2017

Administracion de obra: Tarea 3

Roberto Cervantes De La Riva

Fes acatlan
9/8/2017
IVA:
Es una carga fiscal sobre el consumo, es decir, financiado por el consumidor, aplicado en
muchos pases.
El IVA es un impuesto indirecto: no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por
el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o prestacin
de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han
pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercializacin (crdito
fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), y debiendo abonar
el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar justificantes de
venta al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad en la empresa

ARTCULO 1-A DE LA LEY DEL IVA

Artculo 1o.-A.- Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

I. Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago o adjudicacin
judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes,
prestados u otorgados por personas fsicas, respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su
comercializacin.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas fsicas o
morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando stos sean personas fsicas.
III. Sean personas fsicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el pas.

IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto que
Establece Programas de Importacin Temporal para Producir Artculos de Exportacin o al
Decreto para el Fomento y Operacin de la Industria Maquiladora de Exportacin, o tengan un
rgimen similar en los trminos de la legislacin aduanera, o sean empresas de la industria
automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su
introduccin a depsito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de
proveedores nacionales.
ISR:

El impuesto sobre la renta ('ISR,') en Mxico es un impuesto directo sobre la ganancia obtenida;
es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio
fiscal. Este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del impuesto anual)
al Servicio de Admministracin Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las Entidades
Federativas segn lo marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinacin Fiscal entre
la Federacin y las Entidades Federativas. El impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de
enero de 2002, abrogando la ley que haba estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta
ley tiene su reglamento correspondiente

Las personas morales que hayan efectuado la retencin del impuesto, y que a su vez se les
retenga dicho impuesto conforme a esta fraccin o realicen la exportacin de bienes tangibles
en los trminos previstos en la fraccin I del artculo 29 de esta Ley, podrn considerar como
impuesto acreditable, el impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan
enterado el impuesto retenido de conformidad con lo dispuesto en la fraccin IV del artculo 5o.
de esta Ley.

Sujetos, regmenes y clases

Son sujetos del pago de este impuesto todas las personas morales y fsicas en los siguientes
casos:

1. Residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin
de la fuente de riqueza de donde procedan.
2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas
mexicano respecto de los ingresos atribuidos a dicho establecimiento permanente.
3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
ste.
Las personas fsicas y personas morales, de acuerdo a su naturaleza y origen de los ingresos,
son clasificadas en los siguientes regmenes fiscales:

Personas morales:

1. Rgimen simplificado.
2. Rgimen general de Ley.

Personas fsicas:
1.-Sueldos y salarios1
Las personas fsicas que tributan en este Rgimen perciben salarios y dems prestaciones
derivadas de un trabajo personal subordinado a disposicin de un empleador, incluyendo la
participacin de utilidades y las indemnizaciones por separacin de su empleo.
Quienes tributan en este Rgimen?

Funcionarios y trabajadores de la Federacin, Entidades Federativas y de los Municipios.

Miembros de las fuerzas armadas.
Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de produccin.
Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
 Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus instalaciones.
Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas fsicas o
personas morales.
2.-Arrendador2
Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler bienes inmuebles como
son:

Casas habitacin
Departamentos habitacionales
Edificios
Locales comerciales
Bodegas
Entre otros
3.-Rgimen de las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.
4.-Rgimen de incorporacin fiscal.3
El Impuesto sobre la renta en las personas fsicas, de acuerdo al rgimen fiscal, puede ser
enterado a la Federacin por medio del Servicio de Administracin Tributaria o a las diferentes
entidades federativas a travs de las diversas oficinas autorizadas.
Para todos los sujetos de este impuesto debe de ser presentado tres o cuatro meses despus
del cierre del ejercicio la declaracin anual a travs de los siguientes medios:

Para las personas morales a travs del Programa DEM.

Personas Fsicas:

1. A travs de Declaracin Automtica. REVISAR LINK

2. A travs de la aplicacin de libre distribucin DeclaraSAT

IETU
El Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) era un impuesto aplicable en Mxico. La Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa nica, que fue aprobada por el Congreso de la Uninel 1de junio
de 2007 y entr en vigor el 1 de enero de 2008, form parte del paquete de Reforma
Fiscal propuesto por el Poder Ejecutivo hasta que fue abrogado en 2013 con la reforma fiscal
del Presidente Enrique Pea Nieto.
Conforme a lo previsto en el artculo 1 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
nica vigente, estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica las personas
fsicas(con actividad empresarial o rgimen intermedio) y las morales residentes en territorio
nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas
por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la
realizacin de las siguientes actividades:

Enajenacin de bienes
Prestacin de servicios independientes
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y servicio Despus de una larga espera
para este impuesto, el IETU, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, lo decreta
constitucional, la ley del impuesto empresarial a tasa nica el pasado 9 de febrero de 2010,
al negar el amparo a varias empresas (amparadas). da el fallo a y dice en un comunicado
 de "No vulnera los principios constitucionales de equidad, proporcionalidad y legalidad
tributaria", determinaron los ministros de la Suprema Corte. as mismo Permite la deduccin
de regalas entre partes independientes y las prohbe cuando se trata de partes
relacionadas. El IETU "no vulnera el principio de legalidad tributaria, ya que su objeto se
encuentra delimitado en dicho ordenamiento," sealando que ste corresponde a los
ingresos brutos, sin perjuicio de las deducciones y crditos que prev la ley.

