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T72608 PDF
T72608 PDF
SEDE IBARRA
(PUCE-SI)
ENCI
ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL
AUTORA:
VILLEGAS MONTALVO CATALINA ALEXANDRA
ASESOR:
Ing. Miguel Coello
ii
El cuarto captulo contiene el anlisis de los impactos que se derivan del diseo del
sistema contable.
Finalmente se concluye este trabajo con una serie de conclusiones y recomendaciones, las
cuales deben ser tomadas en cuenta por el propietario y colaboradores de la ferreteria.
iii
AGRADECIMIENTO
iv
DEDICATORIA
v
NDICE DE CONTENIDO
PORTADA....i
PRESENTACIN....ii
AGRADECIMIENTO......iv
DEDICATORA....v
NDICE.vi
CAPTULO I.1
1. MARCO TERICO.......1
1.1. LA ADMINISTRACIN.....1
1.1.1. IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIN.......1
1.1.2. PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIN....1
1.2. EL PROCESO ADMINISTRATIVO.3
1.2.1. LA PLANIFICACIN...3
1.2.1.1. PRINCIPIOS DE LA PLANEACIN.4
1.2.2. LA ORGANIZACIN...5
1.2.2.1. PRINCIPIOS DE LA ORGANIZACIN....5
1.2.3. LA DIRECCIN6
1.2.3.1. PRINCIPIOS DE LA DIRECCIN.6
1.2.4. EL CONTROL..6
1.2.4.1. ELEMENTOS DEL CONTROL..7
1.3. LA EMPRESA.7
1.3.1. GENERALIDADES..7
1.3.2. DEFINICIN DE EMPRESA.8
1.3.3. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS..8
1.3.4. IMPORTANCIA DE LA EMPRESA..8
1.3.4.1. ASPECTO ECONMICO..8
1.3.4.2. ASPECTO SOCIAL.9
1.3.4.3. ASOECTO POLTICO.9
1.4. LA CONTABILIDAD...9
1.4.1. CONCEPTO.9
1.4.2. PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS.10
1.4.3. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NECS)..12
1.4.4. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN
FINANCIERA (NIIFS)..14
1.4.5. ADOPCIN DE LAS NIIFS Y DEROGACIN DE LAS NECS...15
1.4.6. ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIFS..15
1.4.7. SISTEMAS CONTABLES16
1.4.8. LA CUENTA CONTABLE.17
1.4.8.1. CONCEPTO DE LA CUENTA CONTABLE......17
vi
1.4.8.2. ELEMENTOS COMPONENETES DE UNA CUENTA....17
1.4.8.3. PARTES DE LA CUENTA CONTABLE.....17
1.4.8.4. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS18
1.4.9. PLAN GENERAL DE CUENTAS19
1.4.9.1. REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN
PLAN DE CUENTAS.19
1.4.9.2. CODIFICACIN DE UN PLAN DE CUENTAS.20
1.5. EL PROCESO CONTABLE20
1.5.1. EL CICLO CONTABLE.21
1.5.1.1. DOCUMENTOS FUENTE22
1.5.1.2. ESTADO DE SITUACIN INICIAL.23
1.5.1.3. LIBRO DIARIO...24
1.5.1.4. LIBRO MAYOR..25
1.5.1.5. BALANCE DE COMPROBACIN..26
1.5.1.6. AJUSTES26
1.5.1.7. HOJA DE TRABAJO.27
1.5.1.8. CIERRE DE LIBROS27
1.5.1.9. ESTADOS FINANCIEROS..27
1.5.1.9.1. CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS..27
1.5.1.9.2. CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS...27
1.6. TRIBUTACIN DE LAS EMPRESAS EN EL ECUADOR.28
1.6.1. IMPUESTO A LA RENTA29
1.6.2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO30
1.7. PROCESOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS..31
1.7.1. INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NICO DE
CONTRIBUYENTES (RUC)31
1.7.2. IMPRESIN Y EMISIN DE COMPROBANTES DE VENTA..31
1.7.3. DOCUMENTOS AUTORIZADOS...31
1.7.4. REGISTROS CONTABLES.33
1.7.5. PRESNETACIN DE DECLARACIONES33
vii
CAPTULO II..37
2. DIGNOSTICO...37
2.1. ANTECEDENTES37
2.2. OBJETIVOS DIAGNSTICOS..38
2.2.1. OBJETIVO GENERAL..38
2.2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS...38
2.3. VARIABLES DIAGNSTICAS..38
2.4. INDICADORS..39
2.5. MATRIZ DE RELACIN DIAGNSTICA40
2.6. MECANICA OPERATIVA..41
2.6.1. IDENTIFICACIN DE LA POBLACIN O UNIVERSO..41
2.6.2. IDENTIFICACIN DE LA MUESTRA41
2.6.3. TCNICAS DE RECOLECCIN DE LA INFORMACIN DE
FUENTE PRIMARIA.42
2.6.3.1. OBSERVACIN DIRECTA..42
2.6.3.2. DISEO DE LA ENTREVISTA42
2.6.3.3. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE LA
INFORMACIN DE FUENTE SECUNDARIA..43
2.7. EVALUACIN Y ANLISIS DE LA INFORMACIN.43
2.7.1. ENTREVISTA AL INGENIERO DIEGO MEDINA TERN
PROPIETARIO DE LA EMPRESA MULTIFERRETERA43
2.7.2. ENTREVISTA A LA SEORA GABRIELA REYES TERN
CONTADORA DE LA EMPRESA MULTIFERRETERA..48
2.7.3. FICHA DE OBSERVACIN.51
2.7.3.1. ANLISI DE LA INFORMACIN REALIZADA A LA
EMPRESA..52
2.7.4. MATRIZ F.O.D.A...52
2.7.4.1. FORTALEZAS53
2.7.4.2. OPORTUNIDADES...53
2.7.4.3. DEBILIDADES54
2.7.4.4. AMENAZAS55
2.7.4.5. ESTRATEGIAS FA, FO, DO, DA55
2.7.4.5.1. FORTALEZAS & OPORTUNIDADES55
2.7.4.5.2. FORTALEZAS & AMENAZAS.56
2.7.4.5.3. DEBILIDADES Y OPORTUNIDADES56
2.7.4.5.4. DEBILIDADES & AMENAZAS.57
CAPTULO III.59
3. PROPUESTA..59
3.1. INTRODUCCIN.59
viii
3.2. ORGANIGRAMA..59
3.3. MANUAL DE FUNCIONES60
3.4. FORMATOS.66
3.5. PLAN DE CUENTAS..83
3.6. MANUAL CONTABLE.88
3.7. DESCRIPCIN DEL MODELO CONTABLE113
3.7.1. PROCESO CONTABLE.113
3.8. EJERCICIO CONTABLE..116
CAPTULO IV..155
4. ANLISIS DE IMPACTOS..155
4.1. PRINCIPALES IMPACTOS.155
4.1.1. MATRIZ DE EVALUACIN DE IMPACTOS..155
4.2. IMPACTO SOCIAL157
4.3. IMPACTO ECONMICO.159
4.4. IMPACTO ACADMICO EDUCATIVO..160
4.5. CONCLUSIN GENERAL DE IMPACTOS..162
CONCLUSIONES...165
RECOMENDACIONES..166
FUENTES DE INFORMACIN167
ANEXOS..168
ix
x
CAPTULO I
MARCO TERICO
1.1 LA ADMINISTRACIN
Facilita el logro de objetivos y metas para que las empresas sean altamente
productivas, logrando las mximas utilidades con el menor nmero de recursos.
Autoridad: Los gerentes tienen que dar rdenes para que se hagan las
cosas. Si bien la autoridad formal les da el derecho de mandar, los
gerentes no siempre obtendrn obediencia, a menos que tengan tambin
autoridad personal (Liderazgo).
1
Disciplina: Los miembros de una organizacin tienen que respetar las
reglas y convenios que gobiernan la empresa. Esto ser el resultado de un
buen liderazgo en todos los niveles, de acuerdos equitativos (tales
disposiciones para recompensar el rendimiento superior) y sanciones para
las infracciones, aplicadas con justicia.
1.2.1 LA PLANIFICACIN
3
1.2.1.1 PRINCIPIOS DE LA PLANEACIN
4
1.2.2 LA ORGANIZACIN
5
Definicin de puestos.- Se debe definir con claridad el contenido de los
puestos en relacin a los objetivos de los mismos.
1.2.3 LA DIRECCIN
1.2.4 EL CONTROL
6
de los mismos, ofreciendo una base para adoptar acciones, a fin de corregir
desviaciones indeseadas reales o potenciales.
1.3 LA EMPRESA
1.3.1 GENERALIDADES
7
1.3.2 DEFINICIN DE EMPRESA
8
1.3.4.2 ASPECTO SOCIAL
1.4 LA CONTABILIDAD
1.4.1 CONCEPTO
Ciencia que oriente a los sujetos econmicos para que estos coordinen y
estructuren en libros y registros adecuados la composicin cualitativa y
cuantitativa de su patrimonio, as como las operaciones que modifican, amplan o
reducen dicho patrimonio OMEACA GARCA, Jess; Contabilidad general; 11 edicin.
9
1.4.2 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS
11
Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados
uniformemente de un perodo a otro. Cuando por circunstancias especiales
se presenten cambios en los principios tcnicos y en sus mtodos de
aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal situacin.
12
NEC 5 Utilidad o Prdida Neta por el Perodo, Errores Fundamentales y
Cambios en Polticas Contables.
NEC 9 Ingresos.
NEC 11 Inventarios.
13
NEC 20 Contabilizacin de Inversiones en Asociadas.
3. Combinaciones de negocios.
4. Contratos de seguros.
14
7. Instrumentos financieros: Informacin a revelar.
8. Segmentos de operacin.
En el caso de Ecuador, los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF se
cerraron al 31 de diciembre del 2009, por lo tanto el ao de transicin fue el ao
15
2008, en el cual se deberan haber realizar los ajustes de los saldos iniciales y
finales retroactivamente con resultado de ejercicios anteriores, aplicando las NIIF
vigentes al 31 de diciembre del 2009.
Instrumento contable que sirve para representar, valorar y registrar los cambios
de valor que se producen en un elemento patrimonial. EDITORIAL, Vrtice;
Contabilidad Bsica.
17
Haber.- Se registran en la columna derecha, todos los valores que
entregan, egresan o salen de cada una de las cuentas segn corresponda.
De orden.- Son cuentas que sirven para recordar situaciones dadas que
puedan crear inconvenientes a la empresa.
18
1.4.9 PLAN GENERAL DE CUENTAS
Es un medio auxiliar del sistema de informacin contable del ente que indica las
cuentas que sern utilizadas en el proceso de registracin de las variaciones
patrimoniales que producen los hechos econmicos del ente y en la exposicin, a
los fines de mostrar la composicin y magnitud del patrimonio de la empresa.
Completo.- Que contenga todas las cuentas necesarias para reflejar los
hechos econmicos a producirse durante el proceso contable que formen o
no parte de los estados financieros.
19
1.4.9.2 CODIFICACIN DE UN PLAN DE CUENTAS
Es una serie de etapas sucesivas del ciclo contable que permite transformar datos
contables en informes contables. El proceso comienza con la seleccin de los
hechos econmicos, y continua con su anotacin en diversos registros como es el
libro diario, hasta llegar a la emisin de los estados financieros.
20
1.5.1 EL CICLO CONTABLE
Documentos Fuente
Estado de Situacin
Inicial
Libro Diario
Balance de
Comprobacin
Hoja de Trabajo
Ajustes
Balance General
Cierre de Libros
Estado de Resultados
Estados Financieros
Estado de Flujo de
Efectivo
Estado de Cambios en
la Posicin Financiera
21
1.5.1.1 DOCUMENTOS FUENTE
Facturas
Los boletos o tickets areos, as como los documentos que por sobre carga
expidan las compaas de aviacin o las agencias de viaje por el servicio
de transporte areo de personas.
22
Documento negociable.- Los documentos negociables sustituyen al dinero en
efectivo; en consecuencia son negociables. Estos son: Letras de Cambio,
Pagars.
EMPRESA XYZ
Estado de situacin inicial
Al 1 de enero del 2011
ACTIVO $10.000 PASIVO $2.000
PATRIMONIO $8.000
TOTAL ACTIVO $10.000 TOTAL PAS.+ PATRI. $10.000
F) Gerente F) Contador
23
2. En forma de reporte o vertical.
ACTIVO $10.000
TOTAL ACTIVO $10.000
PASIVO $ 2.000
PATRIMONIO $8.000
TOTAL PAS.+ PATRI. $10.000
F) Gerente
F) Contador
Simples.- Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y una
sola cuenta acreedora.
