FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

CURSO : TRIBUTACION

TEMA : RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

DOCENTE : DAGMAR GILES SAAVEDRA

AUTORES : Cotrina Delgado Edgar Alejandro

MACO
BLANCA
ROUSE
AZUCENA
CICLO : VI
 RENTAS DE 4 CATEGORA

1. Introduccin

El trabajo para el ser humano es imprescindible ya que en base a ello puede subsistir y
como seala la Constitucin dignifica al hombre, sin embargo el trabajo como un derecho
fundamental de la persona, tampoco est exento de tributos. El trabajo puede ser
dependiente o independiente, en cualquiera de dichas situaciones por la ganancia que se
genera y bajo ciertas condiciones, estara gravado con el Impuesto a la Renta, en el primer
caso con Renta quinta y en el segundo con Renta de cuarta.
El clculo de las rentas de cuarta se puede hacer directo o va retencin, sin embargo en el
caso de la renta de quinta categora, que perciben los trabajadores, y que todas las
personas naturales y jurdicas o entidades pblicas o privadas que los paguen estn
obligadas retener mensualmente sobre las remuneraciones conforme al mandato del
artculo 75 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR, en adelante), es todo un dolor
de cabeza para los pagadores o retenedores de esas rentas.

2. La Persona natural y las rentas de trabajo.

Dentro de nuestro sistema tributario, las rentas se dividen en cinco categoras: las rentas
de capital que son las de primera y segunda categora, las rentas de trabajo que son las de
cuarta y quinta categora y la renta de tercera que es la combinacin del capital ms el
trabajo.
En este informe nos vamos a enfocar en las rentas de trabajo que son las de cuarta y quinta
categora, pero no enfocaremos esencialmente a las rentas de cuarta categora, antes de
tocar el tema, primero debo aclarar que las rentas de trabajo, as como las de capital,
cuando no es la combinacin de ellas, solo la genera las personas naturales.
Se habla tanto de persona natural, pero que es una persona natural.
La persona natural es un centro de imputacin de derechos y deberes desde su nacimiento
hasta su muerte, perteneciente a la especie humana.
Por otro lado, el artculo 22 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que son
Rentas de:

Cuarta: Rentas del trabajo independiente.

 Definicin
Entonces decimos que las rentas de cuarta categora son los ingresos obtenidos en
forma independiente e individual por actividades profesionales u oficios.
Tambin se consideran:
Los ingresos generados por Contratos CAS
Los ingresos por dietas de los directores de empresas

Afectos

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categora

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesin, arte,

Trabajo Individual
Desempeo de Funciones
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin de
dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al
Estado, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios.
(CAS)
Director de empresas: Persona integrante del directorio
de las sociedades
Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo
y pasivo de una empresa en el caso de.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza
actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que asume la gestin de los
negocios o la administracin de los bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez
de cumplir la ltima voluntad del fallecido.
Actividades similares: Entre otras el desempeo de las
funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera
Categora (rentas empresariales).

Suspensin de Retenciones

Suspensin de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta

Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar los

ingresos por S/ 35,438. Este importe es vlido para el ejercicio 2017 y se incluyen
en su cmputo los ingresos por rentas de quinta categora en caso ello ocurra.
La solicitud se puede presentar desde el 1 de enero de cada ao y la suspensin
tiene vigencia desde el da calendario siguiente del otorgamiento de la
constancia de aprobacin hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el
formulario virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el sistema y
de forma automtica su solicitud de suspensin ser aprobada en caso se cumplan
los requisitos legales correspondientes.
La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos ante el
agente de retencin para que este no haga retenciones del impuesto.
Se recomienda enviar la constancia de suspensin a su correo electrnico al
momento de ser generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces
que lo requiera.
Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los
supuestos sealados por la SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT y
normas complementarias.

Las empresas del Rgimen General que pagan los servicios, retienen el 8% sobre
el importe de cada honorario que paguen al trabajador independiente salvo que
ste:
Emita recibos mensuales que no superen los S/. 1,500
Entregue la Constancia de Suspensin autorizada por la SUNAT para que no le
retengan el impuesto. Si proyectadas a un ao no supera los S/.35438.00.
Los pagos a cuenta del impuesto a cargo del trabajador equivalen al 8% de los
ingresos mensuales.

Solicitud de suspensin de pago

La solicitud de suspensin se presentar exclusivamente a travs de Sunat Virtual,

utilizando el Formulario 1609, indic Zavala.

Excepcionalmente, cuando la solicitud haya sido rechazada por la Sunat o no se

encuentre disponible el servicio virtual, se utilizar el formulario fsico correspondiente,
agreg el gerente legal de la CCL.
Declaracin y Clculo Anual

Declaracin y Pago Anual del Impuesto

Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaracin y el impuesto anual con su respectivo
cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una informacin personalizada por internet a cual podrs
acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y crditos del impuesto a la
renta, para que puedas validar la informacin o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envas por el mismo medio y en caso las corrija la envas tambin
por el mismo medio, con lo cual est cumplida tu declaracin anual.

Clculo Anual:

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual de (-) 20% de la

profesin, ciencia u oficio renta bruta.
(-) 7UIT Renta Neta de Cuarta
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el Categora (monto al que se
lmite de las le aplica el porcentaje
24 UIT) correspondiente)
Desempeo de funciones de No hay
director de empresas, deduccin
regidor municipal y otros
(dietas)
Art. 33, inc. a) LIR
Renta bruta:
Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.
Renta Neta:
Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deduccin legal del
20% hasta el lmite de 24 UITs. Dicha deduccin no es aplicable a las rentas
percibidas por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico,
albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones de
regidor municipal o consejero regional.
Adems de las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente,
un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas
de ambas categoras slo podrn deducir este monto por slo una vez.
IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categora
o en caso obtengas los dos tipos de rentas (cuarta y quinta categora) a partir del
ejercicio 2015 estn sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de:
8%, 14%,17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaracin
de Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrs solicitar su devolucin o
compensacin marcando la opcin elegida en la Declaracin Anual.
En caso elijas la opcin de devolucin se abrir un enlace para el formulario solicitud
de devolucin 1649 que debes presentar inmediatamente despus de presentada
la Declaracin anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podr
hacer de modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el
formulario impreso N 4949 para el mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrir un
enlace hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687,
inmediatamente despus de presentada tu declaracin anual del impuesto.
Bibliografa

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/3068-07-declaracion-y-calculo-anual

http://aempresarial.com/web/adicionales/files-lv/pdf/2017_trib_33_implicancias_tributarias.pdf

http://www.elperuano.pe/noticia-reglas-para-suspension-depagos-a-cuentaen-2017-49962.aspx