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CONCEPTOS Y NORMAS GENERALES BASICOS

Art. 1.- El Control.- La Contralora General del Estado, acorde con las disposiciones
constitucionales, legales y reglamentarias realizar el control, mediante las tcnicas y las
modalidades de la auditoria, con el fin de examinar, verificar y evaluar las gestiones administrativa,
financiera, operativa y, cuando corresponda, la gestin medio ambiental de las instituciones y
organismos sujetos a su control, comparando el modelo o referente jurdico o tcnico, establecido
por imperio de las normas jurdicas, los conocimientos cientficos y las normas tcnicas pertinentes,
con la realidad o hecho originado en la accin de las personas, con el objeto de presentar
comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la legalidad, efectividad, economa y eficiencia
de las operaciones y programas evaluados.

Art. 2.- Recursos Pblicos.- Los recursos privados que, por disposicin del inciso

segundo del artculo 3 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, se reputan recursos
pblicos, tendrn esta calidad exclusivamente para los fines previstos en dicha ley;
consecuentemente, tal consideracin no tendr efectos fuera del mbito regulado por ella.

Art. 3.- Personas jurdicas de derecho privado con fines sociales o pblicos.- Conforme lo
dispuesto en el inciso primero del artculo 4 de la Ley Orgnica de la Contralora General del
Estado, estn sometidas al control de la Contralora General las personas jurdicas de derecho
privado con fines sociales o pblicos, cuyo capital social, patrimonio fondo o participacin
tributaria est integrado en el 50 por ciento o ms con recursos pblicos, en las que no estn
incluidas las sociedades mercantiles regidas por la Ley de Compaas.

Art. 4.- Personas jurdicas de derecho privado sin fines sociales o pblicos.- Las dems
personas jurdicas de derecho privado contempladas en el inciso segundo del artculo 4 de la Ley
Orgnica de la Contralora General del Estado, esto es aquellas que no tienen finalidad social o
pblica sino de lucro o utilidad, an cuando presten servicios pblicos en cualquiera de las formas
previstas en la Constitucin Poltica, cuyo capital social, patrimonio o fondo est integrado con
recursos pblicos o que tuvieren una participacin tributaria, cualquiera fuere el porcentaje de
dichos recursos pblicos o participacin tributaria, estarn sometidas a la vigilancia y control de las
superintendencias de Compaas, de Bancos y Seguros o del respectivo rgano de control, sin
perjuicio de lo dispuesto en los Captulos III y IV de este Reglamento.

Art. 5.- Superposicin de controles.- Para que no se dupliquen y superpongan los controles, sobre
una misma materia y en una misma entidad y sin perjuicio de que la Contralora General, cuando
corresponda, realice la verificacin de la eficiencia de esos controles y el control de calidad de los
mismos, se aplicarn metodologas adecuadas de planificacin del control y de coordinacin
interinstitucional

Art. 6.- Clasificacin de las entidades privadas que manejan recursos pblicos.- Para los fines
del ejercicio del control y auditora por parte de la Contralora General, y sin que implique
modificacin en la naturaleza jurdica de las entidades de derecho privado, stas se clasificarn en
los siguientes grupos:
1. Entidades financieras y bancarias, cuyo capital social, patrimonio, fondo o participacin tributaria
est integrado con el 50 o ms por ciento de recursos pblicos.

2. Sociedades civiles y fundaciones, con el 50 o ms por ciento de recursos pblicos.

3. Compaas o sociedades mercantiles sujetas al derecho privado como son las sociedades
annimas, de economa mixta u otra especie de compaas, con el 50 o ms por ciento de recursos
pblicos.

4. Ente contable y jurdico, fondo o fideicomiso mercantil, con el 50 o ms por ciento de recursos
pblico;

5. Establecimientos educativos particulares, laborales, comisariatos, corporaciones y otras que


reciban subvenciones econmicas o subvenciones sociales utilizando recursos de carcter pblico;

6. Otras entidades privadas que manejan recursos pblicos, en el 50 o ms por ciento; y,

7. Otras entidades privadas que manejan recursos pblicos, en el 49 o menos por ciento.

La Contralora General se regir por el catastro de entidades pblicas que sea expedido por la
respectiva Secretara del Estado.

Art. 7.- Informacin de las entidades de derecho privado.- El Contralor General y los auditores
debidamente acreditados para el efecto, dentro de las normas antes sealadas, tendrn derecho a
solicitar por escrito la informacin y documentacin requerida para efectuar su labor,
exclusivamente para fines de auditoria, las cuales sern manejas con absoluto profesionalismo,
sigilo y reserva propios de la auditoria y con la prevencin de que el quebrantamiento de las normas
de control y del Cdigo de Etica por parte del personal y de los auditores de la Contralora General,
podr dar lugar a la aplicacin de sanciones administrativas, responsabilidades civiles y an indicios
de responsabilidad penal, segn el caso, y en concordancia con lo previsto en los incisos 3, 5 y 6 del
artculo 35 y en lo dispuesto en el artculo 94 de la Ley Orgnica de la Contralora General del

Estado, que concuerdan con el ltimo inciso del artculo 212 de la Constitucin Poltica de la
Repblica.