25
2. Libro Mayor Auxiliar.- Para las cuentas secundarias o auxiliares, con la
finalidad de tener una informacin ms amplia y objetiva.
1.5.1.6 AJUSTES
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas
temporales de capital de ingresos o gastos para determinar la utilidad o prdida,
procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad
o prdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se
convierten en los saldos iniciales para el perodo siguiente.
La informacin contenida en los estados financieros debera reunir, para ser til a
sus usuarios, las siguientes caractersticas: Pertinencia, Confiabilidad,
Aproximacin a la realidad, Esencialidad, Neutralidad, Integridad, Verificabilidad,
Sistematicidad, Comparabilidad, Claridad.
Cualquier empresa nacional que haga negocios en Ecuador est sujeta a tributar
por sus transacciones y actividades a travs de los impuestos a la renta, al valor
agregado, y a los consumos especiales, y otros tributos aplicables de carcter
seccional. Las empresas tambin estn sujetas a tributacin sobre los inventarios
y valores que tengan. Las compaas extranjeras pagan impuestos nicamente
28
sobre sus ingresos provenientes de fuentes ecuatorianas, o sobre existencias o
activos mantenidos en el pas.
El sistema tributario nacional que incide en las actividades econmicas est
conformado por impuestos regulados por la Ley de Rgimen Tributario Interno:
Las compaas actan como agentes de retencin del impuesto a la renta en los
pagos o crditos en cuenta que hacen a individuos u organizaciones que proveen
bienes y/o servicios.
29
Los impuestos retenidos por el Agente de Retencin constituyen crdito tributario
para la persona o contribuyente a quien se le realiza la retencin, quien podr
utilizarlo en su declaracin anual del impuesto a la renta.
Estn sujetas al pago del IVA todas las transacciones que involucran la
transferencia del ttulo de bienes materiales entre individuos o compaas (incluso
cuando tal transferencia no incluya transacciones monetarias); las ventas de
bienes materiales recibidos en consignacin, bienes arrendados con opcin a
compra, bienes intercambiados, bienes presentados como pago en especie,
prstamos o servicios, venta de mercanca comercial y arrendamientos
mercantiles; as como el consumo personal de los bienes o mercancas que
constituyen la fuente de ingreso usual del comerciante.
30
El IVA es calculado sobre el valor total de bienes transferidos o servicios
prestados, incluyendo otros impuestos, cargos por servicios y otros costos que
pueden legalmente ser agregados al precio base. La base imponible de bienes
importados comprende el valor CIF, aranceles, impuestos de aduana y otros
aumentos al precio base que estn documentados.
32
Notas de crdito: se emiten para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
En idioma castellano.
33
1.7.5.1 DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
34
1.7.6 PRESENTACIN DE ANEXOS
35
1.7.7 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS
1 10 Abril Marzo Mes siguiente Mes siguiente Julio Enero Mes siguiente Julio Septiembre
2 12 Abril Marzo Mes siguiente Mes siguiente Julio Enero Mes siguiente Julio Septiembre
3 14 Abril Marzo Mes siguiente Mes siguiente Julio Enero Mes siguiente Julio Septiembre
4 16 Abril Marzo Mes siguiente Mes siguiente Julio Enero Mes siguiente Julio Septiembre
5 18 Abril Marzo Mes siguiente Mes siguiente Julio Enero Mes siguiente Julio Septiembre
6 20 Abril Marzo Mes siguiente Mes siguiente Julio Enero Mes siguiente Julio Septiembre
7 22 Abril Marzo Mes siguiente Mes siguiente Julio Enero Mes siguiente Julio Septiembre
8 24 Abril Marzo Mes siguiente Mes siguiente Julio Enero Mes siguiente Julio Septiembre
9 26 Abril Marzo Mes siguiente Mes siguiente Julio Enero Mes siguiente Julio Septiembre
0 28 Abril Marzo Mes siguiente Mes siguiente Julio Enero Mes siguiente Julio Septiembre
www.sri.gov.ec
36
CAPTULO II
DIAGNSTICO
2.1 ANTECEDENTES
Dicha ferretera desde sus inicios ha tenido una gran acogida por la poblacin,
pese a no tener un sistema contable que le permita registrar las transacciones y
obtener una informacin financiera oportuna que le sirva para tomar decisiones
adecuadas. Las expectativas a futuro es ampliar su gama de productos, logrando
con ello satisfacer la demanda de manera eficiente, efectiva y eficaz.
37
2.2 OBJETIVOS DIAGNSTICOS
Estructura organizacional
Contable Financiero
Tributario
38
2.4 INDICADORES
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:
Orgnico estructural
Manual de funciones
Registros
Autorizaciones
Documentos legales
CONTABLE FINANCIERO:
Registros contables
Estados financieros
Manual de procedimientos
Documentos fuente
TRIBUTARIO:
Declaraciones realizadas
Registro nico de contribuyentes
Tipo de negocio
Capital invertido
39
2.5 MATRIZ DE RELACIN DIAGNSTICA
TCNICAS FUENTES
OBJETIVOS VARIABLES INDICADORES DE DE
INVESTIGACIN INFORMACIN
2. Revisar los procesos contables aplicados Contable Registros contables Entrevista/Observacin Contador/Documental
actualmente, para analizar la correcta Financiero Estados Financieros Entrevista/Observacin Contador/Documental
informacin financiera final. Manuales de Entrevista/Observacin Propietario/Documental
procedimientos
Documentos fuente Entrevista/Observacin Propietario/Contador
3. Conocer que obligaciones tributarias tiene la Tributario Declaraciones realizadas Bibliogrfica Pgina del S.R.I.
empresa con el organismo de control Registro nico de Entrevista/Observacin Contador/Documental
tributario y verificar el cumplimiento de las Contribuyentes
mismas. Tipo de negocio Entrevista Contador
Capital invertido Entrevista Contador
40
2.6 MECNICA OPERATIVA
La poblacin objeto de estudio son las personas que forman parte de la ferretera,
especialmente el propietario del negocio y la contadora quienes llevan la
informacin administrativa y contable financiera.
41
2.6.3 TCNICAS DE RECOLECCIN DE LA INFORMACIN DE FUENTE
PRIMARIA
Observacin directa
Entrevistas
Con esta tcnica obtendremos datos en una forma directa tanto en el lugar en
donde se basar nuestra investigacin, y los dems hechos relacionados con este
trabajo investigado.
42
2.6.3.3 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE LA INFORMACIN DE
FUENTE SECUNDARIA
43
para cuatro aos. Actualmente se tienen otro prstamo de $ 10.000 realizado en
el mes de Mayo con dos meses de gracia.
El local es propio, es por eso que se emprendi en este negocio por su ubicacin
aunque el espacio es pequeo, sin embargo se tiene la idea de ampliar en el
futuro.
44
7. La empresa tiene una estructura organizacional y un manual de
funciones bien definido?
Todas las personas trabajan desde que se inici la empresa, y tienen todos los
beneficios de ley y la afiliacin respectiva al seguro social.
45
11. Considera que sus trabajadores estn capacitados para laborar en la
ferretera y cada qu tiempo se les capacita internamente?
46
16. Se provee de mercadera comprando al contado o mantiene crditos?
47
2.7.2 ENTREVISTA A LA LICENCIADA GABRIELA REYES TERN
CONTADORA DE LA EMPRESA MULTIFERRETERA.
Si, registro los ingresos o ventas y egresos o compras del giro normal del negocio.
48
5. Ha tenido alguna dificultad con las declaraciones de los impuestos y
porque?
Por el momento no se cuenta con un sistema contable adecuado para llevar los
registros diarios que se dan en la empresa.
49
10. Segn la forma de llevar la contabilidad actual le permite a usted
presentar toda la informacin contable financiera actualizada para poder
tomar decisiones?
50
2.7.3 FICHA DE OBSERVACIN
FICHA DE OBSERVACIN
CONTABLES:
X
Tiene comprobantes de compra internos
X
Lleva libros de contabilidad
X
Registra la transaccin en el momento que se realiza
X
Tiene un plan de cuentas
X
Revisan la vigencia de los documentos fuente
X
Archiva los documentos fuente
X
Lleva un control del inventario
X
Se salda caja diariamente
X
El efectivo maneja una sola persona
X
Mantiene registros de clientes y proveedores
TRIBUTARIOS:
X
Tiene archivado todas las declaraciones
X
La empresa tiene un contador
X
La empresa se encuentra en lista blanca
X
Ha pagado multas e intereses en alguna ocasin
X
El R.U.C. se encuentra actualizado
INFRAESTRUCTURA:
X
Existencia de infraestructura
X
Posee todos los servicios bsicos
X
El ambiente es agradable
X
Tiene en orden las mercaderas
X
Tiene equipo de computacin
X
La iluminacin es adecuada
51
2.7.3.1. ANLISIS DE LA OBSERVACIN REALIZADA A LA EMPRESA
Adems tuve acceso a revisar y mirar cmo es que se llevan los distintos registros
por parte de la parte administrativa y contable, revisando principalmente el libro de
ingresos y de gastos, as como verificar el volumen de mercadera por cada tem
mantenida en stock.
52
2.7.4.1 FORTALEZAS
2.7.4.2 OPORTUNIDADES
53
O6. Posibilidad de participar en compras pblicas, trabajando con instituciones del
Estado.
2.7.4.3 DEBILIDADES
D5. Presenta estados financieros bsicos sin tomar en cuenta principios tcnicos
bsicos.
.
D6. La informacin registrada no permite un anlisis completo de todo el proceso
contable en un menor tiempo.
D7. La empresa no aplica tcnicas de mercadeo, por eso las ventas solamente se
realiza en la localidad a pocas personas, perdiendo la oportunidad de incrementar
el mercado.
D8. No cumple con todas las Normas Tcnicas de Contabilidad que establece la
Ley de rgimen tributario interno.
D9. El espacio con que cuenta para bodega no es del todo adecuado ni espacioso.
54
2.7.4.4 AMENAZAS
A1. Disminucin en las ventas a causa del factor econmico que afecta a la
poblacin segn las polticas de gobierno afectando de manera directa e indirecta
a los posibles consumidores de materiales para la construccin.
A2. Posibles cambios drsticos en la economa del pas debido a las nuevas
medidas econmicas como el incremento de la energa elctrica, provocando que
el precio de las mercaderas se eleve.
55
Buscar financiamiento en instituciones financieras para incrementar el
inventario.
56
2.7.5.4 DEBILIDADES & AMENAZAS
57
empresa comercializadora de productos para la construccin
MULTIFERRETERIA de la ciudad de Atuntaqui, el mismo que ser una
herramienta ptima en el proceso comercial y permita conocer de manera clara y
oportuna la situacin contable financiera de la empresa.
58
CAPTULO III
PROPUESTA
3.1. INTRODUCCIN
3.2. ORGANIGRAMA
59
3.3. MANUAL DE FUNCIONES
60
DESCRIPCIN DEL CARGO
Capacidad de negociacin
Creatividad e innovacin
61
DESCRIPCIN DEL CARGO
Cargo: Contador/a
Departamento: Financiero
Reporta a: Gerente General
Naturaleza del cargo Responsable de programar, organizar, coordinar y controlar las
operaciones contables de la empresa.
Nivel acadmico
Ttulo profesional de Contador Pblico Autorizado C.P.A.
Experiencia mnima Dos aos en labores afines
62
DESCRIPCIN DEL CARGO
Cargo: Bodeguero
Departamento: Comercializacin
Reporta a: Gerente
Responsable de la adquisicin, almacenamiento y despacho de la
mercadera para la comercializacin utilizando los medios y
Naturaleza del cargo
tcnicas apropiadas.
Informar a la gerencia sobre los stocks de mercaderas.
Funciones
Registrar las entradas y salidas de mercaderas a travs de kardex.
Nivel acadmico
Estudios superiores en Contabilidad o Administracin de Empresas
Experiencia mnima Dos aos en labores afines
63
DESCRIPCIN DEL CARGO
Cargo: Cajero/a
Departamento: Comercializacin
Reporta a: Gerente
Naturaleza del cargo Responsable del manejo del efectivo y realizar las correspondientes
facturaciones.