ACTIVO Y PASIVO
ACTIVO
El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos de que dispone una empresa, ya
sean tangibles o intangibles, de los que es probable que la empresa obtenga beneficios
econmicos en el futuro.
Podemos distinguir diversos tipos de activos:
Activo no corriente o activo fijo: bienes y derechos adquiridos con intencin de que
permanezcan en la empresa durante ms de un ao, que no se han adquirido con fines de
venta; como maquinarias y bienes inmuebles.
Activo corriente o activo circulante: bienes y derechos adquiridos con intencin de que
permanezcan menos de un ao; como es el caso de las existencias

PASIVO
El pasivo son las deudas que la empresa posee, se recogen las obligaciones y representa lo
que se debe a terceros: pagos a bancos, salarios, proveedores, impuestos...
Para clasificar los pasivos, podemos diferenciarlos entre:
Pasivo no exigible: fondos propios propiedad de los titulares del Capital.
Pasivo exigible: las deudas que la empresa posee frente a terceros y deben devolverse a
proveedores, bancos u otros acreedores.

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros bsicos o estados contables bsicos los podemos definir como un
registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad. Ms
detalladamente:
Los estados financieros son un informe resumido que muestra cmo una empresa ha
utilizado los fondos que le confan sus accionistas y acreedores, y cul es su situacin
financiera actual. Los tres estados financieros bsicos son el balance, que muestra los
activos, pasivos y patrimonio de la empresa en una fecha establecida; (2) estado de
resultados, que muestra cmo se obtiene el ingreso neto de la empresa en un perodo
determinado, y (3) el estado de flujo de efectivo que muestra las entradas y salidas de
efectivo producidas durante el perodo.
Es una prctica estndar para las empresas presentar estados financieros que se
adhieran a los principios de contabilidad generalmente aceptados para mantener la
continuidad de la informacin y la presentacin a travs de las fronteras internacionales.
Los estados financieros son a menudo auditados por agencias gubernamentales,
 contadores, firmas, etc. para asegurar la exactitud y para propsitos de impuestos,
financiamiento o inversin.

En el caso de una empresa, como hemos comentado, los estados financieros bsicos son toda
la informacin financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma
fcil de entender. Por lo general incluyen cuatro estados financieros bsicos, acompaados de
una explicacin y anlisis.

Balance de Situacin: tambin se conoce como un balance general o balance contable,

informa sobre los activos de una empresa, pasivos y patrimonio neto o fondos propios
en un punto momento dado.
Cuenta de Resultados: tambin se le conoce como cuenta de prdidas y ganancias e
informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias o prdidas en
un perodo de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los diversos gastos en que ha
incurrido para conseguirlas.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: explica los cambios en los fondos propios o
patrimonio neto de la empresa durante el perodo que se examina.
Estado de flujos de efectivo: informa sobre los movimiento de flujos de efectivo de la
empresa en contraposicin con la cuenta de resultados que utiliza el criterio del devengo
y no tiene en cuenta los movimiento ocasionados por la inversin y financiacin.
Informe de Gestin: consiste en una explicacin y anlisis de los datos ms significativos
de los estados anteriores y de las decisiones que han llevado a ellos, as como de las
decisiones y expectativas de la organizacin para el futuro.
Notas de los Estados Financieros

Para las grandes empresas, la declaracin de los estados financieros bsicos es compleja y
por lo que incluyen un amplio conjunto de notas con la explicacin de las polticas financieras
y los distintos criterios que se han seguido.
Las notas suelen describir cada elemento en el balance de situacin, cuenta de resultados y el
estado de flujos de efectivo con mayor detalle y son parte integrante de los estados financieros.
Adems de lo anteriormente expuesto, y con objeto de una ms fcil interpretacin de los
estados financieros, incluimos otras secciones donde definiremos cuales son los objetivos de
los estados financieros, y como calcular los estados financieros proyectados, como se
confeccionan los estados financieros consolidados y comparativos, as como en que consiste
suanlisis.

ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y prdidas es un reporte

financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los ingresos
obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio o
prdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta informacin
y en base a esto, tomar decisiones de negocio.

