28/11/2017 5 cdulas para el impuesto de renta de personas naturales en 2017, segn reforma tributaria

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5 cdulas para el impuesto de renta de personas naturales en

2017, segn reforma tributaria
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Publicado: enero 4, 2017

ltima Actualizacin: octubre 24, 2017

La Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 introdujo al marco normativo nacional una nueva disposicin para
el clculo del impuesto de renta de las personas naturales. Este se realizar por el ao 2017 a partir de la
separacin de los ingresos en 5 cdulas.

La Ley de reforma tributaria estructural 1819, aprobada el 29 de diciembre de 2016, las personas naturales
contiene indicaciones importantes para las personas naturales obligadas a declarar
impuesto de renta por el ao gravable 2017, que debern dividir sus ingresos anuales obligadas a declarar impuesto
segn cinco fuentes y, acto seguido, depurar cada grupo de forma independiente de de renta por el ao gravable
acuerdo al procedimiento indicado en el artculo 26 del Estatuto Tributario ET. A
continuacin se exponen las principales cualidades de cada una de las cdulas
2017, que debern dividir sus
mencionadas: ingresos anuales segn cinco
fuentes Twittear

Cdula Tipo de ingresos Lmite de renta exenta Tarifa de impuesto de renta

Artculo Tope mximo

https://actualicese.com/actualidad/2017/01/04/5-cedulas-para-el-impuesto-de-renta-de-personas-naturales-en-2017-segun-reforma-tributaria/ 1/9
28/11/2017 5 cdulas para el impuesto de renta de personas naturales en 2017, segn reforma tributaria
Rentas de trabajo Ingresos sealados en el artculo 103 del ET:
Salarios.
HC la Ley 1819 de 2016)
Comisiones.
Prestaciones sociales.
Indicadores y Cifras Relevantes Viticos.
Gastos de representacin.
Honorarios.
Liquidadores
Emolumentos eclesisticos.
Compensaciones recibidas por el
trabajo asociado cooperativo.
Agenda
En general, las compensaciones por
Tienda servicios personales.
En ningn caso podrn incluirse ingresos
por honorarios percibidos por personas
naturales que contraten o vinculen 2 o
ms trabajadores por al menos 90 das.
Rentas de pensiones Pensin de jubilacin.
Pensin de invalidez.
Pensin de vejez.
Pensin de sobrevivientes.
Pensin sobre riesgos
profesionales.
Indemnizaciones sustitutivas de
las pensiones.
Devoluciones de saldos de ahorro
pensional.
Rentas de capital Intereses.
Rendimientos nancieros.
Arrendamientos.
Regalas.
Explotacin de la propiedad
intelectual.
Rentas no laborales Honorarios de personas naturales
que presten servicios y contraten
o vinculen por al menos 90 das
continuos o discontinuos, 2 o
ms trabajadores o contratistas
asociados a la actividad.
Todos los dems ingresos que no
se clasi quen de manera expresa
en las dems cdulas.
Renta de dividendos y Dividendos.
participaciones Participaciones.
https://actualicese.com/actualidad/2017/01/04/5-cedulas-para-el-impuesto-de-renta-de-personas-naturales-en-2017-segun-reforma-tributaria/
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Nueva versin del artculo 40% de la renta lquida Tarifa progresiva segn 4
336 de ET (Ver artculo 1 de cedular (ingresos totales rangos de renta lquida
ERRAMIENTAS
OMPARTIR por rentas de trabajo del gravable, indicada en el
perodo gravable menos numeral 1 de la versin
ingresos no constitutivos modi cada del artculo 241
de renta imputables a esta del ET segn la Ley 1819 de
cdula) sin exceder 5.040 2016, artculo 5).
UVT ($160.569.000 para
2017 tomando como
referencia la UVT 2017
(http://actualicese.com/act
ualidad/2016/11/29/uvt-
para-el-2017-sera-de-31-
859/)).
N/A La Ley de reforma tributaria Ibd. Numeral 1 de la nueva
no propone modi caciones versin del artculo 241 del
en este tem y por tanto se ET.
sigue considerando exenta
la parte del pago mensual
que no exceda de 1.000
UVT. (Art. 206, numeral 5
del ET).
Nueva versin del artculo 10% de la renta lquida Tarifa progresiva segn 6
339 de ET (Ver artculo 1 de cedular (ingresos totales rangos de renta lquida
la Ley 1819 de 2016) por rentas de capital menos gravable, indicada en el
los ingresos no numeral 2 del artculo 241 del
constitutivos de renta ET, modi cado por la Ley
imputables a la cdula y los 1819 de 2016 en su artculo
costos y gastos 5).
procedentes y debidamente
soportados por el
contribuyente); sin exceder
1.000 UVT ($31.859.000
para 2017, tomando como
referencia la UVT 2017
(http://actualicese.com/act
ualidad/2016/11/29/uvt-
para-el-2017-sera-de-31-
859/)).
Nueva versin del artculo 10% de la renta lquida Ibd. Numeral 2 de la nueva
341 de ET (Ver artculo 1 de cedular (ingresos totales versin del artculo 241 del
la Ley 1819 de 2016) por rentas no laborales ET.
menos los ingresos no
constitutivos de renta
imputables esta cdula y
los costos y gastos
procedentes y debidamente
soportados por el
contribuyente); sin exceder
1.000 UVT ($31.859.000
para el 2017 tomando
como referencia la UVT
2017
(http://actualicese.com/act
ualidad/2016/11/29/uvt-
para-el-2017-sera-de-31-
859/)).
N/A N/A Dividendos y participaciones
consideradas ingreso no
constitutivo de renta ni
ganancia ocasional: tarifa
progresiva segn rangos,
indicada en la nueva versin
del artculo 242 del ET.
Dividendos y participaciones
gravadas: 35%.
2/9
28/11/2017 5 cdulas para el impuesto de renta de personas naturales en 2017, segn reforma tributaria