64
DESCRIPCIN DEL CARGO
Cargo: Vendedor/a
Departamento: Comercializacin
Reporta a: Bodeguero
Responsable del asesoramiento al cliente mediante tcnicas y
medios a su alcance para conseguir que el cliente adquiera el
Naturaleza del cargo
producto y servicio ofrecido.
Atencin al cliente practicando las reglas de cortesa y sociabilidad
que fueren necesarias.
Funciones
Conocer los productos que se ofertan dentro de la empresa segn
corresponda al tipo de producto o servicio.
Nivel acadmico
Bachiller
Experiencia mnima Un ao en labores afines
Coordinacin psicomotora
Perfil
Memoria inmediata visual
65
3.4. FORMATOS
PROFORMA
_______________________________________
FIRMA DEL ADMINISTRADOR
66
FACTURA
R.U.C.: 1711691780001
TERN MEDINA DIEGO FACTURA
Dir.: Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte
Serie: 001 001 N- 000259
Telf.: 2910-240
Atuntaqui Imbabura Ecuador
Aut. SRI.: xxxxx
Cliente:___________________________________________________________________________
R.U.C./C.I._____________________________________________ Fecha:____________________
Direccin________________________________________________ Telf.:____________________
Cant. DETALLE V. UNITARIO V. TOTAL
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________ ___________________ 12% I.V.A.
Recib Conforme Entregu Conforme TOTAL $
Jos Rafael Vaca Andrade/Imprenta Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorizacin S.R.I. 1433
Emisin: 13/Septiembre/2010, Vlido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Nm: 251 -
270
67
LIQUIDACIN DE COMPRAS
DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
R.U.C.: 1711691780001
LIQUIDACIN DE COMPRAS DE
TERN MEDINA DIEGO BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
Dir.: Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte No. 002- 001 - 123456789
Telf.: 2910-240 AUT. SRI: XXXXX
Atuntaqui Imbabura Ecuador
Sr(es)___________________________________________________________________________
C.I.______________________________________________ Fecha:____________________
Direccin________________________________________________ Telf.:____________________
Cant. DETALLE V. UNITARIO V. TOTAL
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________ ___________________ 12% I.V.A.
Recib Conforme Entregu Conforme TOTAL $
Jos Rafael Vaca Andrade/Imprenta, Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorizacin S.R.I. 1433
Emisin: 13/Septiembre/2010, Vlido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Nm: 251 -
270
68
NOTA DE DBITO
R.U.C.: 1711691780001
Sr(es)___________________________________________________________________________
R.U.C./C.I._____________________________________________ Fecha:____________________
Comprobante que modifica.:__________________________________________________________
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________ ___________________ 12% I.V.A.
Recib Conforme Entregu Conforme TOTAL $
Jos Rafael Vaca Andrade/Imprenta Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorizacin S.R.I. 1433
Emisin: 13/Septiembre/2010, Vlido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Nm.: 251 -
270
69
NOTA DE CRDITO
R.U.C.: 1711691780001
Sr(es)___________________________________________________________________________
R.U.C./C.I._____________________________________________ Fecha:____________________
Comprobante que modifica.:__________________________________________________________
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________ ___________________ 12% I.V.A.
Recib Conforme Entregu Conforme TOTAL $
Jos Rafael Vaca Andrade/Imprenta. Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorizacin S.R.I. 1433
Emisin: 13/Septiembre/2010, Vlido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Nm.: 251 -
270
70
LIBRO DIARIO
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
Libro diario.- El diario general, como registro de entrada original servir para el
registro de todas las transacciones que realiza la empresa diariamente.
DESCRIPCIN:
71
Nombre de la cuenta.- Se anota el nombre de la cuenta segn la codificacin y el
correspondiente detalle o descripcin de la transaccin.
72
MAYOR GENERAL
MULTIFERRETERIA
MAYOR GENERAL
Cuenta: Cdigo:
FECHA Ref. descripcin movimiento saldo
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Libro mayor.- Es necesario ordenar de alguna manera los registros del libro
diario que son de la misma naturaleza y esta clasificacin lo hace el mayor
general.
DESCRIPCIN:
73
Fecha.- La correspondiente a la transaccin.
74
ORDEN DE COMPRA DE MERCADERA
MULTIFERRETERIA
FECHA:
N- :
CANTIDAD DESCRIPCIN
________________________________ _____________________________
Solicitado por: Autorizado por:
DEPARTAMENTO VENTAS GERENCIA
DESCRIPCIN:
75
Cantidad.- El nmero de unidades que se necesita.
76
RECEPCIN DE MERCADERA PARA BODEGA
MULTIFERRETERIA
FECHA:
RECIBIMOS DE:
ORDEN DE COMPRA No:
COSTO COSTO
CDIGO DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL
OBSERVACIONES:
________________________ ___________________________________
REVISADO POR: BODEGUERO:
77
DESCRIPCIN:
Revisado por.- El nombre y firma de quien recibe las mercaderas de parte del
proveedor.
78
KRDEX
MULTIFERRETERIA
KRDEX
79
DESCRIPCIN:
80
FORMATO DE REPOSICIN DE CAJA CHICA
MULTIFERRETERIA
FECHA:
N- DE CHEQUE:
81
RECIBO DE CAJA CHICA
MULTIFERRETERIA
RECIBO DE CAJA CHICA
N_____________ Por:____________
Fecha_____________________________________________________________
Recib de:__________________________________________________________
La cantidad de:_____________________________________________________
___________________________________________________________________
Recib conforme____________________________
82
3.5. PLAN DE CUENTAS
CDIGO CUENTAS
1. ACTIVO
83
1.1.3. ACTIVOS REALIZABLES
1.1.3.01. Inventario mercaderas
1.1.3.02. Suministros y materiales de oficina
2. PASIVOS
84
2.1.01.05. Beneficios sociales por pagar
2.1.01.05.01. Dcimo tercero por pagar
2.1.01.05.02. Dcimo cuarto por pagar
2.1.01.05.03. Vacaciones por pagar
2.1.01.05.04. 15% participacin a trabajadores
2.1.01.06. I.V.A. en ventas
2.1.01.07. I.V.A. por pagar
2.1.01.08. Impuesto a la renta por pagar
2.1.01.09. Retencin en la fuente del Impuesto a la renta por pagar 1%
2.1.01.10. Retencin en la fuente del impuesto a la renta por pagar 2%
2.1.01.11. Retencin en la fuente del impuesto a la renta por pagar 8%
2.1.01.12. Retencin en la fuente del impuesto a la renta por pagar 10%
2.1.01.13. Obligaciones bancarias corto plazo
2.1.01.14. Retenciones judiciales por pagar
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
85
4.1.01. Ventas
4.1.01.01. Ventas con tarifa 12%
4.1.01.02. Ventas con tarifa 0%
5. GASTOS
86
5.1.07.07. Gastos beneficios sociales
5.2.04. Promocin
87
3.6. MANUAL CONTABLE
Cdigo: 1
Denominacin: Activo
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los
bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la organizacin, que
por lo general son fuentes potenciales de beneficios presentes o futuros.
Cdigo: 1.1
Denominacin: Activo Corriente
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Agrupa el conjunto de las cuentas liquidas a corto plazo que
representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la
organizacin.
Cdigo: 1.1.1.
Denominacin: Activo Disponible o circulante
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Agrupa el conjunto de las cuentas liquidas a corto plazo que
representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la
organizacin.
Cdigo: 1.1.1.01
Denominacin: Caja
Naturaleza: Deudora, Activo Circulante
Descripcin: Registra la existencia en dinero en efectivo, en moneda nacional,
de propiedad de la empresa y su disponibilidad es en forma inmediata.
88
DEBITA:
Por la entrada de dinero en efectivo, recibidos por ventas de mercaderas
o activos fijos, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso
legal.
Por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en efectivo que efectu la empresa por diversos
conceptos, por ejemplo pago por compra de mercaderas.
Cdigo: 1.1.1.01.01.
Denominacin: Caja Chica
Naturaleza: Deudora, Activo Circulante
Descripcin: Registra la existencia en dinero en efectivo, en moneda nacional,
de propiedad de la empresa y su disponibilidad es en forma inmediata.
DEBITA:
Para crear un fondo de gasto menores pagados en efectivo
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en efectivo que efectu la empresa por diversos
gastos menores, por ejemplo pago de servicios bsicos.
Cdigo: 1.1.1.02
Denominacin: Bancos
Naturaleza: Deudora, Activo Circulante
Descripcin: Registra la existencia en dinero en cheques, en moneda
nacional, o internacional con que cuentan las empresas y su disponibilidad es en
forma inmediata.
DEBITA:
Por la entrada de dinero por ventas o pagos que recibe la empresa en
cheque y depositados en el banco, tales operaciones deben realizarse en
moneda de curso legal, o extranjera.
89
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en cheque que efectu la empresa por diversos
conceptos, por ejemplo pago de sueldos y salarios.
Cdigo: 1.1.1.02.01.
Denominacin: Banco del Austro
Naturaleza: Deudora, Activo Circulante
Descripcin: Registra la existencia en dinero en cheques en una cuenta
especfica del Banco del Austro, en moneda nacional, o internacional con que
cuentan las empresas y su disponibilidad es en forma inmediata.
DEBITA:
Por la entrada de dinero por ventas o pagos que recibe la empresa en
cheque y depositados en el banco anteriormente mencionado, tales
operaciones deben realizarse en moneda de curso legal, o extranjera.
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en cheque que efectu la empresa por diversos
conceptos, por ejemplo pago de sueldos y salarios.
Cdigo: 1.1.1.02.02.
Denominacin: Efectos de cobro inmediato
Naturaleza: Deudora, Activo Circulante
Descripcin: Registra la existencia de cheques librados a favor de la empresa
que estn en trnsito y que son certificados
DEBITA:
Por la certificacin de un cheque en trnsito por ventas o pagos que recibe
la empresa en cheque y depositados en el banco anteriormente
mencionado, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso legal,
o extranjera.
90
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en cheque que efectu la empresa por diversos
conceptos, por ejemplo pago de sueldos y salarios.
Cdigo: 1.1.2.
Denominacin: Activo Exigible
Naturaleza: Deudora, Activo Circulante
Descripcin: Agrupa el conjunto de las cuentas liquidas a corto plazo que la
empresa tiene por cobrar por venta de mercaderas o por prestacin de servicios.
Cdigo: 1.1.2.01.
Denominacin: Cuentas por cobrar
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Registra el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de
la empresa.
DEBITA:
Por el valor de mercaderas vendidas a crdito simple.
Por el valor de notas de dbito que origina la empresa a cargo de sus
clientes, en conceptos como: diferencias por descuentos otorgados;
reajustes en precios de productos o servicios; por cambio en productos de
diferentes precios; entre otros.
ACREDITA:
Por la cancelacin de la deuda.
Cdigo: 1.1.2.01.01
Denominacin: Cuentas por Cobrar Clientes
Naturaleza: Deudora
91
Descripcin: Registra los valores a favor de la empresa y a cargo de clientes
nacionales y / o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de
mercaderas.
DEBITA:
Por el valor de los productos vendidos a crdito.
Por el valor de notas de dbito que origina la empresa a cargo de sus
clientes, en conceptos como: diferencias por descuentos otorgados;
reajustes en precios de productos o servicios; por cambio en productos de
diferentes precios; entre otros.
ACREDITA:
Por el saldo a favor que tenga el cliente favorecido en la cuenta acreedores
del sistema al momento de hacerse la entrega del bien.
Cdigo: 1.1.2.01.02
Denominacin: Cuentas por cobrar empleados
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Registra el valor de las deudas a cargo de empleados y a favor
de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de anticipo de sueldos a empleados
Por concepto de prstamos a los empleados
ACREDITA:
Por concepto de cobro de anticipo de sueldo en el rol de pagos.
Por concepto de pagos de prstamos por los empleados.
Cdigo: 1.1.2.02.
Denominacin: Documentos por cobrar
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Registra el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de
la empresa que tenga como constancia un documento legalmente aceptado.
92
DEBITA:
Por concepto de anticipo de sueldos a empleados
Por concepto de prstamos a los empleados
ACREDITA:
Por concepto de cobro de anticipo de sueldo en el rol de pagos.
Por concepto de pagos de prstamos por los empleados.
Cdigo: 1.1.2.03.
Denominacin: IVA en Compras
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Registra el impuesto del valor agregado en compras, que tiene
derecho a crdito tributario a favor de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de compras de mercadera.