Art. 8.- Control sobre las entidades del Sistema de Seguridad Social.- Las entidades del sistema
de seguridad social pblico sern controladas por la Contralora General, con las diferentes
modalidades de auditoria, respecto principalmente del control interno, la eficiencia de las
prestaciones y la legalidad de los actos y contratos. La Superintendencia de Bancos y Seguros
controlar al sistema pblico y privado de la seguridad social y principalmente las inversiones, los
clculos actuariales y la constitucin, organizacin, funcionamiento y liquidacin de las entidades
depositarias del ahorro previsional. Las dos entidades de control podrn realizar convenios
interinstitucionales de coordinacin y cooperacin.

Art. 9.- Alcance de la auditoria para las entidades de derecho privado y la seguridad jurdica.-
Para evitar el quebramiento del principio de actos firmes de control, y la presuncin de legitimidad,
honestidad e inocencia, el honor de las personas, y para no afectar a la seguridad jurdica del
Estado, el alcance de las rdenes de trabajo y de la planificacin de la auditora no podr afectar la
validez de los informes anteriores de auditora externa o interna privados.

Art. 10.- Responsabilidades de los servidores de la Contralora.- Los servidores de la


Contralora General, sin excepcin, debern proceder con absoluta tica y correccin, especialmente
en el ejercicio del control y en la determinacin de responsabilidades; se mantendrn actualizadas
anualmente o cuando ordene el Contralor General, sus declaraciones patrimoniales de bienes; no
actuarn cuando exista conflicto de intereses, ni solicitarn ventajas, nombramientos y otras
decisiones semejantes por parte de la entidad controlada, no afectarn por negligencia, abuso de
autoridad, insuficiencia de pruebas, afectos o desafectos, impericia en la profesin: a la oportunidad
de las decisiones, la agilidad y eficiencia de los servicios pblicos y de las obras pblicas, al honor
de las personas naturales y al prestigio de las personas jurdicas, al desarrollo del sector productivo
privado y a la administracin de la justicia.

El Cdigo de tica de los servidores de la Contralora, y el comportamiento personal e institucional


de stos, en razn de la defensa que deben hacer respecto de la moralidad en el manejo de los
recursos pblicos por medio del ejercicio del control, deber ser celosamente cumplido y su
quebrantamiento dar lugar a la determinacin de responsabilidades administrativas, civiles
culposas e indicios de responsabilidad penal, segn el caso.

No podrn permanecer en sus puestos ni se podr designar ni contratar a personas cuya conducta
tica conocida en forma pblica y notoria, o evidenciada por la presentacin de pruebas, demuestre
que su permanencia o incorporacin a la Contralora General originara presunciones de que la
actividad oficial de ellas es incompatible con lo dispuesto en el inciso anterior de este artculo.

Las exigencias de idoneidad personal y profesional para los servidores de la Contralora, que
constan en la Carta Poltica, en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, en el Cdigo
de tica de los servidores de la Contralora General y en el presente reglamento sern severamente
cumplidos particularmente en los casos de delegacin y procuracin previstos en la mencionada
Ley
DEFINICIN

2. Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico son guas generales dictadas por la
Contralora General de la Repblica, con el objeto de promover una sana administracin de los
recursos pblicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas
normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la
bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa de las operaciones.

3. Los titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la
estructura de control interno, que debe estar en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen
de operaciones, considerando en todo momento el costo beneficio de los controles y
procedimientos implantados.

4. Las normas de control interno se fundamentan en principios y prcticas de aceptacin general, as


como en aquellos criterios y fundamentos que con mayor amplitud se describen en el marco general
de la estructura de control interno para el sector pblico que forma parte de este documento.

OBJETIVOS

5. Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico tienen los objetivos siguientes:

Servir de marco de referencia en materia de control interno para las prcticas y procedimientos
administrativos y financieros;

Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos de gestin


e informacin gerencial en las entidades pblicas;

Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las operaciones se efecten
apropiadamente;

Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y que stas se encuentren


dentro de los programas y presupuestas autorizados;

Permitir la evaluacin posterior de la efectividad, eficiencia y economa de las operaciones, a


travs de la auditora interna o externa, reforzando el proceso de responsabilidad institucional; y,

Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades pblicas.

MBITO DE APLICACIN

6. Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico se aplican en todas las entidades
comprendidas dentro del mbito de competencia del Sistemas Nacional de Control, bajo la
supervisin de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administracin
gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.
7. En caso que estas normas no sean aplicables en determinadas situaciones, ser mencionado
especficamente en el rubro limitaciones al alcance de cada norma. La Contralora General de la
Repblica establecer los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar.

8. Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico no interfieren con las disposiciones
establecidas por la legislacin, ni limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, as
como otras normas que se encuentren vigentes. La aplicacin de estas normas contribuye al
fortalecimiento de la estructura de control interno establecida en las entidades.

