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Art. 1.- El Control.- La Contralora General del Estado, acorde con las disposiciones
constitucionales, legales y reglamentarias realizar el control, mediante las tcnicas y las
modalidades de la auditoria, con el fin de examinar, verificar y evaluar las gestiones administrativa,
financiera, operativa y, cuando corresponda, la gestin medio ambiental de las instituciones y
organismos sujetos a su control, comparando el modelo o referente jurdico o tcnico, establecido
por imperio de las normas jurdicas, los conocimientos cientficos y las normas tcnicas pertinentes,
con la realidad o hecho originado en la accin de las personas, con el objeto de presentar
comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la legalidad, efectividad, economa y eficiencia
de las operaciones y programas evaluados.
Art. 2.- Recursos Pblicos.- Los recursos privados que, por disposicin del inciso
segundo del artculo 3 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, se reputan recursos
pblicos, tendrn esta calidad exclusivamente para los fines previstos en dicha ley;
consecuentemente, tal consideracin no tendr efectos fuera del mbito regulado por ella.
Art. 3.- Personas jurdicas de derecho privado con fines sociales o pblicos.- Conforme lo
dispuesto en el inciso primero del artculo 4 de la Ley Orgnica de la Contralora General del
Estado, estn sometidas al control de la Contralora General las personas jurdicas de derecho
privado con fines sociales o pblicos, cuyo capital social, patrimonio fondo o participacin
tributaria est integrado en el 50 por ciento o ms con recursos pblicos, en las que no estn
incluidas las sociedades mercantiles regidas por la Ley de Compaas.
Art. 4.- Personas jurdicas de derecho privado sin fines sociales o pblicos.- Las dems
personas jurdicas de derecho privado contempladas en el inciso segundo del artculo 4 de la Ley
Orgnica de la Contralora General del Estado, esto es aquellas que no tienen finalidad social o
pblica sino de lucro o utilidad, an cuando presten servicios pblicos en cualquiera de las formas
previstas en la Constitucin Poltica, cuyo capital social, patrimonio o fondo est integrado con
recursos pblicos o que tuvieren una participacin tributaria, cualquiera fuere el porcentaje de
dichos recursos pblicos o participacin tributaria, estarn sometidas a la vigilancia y control de las
superintendencias de Compaas, de Bancos y Seguros o del respectivo rgano de control, sin
perjuicio de lo dispuesto en los Captulos III y IV de este Reglamento.
Art. 5.- Superposicin de controles.- Para que no se dupliquen y superpongan los controles, sobre
una misma materia y en una misma entidad y sin perjuicio de que la Contralora General, cuando
corresponda, realice la verificacin de la eficiencia de esos controles y el control de calidad de los
mismos, se aplicarn metodologas adecuadas de planificacin del control y de coordinacin
interinstitucional
Art. 6.- Clasificacin de las entidades privadas que manejan recursos pblicos.- Para los fines
del ejercicio del control y auditora por parte de la Contralora General, y sin que implique
modificacin en la naturaleza jurdica de las entidades de derecho privado, stas se clasificarn en
los siguientes grupos:
1. Entidades financieras y bancarias, cuyo capital social, patrimonio, fondo o participacin tributaria
est integrado con el 50 o ms por ciento de recursos pblicos.
3. Compaas o sociedades mercantiles sujetas al derecho privado como son las sociedades
annimas, de economa mixta u otra especie de compaas, con el 50 o ms por ciento de recursos
pblicos.
4. Ente contable y jurdico, fondo o fideicomiso mercantil, con el 50 o ms por ciento de recursos
pblico;
7. Otras entidades privadas que manejan recursos pblicos, en el 49 o menos por ciento.
La Contralora General se regir por el catastro de entidades pblicas que sea expedido por la
respectiva Secretara del Estado.
Art. 7.- Informacin de las entidades de derecho privado.- El Contralor General y los auditores
debidamente acreditados para el efecto, dentro de las normas antes sealadas, tendrn derecho a
solicitar por escrito la informacin y documentacin requerida para efectuar su labor,
exclusivamente para fines de auditoria, las cuales sern manejas con absoluto profesionalismo,
sigilo y reserva propios de la auditoria y con la prevencin de que el quebrantamiento de las normas
de control y del Cdigo de Etica por parte del personal y de los auditores de la Contralora General,
podr dar lugar a la aplicacin de sanciones administrativas, responsabilidades civiles y an indicios
de responsabilidad penal, segn el caso, y en concordancia con lo previsto en los incisos 3, 5 y 6 del
artculo 35 y en lo dispuesto en el artculo 94 de la Ley Orgnica de la Contralora General del
Estado, que concuerdan con el ltimo inciso del artculo 212 de la Constitucin Poltica de la
Repblica.
