
Resolucin suspensi
que resuelve n
de recurso de
reclamaci
apelacin
Notificacin 10/12/2007 Fin 21/10/2011
n
de RTF que de
resuelve suspensi
Notificacin 20/10/2008 SI 21/10/2008 21/10/2012
apelacin n
de
Resolucin
Solicitud 15/06/2014 NO NO
de Ejecucin
de
Coactiva
prescripci
n
17. Infraccin - tributo y periodo relacionados:
Multa por no presentar declaracin jurada del Impuesto General a las Ventas de enero
de 2000 dentro del plazo establecido
Numeral 1 del Artculo 176 del Cdigo Tributario
CMPUTO DEL PLAZO
Inici Trmin
o o
1

o interrupto de inicio o
Notificacin 20/12/2001 SI 21/12/2001 21/12/2005
rio? Suspensi trmin
de
n? o
Resolucin
de Multa
de recurso de
reclamacin
Notificacin 05/01/2004 Fin 21/12/2007
de de
Resolucin suspensi
Adquiere 20/01/2005 NO NO
que resuelve n
condicin de
reclamaci
Adquiere 20/06/2005 SI
NO HALLADO
n
condicin de
Adquiere 20/06/2007 Fin de 21/12/2009
NO HABIDO
nuevament suspensi
eSolicitud
condicin 10/12/2008 NO nNO
de
de
HABIDO
prescripci
n
18. Tributo y periodo: Impuesto a la Renta del ejercicio 2002
CMPUTO DEL
PLAZO
Inici Trmin
o o
4

o interrupt de inicio o
Notificacin de 20/12/2007 SI 21/12/2007 21/12/2011
orio? Suspensi trmin
la Carta y
n? o
Requerimiento
Surte efecto 10/06/2008 SI
de fiscalizacin
notificacin
de solicitud
Recepcin 10/12/2008 Fin 21/06/2012
de peritaje
de informe
Surte efecto 20/12/2008 deSI
pericial
de suspensi
notificacin n
de
Recepcin de 20/06/2009 Fin 21/12/2012
requerimiento
informacin de
de
solicitada en suspensi
Inicio de plazo 05/09/2009 SI
cruce de n
deel cruce
prrroga
informaci
otorgada,
Vencimientoante 05/10/2009 Fin 21/01/2013
n
solicitud
del plazo del
Notificacin de 15/12/2011 SI de
16/12/2011 16/12/2015
sujeto
prrroga
de suspensi
fiscalizado
Resolucin n
de
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
RTF N 07646-4-2005, publicada en el diario oficial "El Peruano" el 22 de

diciembre de 2005.
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 43 del Cdigo Tributario aprobado por Decreto
Legislativo N
816, el plazo de prescripcin de la facultad sancionadora de la Administracin Tributaria
respecto de la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 178 del citado Cdigo
consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es
de 10 aos.
RTF N 09217-7-2007, publicada en el diario oficial "El Peruano" el 9 de octubre de 2007.
"El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para aplicar las

sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan
la determinacin de la deuda tributaria y ser detectado por la Administracin, as como la
de no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artculo 176 del texto
original del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N 816 y su
modificatoria realizada por la Ley N 27038, es de cuatro aos".
RTF N 11952-9-2011, publicada en el diario oficial El Peruano el 23 de julio de 2011.
A efecto de que opere la causal de interrupcin del cmputo de plazo de prescripcin

prevista por el inciso f) del artculo 45 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, cuando sta es invocada en
procedimientos contenciosos y no contenciosos tributarios, se debe verificar que los actos
a que dicha norma se refiere hayan sido vlidamente notificados dentro de un
procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva iniciado conforme a ley, mediante la
notificacin vlida de los correspondientes valores y la resolucin de ejecucin coactiva
que da inicio.
RTF N 11996-4-2013, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 31 de julio de 2013
Corresponde que la Administracin Tributaria emita pronunciamiento respecto de una
solicitud de prescripcin1 referida a deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplazamiento

o cuando dicha solicitud hace referencia a una resolucin que declara la prdida de la referida
facilidad de pago o a rdenes de pago giradas en virtud de sta sin que se detalle el tributo
o sancin y perodo de la deuda materia de solicitud que origin el referido fraccionamiento
y/o aplazamiento, estando la Administracin obligada a pronunciarse respecto de todos los
tributos o sanciones y perodos que fueron acogidos, sealando el plazo de prescripcin y se
utilice para cada uno de los conceptos analizados las normas que sean aplicables para
determinar si ha transcurrido el plazo de prescripcin.
1 El Tribunal Fiscal ha establecido en diversas resoluciones que la prescripcin puede
oponerse en la va de accin o en va de excepcin, por lo que el presente criterio es

aplicable tanto para los procedimientos contenciosos como para los no contenciosos.

Casos - Prescripcion de Deuda Trib

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JOSE S. DAVILA MERINO

Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria,

La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin

Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIN PRESCRITA

NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

Artculo 44 .- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION

"7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de

"c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por

g) Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin de los pagos

"g) Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de

Artculo 45.- INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para

"c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

d) Por el pago parcial de la deuda.

2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria

"a) Por la notificacin de la orden de pago."

a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

"a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

b) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

4. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin,

a) Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de

El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del

Artculo sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 953, publicado el

Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar

f) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere

2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria

3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin,

Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION

CMPUTO DEL PLAZO

1. Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000

Present declaracin jurada?: S.

Plazo de prescripcin: 4 aos

CMPUTO DEL PLAZO

2. Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000

Present declaracin jurada?: NO.

Plazo de prescripcin: 6 aos

CMPUTO DEL PLAZO

3. Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de enero de 2000

Present declaracin jurada?: S.

Plazo de prescripcin: 4 aos

4. Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de noviembre de 2000

Present declaracin jurada?: S.

Plazo de prescripcin: 4 aos

CMPUTO DEL PLAZO

Present declaracin jurada?: S.

Plazo de prescripcin: 4 aos

CMPUTO DEL PLAZO

6. Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de enero de 2000

Present declaracin jurada?: NO.

Plazo de prescripcin: 6 aos

CMPUTO DEL PLAZO

7. Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de noviembre de 2000

Present declaracin jurada?: NO.

Plazo de prescripcin: 6 aos

8. Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de diciembre de 2000