01.

Concepto de Rentas de Primera

Categora
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera
sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categora.
Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin temporal de bienes
muebles o la cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se encuentran dentro de
ste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categora

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,

departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan
Mora; ambos acordaron que el seor Sebastin (arrendatario)
pagara a la seora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler ,es
renta de primera categora.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila
Subarrendamiento un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2
000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe
de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de
subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
Mejoras subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el ao en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de
Cesin de muebles bienes muebles (por ejemplo vehculos) o inmuebles distintos a
predios (por ejemplo naves), as como los derechos que recaigan
sobre stos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien
sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan
sobre predios.
 Cesin Gratuita La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio
de Predios no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta
equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto
predial.

[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da
en alquiler)
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.

02. Clculo de Rentas de Primera

Categora
Clculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con
ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categora mensual.

Clculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta
neta. Tambin puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del
5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto anual
resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la
Declaracin.

Nota importante:
Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es
proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la declaracin anual, en caso
exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin temporal
gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.

03. Declaracin y Pago

Declaracin y pago mensual por predio Declaracin Anual

En ningn caso el importe del alquiler podr ser Cada ao, la SUNAT emite
inferior al 6% del valor del predio segn su una Resolucin que fija
autoavalo. quienes son los obligados
Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de con un calendario especial
vencimiento previsto en el cronograma de pagos (marzo-abril)
mensuales, de acuerdo al ltimo dgito del RUC
de cada declarante.
La obligacin se mantiene an cuando el
inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolucin de contrato
notarial.
En el caso de recibir pagos adelantados, el pago
del impuesto se puede hacer de forma inmediata.

La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar mediante dos
modalidades:

Por internet
Presencial, ante bancos.

Por internet
1. Ingresa a Declaracin y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu Usuario y
Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la informacin requerida siguiendo las
indicaciones del sistema, y has click en Agregar a Bandeja.
3. Elija la opcin de pago:
a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliacin al
servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA deber estar
afiliada previamente a Verified by VISA.

4. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la Renta

de Primera Categora, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
Presencial
La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante los bancos autorizados,
dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento:

Tu nmero de RUC (arrendador)

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet
de Extranjera etc.)
Monto del alquiler (en nuevos soles).

El banco te entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) que es el documento

que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y sirve tambin para
sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.
04. Multa por no presentar dentro de
plazo la declaracin pago - rentas de
primera categora
Cuando una persona que tiene rentas de primera categora no presenta la declaracin-pago
correspondiente a un arrendamiento , sea de un bien mueble , o de un bien inmueble, incurre
en una infraccin tributaria. Esa infraccin se encuentra prevista en el numeral 1 del artculo
176 del Cdigo Tributario.
La multa que le corresponde es de el 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Si
subsana la infraccin --antes que SUNAT le notifique-- se aplica una reduccin en la multa de
90% si se subsana presentando y pagando la declaracin-pago, incluyendo los intereses
moratorios que se hayan generado hasta la fecha de pago (0,04% de inters diario sobre el
monto del impuesto no pagado)
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
Ejemplo de clculo de multa aplicando la reduccin por gradualidad:
Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000.- Debe
pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
Clculo del impuesto : S/ 3,000 x 5% = S/ 150
Clculo de la multa : S/ 4050 x 50% = S/ 2025
Menos 90% /gradualidad) : S/ 2025 - 1822.5 = S/ 202.50
Multa rebajada = S/. 203 + inters moratorio (0.04% diario)
Al momento de pagar considerar en la casilla Cdigo de Multa: 6041 y Cdigo de Tributo
Asociado: 3011

01. Concepto de rentas de segunda

categora por Venta de Inmuebles
Si vendes un inmueble y no generas rentas empresariales, la ganancia que obtengas de
dicha venta, se considera renta de segunda categora.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
02. Declaracin y Pago del Impuesto por
venta de inmuebles
Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del inmueble,
as obtendrs la ganancia efectiva respecto de la cual aplicars el porcentaje correspondiente.
Dicho costo mencionado, en el impuesto a la renta es conocido como costo computable, y con
relacin a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su determinacin:

El costo computable respecto de adquisiciones a ttulo oneroso (se refiere a cuando

pagaste por la adquisicin del inmueble) ser el valor de adquisicin o
construccin reajustado por los ndices de correccin monetaria que establece el
Ministerio de Economa y Finanzas sobre la base de los ndices de precios al por mayor
proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI),
incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carcter permanente.
Los inmuebles adquiridos a ttulo gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia, o
cuando no pagaste por la adquisicin del inmueble) con anterioridad al 1 de agosto de
2012, tienen como costo de adquisicin el valor de autoavalo ajustado por el ndice de
correccin monetaria aplicado al ao y mes de adquisicin del inmueble.
 Si la adquisicin se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende, el
costo computable ser igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su costo
de manera fehaciente.

