01.

Concepto de rentas de quinta categora

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el siguiente cuadro, entonces percibes renta de
quinta categora:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relacin de La remuneracin de:

dependencia, incluidos cargos pblicos,
- Una vendedora en una tienda de ropa.
electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, - Un obrero calificado en una fbrica textil.
dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en - Un barman en un restaurante.
dinero o en especie, gastos de representacin - Un conductor de buses interprovinciales.
y, en general, toda retribucin por servicios
personales. - Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participacin de

provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una
cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin empresa minera.
de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de
trabajo que perciban los socios. este tipo destacado en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribucin cobrada por una persona
forma independiente con contratos de prestacin contratada por una empresa comercial para que
de servicios normados por la legislacin civil, construya un depsito, fijndole un horario y
cuando el servicio sea prestado en el lugar y proporcionndole los elementos de trabajo y
horario designado por el empleador y ste le asumiendo la empresa los gastos que la
proporcione los elementos de trabajo y asuma los prestacin del servicio demanda.
gastos que la prestacin del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de El monto pagado a un obrero de produccin de
servicios considerados como Renta de Cuarta una fbrica metal-mecnica por reparar una
Categora, efectuados para un contratante con el caldera.
cual se mantenga simultneamente una relacin
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categora del
mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e
invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos estn exonerados si se trata de:

Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados dentro de la
estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.

02. Clculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendr una parte de tu remuneracin por concepto
del impuesto a la renta de quinta categora.
El procedimiento que realizar tu empleador para determinar la retencin mensual es el siguiente:

Luego de determinado el impuesto anual, realizars de acuerdo al mes que debes calcular la retencin, las
siguientes divisiones:
Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.

Paso a paso de la retencin mensual de quinta categora:

PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.
La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses
que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado le
agregas los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y
por percibir).
Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio (pagos extraordinarios,
gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros). Las compensaciones
que se hayan retribuido en especie se computarn al valor del mercado.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin equivaldr a multiplicar la
remuneracin mensual por el nmero de meses que falte para acabar el ao. Informe SUNAT N 220-2003.
PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.
De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es
S/. 4,050 para el Ejercicio 2017).
PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto anual proyectado, aplicas las
siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2015

Hasta 5 UIT 8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Ms de 45 UIT 30%

PASO 4: Monto de la retencin.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado
se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de
enero a abril. El resultado se divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El
resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones
efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin se
encargar de retenerte en cada mes.
Procedimiento especfico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposicin la participacin en las utilidades, reintegros por servicios,
gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizar del siguiente modo:
A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumar el monto adicional percibido en el mes por
concepto de participacin, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de 8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.

03. Obligaciones si cuentas con ms de un

empleador

Si trabajas para dos o ms empleadores - bajo relacin de dependencia - se generan estas obligaciones:
1.- Comunica dicha situacin al empleador que te pague la mayor remuneracin. Lo hars presentndole por
escrito una declaracin jurada que incluya informacin con los datos de los otros empleadores, y el detalle de la
remuneracin que te paga cada uno de ellos.
As el empleador que te paga la mayor remuneracin acumular el monto de las remuneraciones pagadas por los
otros empleadores, calcular y retendr mensualmente el impuesto a la renta - quinta categora - considerando la
suma acumulada.
2.- Entrega a los dems empleadores una copia del cargo de la declaracin jurada que hayas presentado al que
paga la mayor remuneracin.
3.- En el mes que vare alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variacin al empleador que te paga la
mayor remuneracin, para que considere el cambio al calcular la retencin del impuesto a la renta de ese mes y los
siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneracin
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaracin jurada arriba indicada, acumulars el total de las
remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calculars y retendrs el impuesto a la renta -quinta
categora- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variacin de remuneraciones que te entregue el trabajador para retener el
impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaracin jurada que le haya presentado al que paga la mayor
remuneracin dejars de retener, hasta que cese la situacin de tu trabajador de tener ms de un empleador.
1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones correspondiente, antes del primero de
marzo del ao inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las retenciones acumuladas.