Art. 8.- Control sobre las entidades del Sistema de Seguridad Social.- Las entidades del sistema
de seguridad social pblico sern controladas por la Contralora General, con las diferentes
modalidades de auditoria, respecto principalmente del control interno, la eficiencia de las
prestaciones y la legalidad de los actos y contratos. La Superintendencia de Bancos y Seguros
controlar al sistema pblico y privado de la seguridad social y principalmente las inversiones, los
clculos actuariales y la constitucin, organizacin, funcionamiento y liquidacin de las entidades
depositarias del ahorro previsional. Las dos entidades de control podrn realizar convenios
interinstitucionales de coordinacin y cooperacin.
Art. 9.- Alcance de la auditoria para las entidades de derecho privado y la seguridad jurdica.-
Para evitar el quebramiento del principio de actos firmes de control, y la presuncin de legitimidad,
honestidad e inocencia, el honor de las personas, y para no afectar a la seguridad jurdica del
Estado, el alcance de las rdenes de trabajo y de la planificacin de la auditora no podr afectar la
validez de los informes anteriores de auditora externa o interna privados.
No podrn permanecer en sus puestos ni se podr designar ni contratar a personas cuya conducta
tica conocida en forma pblica y notoria, o evidenciada por la presentacin de pruebas, demuestre
que su permanencia o incorporacin a la Contralora General originara presunciones de que la
actividad oficial de ellas es incompatible con lo dispuesto en el inciso anterior de este artculo.
Las exigencias de idoneidad personal y profesional para los servidores de la Contralora, que
constan en la Carta Poltica, en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, en el Cdigo
de tica de los servidores de la Contralora General y en el presente reglamento sern severamente
cumplidos particularmente en los casos de delegacin y procuracin previstos en la mencionada
Ley
DEFINICIN
2. Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico son guas generales dictadas por la
Contralora General de la Repblica, con el objeto de promover una sana administracin de los
recursos pblicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas
normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la
bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa de las operaciones.
3. Los titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la
estructura de control interno, que debe estar en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen
de operaciones, considerando en todo momento el costo beneficio de los controles y
procedimientos implantados.
OBJETIVOS
5. Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico tienen los objetivos siguientes:
Servir de marco de referencia en materia de control interno para las prcticas y procedimientos
administrativos y financieros;
Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las operaciones se efecten
apropiadamente;
MBITO DE APLICACIN
6. Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico se aplican en todas las entidades
comprendidas dentro del mbito de competencia del Sistemas Nacional de Control, bajo la
supervisin de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administracin
gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.
7. En caso que estas normas no sean aplicables en determinadas situaciones, ser mencionado
especficamente en el rubro limitaciones al alcance de cada norma. La Contralora General de la
Repblica establecer los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar.
8. Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico no interfieren con las disposiciones
establecidas por la legislacin, ni limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, as
como otras normas que se encuentren vigentes. La aplicacin de estas normas contribuye al
fortalecimiento de la estructura de control interno establecida en las entidades.
9. EMISIN Y ACTUALIZACIN
10. ESTRUCTURA
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico tienen la siguiente estructura:
Cdigo : contiene cinco dgitos, los tres primeros indican el rea/subreas y, los dos ltimos, la
numeracin correlativa
Limitaciones al alcance: Precisa en los casos que sean aplicables a aquellas entidades eximidas de
su cumplimiento, por factores especficos.
11. CARACTERSTICAS
Las normas de control interno para el Sector Pblico tienen las caractersticas siguientes:
Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemas de
presupuesto, tesoro, endeudamiento pblico y contabilidad gubernamental, as como con otras
disposiciones relacionadas con el control interno.
Compatibles con los principios del control interno, principios de administracin y las normas de
auditoria gubernamental emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Las normas de control interno para el Sector Pblico se encuentran agrupadas por reas y subreas.
Las reas de trabajo constituyen zonas donde se agrupan un conjunto de normas relacionadas con
criterios afines.. las reas previstas son las siguientes:
Comprenden las normas que promueven la existencia de un control interno slido y efectivo en las
entidades pblicas, cuya implementacin constituye responsabilidad de los niveles de direccin y
gerencia en stas. La combinacin de estas normas establecen el contexto requerido para un control
interno apropiado en cada entidad pblica.