En caso que hayas pactado la venta en dlares norteamericanos u otra moneda extranjera, el
tipo de cambio que utilizars es el de compra, vigente y publicado por la SBS, en la fecha de la
operacin, es decir, cuando se ha suscrito la minuta se ha celebrado el contrato.
Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/. 3500 o US1,000
dlares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema bancario y financiero, caso
contrario, el perjudicado ser el adquirente del bien, en caso quiera en el futuro vender el
inmueble, pues no podr sustentar su costo de adquisicin, gravndose la totalidad de la venta
del bien como ganancia, sin deduccin de su costo.
A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:

La declaracin la puedes efectuar mediante el Formulario Virtual N 1665, ingresando en el

Portal web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el mdulo "Declaracin y Pago", usando tu Clave
SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categora en el men, completas y envas el formulario,
efectuando el pago respectivo.
Si efectuaste solamente la declaracin con el Formulario Virtual N 1665, pero no se realizase
el pago (pago "0"), debes pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago
Fcil) en la red bancaria autorizada.
Debes declarar y pagar el impuesto por la venta de tu inmueble hasta el mes siguiente de
percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro de los plazos establecidos en
el cronograma mensual para obligaciones tributaria que la SUNAT aprueba para cada
ao, consignando el periodo correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.

03. Otras obligaciones de rentas de

segunda categora por venta de inmueble
Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pblica o mediante formulario registral,
debes tomar en cuenta lo siguiente:

Sujetos Obligaciones
El vendedor deber Tratndose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto:
presentar ante el el comprobante o el formulario de pago que acredite el
Notario: pago del Impuesto.
Tratndose de enajenaciones no sujetas al pago del
Impuesto:
 Una comunicacin con carcter de declaracin
jurada en el sentido que:
La ganancia de capital proveniente de dicha
enajenacin constituye renta de la tercera categora;
o,
El inmueble enajenado es su casa habitacin, para
lo cual deber adjuntar el ttulo de propiedad que
acredite su condicin de propietario del inmueble
objeto de enajenacin por un perodo no menor de
dos (2) aos; o,
No existe Impuesto por pagar.

La citada comunicacin se deber efectuar mediante el

siguiente formato: Comunicacin de no encontrarse
obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da
categora
Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos
antes del 1.1.2004: se deber presentar, el documento de
fecha cierta en que conste la adquisicin del inmueble, el
documento donde conste la sucesin intestada o la
constancia de inscripcin en los Registros Pblicos del
testamento o el formulario registral respectivos, segn
corresponda.

Notario deber: Verificar que el comprobante o formulario de pago que

acredite el pago del Impuesto corresponda al nmero del
Registro nico de Contribuyentes del enajenante.
Insertar los documentos de presentacin obligatoria por
parte del enajenante referidos anteriormente, en la Escritura
Pblica respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los documentos
anteriormente detallados.
El Notario, de ser el caso, slo podr elevar a Escritura
Pblica la minuta respectiva, cuando el enajenante le
presente el comprobante o formulario de pago o los
documentos sealados anteriormente.

01. Concepto de rentas por venta de

valores mobiliarios
 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te encuentras
obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categora.
Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin y al hacer el rescate de tus
participaciones generaste ganancia, tambin te encontrars obligado al pago del
impuesto a la renta por segunda categora.
Si producto de tu inversin en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin obtienes
dividendos, dicho ingreso tambin se encontrara afecto al pago del impuesto a la renta
de segunda categora.
Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categora,
respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es la
misma, por ello en el siguiente recuadro encontrars el procedimiento a realizar de
acuerdo al supuesto en el que te encuentres