ACREDITA:
Por concepto de pago de impuestos cuando no tenga crdito tributario.
Cdigo: 1.1.2.04.
Denominacin: Retenciones en la fuente
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Registra el pago anticipado del impuesto a la renta.
DEBITA:
Por concepto de venta de mercaderas.
ACREDITA:
Por concepto de pago de impuestos a la renta si no excede la base
imponible.
93
Cdigo: 1.1.2.05.
Denominacin: Retencin 30% IVA
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Registra las retenciones del impuesto al valor agregado en las
ventas.
DEBITA:
Por concepto de venta de mercaderas.
ACREDITA:
Por concepto de declaraciones del impuesto a la renta.
Cdigo: 1.1.2.06.
Denominacin: Retencin 70% IVA
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Registra las retenciones del impuesto al valor agregado en las
ventas.
DEBITA:
Por concepto de venta de mercaderas.
ACREDITA:
Por concepto de declaraciones del impuesto a la renta.
Cdigo: 1.1.2.07.
Denominacin: Retencin 100% IVA
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Registra las retenciones del impuesto al valor agregado en las
ventas.
DEBITA:
Por concepto de venta de mercaderas.
ACREDITA:
Por concepto de declaraciones del impuesto a la renta.
94
Cdigo: 1.1.3.
Denominacin: Activos realizables
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Comprenden todos aquellos artculos fsicos o mercaderas que
sirven para la venta dentro de las actividades u operaciones propias del negocio.
Cdigo: 1.1.3.01
Denominacin: Inventario de Mercaderas
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Comprenden todas mercaderas que estn disponibles para la
venta dentro de las actividades u operaciones propias de este tipo de negocio
DEBITA:
Por concepto de entrada de mercaderas.
ACREDITA:
Por concepto de salida de mercaderas.
Cdigo: 1.1.3.02
Denominacin: Suministros y materiales de oficina
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Comprenden todos los suministros y materiales de oficina
disponibles para el uso interno dentro de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de entrada de Suministros y materiales de oficina.
ACREDITA:
Por concepto de salida de Suministros y materiales de oficina.
95
Cdigo: 1.2.
Denominacin: Activos fijos
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Agrupa el conjunto de las cuentas de los activos que no son
disponibles para la venta.
Cdigo: 1.2.1.
Denominacin: Activos fijos no depreciables
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Agrupa el conjunto de las cuentas de los activos que no son
disponibles para la venta y que no se deprecian.
Cdigo: 1.2.1.01
Denominacin: Terreno
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Comprende el valor del terreno sobre el cual est edificado la
infraestructura de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de compra.
ACREDITA:
Por concepto de venta.
Cdigo: 1.2.2
Denominacin: Activos fijos depreciables
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Agrupa el conjunto de las cuentas de los activos que no son
disponibles para la venta y que se deprecian.
96
Cdigo: 1.2.2.01
Denominacin: Edificio
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Comprende el valor del edificio donde se desenvuelve las
actividades normales de la empresa.
Cdigo: 1.2.2.02.
Denominacin: Depreciacin acumulada edificio
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Comprende el valor acumulado de las depreciaciones del activo.
DEBITA:
Por concepto de acumulacin de la depreciacin del perodo.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo.
Cdigo: 1.2.2.03.
Denominacin: Muebles y enseres
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Comprende el valor de los muebles y enseres de propiedad de
la empresa que sirven para las actividades normales de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de compra de muebles y enseres.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Cdigo: 1.2.2.04.
Denominacin: Depreciacin acumulada muebles y enseres
Naturaleza: Deudora
97
Descripcin: Comprende el valor acumulado de las depreciaciones del activo.
DEBITA:
Por concepto de acumulacin de la depreciacin del perodo.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Cdigo: 1.2.2.05
Denominacin: Equipo de cmputo
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Comprende el valor del equipo de cmputo con la cual se
desenvuelve las actividades normales de produccin.
DEBITA:
Por concepto de compra del equipo de cmputo.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Cdigo: 1.2.2.06.
Denominacin: Depreciacin acumulada equipo de cmputo
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Comprende el valor acumulado de las depreciaciones del activo.
DEBITA:
Por concepto de acumulacin de la depreciacin del perodo.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Cdigo: 1.2.2.07
Denominacin: Vehculos
Naturaleza: Deudora
98
Descripcin: Comprende el valor del vehculo con la cual se desenvuelve las
actividades normales de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de compra del vehculo.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Cdigo: 1.2.2.08.
Denominacin: Depreciacin acumulada del vehculo.
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Comprende el valor acumulado de las depreciaciones del activo.
DEBITA:
Por concepto de acumulacin de la depreciacin del perodo.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Cdigo: 2
Denominacin: Pasivos
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las
obligaciones que tiene la empresa, para el giro normal de sus actividades,
pagaderas en dinero, bienes o servicios.
Cdigo: 2.1.
Denominacin: Pasivos corrientes
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las
obligaciones que tiene la empresa en el corto plazo, para el giro normal de sus
actividades, pagaderas en dinero, bienes o servicios.
99
Cdigo: 2.1.01
Denominacin: Cuentas por pagar
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones contradas por la empresa a favor
de terceros por la adquisicin de mercaderas para la comercializacin y por
sueldos y salarios de los empleados.
Cdigo: 2.1.01.01
Denominacin: Cuentas por pagar Proveedores
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones contradas por la empresa a favor
de los proveedores por la adquisicin de las mercaderas disponibles para la
venta.
DEBITA:
Por el valor de los pagos parciales o totales mediante el giro directo o por
intermedio de una entidad financiera local.
Por el valor de las notas de crdito que remitan los proveedores.
ACREDITA:
Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de compras de
mercaderas.
Cdigo: 2.1.01.02
Denominacin: Cuentas por pagar corto plazo
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones contradas por la empresa a favor
de los proveedores por la adquisicin de las mercaderas disponibles para la
venta que se deben pagar en el corto plazo.
DEBITA:
Por el valor de los pagos parciales o totales mediante el giro directo o por
intermedio de una entidad financiera local.
100
Por el valor de las notas de crdito que remitan los proveedores.
ACREDITA:
Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de compras de
mercaderas.
Cdigo: 2.1.01.03
Denominacin: Sueldos y Salarios
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones con los trabajadores
DEBITA:
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
Cdigo: 2.1.01.04.
Denominacin: I.E.S.S. por pagar
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones laborales con el I.E.S.S.
DEBITA:
Cdigo: 2.1.01.04.01.
Denominacin: Aporte personal
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones laborales con el I.E.S.S. de aporte
personal de trabajador.
101
DEBITA:
Cdigo: 2.1.01.04.02.
Denominacin: Aporte patronal
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones laborales con el I.E.S.S. de aporte
patronal.
DEBITA:
Cdigo: 2.1.01.04.03.
Denominacin: Fondos de reserva por pagar
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las provisiones de beneficios laborales para con el
trabajador.
DEBITA:
102
Cdigo: 2.1.01.05.
Denominacin: Beneficios sociales por pagar
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las provisiones de beneficios laborales para con el
trabajador.
DEBITA:
Cdigo: 2.1.01.05.01.
Denominacin: Dcimo tercero por pagar
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las provisiones de beneficios laborales para con el
trabajador.
DEBITA:
Cdigo: 2.1.01.05.02.
Denominacin: Dcimo cuarto por pagar
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las provisiones de beneficios laborales para con el
trabajador.
DEBITA:
103
Cdigo: 2.1.01.05.03.
Denominacin: Vacaciones por pagar
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las provisiones de beneficios laborales para con el
trabajador.
DEBITA:
Cdigo: 2.1.01.05.04.
Denominacin: 15 % participacin a trabajadores
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende la participacin de las utilidades a los trabajadores
DEBITA:
Por el pago del valor de las participaciones de las utilidades para los
trabajadores.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
Cdigo: 2.1.01.06.
Denominacin: I.V.A. en ventas
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende el impuesto al valor agregado que se debe pagar al
servicio de rentas internas.
DEBITA:
104
Cdigo: 2.1.01.08.
Denominacin: Impuesto a la renta por pagar
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende el impuesto a la renta que se debe pagar al servicio
de rentas internas.
DEBITA:
Cdigo: 2.1.01.09.
Denominacin: Retencin en la fuente del impuesto a la renta por pagar 1%
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende el impuesto a la renta retenido en servicios
DEBITA:
Cdigo: 2.1.01.10.
Denominacin: Retencin en la fuente del impuesto a la renta por pagar 2%
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende el impuesto a la renta retenido en compras de
bienes
DEBITA:
105
Cdigo: 2.1.01.11.
Denominacin: Retencin en la fuente del impuesto a la renta por pagar 8%
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende el impuesto a la renta retenido en servicios
profesionales
DEBITA:
Cdigo: 2.1.01.12.
Denominacin: Retencin en la fuente del impuesto a la renta por pagar 10%
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende el impuesto a la renta retenido en servicios
profesionales
DEBITA:
Por el pago al servicio de rentas internas en las declaraciones.
ACREDITA:
Por acumulacin del impuesto a pagar.
Cdigo: 2.1.01.13.
Denominacin: Obligaciones bancarias corto plazo
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con las
instituciones financieras a corto plazo.
DEBITA:
Por el pago de las obligaciones bancarias
ACREDITA:
Por acumulacin de las cuentas bancarias por pagar.
106
Cdigo: 2.1.02.
Denominacin: Documentos por pagar
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros respaldados mediante documento
DEBITA:
Por el pago de la deuda
ACREDITA:
Por acumulacin de la deuda respaldada mediante documento legalmente
aceptados.
Cdigo: 2.1.02.01.
Denominacin: Documentos por pagar proveedores
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con los
proveedores de las mercaderas respaldados mediante documento
DEBITA:
Por el pago de la deuda a los proveedores.
ACREDITA:
Por acumulacin de la deuda respaldada mediante documento legalmente
aceptados.
Cdigo: 2.1.02.02.
Denominacin: Documentos por pagar terceros
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros respaldados mediante documento.
DEBITA:
Por el pago de la deuda a terceros.
107
ACREDITA:
Por acumulacin de la deuda respaldada mediante documento legalmente
aceptados.
Cdigo: 2.2.
Denominacin: Pasivos largo plazo.
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones que tiene la empresa cuya duracin
es a largo plazo.
DEBITA:
Por el pago de la deuda a largo plazo.
ACREDITA:
Por acumulacin de la deuda a largo plazo.
Cdigo: 2.2.01.
Denominacin: Prstamos bancarios.
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Comprende las obligaciones que tiene la empresa con
instituciones financieras.
DEBITA:
Por el pago de la deuda a largo plazo con instituciones financieras.
ACREDITA:
Por acumulacin de la deuda a largo plazo con instituciones financieras.
Cdigo: 3
Denominacin: Patrimonio
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
108
recursos netos de la organizacin que han sido suministrados por los propietarios
de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia de las actividades
ordinarias del negocio.
Cdigo: 3.1
Denominacin: Capital social
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Agrupa el conjunto de los capitales que los inversionistas han
invertido en el negocio.
Cdigo: 3.2.
Denominacin: Resultados
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Agrupa el conjunto de los resultados operacionales de la
empresa.
Cdigo: 3.2.01.
Denominacin: Utilidades retenidas
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Agrupa el conjunto de los resultados positivos operacionales de
la empresa, o utilidades que se van reteniendo en cada perodo econmico.
Cdigo: 3.2.02.
Denominacin: Utilidad o prdida del ejercicio
Naturaleza: Deudora o Acreedora
Descripcin: Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por la
organizacin al cierre del ejercicio econmico.
109
DEBITA:
Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades del ejercicio,
sean esto dividendos, participaciones, reservas y otros afines.
ACREDITA:
Por la diferencia resultante de comparar los ingresos y egresos en la venta
de mercaderas, con cargo a la cuenta Ganancias y Prdidas.
Cdigo: 4
Denominacin: Ingresos
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Ingresos de dinero o cualquier otra ganancia o rendimiento de
naturaleza econmica, obtenido durante cierto periodo de tiempo por concepto de
venta de mercaderas.
Cdigo: 4.1.
Denominacin: Ingresos operacionales
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Ingresos de dinero o cualquier otra ganancia o rendimiento de
naturaleza econmica, obtenido en operaciones normales del negocio.
Cdigo: 4.1.01.