Modi caciones a los bene cios para los contribuyentes

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La iniciativa del Gobierno que elimin la clasi cacin de loscontribuyentes
HC
ERRAMIENTAS
OMPARTIR segn el tipo de persona tributaria que representan y,
como reemplazo, establece una clasi cacin de rentas segn su naturaleza, tiene como nalidad mejorar en materia de control y
Indicadores
scalizacin, y Cifras
pues Relevantes
facilita el manejo del tributo y, por ende, combate la evasin.

Ahora bien, al modi car el sistema de liquidacin se consider que los actuales bene cios tributarios son excesivos, pues
Liquidadores
distorsionan las tasas efectivas de tributacin y generan inequidad horizontal (las personas naturales cuentan en la actualidad con,
al menos, 14 tipos diferentes de bene cios). Por tal motivo, como se indic en el cuadro anterior, la sptima reforma tributaria del
Gobierno
Agendaencabezado por Juan Manuel Santos (http://actualicese.com/actualidad/2016/10/20/las-7-reformas-tributarias-de-la-
presidencia-santos/), aprobada en los ltimos das de 2016, propone la limitacin de rentas exentas para 3 de las 5 cdulas.

ValeTienda
aclarar que, en el caso de las rentas de trabajo, no se elimin ningn bene cio en particular, aunque fue establecido un lmite.
Por tanto, siguen vigentes los incentivos al ahorro a largo plazo, a la adquisicin de vivienda y al ahorro pensional.

25% de rentas laborales exentas solo aplica a las rentas de trabajo

La proteccin del 25%, sealada por el ET en su artculo 206, numeral 10, es exclusiva de las rentas de trabajo pues, de acuerdo
con las indicaciones de la Sentencia C-492 de 2015 (http://actualicese.com/normatividad/2015/08/05/sentencia-c-492-de-05-08-
2015/), este bene cio es aplicable a los pagos laborales y dicha condicin solo est presente en la primera cdula creada por la
reforma tributaria.