(*) No obstante realizarse la determinacin anual mediante la declaracin jurada

correspondiente, para las transferencias realizadas en operaciones que sean liquidadas
por CAVALI, sta realizar la retencin del 5% sobre la ganancia, (diferencia entre el
ingreso producto de la enajenacin y el costo computable registrado en la referida
Institucin) de acuerdo a las reglas del artculo 39-E del Reglamento del Impuesto a la
Renta
02. Determinacin del impuesto por
venta de valores mobliliarios
La determinacin de tu impuesto a la renta de segunda categora por la venta de valores
mobiliarios se realiza anualmente y se efecta mediante una declaracin, para lo cual la SUNAT
aprobar cada ao una Resolucin donde establezca los obligados a presentarla y el
cronograma de presentacin correspondiente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes que calcular el
monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la obtendrs realizando lo siguiente:

La renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto total proveniente
de dicha operacin y el costo computable de los bienes.
Asimismo el ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes lo establecers
deduciendo (descontando) del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y conceptos similares que correspondan a las costumbres de la plaza. Por
otro lado, para que puedas determinar el costo computable en el supuesto de
enajenacin de valores mobiliarios que generan renta de segunda categora, debes
tomar en cuenta lo siguiente:
Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a ttulo oneroso, es decir si pagaste
para su venta, el costo computable ser el costo de adquisicin, al cual se le agregarn
los gastos incurridos con motivo de su compra.

En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a ttulo gratuito,
debes tomar en cuenta lo siguiente:

Si adquiriste acciones y otros valores mobiliarios de una persona natural, sucesin

indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, el costo computable ser
igual a cero, salvo que puedas acreditar de manera fehaciente, el costo que le
corresponda a quien te vendi las acciones antes de la transferencia.
Si adquiriste las acciones de una persona jurdica, el costo computable es el valor de
ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado, determinado de acuerdo a lo
establecido en el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Otros supuestos de adquisicin y su determinacin del costo computable respectivo, se
encuentran regulados en el artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Puede apreciar en el siguiente esquema el procedimiento indicado:

Donde:
 Ingreso Neto por enajenacin de valores: Proviene de restar del ingreso bruto por la
venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos
similares que respondan a la costumbre.
Costo computable de los valores: Costo de adquisicin, el valor nominal o el costo
promedio ponderado, segn corresponda. En el caso que los valores mobiliarios se
hayan adquirido a ttulo gratuito, el costo computable ser cero.
Renta Bruta de segunda categora: Es el resultado de restar el costo computable al
ingreso neto por la venta de valores mobiliarios

Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categora, la misma
que se efecta de la siguiente manera:

Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define como el
monto respecto del cual aplicars la tasa del 6.5% que te dar el impuesto a pagar, y se
determina de la siguiente manera:

Donde:

Prdida de capital de la renta neta de segunda categora: comprende

exclusivamente a las prdidas por venta de valores mobiliarios realizadas durante el
ejercicio anterior.
Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera siempre que
cumplan con las siguientes caractersticas:

1. Que se encuentren registradas en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per

(Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a travs de un mecanismo centralizado
de negociacin del pas (CAVALI)
2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de un
mecanismo de negociacin extranjero, siempre que exista un Convenido de Integracin
suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los pases de
Chile y Colombia con los cuales se ha formado el MILA - Mercado Integrado
Latinoamericano.

Para la determinacin del impuesto calculado de segunda categora debes realizar el

siguiente procedimiento:
03. Exoneracin a partir del 2016-
Valores Mobiliarios
Mediante ley 30341 y D.S. 382-2015 EF se exonera desde el 2016 hasta el ao 2018, las
ganancias por venta de acciones y valores en bolsa , siempre que :

No se transfiera la propiedad de ms del 10% del total de acciones de una empresa.

Adems que las acciones deben tener un ao de antigedad de inscritas en bolsa.

En caso contrario se les aplica la tasa normal de ganancias en valores.

01. Cuadro Resumen de otras

rentas de segunda categora
Origen de la renta Deducciones Tasa del impuesto Periodicidad en
el pago del
impuesto

Dividendos obtenidos 5% Retencin en el

de distribucin de momento en que
utilidades. se percibe el
dividendo.

Otras rentas: 20% 6.25% Retencin en el

intereses, regalas, momento en que
derechos etc. se percibe la
renta.