Denominacin: Ventas
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Son ingresos que se obtienen por concepto de traspaso de la
mercadera a propiedad del cliente.
110
Cdigo: 4.1.01.01.
Denominacin: Ventas con tarifa 12%
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Son ingresos que se obtienen por concepto de traspaso de la
mercadera a propiedad del cliente que se encuentran grabadas con tarifa 12%.
DEBITA:
Por devoluciones en ventas si lleva el sistema permanente.
ACREDITA:
Por ventas de mercadera.
Cdigo: 4.1.01.02.
Denominacin: Ventas con tarifa 0%
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Son ingresos que se obtienen por concepto de traspaso de la
mercadera a propiedad del cliente que se encuentran grabadas con tarifa 0%.
DEBITA:
Por devoluciones en ventas si lleva el sistema permanente.
ACREDITA:
Por ventas de mercadera.
Cdigo: 4.1.02.
Denominacin: Devoluciones y descuentos en ventas
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Son registrados cuando existen devoluciones o descuentos en
las ventas.
Cdigo: 4.2.
Denominacin: otros ingresos
Naturaleza: Acreedora
111
Descripcin: Son ingresos extraordinarios que se dan fuera de la operacin
normal del negocio.
Cdigo: 5
Denominacin: Gastos
Naturaleza: Deudora
Descripcin: Son aquellas erogaciones de dinero para la compra de
mercaderas necesarias para el normal desenvolvimiento del negocio.
Cdigo: 5.1
Denominacin: Gastos operacionales
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Son gastos realizados para que el negocio pueda funcionar
normalmente.
Cdigo: 5.1.08.
Denominacin: Gastos depreciaciones
Naturaleza: Acreedora
Descripcin: Son aquellos gastos por desgaste, consumo, obsolescencia, etc.
de los activos fijos.
Cdigo: 5.2.
Denominacin: Gasto de ventas
Naturaleza: Deudora o Acreedora
Descripcin: Son todos los gastos y costos de las mercaderas que se dan
para mejorar el nivel de ventas.
112
Cdigo: 5.3.
Denominacin: Gastos financieros
Naturaleza: Deudora o Acreedora
Descripcin: Son todos los gastos que la empresa incurre previo a la
realizacin de un crdito con instituciones financieras.
Cdigo: 5.4.
Denominacin: Otros Gastos varios
Naturaleza: Deudora o Acreedora
Descripcin: Son gastos extraordinarios que se dan fuera de las operaciones
normales del negocio o que se dan imprevistamente.
Cdigo: 5.5.
Denominacin: Resumen de ingresos y gastos
Naturaleza: Deudora o Acreedora
Descripcin: Esta cuenta, cierra las cuentas temporales de gastos e ingresos
que se dan en el periodo.
113
Documentos internos como: diario general, mayores generales y auxiliares,
rdenes de compra de mercadera, krdex o formatos para control de inventarios,
etc.
Al registrar en el libro diario cada cuenta debe ser afectada al Mayor General o
Libro Mayor siendo tarjetas individuales de cada cuenta donde se ordena de
alguna manera los registros que son de la misma naturaleza; es decir los valores
114
jornalizados en el dbito o crdito de una misma cuenta, se registrarn en la
misma cuenta del mayor general y poder obtener un saldo.
Registrado los ajustes y como parte final del proceso contable cerrar libros, que
es el registro en el libro diario de los asientos para cerrar las cuentas temporales
transfiriendo la utilidad o prdida neta a la cuenta de capital. Con todos estos
datos se procede a realizar los estados financieros finales.
Los saldos finales del balance general se convierten en los saldos iniciales para el
perodo siguiente.
115
3.8. EJERCICIO CONTABLE
TRANSACCIONES
Caja 800,00
Bancos 1.200,00
Cuentas por cobrar clientes 300,00
Cuentas por cobrar empleados 200,00
Inventario Mercaderas 40.000,00
Terreno 20.000,00
Edificio 60.000,00
Muebles y enseres 1.200,00
Equipo de cmputo 700,00
Vehculos 8.000,00
Cuentas por pagar proveedores 1.500,00
IVA por pagar 150.00
Cuentas por pagar corto plazo 1.500,00
Documentos por pagar proveedores 1.500,00
Documentos por pagar terceros 1.500,00
Obligaciones bancarias corto plazo 1.500,00
Prstamos bancarios 10.000,00
Utilidades retenidas 2.000,00
116
Junio 01.- Se realiza compras de mercaderas a una empresa obligada a llevar
contabilidad, por $ 783.76; valor sin cargar el 12% de IVA; de este valor $ 369,97
es con crdito a largo plazo y el resto se paga con cheque del Banco del Austro.
Se detalla a continuacin esta transaccin.
Junio-03.- Cancelan los clientes por ventas a crdito directo, todo el saldo
pendiente por cobrar del mes de Mayo por un valor de $ 300,00; de esta cantidad
$ 50 es en efectivo y el resto mediante cheque.
117
Junio 05.- Se realiza una compra de 200 quintales de cemento Holcim Rocafuerte
gris, a un distribuidor de la ciudad de Ibarra MEGAHIERRO; el costo es de
$ 5.94 cada quintal ms IVA.
Junio 06.- Se deposita las ventas en efectivo de Junio 04 al Banco, por un valor
de $ 442,95.
Junio 07.- Se vende al seor Marcelo Pineda 100 quintales de cemento cancela
50% de contado y la diferencia a crdito personal de 4 das.
Junio 08.- De la venta al seor Marcelo Pineda, devuelve 5 quintales por estar
rotos, este valor es descontado de las cuentas por cobrar.
Junio 10.- Se vende a crdito a la Junta Parroquial de San Roque, 100 quintales
de cemento Holcim Rocafuerte; 200 metros de manguera marca Gimex de 2.
Junio 15.- Se compra a Pinturas Cndor S.A. que es contribuyente especial las
siguientes mercaderas:
Decorlac sellador catalizado, 12 litros, costo unitario $ 3.81
Decorlac blanco brillante, 5 galones, costo unitario $16,44
Decorlac transparente brillante, 6 litros, costo unitario $ 4,08
Vernin As. Laca brillante nitro, 2 galones, costo unitario $ 15,25
Latex forte blanco, 4 galones, costo unitario $ 6,49
Tint p/madera caf de de galn, cantidad 6, costo unitario $ 5,95
118
Tint p/madera cedro de de galn, cantidad 6, costo unitario $ 4,84
Junio 21.- Se registra la cancelacin de la cuenta por cobrar clientes del seor
Miguel Salgado.
Junio 22.- Se realiza una venta al contado sin RUC (consumidor final) de:
Vernin As. Laca brillante nitro, 1 galones, costo unitario $ 15,25
Latex forte blanco, 2 galones, costo unitario $ 6,49
Tint p/madera caf de de galn, cantidad 2, costo unitario $ 5,95
Tint p/madera cedro de de galn, cantidad 2, costo unitario $ 4,84
119
Junio 24.- Pagamos el IVA del mes de Mayo de 2011, realizando la declaracin
en el formulario 104 por un valor de $ 150.
Junio 25.- Se vende 100 quintales de cemento al seor Hernn Garrido, de
contado se entrega a entera satisfaccin del cliente.
Junio 28.- Se realiza una venta a crdito al seor Abelardo Granda, para dos das:
Decorlac sellador catalizado, 5 litros, costo unitario $ 3.81
Decorlac blanco brillante, 5 galones, costo unitario $16,44
Decorlac transparente brillante 3 litros, costo unitario $ 4,08
Junio 30.- Nos cancelan de una venta el seor Abelardo Granda, y se deposita
en la cuenta corriente.
120
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
FOLIO 1
Junio 01 -01-
1.1.1.01. Caja 800,00
1.1.1.02.01. Banco del Austro 1.200,00
1.1.2.01.01. Cuentas por cobrar clientes 300,00
1.1.2.01.02. Cuentas por cobrar empleados 200,00
1.1.3.01. Inventario Mercaderas 40.000,00
1.2.1.01. Terreno 20.000,00
1.2.2.01. Edificio 60.000,00
1.2.2.03. Muebles y enseres 1.200,00
1.2.2.05. Equipo de cmputo 700,00
1.2.2.07. Vehculos 8.000,00
2.1.01.01. Cuentas por pagar proveedores 1.500,00
2.1.01.02. Cuentas por pagar corto plazo 1.500,00
2.1.02.01. Documentos por pagar proveedores 1.500,00
2.1.02.02. Documentos por pagar terceros 1.500,00
2.1.01.13. Obligaciones bancarias corto plazo 1.500,00
2.1.01.06 IVA en Ventas 150,00
2.2.01. Prstamos bancarios 10.000,00
3.1. Capital social 112.750,00
3.2.01. Utilidades retenidas 2.000,00
(Por registro de saldos iniciales)
Junio 01 -02-
121
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
Folio 02
Junio 03 -03-
1.1.1.01 Caja 50,00
1.1.1.02.01. Banco del Austro 250,00
1.1.2.01.01 Cuentas por cobrar clientes 300,00
Junio 04 -04-
1.1.1.01 Caja 442,95
1.1.2.04 Retencin en la fuente (anticipo IR) 3,99
4.1.01.01 Ventas 399.05
2.1.01.06 IVA en Ventas 47.89
-05-
5.2.01 Costo de Ventas 319.24
1.1.3.01 Inventario mercaderas 319.24
Amoladora 180 mm; 8000rpm; marca DEWALT 295,00
Juegos de brocas, joran-irwin wid 24.24
Junio 04 -06-
1.1.3.02 Suministros y materiales de oficina 133,93
1.1.2.03 IVA en compras 16,07
1.1.1.01 Caja 148.66
2.1.01.09 Retencin en la fuente impuesto a la renta por pagar 1.34
122
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
Folio 03
Junio 04 -07-
5.1.07. Gasto servicios bsicos 78,00
5.1.07.01. Energa elctrica 18,00
5.1.07.02. Agua potable 10,00
5.1.07.03. Telfono 30,00
5.1.07.04 Internet 20,00
1.1.2.03 IVA en compras 6,00
2.1.01.09. Retencin en la fuente impuesto a la renta por pagar 0,68
1.1.1.01. Caja 83,32
(Por pago de servicios bsicos del mes de mayo del 2011)
Junio 05 -08-
1.1.3.01 Inventario mercaderas 1.188,00
1.1.2.03. Cemento Holcim Rocafuerte 1.188,00
1.1.2.03. IVA en compras 142,56
2.1.01.09. Retencin en la fuente impuesto a la renta por pagar 11,88
1.1.1.01. Caja 600,00
1.1.1.02.01. Banco del Austro 718,68
(Por compra de cemento 200 quintales Holcim Rocafuerte)
Junio 06 -09-
1.1.1.02.01. Banco del Austro 442.95
1.1.1.01. Caja 442.95
(Por el depsito de las ventas del 04 de junio del 2011)
Junio 07 -10-
1.1.1.01. Caja
1.1.2.01.01. Cuentas por cobrar clientes 412,00
1.1.2.04. Retencin en la fuente 412,00
4.1.01.01 Ventas 7.43
2.1.01.06 IVA en Ventas 742,50
(Por venta de cemento Holcim Rocafuerte, 100 quintales) 89,10
123
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
Folio 04
Junio 08 -12-
4.1.02.01 Devolucin en ventas 37.13
2.1.01.06. IVA en Ventas 4.46
1.1.2.01.01. Cuentas por cobrar clientes 41.59
(Por devolucin de 5 quintales de cemento de la venta anterior por
estar rotos)
-13-
1.1.3.01 Inventario mercaderas 29.70
Cemento holcim Rocafuerte 29,70
5.2.01 Costo de Ventas 29.70
(Por devolucin de 5 quintales de cemento de la venta anterior por
estar rotos)
Junio 10 -14-
1.1.2.01.01. Cuentas por cobrar clientes 4.865,22
1.1.2.04. Retencin en la fuente 45.30
1.1.2.05. Retencin 30% IVA 163,08
4.1.01.01. Ventas 4.530,00
2.1.01.06 IVA en Ventas 543,60
(Por venta de mercadera a la Junta Parroquial de San Roque)
-15-
5.2.01. Costo de Ventas 3.624,00
1.1.3.01. Inventario de mercaderas 3.624,00
Cemento Holcim Rocafuerte 594,00
Manguera Gimex 2 3.030,00
(Por venta de mercadera a la Junta Parroquial de San Roque)
124
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
Folio 05
Junio 11 -17-
1.1.1.02.01. Banco del Austro 782,41
1.1.1.01. Caja 782,41
(Por depsito de la venta del 07 de Junio lo de efectivo y el crdito
a la cuenta bancos)
Junio 14 -18-
1.1.1.01. Caja 4.865,22
1.1.2.01.01. Cuentas por cobrar clientes 4.865,22
(Por pago de la Junta Parroquial de San Roque)
Junio 14 -19-
1.1.1.02.01. Banco del Austro 4.865,22
1.1.1.01. Caja 4.865,22
(Por depsito de las ventas realizadas)
Junio 15 -20-
1.1.3.01 Inventario mercaderas 273,60
Decorlac sellador catalizado 45,72
Decorlac blanco brillante 82,20
Decorlac transparente brillante 24,48
Vernin As. Laca brillante nitro 30,50
Latex forte blanco 25,96
Tint p/madera caf de de galn 35,70
Tint p/madera cedro de de galn 29,04
1.1.2.03. IVA en compras 32,83
2.1.01.09. Retencin en la fuente impuesto a la renta por pagar 2,74
1.1.1.02.01. Banco del Austro 303,69
(Por compra de mercaderas a la empresa de pinturas Cndor S.A.)