Rentas no laborales no tienen bene cio del 25% pero reciben otro en costos y
gastos
Debido a lo enunciado en el punto anterior, la cdula de rentas no laborales no admite la sustraccin del 25% de los pagos
laborales como renta exenta, precisamente porque los ingresos de esta cdula no son laborales. Sin embargo, este tipo de
ingresos tendr un bene cio adicional a partir del ao gravable 2017, pues aunque en periodos anteriores la deduccin de costos y
gastos estuvo limitada al 50% del total de ingresos, el artculo 376 de vigencias y derogatorias de la Ley 1819 de 2016 elimin el
artculo 87 del ET que contena dicha limitacin.

As, desde el ao gravable 2017, al liquidar el impuesto de renta de las personas naturales se podr reducir, de la renta lquida
cedular no laboral y de capital, la totalidad de los costos y gastos procedentes (debidamente soportados por el contribuyente),
siempre que cumplan con los requisitos del ET (como, por ejemplo, la regla de nancierizacin a la que se re ere el artculo 771-5,
ahora modi cado por el artculo 307 de la Ley 1819 de 2016 de reforma tributaria).

Material relacionado:
[Noticia] Presidente Santos sancion la reforma tributaria estructural
(http://actualicese.com/actualidad/2016/12/29/presidente-santos-sanciono-la-reforma-tributaria-estructural/)
[Noticia] Renta presuntiva para 2017 aumenta al 3,5% (http://actualicese.com/actualidad/2016/12/29/renta-presuntiva-para-
2017-aumenta-al-35/)

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Fuente: Banco de la Repblica.
Estas y otras inquietudes son resueltas por Diego Guevara, Lder de Investigacin Contable y tributaria de actualicese.com en el consultorio tributario de
noviembre 28 de 2017.

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IVA en servicio de internet residencial y para pymes no cambi
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El servicio de internet prestado a los suscriptores residenciales del estrato tres se encuentra excluido
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Tratamiento tributario de
Las ventajas scales con las que cuentan las sociedades colombianas
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que operan
y Federico
en EEUUCorredor,
podrandocentes
verse afectadas (http:/
de la Universidad /actualicese.com/re
bajo los trminos
Externado
de la
denueva
Colombia, analiza
reforma tributaria que se viene discutiendo en el Senado delaeste
evaluacin
pas. En
que
qu
hizo
otros
estepuntos
grupo podran
de la reforma
verse afectadas
tributaria de
laseste
empresas
ao. Para
nacionales?
ellos la reforma no es est
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NoticiaMecanismo de obras por impuestos ya es una realidad
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naturales que no estn obligadas a llevar c
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El RUT permite identi car, ubicar y clasi car a las personasMientras
y entidades, este mecanismo
no exista tiene una vigencia
una mayor reglamentacin inde nida
al artculo y por
771-5 delende no medio
ET, por es necesaria su
de un decreto regla
renovacin. Incumplir alguno de los deberes relacionados con el RUT dara
situaciones lugar adebido
complejas las sanciones contempladas
a la forma como este seenencuentra
el artculoredactado;
658-3 del ET.
esta norma empieza ap
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La Ley 1819 de 2016 modi c varios puntos relacionados Entre
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los porcentajes
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que se
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Clausura
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de la empresa: consecuen
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El empleador puede modi car las condicio
empresa-consecuencias-laborales/) medida; si con esta 27 de Noviembre de 2017
se ven afectados los in
Contrato a trmino fijo: caractersticas a tener
El cierre temporalen
o decuenta
nitivo de lapor empleadores
empresa acto.y trabajadores
genera serios interrogantes sobre la estabilidad laboral d
circunstancias de cada caso para determinar las responsabilidades en seguridadsalarial
social puede
y las prestac
(http://actualicese.com/actualidad/2017/11/27/contrato-a-termino-fijo-caracteristicas-a- AnlisisDisminucin pacta
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28/11/2017 5 cdulas para el impuesto de renta de personas naturales en 2017, segn reforma tributaria
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(https://actualicese.com/actualidad/2016/02/22/contrato-a-termino- jo-no-puede-. nalizar-por-vencimiento-si-el-trabajador-esta-proximo-a-
pensionarse/)
realizan-16-millones-de-transacciones-virtuales-en-colombia/)
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Huelga, efectos en la nmina (https:/En

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En el perodo de huelga debe tenerse en cuenta que cesanAciertas
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