01. Concepto de rentas de cuarta

categora
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categora.
Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato
CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuacin te detallamos cada tipo de estos ingresos :

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categora

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesin,

Trabajo Individual
Desempeo de Funciones
arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener
relacin de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)
Director de empresas: Persona integrante del
directorio de las sociedades
Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin
del activo y pasivo de una empresa en el caso de.
Mandatario: Persona que en virtud de un
contrato realiza actos jurdicos, por cuenta y en
inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que asume la
gestin de los negocios o la adminsitracin de los
bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o por
el juez de cumplir la ltima voluntad del
fallecido.
Actividades similares: Entre otras el desempeo
de las funciones de regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera Categora ( rentas
empresariales )

02. Clculo del Impuesto por rentas de

cuarta categora
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el impuesto a la renta por un
monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean
de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma de S/. 5000.
El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5 000
Retencin: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan recibir
S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te puedes encontrar
obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto
de la retencin no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora por el ejercicio 2017, si tus ingresos no superan los montos que se detallan
en el siguiente cuadro:

MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:

Si percibes El total de tus rentas de S/ 2 953.00 Presentar la declaracin

nicamente renta de cuarta categora mensual ni a efectuar
cuarta categora percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Si percibes renta de La suma de tus rentas de S/ 2953.00 Presentar la declaracin
cuarta y quinta cuarta y quinta categora mensual ni a efectuar
categora percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Si percibes La suma de tus rentas de S/ 2 363.00 Presentar la declaracin
exclusivamente rentas cuarta y quinta categora mensual ni a efectuar
de 4ta categora por percibidas en el mes
 funciones de pagos a cuenta del
directores de empresa, Impuesto a la Renta
sndicos, mandaterios,
gestores de negocios,
albaceas, regidores o
similares, o perciban
dichas rentas y
adems otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoras.

01. Concepto de rentas de quinta

categoria
Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el siguiente cuadro,
entonces percibes renta de quinta categora:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relacin de La remuneracin de:

dependencia, incluidos cargos pblicos,
- Una vendedora en una tienda de ropa.
electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, - Un obrero calificado en una fbrica textil.
dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en - Un barman en un restaurante.
dinero o en especie, gastos de representacin - Un conductor de buses interprovinciales.
y, en general, toda retribucin por servicios
personales. - Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participacin de

provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una
cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin empresa minera.
de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de
trabajo que perciban los socios. este tipo destacado en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribucin cobrada por una persona
forma independiente con contratos de prestacin contratada por una empresa comercial para que
de servicios normados por la legislacin civil, construya un depsito, fijndole un horario y
cuando el servicio sea prestado en el lugar y proporcionndole los elementos de trabajo y
horario designado por el empleador y ste le asumiendo la empresa los gastos que la
proporcione los elementos de trabajo y asuma los prestacin del servicio demanda.
gastos que la prestacin del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de El monto pagado a un obrero de produccin de
servicios considerados como Renta de Cuarta una fbrica metal-mecnica por reparar una
Categora, efectuados para un contratante con el caldera.
cual se mantenga simultneamente una relacin
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categora del
mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos estn exonerados si se trata de:

Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as
lo establezcan.

02. Clculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendr una parte de tu
remuneracin por concepto del impuesto a la renta de quinta categora.
El procedimiento que realizar tu empleador para determinar la retencin mensual es el
siguiente:
Luego de determinado el impuesto anual, realizars de acuerdo al mes que debes calcular la
retencin, las siguientes divisiones:
Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.

Paso a paso de la retencin mensual de quinta categora:

PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.
La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por
el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que
corresponda la retencin. A este resultado le agregas los siguientes ingresos:
 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al
ejercicio (percibidas y por percibir).
Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio
(pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones,
reintegros, horas extras, entre otros). Las compensaciones que se hayan retribuido en
especie se computarn al valor del mercado.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin equivaldr a
multiplicar la remuneracin mensual por el nmero de meses que falte para acabar el
ao. Informe SUNAT N 220-2003.
PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.
De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT
(El valor de la UIT es S/. 4,050 para el Ejercicio 2017).
PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%

PASO 4: Monto de la retencin.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el procedimiento
siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero
a marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de
enero a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir
las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el
agente de retencin se encargar de retenerte en cada mes.
Procedimiento especfico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposicin la participacin en las utilidades,
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizar
del siguiente modo:
A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumar el monto adicional
percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de
8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.