125
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
Folio 06
Junio 17 -22-
2.1.01.01. Cuentas por pagar proveedores 63,84
1.1.3.01. Inventario mercaderas 57,00
Cemento Gris 57,00
1.1.2.03. IVA en compras 6,84
(Devolvemos 10 quintales de cemento en mal estado)
Junio 19 -23-
2.1.01.01. Cuentas por pagar proveedores 315,78
1.1.1.02.01 Banco del Austro 315,78
(Por cancelacin del crdito de la compra de cemento)
Junio 19 -24-
1.1.1.01. Caja 319,20
1.1.2.01.01 Cuentas por cobrar clientes 319,20
4.1.01.01. Ventas 570,00
2.1.01.06 IVA en Ventas 68,40
(Por venta de 80 quintales de cemento gris Selva Alegre al Seor
Miguel Salgado, 50% en efectivo y el resto a crdito personal)
126
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
Folio 07
Junio 20 -26-
4.1.02.01. Devoluciones en ventas 106.88
2.1.01.06 IVA en Ventas 12,83
1.1.2.01.01 Cuentas por cobrar clientes 119,71
(Para registrar la devolucin de 15 quintales de cemento vendidos
al seor Miguel Salgado segn lo convenido)
Junio 21 -27-
1.1.1.01. Caja 199,49
1.1.2.01.01 Cuentas por cobrar clientes 199,49
(Para registrar la cancelacin de un crdito personal al seor Miguel
Salgado)
Junio 21 -28-
1.1.1.02.01 Banco del Austro 518,69
1.1.1.01. Caja 518,69
(Para registrar el depsito de la venta en cuenta corriente)
Junio 22 -29-
1.1.1.01. Caja 69,73
4.1.01.01. Ventas 62,26
2.1.01.06 IVA en Ventas 7,47
(Por venta de contado)
127
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
Folio 08
Junio 23 -31-
1.1.1.02.01 Banco del Austro 69,73
1.1.1.01. Caja 69,73
(Para registrar el depsito de la venta en cuenta corriente)
Junio 24 -32-
2.1.01.06 IVA en Ventas 150,00
1.1.1.02.01. Banco del Austro 150,00
(Pago del impuesto del mes de Mayo)
Junio 25 -33-
1.1.1.01. Caja 798,00
4.1.01.01. Ventas 712,50
2.1.01.06 IVA en Ventas 85,50
(Por venta de 100 quintales de cemento gris Selva Alegre al Seor
Hernn Garrido en efectivo, a entera satisfaccin del cliente)
-34-
5.2.01. Costo de Ventas 570,00
1.1.3.01 Inventario de mercaderas 570,00
Cemento gris Selva Alegre 570,00
(Por venta de cemento selva alegre)
128
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
Folio 09
Junio 26 -36-
1.1.3.01. Inventario mercaderas 507,50
Clavos de 2 82,50
Breaker veto 425,00
1.1.2.03. IVA en compras 60,90
2.1.01.09. Retenciones en la fuente impuesto a la renta por pagar 5,08
1.1.1.02.01. Banco del Austro 450,67
2.1.01.01. Cuentas por pagar proveedores 112,65
(Por compra de 150 libras de clavos de 2 a $0.55 la libra y de
breaker veto 50 unidades a $ 8,50 c/u. La compra es a crdito.)
Junio 28 -37-
1.1.2.01.01 Cuentas por cobrar clientes 158,88
4.1.01.01. Ventas 141,86
2.1.01.06 IVA en Ventas 17,02
(Por venta de mercadera)
-38-
5.2.01. Costo de Ventas 113,49
1.1.3.01 Inventario de mercaderas 113,49
Decorlac sellador catalizado 19,05
Decorlac blanco brillante 82,20
Decorlac transparente brillante 12,24
(Para registrar el costo de la venta)
129
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
Folio 10
Junio 30 -40-
1.1.1.01. Caja 158,88
1.1.2.01.01 Cuentas por cobrar clientes 158,88
(Para registrar el cobro de una venta a crdito)
Junio 30 -41-
1.1.1.02.01 Banco del Austro 158,88
1.1.1.01 Caja 158,88
(Para registrar el depsito de la venta en la cuenta corriente, venta
de Decorlac de tres tipos )
Junio 30 -42-
5.1.01. Gasto Sueldos 1.750,00
5.1.07.05. Gasto horas extras 114,38
5.1.07.06. Gasto comisin 490,00
2.1.01.03. Sueldos y salarios 2134.24
2.1.01.04.01. IESS por pagar (9.35%) 220,13
130
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
Folio 11
131
MULTIFERRETERIA
LIBRO MAYOR
JUNIO-2011
1.1.1.01 CAJA
132
1.1.1.02.01 BANCO DEL AUSTRO
133
1.1.2.01.02 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
134
1.1.3.01. INVENTARIO MERCADERAS
1.2.1.01. TERRENO
1.2.2.01. EDIFICIO
135
1.2.2.03. MUEBLES Y ENSERES
1.2.2.07. VEHCULOS
136
2.1.01.01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
137
2.1.01.01.02. IESS POR PAGAR PATRONAL (12.15%)
2.1.01.05.03. VACACIONES
138
2.1.01.13. OBLIGACIONES BANCARIAS CORTO PLAZO
139
3.1. CAPITAL SOCIAL
4.1.01.01 VENTAS
140
4.1.02.01 DEVOLUCIN EN VENTAS
141
5.1.07. GASTO SERVICIOS BSICOS
5.1.07.03. TELFONO
5.1.07.04. INTERNET
142
5.1.08.01. DEPRECIACIN EDIFICIO
143
MULTIFERRETERIA
BALANCE DE COMPROBACIN INICIAL
01-JUNIO-2011
SALDOS
N- CDIGO CUENTAS DEUDOR ACREEDOR
1.1.1.01. Caja 800,00
1.1.1.02.01. Banco del Austro 1.200,00
1.1.2.01.01. Cuentas por cobrar clientes 300,00
1.1.2.01.02. Cuentas por cobrar empleados 200,00
1.1.3.01. Inventario Mercaderas 40.000,00
1.2.1.01. Terreno 20.000,00
1.2.2.01. Edificio 60.000,00
1.2.2.03. Muebles y enseres 1.200,00
1.2.2.05. Equipo de cmputo 700,00
1.2.2.07. Vehculos 8.000,00
2.1.01.01. Cuentas por pagar proveedores 1.500,00
2.1.01.02. Cuentas por pagar corto plazo 1.500,00
2.1.02.01. Documentos por pagar proveedores 1.500,00
2.1.02.02. Documentos por pagar terceros 1.500,00
2.1.01.05.02. Dcimo cuarto por pagar 1.500,00
2.1.01.13. Obligaciones bancarias corto plazo 1.500,00
2.1.01.06. IVA en ventas 150,00
2.2.01. Prstamos bancarios 10.000,00
3.1. Capital social 112.750,00
3.2.01 Utilidades retenidas 2.000,00
132.400,00 132.400,00
f) GERENTE f) CONTADOR
144
MULTIFERRETERIA
TARJETAS KARDEX
CODIGO: 258 TIPO: AMOLADORA; MARCA: DEWALT; DESCRIPCIN: Unidades, 180mm, 8000rpm
MTODO PROMEDIO PONDERADO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
145
CODIGO: 256 TIPO: JUEGOS DE DESTORNILLADORES; MARCA: PHILLIPS; DESCRIPCIN: Juegos
MTODO PROMEDIO PONDERADO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CODIGO: 247 TIPO: JUEGOS DE BROCAS; MARCA:Joran-irwin wind 5pz; DESCRIPCIN: Juegos
JUEGOS DE BROCAS Juegos
MTODO PROMEDIO PONDERADO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
146
CODIGO: 203 TIPO: CEMENTO HOLCIM ROCAFUERTE; MARCA: ROCAFUERTE; DESCRIPCIN: Quintales
CEMENTO ROCAFUERTE
MTODO PROMEDIO PONDERADO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
147
CODIGO: 276 TIPO: SELLADOR CATALIZADO; MARCA: DECORLAC; DESCRIPCIN: Litros
DECORLAC SELLADOR CATALIZADO
MTODO PROMEDIO PONDERADO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
148
CODIGO: 279 TIPO: TRANSPARENTE BRILLANTE; MARCA: DECORLAC; DESCRIPCIN: Litros
DECORLAC TRANSPARENTE BRILLANTE
MTODO PROMEDIO PONDERADO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
149
CODIGO: 293 TIPO: LATEX; MARCA: FORTE.; DESCRIPCIN: Galones
LATEX FORTE BLANCO
MTODO PROMEDIO PONDERADO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
150
CODIGO: 296 TIPO: TINTES; MARCA: CNDOR.; DESCRIPCIN: Galones
TINTES PARA MADERA CEDRO DE DE GALN
MTODO PROMEDIO PONDERADO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
151
CDIGO: 7211 TIPO: CLAVOS; MARCA: COMN.; DESCRIPCIN: Libras
CLAVOS DE 2
MTODO PROMEDIO PONDERADO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
152
MULTIFERRETERIA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 30 DE JUNIO DE 2011
4. INGRESOS:
4.1. Ingresos operacionales
4.1.01.01 Ventas 7.158.17
4.1.02.01 - Devolucin en ventas 144.01
= Ventas netas 7.014,16
4.1.01.01. Ventas con tarifa 12% 7.014,16
5.2.01. (-) COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS 5.611,34
f) GERENTE f) CONTADOR
153
MULTIFERRETERIA
BALANCE GENERAL
AL 30 DE JUNIO DEL 2011
1. ACTIVOS: 2. PASIVOS:
154
CAPTULO IV
155
2. Para cada rea o aspecto, determinamos o seleccionamos indicadores de
impacto en la respectiva matriz.
5. Hay que sealar que bajo cada matriz se deber incluir el anlisis y
argumento de las razones y las circunstancias por la que asign el valor
correspondiente a cada indicador.
6. Finalmente una vez analizadas todas las reas se construye una matriz de
impactos general o global en la que, en vez de los indicadores se colocan
las reas analizadas con su valor o nivel de impacto, para de esta manera
determinar el impacto general del proyecto.
156
4.2. IMPACTO SOCIAL
El sistema contable propuesto puede ser utilizado como modelo por otras
empresas dedicadas a la misma actividad comercial de vender materiales para la
construccin, manteniendo as activo este sector y en constante desarrollo para el
beneficio de las personas; inmersas, directa e indirectamente en este sector
econmico.
INDICADOR
Mejora el nivel de vida X 3
Estabilidad familiar x 3
Relaciones con la comunidad X 3
Imagen micro empresarial x 3
Liderazgo x 2
TOTAL 2 12 14
ANLISIS
157
Estabilidad Familiar.-
Imagen microempresarial.-
Este indicador es de igual forma alto positivo, ya que al tener una identidad y un
posicionamiento en el mercado fundamenta el desarrollo de la empresa, la cual se
logra con decisiones importantes como el de mantener un sistema contable
apropiado que diferencie al resto de ferreteras de la localidad.
Liderazgo.-
Este indicador es medio positivo ya que con tomar la iniciativa de realizar cambios
para la buena marcha de la empresa internamente no es un cambio que involucra
a negocios externos, pero demuestra la capacidad de diferenciarnos del resto de
empresas de la misma naturaleza.