9. EMISIN Y ACTUALIZACIN

Es competencia de la Contralora General de la Repblica, en su calidad de organismo rector del


Sistema Nacional de Control la emisin y/o modificacin de las normas de control interno
aplicables a las entidades del sector pblicas sujetas a su mbito

10. ESTRUCTURA

Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico tienen la siguiente estructura:

Cdigo : contiene cinco dgitos, los tres primeros indican el rea/subreas y, los dos ltimos, la
numeracin correlativa

Ttulo: es la denominacin breve de la norma.

Sumilla: Es la parte dispositivo de la norma o el enunciado que debe implementarse en cada


entidad.

Comentarios: Es la explicacin sintetizada de la norma que describe aquellos criterios que


faciliten su implantacin en las entidades pblicas.

Limitaciones al alcance: Precisa en los casos que sean aplicables a aquellas entidades eximidas de
su cumplimiento, por factores especficos.

11. CARACTERSTICAS

Las normas de control interno para el Sector Pblico tienen las caractersticas siguientes:

Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemas de
presupuesto, tesoro, endeudamiento pblico y contabilidad gubernamental, as como con otras
disposiciones relacionadas con el control interno.

Compatibles con los principios del control interno, principios de administracin y las normas de
auditoria gubernamental emitidas por la Contralora General de la Repblica.

Sencillas y claras en su presentacin y referidas a un asunto especfico.

Flexibles, permiten su adaptacin y actualizacin peridica de acuerdo con las circunstancias,


segn los avances en la modernizacin dela administracin gubernamental.
REAS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Las normas de control interno para el Sector Pblico se encuentran agrupadas por reas y subreas.
Las reas de trabajo constituyen zonas donde se agrupan un conjunto de normas relacionadas con
criterios afines.. las reas previstas son las siguientes:

Normas generales de control interno

Normas de control interno para la administracin financiera gubernamental

Normas de control interno para el rea de abastecimiento y activos fijos

Normas de control interno para el rea de administracin de personal

Normas de control interno para el rea de obras pblicas

12. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

Comprenden las normas que promueven la existencia de un control interno slido y efectivo en las
entidades pblicas, cuya implementacin constituye responsabilidad de los niveles de direccin y
gerencia en stas. La combinacin de estas normas establecen el contexto requerido para un control
interno apropiado en cada entidad pblica.

13. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIN FINANCIERA


GUBERNAMENTAL

Normas de control interno para el rea de presupuesto.

Normas de control interno para el rea de tesorera.

Normas de control interno para el rea de endeudamiento pblico.

Normas de control interno para el rea de contabilidad.

14. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE PRESUPUESTO


Regulan los aspectos claves del control interno relacionado con el sistema de gestin
presupuestaria. Consideran como marco de referencia, la legislacin en materia presupuestaria y
las directivas emitidas por el rgano rector del sistema.

15. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE TESORERA


Estn orientadas a identificar los controles bsicos en el proceso de tesorera, a fin de que su
aplicacin proporcione a la administracin financiera gubernamental, seguridad razonable sobre
el buen manejo de fondos y valores, asegurando la eficiencia en el logro de objetivos
institucionales y minimizando los riesgos en la gestin.
16. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE ENDEUDAMIENTO
PBLICO
Se orientan, bsicamente, a cautelar la validez y contabilidad de la informacin que administra el
endeudamiento pblico, buscando el procesamiento coordinado de operaciones y acciones
administrativas efectuadas en sus diferentes etapas.

17. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE CONTABILIDAD


Estn orientadas a lograr que la informacin financiera sea vlida y contable y elaborada con
oportunidad. Tales normas buscan que la contabilidad sea un elemento integrador de las
operaciones propias de administracin financiera, produciendo reportes y estados financieros
apropiados y tiles, tanto para la gerencia, como para otros usuarios.

18. NORMAS DE CONTROL PARA EL REA DE ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS


Regulan los aspectos relativos al proceso de abastecimiento, as como respecto a los mecanismos
de proteccin y conservacin de activos fijos.

19. NORMAS DE CONTROL PARA EL REA DE ADMINISTRACIN DE PERSONAL


Estn referidas a los mecanismos que utilizan las entidades gubernamentales para la
administracin integral de los recursos humanos, a efecto de lograr eficiencia y productividad en
el desempeo funcional de sus servidores.

20. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA SISTEMAS COMPUTARIZADOS


Se dirigen a promover la eficiencia en la organizacin, mantenimiento y seguridad de los
sistemas computarizados que procesan la informacin, que requieren las entidades para el
desarrollo de sus actividades.

21. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE OBRAS PBLICAS


Se refieren a los aspectos relacionados con la ejecucin de obras pblicas, las mismas que se
orientan a promover la eficiencia en las actividades propias de proceso de contratacin,
ejecucin, recepcin y liquidacin de obras y control de las obras por administracin directa.