Este estado financiero te brinda una visin panormica de cul ha sido el comportamiento de la
empresa, si ha generado utilidades o no. En trminos sencillos es un reporte es muy til para ti
como empresario ya que te ayuda a saber si tu compaa est vendiendo, qu cantidad est
vendiendo, cmo se estn administrando los gastos y al saber esto, podrs saber con certeza
si ests generando utilidades.

BALANCE

Un importante documento financiero preparado de acuerdo con principios de contabilidad

generalmente aceptados (PCGA) que enumera todos los activos de una compaa por su valor
contable y que enumera por separado todos los pasivos de la compaa y el patrimonio neto de
los propietarios por su valor contable. Este documento refleja los valores en una fecha concreta.
En los ltimos aos, se han producido movimientos para cambiar el mtodo de clculo y
centrarlo ms en los valores

de mercado y menos en los valores contables. A veces, los balances se denominan estados
de situacin financiera. El trminobalance deriva del hecho de que el valor
contable del activo total debeser igual al valor contable del pasivototal (exigible ms patrimonio
neto).

Requisitos para fianzas

PERSONA MORAL

1. Copia del contrato o pedido celebrado

2- Cuestionario
3. Contratos para el otorgamiento de Fianzas requisitados 4 tantos, incluye solicitud para la
investigacin del bur de crdito
4. Copia de la escritura constitutiva de la empresa con modificaciones a la misma (incluyendo
el sello del R.P.P.) poder otorgado por la empresa
5. Copia de identificacin (es) oficial (s) del apoderado de la empresa (credencial de elector o
pasaporte vigente)
6. Estados financieros parciales con una antigedad no mayor a 4 meses, firmados por
contador y apoderado legal por duplicado y con la siguiente leyenda:
Bajo protesta de decir verdad manifiesto que las cifras contenidas en este estado financiero
son veraces y contienen toda la informacin referente a la situacin financiera y/o los
resultados de la empresa y afirmo que soy legalmente responsable de la autenticidad y
veracidad de las mismas, asumiendo asimismo, todo tipo de responsabilidad derivada de
cualquier declaracin en falso sobre las mismas
Nota esta leyenda deber imprimirse arriba de las firmas sin encimar
7. Copia de la declaracin anual I.S.R. del ejercicio inmediato anterior que contenga balance y
estado de resultados, y cadena original
8. Copia de la cdula de identificacin fiscal.
9. Comprobante de domicilio a nombre del fiado, reciente con una antigedad no mayor a
3 meses (recibo de luz, telfono, predial, estado de cuenta bancario, contrato de
arrendamiento)
10.- Autorizacin para buro de crdito

PERSONA FISICA
1. Copia del contrato o pedido celebrado
2- Cuestionario
3. Contratos para el otorgamiento de Fianzas requisitados 4 tantos, incluye solicitud para la
investigacin del bur de crdito
4. Copia de identificacin (es) oficial (s) (credencial de elector o pasaporte vigente)
5. Estados financieros parciales con una antigedad no mayor a 4 meses firmados por
contador y apoderado legal por duplicado y con la siguiente leyenda:
Bajo protesta de decir verdad manifiesto que las cifras contenidas en este estado financiero
son veraces y contienen toda la informacin referente a la situacin financiera y/o los
resultados de la empresa y afirmo que soy legalmente responsable de la autenticidad y
veracidad de las mismas, asumiendo asimismo, todo tipo de responsabilidad derivada de
cualquier declaracin en falso sobre las mismas
Nota esta leyenda deber imprimirse arriba de las firmas sin encimar
o en su caso comprobante de ingresos,
6. Copia de la declaracin anual I.S.R. del ejercicio inmediato anterior que contenga balance y
estado de resultados
7. Copia de la cdula de identificacin fiscal.
8. Comprobante de domicilio a nombre del fiado, reciente con una antigedad no mayor a 3
meses (recibo de luz, telfono, predial, estado de cuenta bancario, contrato de arrendamiento)
9.- Autorizacin para buro de crdito
OBLIGADO SOLIDARIO
1. Cuestionario
2.- Copia de escritura de bien o bienes inmuebles (libre de gravamen inscrito en el registro
pblico de la propiedad)
3. Copia simple del Curp
4. Copia de identificacin (es) del o los propietarios del bien inmueble, por duplicado
5. Copia del Acta de matrimonio
6 . Carta Valor comercial del inmueble
6. Comprobante de domicilio reciente con una antigedad no mayor a 3 meses (recibo de luz,
telfono, predial, estado de cuenta bancario, contrato de arrendamiento
7. Investigacin de inmueble con costo a cargo del propietario o el certificado de libertad de
gravamen original
8.- Autorizacin para buro de crdito

Fideicomiso