158
4.3. IMPACTO ECONMICO
INDICADOR
Nivel de ingresos econmicos x 2
Generacin de empleos x 2
Incremento en la inversin x 3
Competencia x 3
TOTAL 4 6 10
ANLISIS
159
Generacin de empleos.-
Se considera este indicador en una escala medio alto, ya que la efectividad del
sitema contable permite a la empresa crecer generando ms ventas y por ende el
crecimiento fsico abriendo ms sucursales. De esta forma se creara directa e
indirectamente nuevas plazas de trabajo en la zona.
Incremento en la inversin.-
Este indicador tiene una escala de Alto positivo, ya que al tener una visin de
crecimiento a nivel de la regin hace necesario buscar nuevos inversionistas que
se integren con el mismo inters para poder cumplir con metas a largo plazo.
Competencia.-
Este indicador hace referencia a la competencia laborar que debe existir en los
trabajadores de la empresa, enfocado ms directamente a la formacin
profesional del personal encargado de llevar a la prctica la aplicacin del sistema
contable.
160
NIVEL DE IMPACTO -3 -2 -1 0 1 2 3 TOTAL
INDICADOR
Capacitacin x 2
Fuente de consulta x 2
Educacin financiera x 3
Experiencia x 3
TOTAL 4 6 10
ANLISIS
Capacitacin.-
Fuente de consulta.-
161
Educacin financiera.-
Experiencia.-
Este indicador se consider Alto Positivo, ya que con la aplicacin del sistema al
futuro se ir verificando como en el negocio se optimizar tiempo y recursos
econmicos, ya que todo el proceso comercial se lo realizar de una manera ms
rpida y ordenada.
INDICADOR
Social x 2
Econmico x 3
Acadmico educativo x 3
TOTAL 2 6 8
162
ANLISIS GENERAL
Social.-
Econmico.-
Acadmico educativo.-
163
impresa, servir para ser analizado por cualquier persona que desee mejorar sus
conocimientos, por lo tanto los empleados y directores cambiarn de mentalidad
sern ms positivos y comprometidos con la empresa. Adems servir como
fuente de consulta interna y externa.
164
CONCLUSIONES
165
RECOMENDACIONES
166
FUENTES DE INFORMACIN
POSSO, Miguel.
2006 Metodologa para el Trabajo de Grado, Tercera Edicin. Ibarra, Ecuador.
TAMAYO, Mario.
1980 Metodologa Formal de la Investigacin Cientfica, Primera Edicin. Edit.
Limusa, Mxico.
GARCS, Hugo.
2001 Investigacin Cientfica, Primera Edicin. Edit. Abya Yala, Quito,
Ecuador.
SARMIENTO, Rubn.
1997 Contabilidad General, Segunda Edicin. Quito, Ecuador.
VSCONEZ, Jos
2001 Contabilidad General, Primera Edicin. Quito, Ecuador.
WEBGRAFIA:
http://uproadmon.blogspot.com/
http://www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/procesoadministrativo/def
ault3.asp
167
NDICE DE ANEXOS
ANEXO 2: ANTEPROYECTO
168
ANEXO 1
EMPRESA: MULTIFERRETERA
UBICACIN: Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte
169
ANEXO 2
ANTEPROYECTO
ENCI
ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL
170
NDICE
2. ANTECEDENTES
3. JUSTIFICACIN
4. OBJETIVOS
5. PRINCIPALES IMPACTOS
7. ORGANIZACIN METODOLGICA
8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
9. RECURSOS
10. FINANCIAMIENTO
171
1. NOMBRE DEL PROYECTO
172
2. ANTECEDENTES
Dicha ferretera tiene dos aos de haberse creado, su propietario es el seor Diego Medina
Tern. La principal actividad econmica es la compra - venta de productos para la
construccin. Este pequeo negocio tiene como principales compradores a las
microempresas de la zona y al pblico en general.
Las expectativas a futuro es ampliar su gama de productos, logrando con ello satisfacer la
demanda de manera eficiente, efectiva y eficaz.
173
control sobre el precio final de los productos, con la ejecucin del proyecto se
disear el proceso de registro como es libro diario, libro mayor, auxiliares,
balances y en el proceso de control se realizarn krdex, tomas fsicas y
conciliaciones bancarias lo cual permitir un mayor control interno con ello
optimizar todos los recursos de la empresa.
He identificado que dentro de la ferretera no existe una clara base de datos que
identifique tanto a sus clientes como proveedores, en cuanto a los proveedores no
se lleva un seguimiento ordenado de las adquisiciones y sus fechas de pago lo que
ocasiona un mal pedido de materiales para la venta y un incumplimiento en las
fechas de pago. En lo respecta a los clientes no se realiza un seguimiento a cada
uno de ellos impidiendo la cancelacin oportuna de las cuentas pendientes.
174
RBOL DE PROBLEMAS
175
3. JUSTIFICACIN
Pero adems, y precisamente los principales beneficiarios del desarrollo de este proyecto
sern:
Los proveedores, debido a que se podr cumplir adecuadamente con los plazos
establecidos y con las condiciones acordadas; manteniendo la mejor relacin y
conociendo exactamente las obligaciones por cumplir.
Se debe tomar en cuenta que como estudiante aplicar los conocimientos adquiridos
durante mi formacin profesional y pondr en prctica aplicando y modificando
procedimientos para el diseo del sistema contable que pretendo realizar.
Finalmente considero que el presente proyecto es factible ser desarrollado ya que
existe la predisposicin por parte del propietario de la ferretera, a permitirme acceder a
176
obtener la informacin necesaria, puesto que es beneficioso para la organizacin contar
con el diseo del sistema contable, para garantizar la proyeccin hacia la excelencia
administrativo contable.
177
4. OBJETIVOS
Disear una propuesta contable que permita presentar de manera gil, oportuna y
veraz informacin para el manejo de recursos: materiales, econmicos y
financieros de la empresa comercializadora de productos para la construccin
MULTIFERRETERA
Determinar y analizar los impactos que el proyecto genere, en los mbitos social,
organizacional, econmico, y educativo, a travs del diseo del sistema contable.
178
5. IMPACTOS
179
5.4. IMPACTO EDUCATIVO
180
7. DESCRIPCIN DEL PROYECTO
181
CAPIULO I
MARCO TERICO
1.1 EMPRESAS
1.1.1 Generalidades
1.1.2 Definicin
1.1.3 Clasificacin
1.1.4 Importancia
1.2 LA CONTABILIDAD
1.2.1 Concepto
1.2.2 Principios Contables Generalmente Aceptados
1.2.3 Sistemas Contables
1.2.4 Plan General de Cuentas
1.2.5 Cuentas de Ingresos y Gastos
1.2.6 Normas Ecuatorianas de Contabilidad
1.2.7 Normas Internacionales de Informacin Financiera
182
CAPIULO II
DIAGNSTICO
2.1 ANTECEDENTES
2.2 OBJETIVOS DIAGNSTICOS
2.3 VARIABLES DIAGNSTICAS
2.4 INDICADORES
2.5 MATRIZ DE RELACIN DIAGNSTICA
2.6 MECNICA OPERATIVA
2.7 TABULACIN Y ANLISIS DE LA INFORMACIN
2.8 ANLISIS FODA
2.9 IDENTIFICACIN DEL PROBLEMA DIAGNSTICO
CAPITLO III
PROPUESTA
183
CAPTULO IV
ANLISIS DE IMPACTOS
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
FUENTES DE INFORMACIN
ANEXOS
184
8. ORGANIZACIN METODOLGICA
Por tal razn utilizar una serie de mtodos, tcnicas e instrumentos que proporciona la
metodologa de la investigacin cientfica, que son de vital importancia en el desarrollo del
presente proyecto.
7.1. MTODOS
7.1.1. Inductivo.- ste mtodo permitir analizar una serie de hechos y sucesos
de carcter particular para llegar a emitir un juicio de carcter general que
servir de referente en la investigacin, de manera especial en el
diagnstico.
185
7.2. TCNICAS
7.3. INSTRUMENTOS
Para llevar a cabo las tcnicas antes mencionadas utilizar una serie de instrumentos de
investigacin:
Cuestionarios
Fichas de observacin
Grabadora
Cmara fotogrfica
186
MATRIZ DE RELACIN DIAGNSTICA
TCNICAS FUENTES
OBJETIVOS VARIABLES INDICADORES DE DE
INVESTIGACIN INFORMACIN
R. U. C Entrevista Propietario
Verificar el cumplimiento de las S. R. I. Entrevista Propietario
obligaciones tributarias. Tributario Observacin Directa Trabajo de Campo
Pago de Obligaciones
Tributarias
187
8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
6. RECOMENDACIONES X
Catalina Villegas Montalvo
188
9. RECURSOS
9.1 HUMANOS
Digitador $ 80.00
SUBTOTAL $ 80.00
9.2 MATERIALES
Papel bond $ 12.00
Copias $ 10.00
CDs $ 5.00
Flash memory $ 12.00
Fotografas $ 25.00
Tinta para impresin $ 45.00
Anillados $ 8.00
Empastados $ 75.00
SUBTOTAL $ 192.00
9.3 OTROS
Movilizacin y Viticos $ 150.00
Servicio de Internet $ 45.00
SUBTOTAL $ 195.00
SUBTOTAL $ 467.00
TOTAL $ 537.05
189
10. FINANCIAMIENTO
Todos los gastos que demande el proyecto sern financiados, por la autora del
proyecto.
POSSO, Miguel.
2006 Metodologa para el Trabajo de Grado, Tercera Edicin. Ibarra, Ecuador.
TAMAYO, Mario.
1981 Metodologa Formal de la Investigacin Cientfica, Primera Edicin. Edit.
Limusa, Mxico.
GARCS, Hugo.
2001 Investigacin Cientfica, Primera Edicin. Edit. Abya Yala, Quito,
Ecuador.
SARMIENTO, Rubn.
1997 Contabilidad General, Segunda Edicin. Quito, Ecuador.
VSCONEZ, Jos
2001 Contabilidad General, Primera Edicin. Quito, Ecuador.
190
ANEXO 3
191
11. Considera que sus trabajadores estn capacitados para laborar en la
ferretera y cada qu tiempo se les capacita internamente?
14. Considera usted que la experiencia del trabajador es necesario para este
tipo de negocios?
192
ANEXO 4
193
10. Segn la forma de llevar la contabilidad actual le permite a usted
presentar toda la informacin contable financiera actualizada para poder
tomar decisiones?
194
ANEXO 5
INVENTARIO
COSTO
CDIGO TIPO MARCA DESCRIPCIN CANTIDAD COSTO TOTAL
4254 ADAPTADOR ACC/MAKITA 9/16-1 1/8 M24 D21820 3 40.00 120
4256 ADAPTADOR ACC/MAKITA HEX 1-6 M45P D21836 2 70.00 140
4255 ADAPTADOR ACC/MAKITA SDS 1 1/4-3 M44K D21858 1 90.00 90
254 BROCA ACC/MAKITA BERBIQUI D23416 1 29.00 29
3284 BROQUERO ACC/MAKITA 1/2 950818 1 63.00 63
316 BROQUERO ACC/MAKITA 3/8 BOSCH 1 63.00 63
2844 CINCEL ACC/MAKITA PUNTA SDS P 10" D08713 1 70.00 70
926 DISCO ACC/MAKITA DESBASTE 9" D18225 3 18.00 54
925 DISCO ACC/MAKITA METAL 7 DW0303 2 15.00 30
2224 LIJA ACC/MAKITA PEX 5" 5PZ 518850 2 20.00 40
54 SEGUETA ACC/MAKITA MORSE HB1218 5 10.40 52
65 SEGUETA ACC/MAKITA MORSE HB1224 3 10.40 31.2
4245 SIERRA ACC/MAKITA 1 1/2 AV24 D21705 3 50.00 150
555 SIERRA ACC/MAKITA REP/SIERRA 1 71.00 71
184 ACEITERA ADIR 2 EN 1 300ML 166 3 35.00 105
182 ACEITERA ADIR 2 EN 1 6 OZ 165 3 30.00 90
111 ARCO ADIR MINI ARCO 793 2 31.00 62
108 BOMBA ADIR PIE 836 2 48.00 96
1391 BROCA ADIR JGO 5 PZ CONCRET 112 6 33.00 198
1392 BROCA ADIR JGO 5 PZ MULTI 132 1 150.00 150
429 CAJA ADIR FUERTE 9" 1600 2 305.00 610
1064 CANDADO ADIR 1181 3 65.00 195
1137 CANDADO ADIR 1182 2 42.00 84
1024 CAUTIN ADIR ADIR 100W 215 3 180.00 540
513 CAUTIN ADIR TECNO C/ACC 576 2 37.00 74
3696 COMPRESORA ADIR 2 HP 10 LTS 201 1 1.195.00 1195
3616 COMPRESORA ADIR PORTATIL 12V 212 2 170.00 340
3853 CORTADOR ADIR 18 191 2 91.00 182
166 CORTADOR ADIR CORTATUBO TECNO 397 2 60.00 120
66 EXPANSOR ADIR AVEL 3/16 A 5/8 388 1 310.00 310
120 EXPANSOR ADIR KIT CORTATUBO 393 1 213.00 213
444 FLEXOMETRO ADIR 3M 333 10 16.00 160
206 FLEXOMETRO ADIR CRUCETA 30M 162 3 78.00 234
485 FLEXOMETRO ADIR CRUCETA 50M 163 1 117.00 117
891 INSECTICIDA ADIR INSECT/KILLER 1089 1 170.00 170
195
3557 JUEGOS ADIR LIMAS JOYERO 792 2 41.00 82
3574 JUEGOS ADIR MINI PINZA 10PZ 456 1 116.00 116
2085 LAMPARA ADIR MANOS/LIB LEDS 795 1 37.00 37
1661 LLAVE ADIR PERICO 12 475 6 61.00 366
1659 LLAVE ADIR PERICO 8 473 4 37.00 148
3700 LLAVE ADIR STILSON 10 426 5 43.00 215
3701 LLAVE ADIR STILSON 12 427 5 56.00 280
3702 LLAVE ADIR STILSON 14 428 3 66.00 198
3287 MANGUERA ADIR 10 MTS ROJA 209 6 82.00 492
3810 PISTOLA ADIR SOPLETEAR 5" 694 2 31.00 62
3030 REMACHADORA ADIR HIDRAUL 853 1 873.00 873
2004 SOPLETE ADIR MINI/RECARGABLE 805 1 337.00 337
2003 SOPLETE ADIR T/PLUMA RECARGAB 804 2 204.00 408
3888 CANDADO AUSTRAL MG CC/TT-70 3 101.00 303
3886 CANDADO AUSTRAL MG TT-40 6 44.00 264
3887 CANDADO AUSTRAL MG TT-50 2 55.00 110
4047 CHAPA AUSTRAL MG CONTEMPO RNSC 2 69.00 138
3904 CHAPA AUSTRAL MODERNA BAO B-L 2 114.00 228
2509 TIJERAS AUSTRAL VOLKE 90 1 139.00 139
3187 CHAPA B&D 318TGUS3 BANO 115TK3 3 71.00 213
3188 CHAPA B&D 319BGUS3 RECA 116BK3 2 79.00 158
3186 CHAPA B&D 319TGUS3 RECA 116TK3 2 79.00 158
1067 TIJERAS B&D SZ360 2 230.00 460
3006 CORTADOR BARRILITO UAS GDE 610A 8 9.60 76.8
3002 CORTADOR BARRILITO UAS MED 608A 3 6.40 19.2
2961 CUCHILLA BARRILITO CUTTER 18MM T-361 3 18.00 54
2962 CUCHILLA BARRILITO CUTTER 9MM T-351 2 13.40 26.8
2777 TIJERAS BARRILITO TRASQUILAR 801-11 1 139.00 139
2466 TIJERAS BARRILITO UNAS 8359-3 3 30.00 90
2387 TIJERAS BARRILITO ZIG ZAG 8 501-8 1 135.00 135
1245 CERA BAYER-JONSON TEMPO 340 GR 1 61.00 61
1129 GRASA BAYER-JONSON JOHNSON LIQUIDA 8 10.00 80
389 AZADON BELLOTA LANE 0 255-0 1 84.00 84
435 AZADON BELLOTA LANE 1 255-A 1 88.00 88
565 CINCEL BELLOTA 1X12 3 63.00 189
560 CINCEL BELLOTA 3/4X12 2 45.00 90
559 CINCEL BELLOTA 3/4X6 1 34.00 34
562 CINCEL BELLOTA 7/8X12 2 55.00 110
627 CUCHARA BELLOTA 5852-10 10 1 130.00 130
626 CUCHARA BELLOTA 5852-9 9 1 126.00 126
3627 ESPATULA BELLOTA 55890-4M 2 40.00 80
3624 ESPATULA BELLOTA 55892-2P 9 14.20 127.8
3625 ESPATULA BELLOTA 55892-3P 3 17.00 51
196
3626 ESPATULA BELLOTA 55892-4P 7 18.00 126
1428 FLEXOMETRO BELLOTA 750006-3 3M 9 15.90 143.1
1429 FLEXOMETRO BELLOTA 750006-5 5M 9 27.00 243
731 HOCES BELLOTA BASIC 2573-0 1 42.00 42
732 HOCES BELLOTA BASIC 2573-1 1 45.00 45
605 HOCES BELLOTA BASIC 2573-2 1 46.00 46
996 MACHETE BELLOTA 460-22 4 44.00 176
1305 MACHETE BELLOTA 460-24 3 44.00 132
502 MARTILLO BELLOTA 16 OZ 8001-B 4 43.00 172
2484 NIVEL BELLOTA BASIC 14 108B14 2 33.00 66
2485 NIVEL BELLOTA BASIC 18 108B18 2 41.00 82
2486 NIVEL BELLOTA BASIC 24 108B24 2 52.00 104
3648 PINZA BELLOTA CORTE 7 6111B7 1 34.00 34
3646 PINZA BELLOTA ELECTRICISTA 8 6107B8 2 48.00 96
3649 PINZA BELLOTA MECANICO 8 6109B8 3 39.00 117
3647 PINZA BELLOTA PUNTA 8 6127B8 2 36.00 72
2277 RASTRILLO BELLOTA 950-14 CM R-14M 1 84.00 84
2278 RASTRILLO BELLOTA 961-16 CM R-16AM 1 89.00 89
3650 TENAZA BELLOTA 8" 6003B8 2 52.00 104
2505 TIJERAS BELLOTA CLASIC 585C12 1 117.00 117
2389 TIJERAS BELLOTA PODAR 3501-18 7" 2 68.00 136
2609 ZAPAPICO BELLOTA BASIC 5006CS 1 109.00 109
371 CADENA BIS CONT REJA 2 2 40.00 80
372 CADENA BIS CONT REJA 3 2 64.00 128
3000 DISCO BOSCH 4 1/2 602191 2 72.00 144
3027 DISCO BOSCH 4 1/2 602196 2 72.00 144
2870 SEGUETA BOSCH JGO 8 PZ/ T301CD T119BO 2 72.00 144
3059 SEGUETA BOSCH SABLE 266/41/43 2 83.00 166
2902 SEGUETA BOSCH U 119 BO 30567 3 23.00 69
341 ARCO BOXER AS 2 34.00 68
1919 PLOMADA BOXER BRONCE 3 1 98.00 98
1920 PLOMADA BOXER BRONCE 4 1 111.00 111
132 AZADON CH 116-5 1 75.00 75
70 BARRA CH 1" X 1,50 M CH-150 1 172.00 172
168 BIELDO CH PAJA 4-D 01-220 1 174.00 174
169 BIELDO CH PAJA 5-D 01-221 1 188.00 188
700 CUCHARA CH 10 2 30.00 60
701 CUCHARA CH 11 2 32.00 64
1976 PALA CH PES 278-2Y 2 70.00 140
1975 PALA CH PRY PP-2D 1 62.00 62
2413 TALACHO CH TAL108-5 TH-5 1 80.00 80
2414 TALACHO CH TAL109-5 TP-5 1 80.00 80
1966 ZAPAPICO CH 106 5 1 71.00 71
197
91 ARCO CABEL 2 1 101.00 101
92 ARCO CABEL 3 1 98.00 98
967 CORTADOR CELTA CORTACIRCULO CEL C-1 1 53.00 53
973 CORTADOR CELTA CORTACIRCULO CEL C-2 1 60.00 60
702 CUCHARA CELTA CELTA Y-9 1 64.00 64
934 CUCHILLO CUNSA CURVO 4" 7002 2 20.00 40
933 CUCHILLO CUNSA RECTO 4" 7001 2 20.00 40
479 HACHA CUNSA 745-7 3 52.00 156
28 NAVAJA CUNSA TIPO/SUIZA 11 FUN 2 22.00 44
3656 GRASA DEVCON TFN-125ML NEGRA FLEXO 9 7.00 63
3658 GRASA DEVCON TFN-1L NEGRA FLEXO 2 27.00 54
3444 PEGAMENTO DEVCON TF TUBO 360G 91-A 2 43.00 86
1014 PEGAMENTO DEVCON UNIDOR 828 4K 3 80.00 240
2299 RESISTOL DEVCON 850 1/4 1 23.00 23
3404 SOPLETE DEVCON BOQUILLA S-BUG 1 70.00 70
3380 SOPLETE DEVCON C/GAS BUG 2 90.00 180
2613 DISCO DEWALT 14" 2 33.00 66
909 ESPATULA DISSTON 2 1/4 275 224-03 2 22.00 44
908 ESPATULA DISSTON 2" 200 224-02 1 22.00 22
910 ESPATULA DISSTON 3" 300 224-04 2 24.00 48
1510 LLANA DISSTON K-150 335-15 1 68.00 68
1442 LIJA FANDELLI J-73 50PZ ESM MEDIAN 12 6.40 76.8
1035 LIJA FANDELLI J-86 50PZ 100 20 6.90 138
1036 LIJA FANDELLI J-86 50PZ 120 20 6.90 138
1048 LIJA FANDELLI J-86 50PZ 240 15 6.90 103.5
1033 LIJA FANDELLI J-86 50PZ 80 15 7.80 117
1025 LIJA FANDELLI X-86 25PZ 36 10 10.80 108
1032 LIJA FANDELLI X-86 25PZ 60 20 8.40 168
394 CINTA FULGORE FULGORE CH FU0069 19 3.20 60.8
279 CINTA FULGORE LEE/FULGORE FU0700 18 5.00 90
580 DESARMADOR FULGORE PROBADOR 190 FU0223 4 7.00 28
1235 FOCO FULGORE 7,5 CLARO 50PZ FU0052 8 48.00 384
1226 FOCO FULGORE ESPIRAL 85W FU0693 1 160.00 160
1279 FOCO FULGORE FILAMENTO 500W FU0011 3 7.00 21
119 LAMPARA FULGORE FUTBOOL FU0336 7 11.00 77
113 LAMPARA FULGORE MARIPOSA FU0166 4 12.00 48
2185 LAMPARA FULGORE SUBUR/FULG/175W FU0037 1 445.00 445
392 LAMPARA FULGORE TALLER 15M FU0170 2 217.00 434
2057 LAMPARA FULGORE TUBO 22W FU0041 2 18.00 36
2145 LAMPARA FULGORE VELA FU0268 7 11.00 77
1414 MANGUERA FULGORE FLEXIB 1/2 100 M FU0583 1 129.00 129
1415 MANGUERA FULGORE FLEXIB 3/4 50M FU0584 1 116.00 116
217 CINTA GIMEX NITTO 30 11 7.00 77
198
215 CINTA GIMEX NITTO 60 5 12.00 60
403 CORTADOR GIMEX DESCORNAR HIT 270 2 820.00 1640
553 CORTADOR GIMEX HIT 5/8 36 2 805.00 1610
380 CUCHILLA GIMEX 5/8 36/900 HIT 1 465.00 465
991 DISCO GIMEX DIAMANTE 4,5 H/POWE 6 22.00 132
992 DISCO GIMEX DIAMANTE 7,5 H/POWE 3 41.00 123
793 FLEXOMETRO GIMEX HIGH POWER 5M 9 28.00 252
3289 MANGUERA GIMEX 100 MTS 2" 2 1.515.00 3030
3290 MANGUERA GIMEX 100 MTS 3" 3 2.525.00 7575
1241 PINZA GIMEX CORTE 8" 8 11.00 88
2288 SEGUETA GIMEX CALAR 12P 1/2/3 PL0036 5 19.00 95
3437 BARRA GONI C/CADENA ,325 20 3 600.00 1800
$40000
199